Операции по договору лизинга в бухгалтерском учете
Лизинг бухгалтерский учет отражает с учетом особенностей соответствующих договорных отношений. Рассмотрим, чем примечательны эти отношения.
Лизинг: особенности, влияющие на бухучет
Учет у лизингодателя
Учет у лизингополучателя
Выкуп объекта лизинга
Возврат лизингового имущества
Итоги
Лизинг: особенности, влияющие на бухучет
Лизинг — это вариант отношений, имеющих место при аренде имущества. Выделяют такие его особенности:
- Предмет лизинга покупается лизингодателем в собственность. Сам предмет, его характеристики и продавец, у которого осуществляется приобретение, определяются будущим пользователем (лизингополучателем).
- Покупка обычно осуществляется с привлечением заемных средств и сопровождается страхованием рисков, возникающих при договоре лизинга. Договор, как правило, растягивается на несколько лет.
- На протяжении всего срока договора предмет лизинга остается в собственности у лизингодателя. Хотя учет его возможен как в его балансе, так и в балансе у лизингополучателя.
- В роли лизингового имущества может выступать как недвижимость (кроме земли и других природных объектов), так и любое оборудование, соответствующее признакам основного средства.
- Ежемесячно в сумме, определенной графиком, прилагаемым к договору лизинга, у обеих сторон начисляются арендные (лизинговые) платежи. Эти платежи составляют доход лизингодателя.
- Величина суммы, принимаемой в расходы у лизингополучателя, зависит от того, на чьем балансе учтен предмет лизинга.
- Завершается договор лизинга либо выкупом объекта лизингополучателем, либо возвращением его лизингодателю. Условие об этом включается в договор. Здесь же приводят величину стоимости, по которой происходит выкуп.
Суммы, фигурирующие в договоре лизинга, могут быть выражены в валюте, и тогда в бухгалтерском учете лизинг в расчетах будет показываться в двух валютах (в иностранной и в рублях) с использованием курсовой разницы.
Расчеты по договору могут вестись с использованием авансовых платежей, причем график может предусматривать ежемесячный зачет определенной их суммы в счет оплаты текущего месячного платежа.
Учет у лизингодателя
Бухгалтерский учет лизинга для лизингодателя довольно прост, но зависит от того, на чьем балансе отражено имущество.
Стоимость объекта лизинга формируется в обычном для приобретаемых основных средств порядке с включением в нее всех расходов по покупке (п. 8 ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н):
Дт 08 Кт 60, 66 (67), 76.
Готовый к передаче лизингополучателю объект отражают проводкой
Дт 03 Кт 08.
Если условия договора лизинга гласят, что имущество остается учтенным в балансе лизингодателя, то на протяжении всего срока действия договора оно будет показываться у него на счете 03 с изменением внутри этого счета в части аналитики (готовый или уже переданный объект). Ежемесячно начисляемые согласно графику, приложенному к договору, лизинговые платежи будут формировать доход лизингодателя:
Дт 62 Кт 90.
А текущие прямые расходы будут образовывать себестоимость продаж:
Дт 20 Кт 02.
Доход будет уменьшаться на суммы:
Дт 90 Кт 68;
- прямых расходов по лизингу:
Дт 90 Кт 20;
Дт 90 Кт 26.
Когда объект лизинга учитывают в балансе лизингополучателя, лизингодатель исключает его из своего баланса, показывая стоимость передаваемого имущества как расходы грядущих периодов:
Дт 97 Кт 03,
и одновременно отражает его за балансом:
Дт 011.
Доход по договору, равный общей величине платежей по нему, показывается как доход предстоящих периодов:
Дт 62 Кт 98.
Начисление дохода в сумме ежемесячного платежа, предусмотренного договором, отражается проводкой
Дт 98 Кт 90.
Из дохода выделяется НДС:
Дт 90 Кт 68.
Сумма соответствующих доходу прямых расходов уменьшает сумму, учтенную как расходы грядущих периодов:
Дт 90 Кт 97.
Учитываются сформированные за месяц накладные расходы:
Дт 90 Кт 26.
При поступлении платежа по договору независимо от варианта, используемого для учета имущества, его сумма будет уменьшать долг лизингополучателя, отраженный на счете 62:
Дт 51 Кт 62.
О том, выгодно ли становиться лизингодателем, работая на УСН, читайте в статье «Учет платежей по лизингу при УСН доходы минус расходы».
Учет у лизингополучателя
Для лизингополучателя порядок бухгалтерского учета лизинга также определяется тем, в чьем балансе учтен его предмет. Процесс расчетов с лизингодателем обычно отражают на счете 76.
Когда объект лизинга учитывают в балансе лизингодателя, у лизингополучателя его в полной сумме платежей, предусмотренных договором, показывают за балансом:
Дт 001.
Ежемесячно в сумме, указанной в графике платежей, начисляется лизинговый платеж с выделением из его суммы НДС:
Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 76,
Дт 19 Кт 76.
Уплату этого платежа отражают проводкой
Дт 76 Кт 51.
Если предмет лизинга учитывает лизингополучатель, то он показывает его у себя в балансе как будущее основное средство в полной сумме платежей, предусмотренных договором, с выделением НДС:
Дт 08 Кт 76дог,
Дт 19 Кт 76дог,
где 76 дог — субсчет отражения долга по договору лизинга.
После ввода в эксплуатацию объект отразится в основных средствах, но с обособленным учетом в их аналитике:
Дт 01 Кт 08.
Ежемесячно будет происходить начисление амортизации:
Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 02.
И также ежемесячно будет отражаться сумма лизингового платежа согласно графику, прилагаемому к договору лизинга, с уменьшением за счет него общей величины долга по договору:
Дт 76 дог Кт 76лиз,
где:
76 дог — субсчет отражения долга по договору лизинга;
76 лиз — субсчет отражения расчетов по лизинговым платежам.
Одновременно часть НДС, приходящуюся на лизинговый платеж, при наличии счета-фактуры можно предъявить к вычету:
Дт 68 Кт 19.
Об особенностях оформления счетов-фактур при лизинге читайте в материале «Минфин разъяснил, как заполняются счета-фактуры при лизинге».
Оплата платежа отразится в проводке
Дт 76 лиз Кт 51,
где 76 лиз — субсчет отражения расчетов по лизинговым платежам.
Выкуп объекта лизинга
Когда договор предусматривает по его завершении переход права собственности на объект лизинга к лизингополучателю, то в договоре помимо лизинговых платежей указывают величину стоимости выкупа имущества, по которой оно будет продано лизингополучателю.
При учете объекта в балансе лизингодателя у него это отразится в проводках:
- по формированию остаточной стоимости:
Дт 02 Кт 03;
- отнесению ее на прочие расходы:
Дт 91 Кт 03;
- отражению дохода от реализации с начислением с него НДС:
Дт 62 Кт 91,
Дт 91 Кт 68.
Когда имущество учитывают у лизингополучателя, лизингодатель покажет доход по продаже с начислением с него НДС без отражения в расходах остаточной стоимости объекта:
Дт 62 Кт 91,
Дт 91 Кт 68.
Одновременно им будет сделана проводка по забалансовому счету:
Кт 011.
