Что нужно знать про налогообложение безвозмездной передачи товара

Как оформить безвозмездную передачу имущества?

Что нужно знать про налогообложение безвозмездной передачи товара

Что означает передача имущества в безвозмездное пользование

Передача имущества в безвозмездное пользование, на более простом языке называется ссудой. Что это такое? В производном понятии, ссуда — это передача имущества (в том числе и денежные средства) на предварительно оговоренный срок. То есть, это что-то вроде кредита, но в данном случае, подразумевается, что услуга не будет платной (по окончании сделки проценты не начисляются как в случаях с кредитами).

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Как оформляется безвозмездная передача имущества

В процессе оформления безвозмездной передачи имущества составляется два основных документа и в двух экземплярах, один из которых принадлежит «ссудодателю», а другой — «ссудополучателю». Это:1. Договор безвозмездного пользования (или по-другому, ссуды).2. Акт передачи-приёмки имущества.При этом в том случае, когда безвозмездно передаётся недвижимое имущество сам договор в Росреестре регистрировать не нужно.

Кроме того, как при основной системе налогообложения, так и при упрощённой, у так называемого «ссудодателя» никаких дополнительных расходов или наоборот, доходов, не возникает.Итак, при ОСН по переданному в безвозмездное пользование имуществу не нужно восстанавливать:— налог на добавочную стоимость;— амортизационную премию.

Амортизация не должна начисляться в период с месяца, следующего за месяцем в котором оформлялась передача основных средств до момента их передачи обратно «ссудодателю».

Обязанности «ссудодателя»

В конце каждого квартала (вернее в последнее число квартала) на протяжении которого его имущество находилось (или находится) в безвозмездном пользовании, «ссудодатель» должен:— начислять (по проводке Д91-К68) налог НДС на рыночную стоимость аренды без такого же налога на аналогичное имущество;— составлять фактурный счёт в единичном экземпляре;— регистрировать этот счёт в ч.1 учётного журнала счетов-фактур, а также, в книге продаж.

Учтите, насчитанную сумму НДС в расходах налогов учитывать нельзя. А рыночная цена аренды аналогичного имущества подтверждается:1) либо справкой, которую составляет сама организация, основываясь на имеющейся информации об арендной плате за идентичное имущество;2) либо отчётом независимого эксперта (оценщика).

В том случае, когда безвозмездно переданное имущество облагается имущественным налогом, а также, земельным или транспортным налогом, то они будут начисляться регулярно и уплачивать их должен ссудодатель.

Что предусматривает упрощённая система налогообложения

Прежде всего следует отметить, что при УСН крайне не желательно передавать безвозмездно то имущество, расходы на которое ещё не были учтены налогооблагаемыми целями, поскольку начиная с квартала, в котором имущество было передано в ссуду следует прекратить включать в затраты потраченные средства на его приобретение. Причём сроки признания таких затрат в расходах налогов ограничены.
В бухучёте амортизация по основным средствам на переданное в безвозмездное пользование (в ссуду) имущество начисляются так же, как и раньше, только вносятся в корреспонденцию счёта 91 «Прочие доходы и расходы».

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Чтобы оформить обратный процесс сделки — возврат имущества, составляется акт в двух экземплярах (для «ссудодателя» и для «ссудополучателя»).

Источник: http://mkaistina.ru/kak-oformit-bezvozmezdnuyu-peredachu-imushhestva.html

Налогообложение безвозмездных сделок, или За подарки тоже надо платить

Что нужно знать про налогообложение безвозмездной передачи товара

На практике нередко между организациями или юридическим  и физическим лицом совершаются безвозмездные сделки. Исчисление налога на прибыль и НДС при таких сделках имеет свои особенности, которые в том числе зависят и от состава участников сделки, ее целей и объекта. Рассмотрим их

В общем случае на основании норм НК РФ организация, передающая безвозмездно имущество, обязана уплатить НДС, а организация, получающая такое имущество, — налог на прибыль. Проанализируем порядок исчисления этих налогов у получающей и передающей стороны при осуществлении подобных операций в различных хозяйственных ситуациях.

Налог на прибыль у получателя

Согласно гражданскому законодательству (ст. 575 ГК РФ) дарение в отношениях между коммерческими организациями запрещено, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает 3000 руб. Вместе с тем Налоговый кодекс допускает возможность передачи имущества (работ, услуг) и имущественных прав на безвозмездной основе без указания их стоимости и, следовательно, прямо предусматривает налогообложение подобных операций.

Так, в соответствии с пунктом 8 статьи 250 НК РФ облагаются налогом на прибыль доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) и имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 НК РФ1.

