Что такое передача на безвозмездной основе основных средств

Проводки по безвозмездной передаче основных средств

Что такое передача на безвозмездной основе основных средств

Одним из методов списания основных средств является безвозмездная передача объекта основных средств, которая впоследствии может сопровождаться заключением договора дарения. Рассмотрим как отразить в проводках безвозмездную передачу основных средств.

Безвозмездная передача ОС – в чем подвох?

Казалось бы, нет ничего сложного в передачи права собственности на основное средство. Кроме того, если данная операция не несет никаких обязательств.

Прежде чем приступить к процедуре передачи актива необходимо четко разграничить два понятия:

  1. Передача ОС в безвозмездное пользование;
  2. Передача ОС на безвозмездной основе.

Первый вариант предусматривает передачу актива на определенный срок пользования, то есть здесь перехода права собственности не происходит.

Второй случай уже предусматривает переход права собственности на безвозмездной основе. Этот способ передачи права собственности имеет ряд ограничений, что предусмотрено статьей 575 Гражданского кодекса. Данная статья гласит, что запрещено заключать договор дарения между коммерческими организациями, если они невзаимосвязаны. Данный аспект очень важен для ведения налогового учета, нежели для бухгалтерского.

Бухгалтерское оформление операций по безвозмездной передаче

Выбытие ОС при безвозмездной передаче оформляется в общем порядке и предусматривает составления таких документов:

  • Акта передачи (форма ОС-1 или ОС-16);
  • Договора дарения (тоже самое, что и безвозмездная передача);
  • Документы, подтверждающие принятия основного средства к учету;
  • Счета, которые сопровождают выбытие актива;
  • Банковская выписка и банковские документы, которые подтверждают факт оплаты расходов по транспортировке и доведения данного актива до состояния готовности.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Сама по себе операция по безвозмездной передачи актива считается фактом реализации, но только на безвозмездной основе. Поэтому корреспонденция счетов по данной операции аналогична проводкам, которые отображают реализацию основных средств. Отличие лишь в одном – цена реализации нулевая:

Перечень возможных проводок при безвозмездной передаче основных средств

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
Отображение безвозмездной передачи (дарения) основного средства у передающей стороны
01-В 01 133 000 Списана первичная стоимость передаваемого ОС Акт передачи
02 01-В 100 000 Списана начисленная амортизация на передаваемое основное средство Акт передачи, амортизационная ведомость
91-2 01-В 33 000 Списана передаваемое основное средство по его остаточной стоимости Акт передачи, договор дарения
91-2 70 (23,69,76, 60,68) 35 000 Списаны накладные затраты, которые были понесены при безвозмездной передаче основного средства Счет-фактура
91-2 60 (68,76) 6 300 Относительно накладных затрат начислена сумма НДС Счет-фактура, налоговая накладная
60 (68,76) 51 41 300 Оплата услуг поставщика-подрядчика Банковская выписка, платежное поручение
Отображение безвозмездной передачи (дарения) основного средства у принимающей стороны
08 98 50 000 Отображена первичная стоимость безвозмездно полученного ОС. Она отображена исходя из рыночной оценки на данный актив Акт приема-передачи, договор дарения
08 23, 26, 60, 76 45 000 Отображены затраты, которые были понесены при транспортировке и доведении данного объекта до состояния готовности к использованию Счет-фактура
19 60, 76 11 160 Начислена сумма НДС50 000 — 33 000 = 17 000 * 18% = 3 06045 000 * 18% = 8 100 Счета-фактуры, налоговые накладные
60 (68,76) 51 53 100 Оплата услуг поставщика-подрядчика45 000 + 8 100 = 53 100 Банковская выписка, платежное поручение
01 08 95 000 Безвозмездно полученное основное средство введено в эксплуатацию Акт ввода в эксплуатацию
20, 23, 25 02 4 000 Начислена амортизация по полученным объектам Амортизационная ведомость
98 91-1 4 000 Отображен доход в размере амортизационных отчислений Бухгалтерская справка-расчет

Обратите внимание, что в налоговом учете безвозмездная передача имущественного объекта может привести к двусмысленным ситуациям. Это связано с неоднозначным трактованием норм действующего законодательства со стороны налогоплательщика и фискальных служб.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-bezvozmezdnoy-peredache-osnovnyih-sredstv.html

Безвозмездная передача основных средств — проводки

Что такое передача на безвозмездной основе основных средств

Безвозмездная передача основных средств — проводки, нормативные документы и особенности принятия к учету объектов, полученных по договору дарения, вы найдете в данной статье. В зависимости от того, является организация дарителем или получателем актива, существует различный порядок оформления таких операций на счетах. В бюджетном учреждении есть свои особенности учета ОС, полученных на безвозмездной основе, отличные от коммерческих организаций.

Проводки у принимающей стороны при передаче ОС в безвозмездное пользование

Как передать другой организации безвозмездно основные средства

Проводки в бюджете, если основные средства были переданы на безвозмездной основе

Итоги

Проводки у принимающей стороны при передаче ОС в безвозмездное пользование

В п. 23. Методических указаний по учету ОС, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н (далее — приказ 91н), указано, что основные средства, поступающие в организацию, отражаются в учете по первоначальной стоимости. Одним из вариантов поступления данных активов на предприятие является их безвозмездное получение от других учреждений. Для таких ОС первоначальной стоимостью является рыночная цена на дату их отражения на счетах фирмы (п. 29 Методических указаний).