Лизингополучатель отразит выкупленное имущество в составе своих капвложений по стоимости приобретения с выделением НДС с выкупной стоимости и затем в собственных основных средствах:
Дт 08 Кт 76,
Дт 19 Кт 76,
Дт 01 Кт 08.
Если учет велся в балансе лизингополучателя, то последней проводкой будет осуществлено увеличение стоимости взятого в лизинг имущества. В аналитике по счетам 01 и 02 его нужно будет перевести в состав собственного имущества.
При учете в балансе лизингодателя объект одновременно будет удален с забалансового счета лизингополучателя:
Кт 001.
Выкуп может быть досрочным. Тогда обе стороны одновременно с отражением операций покупки-продажи доначислят и сумму досрочно погашаемых лизинговых платежей.
Возврат лизингового имущества
Возврат объекта лизингодателю по завершении договора лизинга или досрочно при учете имущества в его балансе у него отразится проводками внутри аналитики счета 03: из состава переданных в аренду он перейдет в разряд готовых к этому, если планируется его и далее отдавать в лизинг. Возможно дальнейшее использование сдававшегося в лизинг объекта в составе собственных основных средств лизингодателя:
Дт 01 Кт 03.
Одновременно произойдут соответствующие изменения и в аналитике учета начисленной по объекту амортизации внутри счета 02.
Лизингополучатель в этой ситуации возвращение объекта отразит на забалансовом счете:
Кт 001.
Объект, учтенный в балансе лизингополучателя, будет возвращен либо по нулевой (если расчеты по договору полностью завершены), либо по остаточной стоимости (если возврат происходит досрочно). У лизингополучателя это отразится как:
- прочий доход при нулевой остаточной стоимости:
Дт 03 Кт 91;
- учет имущества в сумме остатка расходов на его приобретение с закрытием суммы остатка долга по лизинговым платежам при досрочном возврате:
Дт 03 Кт 97,
Дт 98 Кт 62.
Одновременно лизингополучатель покажет выбытие с забалансового счета:
Кт 011.
Лизингополучатель, учитывавший объект на своем балансе, возврат отразит как:
- прочий расход при нулевой остаточной стоимости с предварительным формированием этой стоимости на счете 01:
Дт 02 Кт 01,
Дт 91 Кт 01;
- списание остаточной стоимости имущества за счет корректировки суммы остатка долга при досрочном возврате:
Дт 02 Кт 01,
Дт 76 дог Кт 01,
Дт 76 дог Кт 19,
где 76 дог — субсчет отражения долга по договору лизинга.
При применении нелинейного способа амортизации, а также при несоответствии ее суммы величине месячных лизинговых платежей при досрочном возврате у лизингополучателя может образоваться прочий расход или доход, необходимый для закрытия задолженности по расчетам:
Дт 91 Кт 76дог
или
Дт 76 дог Кт 91,
где 76 дог — субсчет отражения долга по договору лизинга.
Итоги
Бухучет операций при договоре лизинга имеет свои особенности, связанные не только с особым характером этого договора, но и с тем, в чьем балансе отражается предмет лизинга. При этом на всем протяжении срока действия договора этот предмет остается в собственности у лизингодателя.
Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
Подписаться
Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/operacii_po_dogovoru_lizinga_v_buhgalterskom_uchete/
Процедура учета лизинговых операций получателя
Основным нормативным документом, отражающим специфику учета лизинговых операций, являются «Указания об отражении в бухгалтерском учете операций по Договору лизинга», утвержденные Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 17 февраля 1997г. N 15.
Лизинговое имущество может учитываться на балансе Лизингодателя или на балансе Лизингополучателя. Выбранный сторонами балансодержатель лизингового имущества указывается в Договоре лизинга.
В соответствии с положениями Приказа N 15 бухгалтерский учет лизинговых операций у Лизингодателя и Лизингополучателя зависит от того, у кого на балансе находится лизинговое имущество.
Бухгалтерские проводки для Лизингополучателя
Бухгалтерский учет
Если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то предмет лизинга принимается лизингополучателем на балансовый учет в составе основных средств по первоначальной стоимости.
Первоначальной стоимостью признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (п.8 ПБУ 6/01). Амортизация по предмету лизинга начисляется лизингополучателем в общеустановленном порядке (п.17 ПБУ 6/01, абз. 3 п. 50 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).
Начисление причитающихся лизингодателю лизинговых платежей отражается в бухгалтерском учете лизингополучателя по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», аналитический счет «Арендные обязательства», в корреспонденции со счетом 76, аналитический счет «Задолженность по лизинговым платежам».
В таблице используется следующее обозначение аналитического счета по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»: 76-ар «Арендные обязательства». 76-лп «Задолженность по лизинговым платежам».
| Дебет | Кредит | операций |
| Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя | ||
| 08 | 76-ар | Принят на учет предмет лизинга, полученный от лизингодателя |
| 97 | 76-ар | Сумма лизингового процента отражена в составе будущих доходов (в случае, если организаций принято решение об отражении стоимости ОС в сумме основного долга, равной стоимости по договору поставки). |
| 19 | 76-ар | Отражен НДС, подлежащий уплате лизингодателю |
| 01 | 08 | Полученный предмет лизинга отражен в составе основных средств |
| 76-ар | 76-лп | Начислена сумма текущего лизингового платежа |
| 68 | 19 | Принят к вычету НДС в части текущего лизингового платежа |
| 20 | 02 | Начислена амортизация (ежемесячно с месяца, следующего за месяцем принятия предмета лизинга в составе основных средств) |
| 76-лп | 51 | Уплачен текущий лизинговый платеж |
Бухучет у лизингополучателя при переходе предмета лизинга в его собственность, если выкупная цена указана в договоре отдельно
Выкупная цена предмета лизинга, выделенная в договоре лизинга отдельно, формирует первоначальную стоимость этого имущества и не признается лизингополучателем текущим расходом ( абз. 2 п. 3 ПБУ 10/99, п. 8 ПБУ 6/01). При получении предмета лизинга в собственность, в учете формируются следующие проводки:
В таблице используются следующие обозначения аналитических счетов: 01-с «Основные средства собственные». 01-л «Основные средства лизинговые». 02-с «Амортизация основных средств собственных». 02-л «Амортизация лизинговых основных средств».
| 2. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя | ||
| При выкупе предмета лизинга | ||
| 76 | 51 | Перечислена выкупная цена |
| 01-с | 01-л | В аналитическом учете по счету 01 отражен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю |
| 02-л | 02-с | В аналитическом учете по счету 02 отражена сумма амортизации, начисленная по предмету лизинга до его выкупа |
| 68 | 19 | Принят к вычету НДС, уплаченный лизингодателю в составе выкупной цены |
Налоговый учет
Предмет лизинга, учитываемый на балансе лизингополучателя, признается им амортизируемым имуществом, первоначальная стоимость которого определяется как сумма расходов лизингодателя на приобретение этого предмета лизинга ( п. 10 ст. 258 , абз. 3 п. 1 ст. 257 НК РФ).
Следовательно, лизингополучатель вправе начислять амортизацию по предмету лизинга, который числится у него на балансе ( Письмо Минфина России от 18.05.2012 N 03-03-06/1/253).