Датой признания доходаНа основании пункта 4 статьи 271 НК РФ при методе начисления датой признания доходов считается дата подписания акта приема-передачи имущества (сдачи-приемки работ, услуг) — при безвозмездном получении имущества (работ, услуг) или дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика — при безвозмездном получении денежных средств

Заметим, в указанной норме не поименованы неимущественные права. Значит, если они получены безвозмездно, то их денежная оценка для целей налогообложения прибыли не учитывается.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Какой налог при дарении недвижимости не родственнику

При безвозмездном получении имущества (работ, услуг) доходы определяются исходя из рыночных цен с учетом положений статьи 40 НК РФ, но не ниже остаточной стоимости амортизируемого имущества и не ниже затрат на производство (приобретение) иного имущества (выполненных работ, оказанных услуг). Причем информация о ценах должна быть подтверждена получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.

Если имущество получено от акционеров (участников) или акционером (участником)

Наиболее используемыми на практике исключениями из приведенных выше норм пункта 8 статьи 250 НК РФ являются случаи, поименованные в подпункте 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Так, не облагается налогом на прибыль доход в виде безвозмездно полученного российской организацией имущества:

если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада передающей (в том числе физического лица);уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада получающей организации.

Источник: https://www.RNK.ru/article/212049-qearh-15-m10-nalogooblojenie-bezvozmezdnyh-sdelok-ili-za-podarki-toje-nado-platit

Безвозмездная передача товаров, работ, услуг в качестве благотворительности

Что нужно знать про налогообложение безвозмездной передачи товара

Многие организации и предприятия, независимо от форм собственности, единовременно или на постоянной основе оказывают безвозмездную помощь различным некоммерческим организациям и фондам: детским, спортивным, религиозным; принимают участие в помощи пострадавшим от нередких в наше время бедствий и катастроф

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Законодательство предусматривает определенные виды льгот для благотворителей. Как бухгалтеру «не промахнуться» с учетом и налогообложением этих операций, рассмотрим в сегодняшнем материале.

Что может считаться благотворительной деятельностью?

Благотворительной признается добровольная деятельность по безвозмездной передаче товаров, другого имущества, в том числе денежных средств, работ, услуг (ст.1 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ).

Целью благотворительной деятельности может стать социальная поддержка граждан, помощь лицам, пострадавшим от стихийных бедствий и катастроф; социальная реабилитация детей-сирот, инвалидов; поддержка деятельности в области физической культуры и спорта, образования, науки, культуры, искусства и другие мероприятия.

Деятельность признается благотворительной, если она соответствует п. 1 ст. 2 Федерального Закона N 135-ФЗ. Это закрытый перечень, поэтому если ваша организация осуществляет безвозмездную передачу товаров, работ, услуг, следует обязательно с ним подробно ознакомиться.

К благотворительности можно отнести только предоставление помощи физическим лицам и некоммерческим организациям (их формы устанавливает Федеральный закон от 12.01.1996 N 7-ФЗ). Оказание помощи коммерческим организациям и политическим партиям не признается благотворительностью (п. 2 ст. 2 Федерального закона №135-ФЗ).

Как учесть НДС при передаче имущества на благотворительность?

Осуществление передачи товаров (работ, услуг) при благотворительной деятельности не облагается НДС (пп.12 п.3 ст.149 НК РФ).

Источник: http://pommp.ru/buhgalterskiy-uchet/prodazha-produktsyi/bezvozmezdnaya-peredacha-blagotvoritelnost/

Ндс и налог на прибыль при безвозмездной передаче товаров

Что нужно знать про налогообложение безвозмездной передачи товара

Прошу Вас проконсультировать по вопросу налога на прибыль и НДС.

Муниципальное автономное учреждение по распоряжению главного распорядителя закупает имущество (ТМЦ) за счет сре дств пр едпринимательской деятельности (ПД) с последующей передачей данных ТМЦ на оснащение (безвозмездной передачей) дошкольных и школьных образовательных учреждений.

Могут ли быть учтены расходы, по приобретенным данных ТМЦ, для уменьшения налогооблагаемой базы при исчисления налога на прибыль, а также отсутствует ли обязанность по уплате НДС при безвозмездной передаче имущества данным учреждениям. Имеет ли учреждение  право на вычет НДС  по приобретенным ТМЦ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ безвозмездная передача материальных запасов признается реализацией, поэтому со стоимости безвозмездно переданных материальных запасов нужно заплатить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому учреждение в данной ситуации должно начислить НДС на стоимости безвозмездно переданных материальных запасов и может суммы входного НДС, уплаченного поставщикам, принять к вычету (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Однако если материальные запасы безвозмездно передаются дошкольных и школьных образовательных учреждений на ведение ими уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью, то начислять НДС учреждению не нужно (подп. 1 п. 2 ст. 146,подп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ). И соответственно в этой ситуации принять входной НДС уплаченного поставщикам к вычету учреждение не вправе.