При этом он может применять к основной норме амортизации специальный коэффициент не выше 3 , кроме основных средств первой — третьей амортизационных групп ( пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ, Письма Минфина России от 09.09.2013 N 03-03-06/1/37022 , от 24.05.2005 N 03-03-01-04/2/95 ).
При применении метода начисления амортизация относится на расходы ежемесячно в размере начисленных сумм ( п. 3 ст. 272 НК РФ). Лизинговые платежи относятся на расходы за вычетом суммы амортизации по имуществу, полученному в лизинг ( пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
При методе начисления сумма лизинговых платежей включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на последнее число отчетного периода ( пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Если имущество учитывается на балансе лизингодателя
Бухгалтерский учет
Если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя, то предмет лизинга, полученный лизингополучателем, учитывается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в сумме, указанной в договоре лизинга ( п. 8 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, Инструкция по применению Плана счетов).
| Дебет | Кредит | операций |
| Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя | ||
| 001 | Предмет лизинга отражен на забалансовом счете |
Платежи по договору лизинга являются для лизингополучателя расходами по обычным видам деятельности и признаются на последнее число истекшего месяца пользования предметом лизинга при условии, что он используется в процессе производства и (или) реализации продукции, товаров, работ, услуг ( п. п. 5 , 16 , 18 ПБУ 10/99).
Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, то лизинговый платеж за отчетный период отражается в бухгалтерском учете лизингополучателя по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», аналитический счет 76-лп «Задолженность по лизинговым платежам», в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или расходов на продажу ( п. 9 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга).
В таблице используется следующее обозначение аналитического счета по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»: 68-НДС «Расчеты по НДС».
| Дебет | Кредит | операций |
| Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя | ||
| 20 (44 и др.) | 76-лп | Начислена сумма текущего лизингового платежа |
| 19 | 76-лп | Отражен НДС по текущему лизинговому платежу |
| 68-НДС | 19 | Принят к вычету «входной» НДС |
| 76-лп | 51 | Уплачен текущий лизинговый платеж |
Бухучет у лизингополучателя при переходе предмета лизинга в его собственность, если выкупная цена указана в договоре отдельно
Выкупная цена предмета лизинга, выделенная в договоре лизинга отдельно, формирует первоначальную стоимость этого имущества и не признается лизингополучателем текущим расходом ( абз. 2 п. 3 ПБУ 10/99, п. 8 ПБУ 6/01). При получении предмета лизинга в собственность, в учете формируются следующие проводки:
| Дебет | Кредит | операций |
| При выкупе предмета лизинга | ||
| 76 | 51 | Перечислена выкупная цена |
| 08 | 76 | Отражены вложения во внеоборотные активы в сумме выкупной цены предмета лизинга (без НДС) |
| 19 | 76 | Отражен НДС с выкупной цены, предъявленный лизингодателем |
| 68 | 19 | Принят к вычету НДС с выкупной цены |
| 001 | Списан с забалансового учета предмет лизинга | |
| 01 | 08 | Предмет лизинга принят к учету в составе собственных основных средств |
Налоговый учет
При применении метода начисления сумма лизинговых платежей включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на последнее число отчетного периода ( пп. 10 п. 1 ст. 264 , пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Налог на прибыль у лизингополучателя при переходе предмета лизинга в его собственность, если выкупная цена указана в договоре отдел
Если выкупная цена выделена из общей суммы лизинговых платежей, то в целях налогообложения прибыли уплаченные в счет выкупной цены суммы лизингополучателем не учитываются, поскольку они формируют первоначальную стоимость основного средства и погашаются путем начисления амортизации (п. 5 ст. 270, абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ).
При применении метода начисления амортизация, которая начислена по основному средству, выкупленному у лизингодателя по окончании срока лизинга, относится на расходы в размере ежемесячно начисляемых сумм ( п. 3 ст. 272 НК РФ)
Источник: https://businessizakon.ru/uchet-lizingovyx-operacij-u-lizingopoluchatelya.html
Бухгалтерский учет лизинговых операций
Отражение лизинговых операций лизингополучателем на законодательном уровне окончательно не отрегулировано, в связи с чем существуют различные методы учета со своими особенностями.
Ниже изложены рекомендации, которые помогут Вам организовать учет операций по лизинговой сделке в своей компании.
Бухгалтерский учет
Первоначальной стоимостью лизингового имущества в бухгалтерском учете признается сумма всех платежей по договору лизинга (обеспечительный платеж, предварительные платежи, лизинговые платежи, выкупная стоимость).
Срок полезного использования приравнивается к сроку действия договора.
Выкупленное в конце срока действия договора имущество принимается как новое основное средство или МПЗ в зависимости от величины выкупной стоимости.
Таблица 1 — Типовые проводки по лизинговым операциям*
| Учет лизингового имущества | ||
| Получено имущество от лизингодателя | 08 | 76-Л/АО |
| Отражена общая сумма НДС по договору | 19 | 76-Л/АО |
| Лизинговое имущество включено в состав ОС | 01-Л | 08 |
| Начислена амортизация по лизинговому имуществу | 20 (25,26,44) | 02-Л |
| Списана стоимость самортизированного лизингового имущества по окончании договора | 02-Л | 01-Л |
| Получено имущество по выкупной стоимости | 10 (08) | 76-Л/В |
| Имущество принято к учету по выкупной стоимости | 01 | 08 |
| Учет обеспечительного платежа | ||
| Перечислен обеспечительный платеж | 76-Л/А | 51 |
| Отражен НДС с обеспечительного платежа | 19 | 76-Л/А |
| Принят к вычету НДС с обеспечительного платежа | 68 | 19 |
| Зачтен обеспечительный платеж | 76-Л/ТП | 76-Л/А |
| Восстановлен НДС с авансового платежа | 76-Л/ТП | 68 |
| Учет лизинговых платежей | ||
| Уплачен лизинговый платеж | 76-Л/ТП | 51 |
| Начислен лизинговый платеж | 76-Л/АО | 76-Л/ТП |
| Принят к вычету НДС по лизинговому платежу | 68 | 19 |
| Учет выкупной стоимости | ||
| Уплачена выкупная стоимость | 76-Л/В | 51 |
| Отражен НДС с выкупной стоимости | 19 | 76-Л/В |
| Принят к вычету НДС с выкупной стоимости | 68 | 19 |
| Получено имущество по выкупной стоимости | 10 (08) | 76-Л/В |
| Имущество принято к учету по выкупной стоимости | 01 | 08 |
Налоговый учет
Первоначальной стоимостью лизингового имущества в налоговом учете признается цена его приобретения, которая указана в договоре лизинга (стоимость предмета лизинга).
Срок полезного использования определяется по общим правилам (в соответствии с ОКОФ). Если имущество относится к четвертой — десятой амортизационным группам, то можно начислять ускоренную амортизацию с повышающим коэффициентом до 3 включительно.
Лизинговые платежи учитываются в составе прочих расходов ежемесячно. При этом сумма такого расхода определяется как разница между начисленным лизинговым платежом и начисленной амортизацией (за текущий месяц). Если в результате вычисления получается отрицательная величина, то лизинговый платеж в расходах не учитывается.
Необходимо следить за тем, чтобы общая сумма признанных Вами расходов не превысила общей суммы платежей, предусмотренных договором. В случае такого превышения необходимо прекратить признавать в расходах лизинговые платежи.
Важно: лизинговая компания освобождена от обязанности ежемесячно выставлять акты оказанных услуг, поэтому принимать расходы к учету Вы можете на основании графиков начислений, зачета аванса и полученных счетов-фактур.
Выкупную стоимость можно учесть только по окончании срока действия договора лизинга и перехода к Вашей организации права собственности на лизинговое имущество. Существует два варианта отнесения выкупной стоимости на расходы:
- если она меньше или равна 100 000 руб. — единовременно как материальные расходы;
- если она больше 100 000 руб. — как затраты на приобретение нового объекта ОС. В этом случае ОС принимается к учету, по общим правилам устанавливается срок его полезного использования и начисляется амортизация.
НДС по счетам-фактурам лизингодателя Вы можете полностью принять к вычету в тех периодах, когда они получены. При этом лизингодатель выставляет счета-фактуры двух видов: на аванс и на реализацию.
Первый вид счетов-фактур выставляется на обеспечительный платеж (если он не зачитывается единовременно в месяце оплаты) и разницу между начисленным и фактически уплаченным лизинговым платежом (если она отрицательная).
По своему усмотрению лизингополучатель может не принимать к учету такие счета-фактуры.
Однако если Вы приняли к вычету НДС на основании счета-фактуры на аванс, этот НДС необходимо будет восстановить в том периоде, когда обеспечительный платеж будет зачтен, а лизинговый — начислен.
Счета-фактуры на реализацию выставляются лизингодателем в соответствии с графиком начисления лизинговых платежей и зачета аванса. Счет-фактура на выкупную стоимость выставляется в конце срока действия договора лизинга. Такие документы принимаются лизингополучателем в общем порядке.
Отражение лизинговых операций Лизингополучателем при учете имущества на балансе лизингодателя
При учете лизингового имущества на балансе лизингодателя, лизингополучатель принимает полученное имущество на забалансовый счет 001 (Арендованные основные средства).
Начисление лизингодателю лизинговых платежей за период отражается по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам».
При выкупе лизингового имущества лизингополучателем стоимость имущества на дату перехода права собственности списывается с забалансового счета 001 «Арендованные основные средства». Одновременно производится запись по дебету счета 01 «Основные средства» на сумму, равную плановой выкупной стоимости по графику или сумму досрочного выкупа.
Таблица 2 — Типовые проводки по лизинговым операциям*
| операции | Дебет | Кредит |
| 001 | |
| Обеспечительный платеж | ||
| Перечисление лизингодателю обеспечительного платежа | 76-Л/А | 51 |
| Отражен НДС с обеспечительного платежа | 19 | 76-Л/А |
| Принят к вычету НДС с обеспечительного платежа | 68 | 19 |
| Ежемесячный лизинговый платеж | ||
| Начисление лизинговых платежей | 20 (25,26,44) | 76-Л/ТП |
| Отражены сумма НДС по лизинговым платежам | 19 | 76-Л/ТП |
| Перечисление лизинговых платежей лизингодателю по графику | 76-Л/ТП | 51 |
| Принята к вычету сумма НДС | 68 | 19 |
| Выкупная стоимость | ||
| Списана стоимость лизингового имущества | 001 | |
| Выкуплено лизинговое имущество | 08 | 76-Л/В |
| Отражена сумма НДС по выкупленному имуществу | 19 | 76-Л/В |
| Выкупленный актив принят в состав ОС | 01 | 08 |
| Перечисление денежных средств по выкупленному предмету лизинга лизингодателю | 76-Л/В | 51 |
| НДС предъявлен к возмещению | 68 | 19 |
НДС по лизинговым платежам принимается у лизингополучателя к вычету в полном объеме. Лизингодатель выставляет счет-фактуры лизингополучателю двух видов: на аванс и на реализацию.
Лизингополучатель имеет право принимать к вычету НДС по лизинговым платежам ежемесячно на основании счетов-фактур на реализацию, получаемых от лизингодателя.
Если лизингополучатель принимает к вычету НДС на основании счет-фактур на аванс, то НДС ему необходимо будет восстановить в том периоде, когда обеспечительный платеж будет зачтен.
*Для удобства использованы субсчета, которые можно создать специально для учета операций по лизинговой сделке:
— 76-Л/А — для учета обеспечительного платежа;
— 76-Л/АО — для учета общей величины задолженности по договору лизинга;
— 76-Л/ТП — для учета текущих (лизинговых) платежей;
— 76-Л/В — для учета выкупной стоимости;
— 01-Л — для учета лизингового имущества;
— 02-Л — для учета амортизации по лизинговому имуществу.
Источник: https://timeleasing.ru/leasing/accounting/
График платежей по договору аренды с последующим выкупом | Лига справедливости
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «График платежей по договору аренды с последующим выкупом». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В ситуации, когда арендатор перечисляет только арендные платежи, которые впоследствии засчитываются в счет уплаты выкупной стоимости, учет будет аналогичен описанному выше в части арендных платежей. То есть их признают в расходах по обычным видам деятельности.
Условия оплаты покупки. Указывается периодичность уплаты взносов и их размер, последняя дата расчета. Выплата наличных средств производится при помощи расписок, которые необходимо сохранять до перехода прав собственника. Договор аренды оборудования с последующим выкупом — образец его приведен в нашей статье — имеет признаки договоров 2 видов, и это определяет особенности его составления и применения.
Понятие аренды помещения с последующим выкупом
Арендодатель с момента заключения настоящего Договора и до момента перехода права собственности на Объект аренды к Арендатору не вправе совершать действий, направленных на отчуждение Объекта аренды, а также на обременение Объекта аренды правами третьих лиц. В случае нарушения Арендодателем данного условия, Арендатор вправе потребовать расторжения настоящего Договора в судебном порядке.
Объектами подобных отношений могут быть:
- квартиры, дома и дачи;
- земельные наделы за исключением территорий общего пользования, земель водного и лесного хозяйства и заповедников;
- оборудование и технические средства;
- авто- и мототранспорт.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Досрочное расторжение договора аренды с последующим выкупом
Интерес здесь представляет учет операций по выкупу имущества после истечения договора аренды. Изначально арендодателю выплачивались арендные платежи, которые бухгалтер признавал в расходах полностью.
Однако после подписания допсоглашения получилось, что часть арендных платежей составила выкупную стоимость. То есть часть этих платежей должны были учитываться как авансы за имущество, но были признаны расходами. Следовательно, в прошлых периодах были излишне списаны расходы.
Кроме стандартной формы купли-продажи движимого и недвижимого имущества стала набирать популярность аренда с последующим правом выкупа.
Необходимо помнить, что чем подробнее и полнее будут описаны договоренности, тем меньше вероятности возникновения спорных ситуаций. При аренде жилья порой возникает вопрос, можно ли снимать квартиру с последующим выкупом? На самом деле, подобные ситуации происходят довольно часто. Здесь главное – верно заполнить договор и выполнять все необходимые условия. Ведь в итоге получается довольно выгодная сделка и для арендодателя, и для арендатора.