При расчете налога на прибыль стоимость материальных запасов передаваемых безвозмездно учреждение учесть не вправе в соответствии с  пунктом 16 статьи 270 НК РФ.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Что такое и как оформить доверенность на дарение квартиры

1. Рекомендация: Как начислить НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг)

Передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому со стоимости безвозмездно переданных товаров нужно заплатить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).*

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Когда не нужно начислять НДС

86.13133 (7)

Не нужно начислять НДС:

1) если безвозмездные операции не признаются реализацией для целей расчета НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ). Так, не признается объектом налогообложения:*

2) если безвозмездные операции не облагаются НДС (освобождены от налогообложения) (ст. 149 НК РФ). Например, к таким операциям относится безвозмездная передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках оказания безвозмездной помощи в соответствии с Законом от 4 мая 1999 г. № 95-ФЗ (за исключением подакцизных товаров) (подп. 19 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Вычет НДС

86.13135 (7)

Поскольку безвозмездная передача товаров (работ, услуг) признается объектом налогообложения, суммы входного НДС, уплаченные поставщикам, поставьте к вычету (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). При этом НДС должен быть начислен со всей стоимости передаваемых товаров (работ, услуг). Подробнее об условиях применения вычета по НДС см. Когда входной НДС можно принять к вычету.*

2. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении безвозмездную передачу основных средств

Безвозмездно переданными признаются основные средства, при поступлении которых у получателя не возникает обязанности оплатить их или вернуть обратно (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

ОСНО

При безвозмездной передаче основного средства в налоговом учете доходов не возникает (ст. 249 и 250 НК РФ).

Остаточная стоимость и другие расходы, связанные с безвозмездной передачей объекта, при расчете налога на прибыль не учитываются (п. 16 ст. 270 НК РФ).*

3. Налоговый кодекс РФ

«Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:*

16) в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, если иное не предусмотрено настоящей главой;*

Действие положений настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 17 июля 2009 года N 161-ФЗ) распространяется на правоотношения по оказанию услуг по предоставлению бесплатного эфирного времени и (или) бесплатной печатной площади, возникшие в период с 1 января 2006 года до дня вступления в силу Федерального закона от 17 июля 2009 года N 161-ФЗ:
в случаях, предусмотренных пунктом 18 статьи 20, пунктами 1 и 11 статьи 50, статьями 51 и 52 Федерального закона от 12 июня 2002 года N 67-ФЗ «Об основных гарантиях избирательных прав и права на участие в референдуме граждан Российской Федерации»,пунктом 10 статьи 12, пунктами 2 и 3 статьи 17, пунктами 1 и 13 статьи 51, статьями 52 и 53 Федерального закона от 10 января 2003 года N 19-ФЗ «О выборах Президента Российской Федерации»,частью 3 статьи 23,частями 2 и 3 статьи 52, частями 1 и 15 статьи 57, статьями 58 и 59 Федерального закона от 18 мая 2005 года N 51-ФЗ «О выборах депутатов Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации», — см. пункт 2 статьи 2 Федерального закона от 17 июля 2009 года N 161-ФЗ;
в случае наступления обязательств, предусмотренных пунктом 3 статьи 63 Федерального закона от 10 января 2003 года N 19-ФЗ «О выборах Президента Российской Федерации» и частью 3 статьи 69 Федерального закона от 18 мая 2005 года N 51-ФЗ «О выборах депутатов Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации», при условии, что стоимость предоставленного бесплатного эфирного времени и (или) бесплатной печатной площади не была фактически возмещена до дня вступления в силу Федерального закона от 17 июля 2009 года N 161-ФЗ, — см. пункт 3 статьи 2 Федерального закона от 17 июля 2009 года N 161-ФЗ.
— Примечание изготовителя базы данных.»

Журнал «Учет в учреждении» — рекомендации с практическими примерами, проводками и ссылками на нормативно-правовые документы, готовятся при участии специалистов Минфина.

Справочная Система Госфинансы — База документов, практические рекомендации, экспертная поддержка, сервисы и расчетчики, видео-семинары, журналы, и многое другое.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Журнал «Зарплата в бюджетном учреждении» – особенности оплаты труда, расчет отпускных, пособий, надбавок, премий и иных выплат. Бухгалтерский и налоговый учет всех расчетов.

Школа главбуха госучреждения — курсы повышения квалификации для бухгалтеров госучреждений по всем направлениям деятельности. Соответствуют профессиональному стандарту «Бухгалтер».