Аренда имущества с возможностью её выкупа предполагает, что при окончании периода действия договора его участники выполнят свои обязательства, в том числе по выплате полной цены объекта. Если такое положение не исполняется, то наймодатель вправе затребовать объект назад.
Квартира в аренду от государства с правом выкупа является проверенным методом и исключает возможные проблемные ситуации, когда одна из сторон может нарушить сделку.
Но если вы хотите совершить сделку самостоятельно и уже нашли человека, готового вам предоставить необходимые условия, можете читать ниже.
Арендодатель гарантирует, что на момент заключения настоящего Договора Объект аренды является полностью свободным от каких-либо ограничений, обременений и прав третьих лиц. В случае несоблюдения данного условия Арендатор вправе потребовать расторжения настоящего Договора в судебном порядке. Закон дает право оформить акт имущественного найма по форме гражданско-правового договора. Временные границы устанавливаются сторонами соглашения, так же, как и сумма ежемесячных и иных платежей.
В таком случае, если излишне списанные в расходы арендные платежи относятся к периоду, когда заключено допсоглашение, то проводки, которыми арендная плата была излишне списана в расходы, сторнируются. При этом выкупная цена имущества относится на счет 08.Договор аренды с правом выкупа оборудования или недвижимости — это прежде всего договор аренды, закрепляющий за арендатором право (т. е.
преимущество, но не обязанность) выкупить предмет аренды по завершении срока действия договора или досрочно. Причем возникновение права собственности в данном случае напрямую зависит от факта полной оплаты выкупной стоимости имущества, оговоренной в тексте договора (п. 1 ст. 624 ГК РФ). Осуществление полной оплаты этой стоимости влечет за собой прекращение обязанности вносить арендную плату.
После перехода прав собственности на объект аренды его принимают к учету в качестве основного средства по первоначальной стоимости, то есть по выкупной цене. При этом стоимость приобретенного объекта списывается с забалансового учета. Затраты на приобретение имущества собираются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».
На дату ввода объекта в эксплуатацию его необходимо списать с кредита счета 08 в дебет счета 01 «Основные средства».
Арендодатель гарантирует, что в отношении Объекта аренды на момент заключения настоящего Договора отсутствуют какие-либо другие ограничения, обременения и права третьих лиц, кроме тех, которые указаны в настоящем Договоре. В случае нарушения Арендодателем данного условия, Арендатор вправе потребовать расторжения настоящего Договора в судебном порядке.
Несмотря на необязательность реализации права выкупа, в текст договора аренды, содержащего оговорку о таком праве, включается также и ряд условий, значимых для вопросов перехода права собственности на имущество в результате его продажи. Поэтому для такого договора действительными оказываются правила, относящиеся к сделкам 2 видов: аренды (гл.
34 ГК РФ) и купли-продажи (гл. 30 ГК РФ). Причем в отношении некоторых видов имущества могут действовать не общие, а специальные нормы сделок по аренде (ст. 625 ГК РФ).
Если арендатор применит в налоговом учете амортизационную премию, то в бухучете возникнет ОНО, которое отражается по дебету счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль», и кредиту счета 77.
Необходимо учитывать, что к договору аренды имущества, предусматривающему переход в последующем права собственности на это имущество к арендатору, применяются только те правила о договоре купли-продажи, которые регламентируют форму данного договора (п. 2 информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.01.02 N 66 «Обзор практики разрешения споров, связанных с арендой»).
Предмет сделки. Обязательное условие, без него она не может быть заключенной. В данном случае в его роли выступает помещение, охарактеризованное наиболее полно.
Документы, необходимые для оформления
Важно! Всем известно, что период действия не является для договора аренды с последующим выкупом общеобязательным условием. Однако его все же стоит предусмотреть.
Ежемесячные платежи составляются из двух пунктов: из арендной платы за квартиру и процентной части полной стоимости имущества. Однако возможен и случай, когда нанимателем оплачивается только сумма аренды, и после этого заключается новый документ о зачете выплаченной суммы как о цене продающейся недвижимости.
Для договора аренды оборудования с последующим выкупом представляет интерес только второе ограничение, действующее в отношении определенного круга юрлиц и имущества определенной принадлежности.
Арендодатель гарантирует, что на момент заключения настоящего Договора Объект аренды находится в собственности Арендодателя и зарегистрирован в уполномоченном государственном органе как отдельная недвижимая вещь.
В случае нарушения Арендодателем данного условия, Арендатор вправе потребовать расторжения настоящего Договора в судебном порядке.
https://www.youtube.com/watch?v=QU7VyhmuwOE
Допустимо превращение обычного договора аренды имущества в договор аренды с последующим выкупом путем оформления дополнительного соглашения к нему (п. 2 ст. 624 ГК РФ).
Именно по причине неопытности продавцов и покупателей в судебных заседаниях часто возникают споры по имущественным правам. Их можно избежать, доверив оформление договора с последующим выкупом компетентным юристам нашей компании.
Знакомые порекомендовали банк ВТБ-24 для оформления депозитного вклада после того, как прогорел другой банк, где я хранил сбережения (слава богу, не слишком значительные).
Переход правомочий собственника
Арендные платежи. Определяет размер арендных платежей, порядок возмещения коммунальных услуг, правомочия и обязательства сторон.
Не все собственники и покупатели знают, что данные взаиморасчеты четко регламентируются законодательством. Как правильно составить договор, и какие тонкости подобной сделки следует знать, расскажут наши юристы.
Важно помнить, что при учете сдачи квартиры на длительный срок с дальнейшей продажей прогнозируется возможный рост цены. Этот вопрос необходимо решить и зафиксировать в договоре.
Сделать это можно либо при помощи ежемесячного перерасчета суммы выплат, учитывая подорожание, либо возможно рассчитываться какой-либо иностранной валютой.
Составлять договор аренды с правом выкупа выгодно тем, кто использует объект соглашения и в будущем желает приобрести его. Хоть и подобный способ является удобным, встречается он довольно редко.
Источник: http://hellhauss.ru/strakhovoe-pravo/5443-grafik-platezhey-po-dogovoru-arendy-s-posleduyushhim-vykupom.html
Отражение лизинговых операций в бухгалтерском учете лизингополучателя
Лизинг бухгалтерский учет отражает с учетом особенностей соответствующих договорных отношений. Рассмотрим, чем примечательны эти отношения.
Лизинг: особенности, влияющие на бухучет
Учет у лизингодателя
Учет у лизингополучателя
Выкуп объекта лизинга
Возврат лизингового имущества
Итоги
Лизинговые операции банка: их документальное оформление и учет
Определение 1
Лизинговые операции подразумевают собой аренду имущества ( движимое или недвижимое), которые куплены лизингодателем для последующей аренда (лизинга), с условием сохранения права собственности на данной имущества в течение всего срока действия договора лизинга.
Этапы оформления лизинговых сделок:
Рисунок 1. Этапы лизинговой сделки. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ
Каждая лизинговая операция должна пройти этап юридического оформления документов.
Обязательно должны быть оформлены следующие документы:
- Договор лизинга между лизингодателем и получателем.
- Договор купли – продажи объектов в лизинг.
- Акт, подтверждающий факт приема и сдачи имущества от лизингодателя к лизингополучателю.
- Договор поручительства.
- Договор о страховании объекта лизинга, или рисков.
- Договор касающийся технического обслуживания переданного в управление объекта лизинга.
- Для отражения операций в бухгалтерском учете, клиент – лизингодержатель, должен представить в коммерческий банк следующие документы: договор лизинга; поручение коммерческого банка на покупку оборудования в лизинг; расчеты, касаемо арендной платы; график платежей за объект лизинга.
Ничего непонятно?
Попробуй обратиться за помощью к преподавателям
Счета для учета лизинговых операций в банке
Рисунок 2. Счета для учета лизинга. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ
Учет лизинговых банковских операций осуществляется с применением следующих счетов бухгалтерского учета:
- Учет лизинговых операций – счет 608 – Лизинг;
- Учет лизингового имущества – счет 60804 – Имущество, которое получено в лизинг;
- Учет начисленной амортизации основных средств, которые получены в аренду – счет 60805 – Амортизация объекта лизинга;
- Учет обязательств банка-арендатора – счет 60806 – Арендные обязательства.
Бухгалтерский учет лизинговых операций
-
Учет лизинговых операций у лизингополучателя.
- Оприходование объекта лизинга:
- По дебету – счет капитальных вложений;
- По кредиту – счет учета аренды.
-
Учет расходов по доставке объекта лизинга лизингополучателю:
- По дебету – счет учета капитальных вложений;
- По кредиту – счет учета денежных средств или по учету расчета с поставщиками.
-
Ввод объектов лизинга в эксплуатацию (арендатором):
- По дебету – счет учета имущества, полученного в ходе лизинга;
- По кредиту – счет учета капитальных вложений.
-
Операции по начислению амортизации:
- По дебету – счет для учета расходов;
- По кредиту – счет учета амортизации основных средств.
-
Проведение платежа по лизингу:
- По дебету – счет учета обязательств по аренде (лизингу);
- По кредиту – счет учета денежных средств.
-
Операции по переходу имущества в собственность к лизингополучателю:
- По дебету – счет учета основных средств;
- По кредиту – счет учета объекта лизинга.
Замечание 1
Все операции по учету лизинговых операций должны сопровождаться документами, необходимыми к данному виду операций.
- Оприходование объекта лизинга:
-
Оформление и учет лизинговых сделок у лизингодателя.
- Перевод лизингодателем (коммерческим банком) авансов поставщикам и другим, выполняющим работы, организациям:
- По дебету – счет учета требований по прочим операциям коммерческого банка;
- По кредиту – счет учета денежных средств коммерческого банка.
-
Принятие документов поставщиков к оплате:
- По дебету – счет учета вложений в операции лизинга;
- По кредиту – счет учета требований по прочим операциям.
-
Поступления платежа по сделкам лизинга:
- По дебету – счет учета денежных средств коммерческого банка;
- По кредиту – счет учета реализации услуг лизинга.
-
Списание инвестиционных затрат, которые необходимо списать в качестве возмещения, полученным платежом:
- По дебету – счет учета реализации услуг лизинга;
- По кредиту – счет учета вложений в лизинговые операции.
-
Отражение суммы вознаграждения по лизинговому платежу (относится на счет по учету доходов):
- По дебету – счет учета реализации операций по лизингу;
- По кредиту – счет учета доходов коммерческого банка.
Замечание 2
Если лизинговый платеж не поступает или поступаем, не в установленный договором лизинга срок, то в конце рабочего дня коммерческого банка, сумма не возмещенных издержек должна быть перенесена на счет для учета просроченной задолженности. Причем данная задолженность будет относиться к просроченной задолженности по иным размещенным средствам.
- При изъятии объекта лизинга, при условии, что данный случай относится к установленным договором лизинга случаям:
- По дебету – счет учета капитальных вложений. Указывается сумма остатка инвестиционных затрат, которые не были возмещены.
- По кредиту – счет учета вложений в лизинговые операции
- По кредиту (второй вариант) – счет учета просроченной задолженности по предоставленным коммерческим банком кредитам и другим размещенным денежным средствам.
Замечание 3
Если по условиям договора лизинга расходы, которые связаны непосредственно с возвратом объекта лизинговой сделки, выполняется за счет лизингодателя (коммерческого банка), то такие затраты подлежат отражению на дебете счета капитальных вложений.
- Оприходование коммерческим банком (лизингодателем) преобразований, произведенных в отношении объекта лизинга:
- По дебету – счет учета основных средств или нематериальных активов. При условии преобразований, которые осуществлялись на безвозмездной основе.
- По кредиту – счет учета доходов коммерческого банка.
- По дебету – счет учета капитальных вложений. При условии оплаты произведенных преобразований самим коммерческим банком.
- По кредиту – счет учета расчетов с третьими лицами лизинговой сделки, а именно – поставщики ,покупатели, подрядчики и т.д.
- Перевод лизингодателем (коммерческим банком) авансов поставщикам и другим, выполняющим работы, организациям:
В том случае, когда по условиям договора лизинга, в состав платы (вознаграждения) коммерческого банка выделяются проценты, взымаемые за использование собственных средств банка и направленных на покупку предмета лизинга, то, в балансе обеих сторон (и банка и покупателя объекта лизинга) сумма таких процентов выделяется из общей суммы платежа по лизингу.
https://www.youtube.com/watch?v=AiYM4ZWRzwI
В бухгалтерский учет такая сумма вводится в порядке, установленном Положением БР 39П – «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражением указанных операций по счетам бухгалтерского учета».
Источник: https://spravochnick.ru/bankovskoe_delo/lizing_ponyatie_i_osobennosti/lizingovye_operacii_banka_ih_dokumentalnoe_oformlenie_i_uchet/
Проводки по лизингу на балансе лизингополучателя: пример
Актуально на: 18 декабря 2017 г.
Лизинг – популярная форма финансирования капвложений. Ведь без понесения существенных по сравнению со стоимостью имущества единовременных затрат лизингополучатель, заключив с лизингодателем договор лизинга и уплачивая лизинговые платежи, получит во временное владение и пользование необходимое имущество (ст. 2 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ).
Как вести бухгалтерский учет лизингополучателю, если объект учитывается на балансе одной или другой стороны договора, покажем на примерах в нашей консультации.
Проводки по лизингу, если имущество на балансе лизингодателя: пример
Представим по лизингу типичные проводки у лизингополучателя, если объект числится на балансе лизингодателя, на следующем примере.
В соответствии с договором лизинга объект основных средств передается лизингополучателю сроком на 5 лет. Общая сумма лизинговых платежей за этот период составляет 3 540 000 рублей, в т.ч. НДС 18%. Платежи по договору производятся ежемесячно.