Источник: https://www.budgetnik.ru/qa/9402-nds-i-nalog-na-pribyl-pri-bezvozmezdnoy-peredache-tovarov

Как отразить в учете безвозмездную передачу материалов (товаров) — НалогОбзор.Инфо

Что нужно знать про налогообложение безвозмездной передачи товара

Безвозмездно переданным считается то имущество, которое получатель не обязан оплатить или вернуть обратно (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

Безвозмездно передавать имущество стоимостью свыше 3000 руб. коммерческим организациям запрещено. Что касается дарения некоммерческим организациям и гражданам, таких ограничений нет. Если сумма сделки превышает 3000 руб., оформите письменный договор дарения. Если не превышает, договор может быть заключен устно. Такой порядок следует из статей 574 и 575 Гражданского кодекса РФ.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Как оформить договор дарения на автомобиль между родственниками

Документальное оформление

Унифицированного бланка для безвозмездной передачи товаров или материалов законодательство не предусматривает. Составьте его в произвольной форме с указанием обязательных реквизитов (п. 2 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Например, в виде акта приема-передачи или товарной накладной по форме ТОРГ-12.

Бухучет

Доходов от безвозмездной передачи товаров (материалов) в бухучете не возникает (ПБУ 9/99 и ПБУ 5/01). В составе прочих расходов учитывается стоимость передаваемых товаров (материалов), а также расходы, связанные с их передачей (п. 11 ПБУ 10/99).

При этом делайте проводки:

Дебет 91-2 Кредит 41 (10)

– отражена стоимость безвозмездно переданных товаров (материалов);

Дебет 91-2 Кредит 10 (60, 69, 70, 76)

– учтены расходы, связанные с безвозмездной передачей товаров (материалов), например, на доставку.

ОСНО: налог на прибыль

Стоимость товаров (материалов) и расходы, связанные с их безвозмездной передачей, при расчете налога на прибыль не учитываются (п. 16 ст. 270 НК РФ). Это касается и начисленного НДС.

Из-за различий бухгалтерского и налогового учета образуется постоянная разница, которая приводит к возникновению постоянного налогового обязательства (п. 4 и 7 ПБУ 18/02). Его нужно учесть одновременно со списанием в бухучете стоимости имущества и других расходов, связанных с безвозмездной передачей (п. 7 ПБУ 18/02).

При этом сделайте проводку:

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– отражено постоянное налоговое обязательство.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

ОСНО: НДС

Безвозмездная передача товаров (материалов) признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому с нее нужно начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Однако в отдельных случаях реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг) НДС не облагается. Например:

  • оказание безвозмездной помощи в соответствии с Законом от 4 мая 1999 г. № 95-ФЗ;
  • передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретение (создание) которых с учетом входного НДС не превышают 100 руб. за единицу.

Подробнее об этом см. Как рассчитать НДС при безвозмездной передаче товаров, работ, услуг.

Если безвозмездная передача товаров (материалов) облагается НДС, сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС при безвозмездной передаче товаров (материалов).

Сумма НДС, начисленная на стоимость безвозмездно переданного имущества, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Входной НДС по затратам, связанным с передачей товаров (материалов), принимайте к вычету (п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Наряду с этим должны быть выполнены другие условия, обязательные для вычета. При этом делайте проводку:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– принят к вычету входной НДС по затратам, связанным с безвозмездной передачей товаров (материалов).

УСН

При безвозмездной передаче товаров (материалов) у организации на упрощенке доходов не возникает (ст. 346.15, 249, 250 НК РФ).

Что касается расходов, безвозмездно переданные товары (материалы), а также затраты, связанные с их передачей, не учитываются при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). А значит, включать их в состав расходов, учитываемых при расчете единого налога, также нельзя (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

ЕНВД

На расчет ЕНВД операции, связанные с безвозмездной передачей товаров (материалов), не влияют (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Ситуация: нужно ли платить налог на прибыль и НДС при безвозмездной передаче товаров (материалов)? Организация передает имущество, которое приобреталось для предпринимательской деятельности на ЕНВД.

НДС платить нужно, а налог на прибыль нет.

Безвозмездную передачу товаров (материалов) нельзя отнести к розничной торговле, подпадающей под ЕНВД (ст. 346.27 НК РФ). Ведь при безвозмездной передаче имущества заключается договор дарения (гл. 32 ГК РФ), а не розничной купли-продажи (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ). Не относится безвозмездная передача имущества и к другим видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату ЕНВД (ст. 346.29 НК РФ).

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Таким образом, это самостоятельная операция, которая подлежит налогообложению в соответствии с общим режимом. Поэтому при безвозмездной передаче товаров (материалов) начислите НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налог на прибыль в этом случае платить не нужно, так как при безвозмездной передаче товаров (материалов) доходов не возникает (ст. 249, 250 НК РФ).

Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 1 августа 2007 г. № 03-11-04/3/307, от 27 июля 2007 г. № 03-11-04/3/298. Несмотря на то что в данных письмах говорится о безвозмездной передаче основных средств, их можно применять и при дарении товаров и материалов (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Источник: http://NalogObzor.info/?p=57

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Трудовой кодекс донорские дни

Закрыть