Договором лизинга также предусмотрено, что по окончании его срока действия объект выкупается лизингополучателем по выкупной стоимости 34 220 рублей, в т.ч. НДС 18%.
| Лизинговое имущество поставлено на учет за балансом | 001 «Арендованные основные средства» | 3 540 000 | |
| Перечислен ежемесячный лизинговый платеж (3 540 000 / 60) | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» | 51 «Расчетные счета» | 59 000 |
| Учтен ежемесячный лизинговый платеж (59 000 * 100/118) | 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. | 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» | 50 000 |
| Учтен НДС в части лизингового платежа (50 000 * 18%) | 19 «НДС по приобретенным ценностям» | 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» | 9 000 |
| Принят к вычету НДС по лизинговому платежу | 68 «Расчеты по налогам и сборам» | 19 | 9 000 |
| Списано лизинговое имущество с забалансового учета в связи с окончанием срока действия договора лизинга | 001 «Основные средства» | 3 540 000 | |
| Перечислена выкупная стоимость лизингового имущества | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 51 | 34 220 |
| Принято к учету лизинговое имущество по выкупной стоимости в составе МПЗ | 10 «Материалы» | 60 | 29 000 |
| Учтен НДС с выкупной стоимости имущества | 19 | 60 | 5 220 |
| Принят к вычету НДС с выкупной стоимости | 68 «Расчеты по налогам и сборам» | 19 | 5 220 |
Проводки по лизингу, если имущество на балансе лизингополучателя: пример
Представим бухгалтерский учет лизинга на балансе лизингополучателя (проводки) на рассмотренном выше примере, дополнив его информацией о том, что амортизация по лизинговому имуществу начисляется линейным способом.
| Принят к учету объект лизинга (3 540 000 * 100 / 118) | 08 «Вложения во внеоборотные активы» | 76, субсчет «Арендные обязательства» | 3 029 000 |
| Предъявлен НДС лизингодателем | 19 | 76, субсчет «Арендные обязательства» | 545 220 |
| Объект принят к учету в составе основных средств | 01 «Основные средства», субсчет «Имущество в лизинге» | 08 | 3 029 000 |
| Перечислен лизинговый платеж (3 540 000 / 60) | 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» | 51 | 59 000 |
| Учтен ежемесячный лизинговый платеж | 76, субсчет «Арендные обязательства» | 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» | 59 000 |
| Принят к вычету НДС в части лизингового платежа | 68 | 19 | 9 000 |
| Начислена ежемесячная амортизация (3 029 000 / 60) | 20, 26, 44 и др. | 02 «Амортизация основных средств», субсчет «Имущество в лизинге» | 50 483 |
| Отражена задолженность по выкупной стоимости лизингового имущества | 76, субсчет «Арендные обязательства» | 76, субсчет «Задолженность по выкупу имущества» | 34 220 |
| Перечислена выкупная стоимость лизингового имущества | 76, субсчет «Задолженность по выкупу имущества» | 51 | 34 220 |
| Объект основных средств переведен из арендованных в собственные | 01, субсчет «Собственные основные средства» | 01, субсчет «Имущество в лизинге» | 3 029 000 |
| Отражена амортизация по лизинговому имуществу, перешедшему в собственность лизингополучателя | 02, субсчет «Имущество в лизинге» | 02, субсчет «Собственные основные средства» | 3 029 000 |
Источник: https://glavkniga.ru/situations/k502985
Бухгалтерский учет и типовые проводки по лизингу у лизингополучателя
Далеко не всегда предприятие может приобрести собственное основное средство. Одним из способов решения сложившейся ситуации – это заключение договора аренды.
Существует два вида договор аренды:
- Договор операционной аренды;
- Договор финансовой аренды (лизинга).
Далее в статье рассмотрим учет операций лизинга. Какие бухгалтерские проводки формируются по хозяйственным операциям, связанным с учетом лизингового имущества у лизингополучателя.
Особенности финансового лизинга и его преимущества
Преимущества применения лизинговой формы аренды:
- Включение соответствующих затрат в налог на прибыль;
- Оплата и последующее возмещение НДС;
- Позабалансовое отображение лизинговых затрат, что не ухудшает показатели баланса.
Учет лизинговых операций на законодательном уровне регламентируется приказом Минфина РФ №15 от 17/02/1997г. и ПБУ 6/01 по учету ОС. Порядок их отображения в учете определяется двумя факторами:
- Объект лизинга, который учитывается на балансе лизингополучателя;
- Объект лизинга, который учитывается на балансе лизингодателя.
Основные принципы лизинговых отношений:
Бухгалтерский учет объекта лизинга, который находится на балансе лизингополучателя
Если по условиям договора лизинга имущество принимается на баланс лизингополучателя, то лизингополучатель формирует проводки по лизингу с учетом следующих моментов:
- Прежде чем учитывать предмет лизинга на балансе лизингополучателя необходимо сформировать первоначальную стоимость лизингового имущества. Она, как правило, состоит из нескольких элементов без учета НДС. Для этого используется бухгалтерский счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», который при принятии объекта лизинга к учету закрывается на счете 01 «Основные средства».
- Начисление амортизации осуществляет лизингополучатель, которую он вправе списывать в состав основного производства по счету 20.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Разновидности лизинговых платежей
Размер, периодичность и способ оплаты лизинговых платежей регламентируется условиями договора.
Существует три способа расчета лизинговых платежей:
- Фиксировано с общей суммы. Лизинговые платежи ежемесячно начисляются равными суммами;
- За вычетом аванса. Размер лизинговых платежей также начисляется равномерными долями, но только с разницы фиксированной общей суммы и полученного аванса.
- По сумме минимальных платежей. Эта сумма прописывается в договоре и состоит из: амортизации, платы за использования арендованного имущества, комиссионного вознаграждения и прочие.
Типовые проводки по отображению операций лизинга у лизингополучателя
| Счет Дт | Счет Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| Если объект лизинга отображается на балансе лизингодателя | ||||
| 001 | 710 000,00 | Принятие арендованного имущества на забалансовый счет | Договор аренды, акт приема-передачи | |
| 20 (44) | 76 | 30 000,00 | Ежемесячное начисление лизингового платежа | Договор аренды, бух. справка-расчет |
| 19 | 76 | 5 400,00 | Начисление НДС с лизингового платежа | Бух. справка-расчет |
| 76 | 51 | 35 400,00 | Перечислен лизинговый платеж | Банковская выписка |
| 68 | 19 | 5 400,00 | Вычет НДС платежа | |
| 001 | 710 000,00 | Возврат предмета лизинга | Договор аренды, акт приема-передачи | |
| Если объект лизинга отображается на балансе лизингополучателя (имущество на балансе лизингополучателя) | ||||
| Получение объекта лизинга | ||||
| 60 | 51 | 250 000,00 | Оплата авансового платежа по лизинговому договору | Договор аренды, банковская выписка |
| 08 | 76 | 1260500,00 | Начисление задолженности по договору лизинга | Договор аренды |
| 19 | 76 | 226 890,00 | Начисление НДС с лизингового платежа | Бух. справка-расчет |
| 01 | 08 | 1260500,00 | Введение в эксплуатацию арендованного объекта | Договор аренды, акт приема-передачи |
| 76 | 60 | 250 000,00 | Взаимозачет выплаченного аванса по договору лизинга | |
| 68 | 77 | 42 372,88 | Начислено налоговое обязательство по налогу на прибыль | |
| 68 | 19 | 38 135,59 | Начислено НДС по выплаченному авансу | |
| Ежемесячные лизинговые платежи | ||||
| 20 | 02 | 27 000,00 | Начисление амортизации на объект лизинга | Амортизационная ведомость |
| 76-(аренд. обязательства) | 76-(задолженность по платежам по лизингу) | 37 000,00 | Уменьшение задолженности по договору лизинга на сумму лизингового платежа | Договор аренды |
| 76-(задолженность по платежам по лизингу) | 51 | 37 000,00 | Перечисление лизингового платежа | Банковская выписка |
| 68 | 19 | 5 644,07 | Начислено НДС по выплаченному лизинговому платежу | |
| 68 | 77 | 650,00 | Начислено налоговое обязательство по налогу на прибыль, полученное в результате возникновения временной налоговой разницы | |
| Окончание договора лизинга | ||||
| 02 | 01 | 27 000,00 | Начисленная амортизация за все время эксплуатации лизингового объекта | Амортизационная ведомость |
| 76 | 01 | 1233500,00 | Списание выбывшего лизингового объекта | Договор аренды |
Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/buhgalterskiy-uchet-i-tipovyie-provodki-po-lizingu-u-lizingopoluchatelya.html
Методика бухгалтерского учета в лизинговых операциях, проводки по лизингу | Статьи | Компания «Балтийский лизинг»
Основным нормативным документом, отражающим специфику учета лизинговых операций, являются «Указания об отражении в бухгалтерском учете операций по Договору лизинга», утвержденные Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 17 февраля 1997г. N 15.
Лизинговое имущество может учитываться на балансе Лизингодателя или на балансе Лизингополучателя. Выбранный сторонами балансодержатель лизингового имущества указывается в Договоре лизинга.
В соответствии с положениями Приказа N 15 бухгалтерский учет лизинговых операций у Лизингодателя и Лизингополучателя зависит от того, у кого на балансе находится лизинговое имущество.
Если имущество учитывается на балансе лизингополучателя
Бухгалтерский учет
Если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то предмет лизинга принимается лизингополучателем на балансовый учет в составе основных средств по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (п.8 ПБУ 6/01).
Амортизация по предмету лизинга начисляется лизингополучателем в общеустановленном порядке (п. 17 ПБУ 6/01, абз. 3 п. 50 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).
Начисление причитающихся лизингодателю лизинговых платежей отражается в бухгалтерском учете лизингополучателя по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», аналитический счет «Арендные обязательства», в корреспонденции со счетом 76, аналитический счет «Задолженность по лизинговым платежам».
В таблице используется следующее обозначение аналитического счета по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»: 76-ар «Арендные обязательства». 76-лп «Задолженность по лизинговым платежам».
| Дебет | Кредит | операций |
| Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя | ||
| 08 | 76-ар | Принят на учет предмет лизинга, полученный от лизингодателя |
| 97 | 76-ар | Сумма лизингового процента отражена в составе будущих доходов (в случае, если организаций принято решение об отражении стоимости ОС в сумме основного долга, равной стоимости по договору поставки). |
| 19 | 76-ар | Отражен НДС, подлежащий уплате лизингодателю |
| 01 | 08 | Полученный предмет лизинга отражен в составе основных средств |
| 76-ар | 76-лп | Начислена сумма текущего лизингового платежа |
| 68 | 19 | Принят к вычету НДС в части текущего лизингового платежа |
| 20 | 02 | Начислена амортизация (ежемесячно с месяца, следующего за месяцем принятия предмета лизинга в составе основных средств) |
| 76-лп | 51 | Уплачен текущий лизинговый платеж |
Бухучет у лизингополучателя при переходе предмета лизинга в его собственность, если выкупная цена указана в договоре отдельно
Источник: https://baltlease.ru/about-leasing/bukhuchet-lizingovykh-operatsiy/
Учет лизинга оборудования у лизингополучателя. журнал
Н.Н. Шишкоедова
Консультант-эксперт по бухгалтерскому учету
и налогообложению
Не всегда у организации есть достаточно средств, чтобы приобрести необходимое ей оборудование. Получить банковский кредит или заем тоже непросто. Поэтому все чаще организации прибегают к использованию лизинга.
О том, что представляет собой договор лизинга, какие преимущества он дает лизингополучателю и как бухгалтеру организации-лизингополучателя правильно отражать операции, связанные с исполнением такого договора, мы расскажем в этой статье.
Вопросы бухгалтерского учета операций по договору лизинга у лизингодателя будут рассмотрены в отдельной статье в одном из следующих номеров журнала.
Экономическая сущность лизинга
Сущность лизинга заключается в следующем. Организация, которой необходимо получить оборудование, обращается в специализированную лизинговую компанию, которая приобретает необходимое оборудование и передает его данной организации в долгосрочную финансовую аренду.
Договор может предусматривать полный выкуп оборудования у лизинговой компании или возврат оборудования по окончании срока действия договора. Лизинговая компания как сторона договора лизинга называется «лизингодатель», а обращающаяся к ней организация, нуждающаяся в приобретении оборудования, называется «лизингополучатель».
Главным отличием лизинга от обычной аренды является то, что предметом договора обычно является новое оборудование, специально приобретенное лизинговой компанией для данного лизингополучателя, чаще всего — у указанного лизингополучателем поставщика.
Основное преимущество лизинга заключается в том, что организация имеет возможность получить необходимое ей оборудование и начать им пользоваться, не уплачивая сразу значительной суммы и не прибегая к сложной процедуре получения банковских кредитов или привлечения займов.
В течение срока действия договора лизинга организация-лизингополучатель регулярно перечисляет лизинговой компании причитающиеся ей лизинговые платежи.
И несмотря на то, что общая сумма лизинговых платежей, уплачиваемых за весь срок действия договора, превышает первоначальную стоимость оборудования — ведь в сумму платежей закладывается и стоимость услуг лизинговой компании, и ее прибыль, и возмещение расходов, связанных с приобретением данного объекта, — лизинг тем не менее выгоден для лизингополучателя. Ведь расплачиваясь за необходимое оборудование постепенно в течение срока его использования, организация имеет возможность вложить высвободившиеся средства в другие проекты и избежать проблем, связанных с привлечением заемных средств, зачастую требующих определенного обеспечения обязательств.
Основные условия договора лизинга
Порядок заключения и содержание договора лизинга регламентируется Федеральным законом от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее — Закон № 164-ФЗ).
Согласно данному закону договором лизинга является договор, в соответствии с которым арендодатель (называемый «лизингодатель») обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (называемым «лизингополучатель») имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование.
При этом согласно п. 1 ст.
11 Закона № 164-ФЗ предмет лизинга в течение всего срока действия договора лизинга остается собственностью лизингодателя, хотя и находится во временном владении и пользовании у лизингополучателя. При этом согласно п. 1 ст. 31 Закона № 164-ФЗ предмет лизинга может учитываться как на балансе лизингодателя, так и на балансе лизингополучателя по взаимному соглашению сторон.
Естественно, что амортизацию будет начислять та сторона договора лизинга, на балансе которой находится предмет лизинга.
договора лизинга прописано в ст. 15 Закона № 164-ФЗ. Договор лизинга, независимо от его срока, должен быть заключен в письменном виде, причем для выполнения своих обязательств субъекты лизинга — лизингодатель и лизингополучатель — заключают между собой обязательные и сопутствующие договоры:
Источник: https://www.referent.ru/40/1728
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас: +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)
+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)
+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)
Это быстро и бесплатно!