Затраты, связанные с безвозмездным поступлением ОС, аккумулируются на счете 08, составляется проводка:

Дт 08 Кт 98.

Дополнительные издержки (расходы на доставку или приведение ОС в рабочее состояние) тоже включают в дебет счета 08:

Дт 08 Кт 60 (10, 23, 26, 76).

ВАЖНО! Безвозмездная передача основных фондов у дарителя облагается НДС. А вот организация, получающая ОС, не может данный налог принять к возмещению и не отражает информацию о нем в учете.

НДС по дополнительным расходам отражают на счетах:

Дт 19 Кт 60.

Ввод объекта в эксплуатацию отражается корреспонденцией:

Дт 01 Кт 08.

Так как активы, полученные безвозмездно, признаются прочими доходами, по мере начисления амортизации их стоимость списывают в кредит 91. При этом делается две бухгалтерские записи — одна отражает сумму начисленного износа, вторая — величину доходов будущих периодов, включаемых в прочие доходы:

Дт 20 Кт 02;

Дт 98 Кт 91.

Чтобы подробнее узнать об операциях с ОС, читайте статью «Учет основных средств — бухгалтерские проводки».

Как передать другой организации безвозмездно основные средства

Безвозмездная передача ОС является их выбытием. Поэтому записи на счетах бухгалтерского учета начинаются со списания первоначальной стоимости и амортизации:

Дт 01-2 Кт 01-1;

Дт 02 Кт 01-2.

В п. 86 приказа 91н указано, что доходы и расходы, связанные с любым выбытием ОС, отражаются на счете 91. Так как остаточная стоимость относится к расходам организации, то ее относят в дебет 91 счета:

Дт 91 Кт 01-2.

При безвозмездной передаче ОС, так же как и при получении, могут появиться дополнительные расходы. Они отражаются проводкой:

Дт 91 Кт 60 (76).

После этого составляют проводку, отражающую НДС по дополнительным расходам:

Дт 19 Кт 60 (76).

Так как НДС в данном случае относят к расходам, не учитывающимся в целях налогообложения прибыли, составляется бухгалтерская запись:

Дт 91 Кт 19.

Передача ОС на безвозмездной основе изначально предполагает начисление НДС у передающей стороны (такая передача считается реализацией по нормам ст. 146 НК РФ, за исключением случаев, перечисленных в этой же статье особо):

Дт 91 Кт 68.

В результате образовавшиеся на счете 91 расходы списываются в убытки предприятия. Составляется бухгалтерская запись:

Дт 99 Кт 91.

Так как остаточную стоимость и дополнительные расходы не получится учесть при расчете налога на прибыль, возникает постоянное налоговое обязательство, которое отражается:

Дт 99 Кт 68.

Проводки в бюджете, если основные средства были переданы на безвозмездной основе

Также как и частные фирмы, бюджетные организации в рамках своей правоспособности могут передавать безвозмездно ОС либо быть их получателями.

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/bezvozmezdnaya_peredacha_osnovnyh_sredstv_provodki/

Бухгалтерские проводки по безвозмездной передаче основных средств

Что такое передача на безвозмездной основе основных средств

Безвозмездная передача основных средств – удобный, но довольно редкий способ передачи имущества между юридическими лицами. Безвозмездность этой операции привлекает внимание проверяющих органов, поэтому оформлению документов и порядку отражению в бухгалтерском и налоговом учете следует уделять пристальное внимание.

Передача имущества может быть оформлена по-разному. В некоторых случаях установленные запреты можно обойти, применив иные договорные формы.

Когда можно подарить?

Рассматривая вопрос, касающийся возможности дарения между организациями, необходимо отметить следующее. Передача имущества на безвозмездной основе признается дарением.

Регулируется эта процедура Гражданским кодексом, в котором содержится ограничение на дарение между организациями. Проще говоря, между двумя не взаимосвязанными учреждениями оно формально запрещено. Если, конечно, ценность подарка не превышает 3000 руб.

[box type=»download»] Принимая во внимание требования к основным средствам, можно сделать вывод, что их передача в рамках договора дарения невозможна, поскольку стоимость имущества должна быть не менее 40 тыс.[/box]

На практике распространены ситуации, когда учредитель дарит компании имущество, рассчитывая на увеличение прибыли, и как следствие, своих доходов. В такой ситуации отсутствует признак, обязательный для дарения – абсолютная безвозмездность. В этой ситуации применяется договор безвозмездной передачи.

Однако такой вид договоров не предусмотрен законодательно. Между тем определено, что участники гражданских правоотношений могут заключать как поименованные в законе договоры, так и нет. В связи с этим такая правовая форма вполне имеет право на существование и применение.

Высказывается также точка зрения о безвозмездном пользовании переданными объектами, которое может быть осуществлено с помощью договора ссуды. Он предполагает, что в какой-то момент времени имущество будет возвращено владельцу, а потому указанный выше запрет к таким ситуациям не применяется.

Используя ту форму отношений, организация может передать другой имущество любой стоимости, но временно. Конечно, эта форма не предполагает перехода права собственности, но в некоторых ситуациях может существенно помочь.

Выбор способа правового оформления отношений, безусловно, зависит от их характера и целей. Выбирая ту или иную форму, следует быть осторожным, поскольку вероятным итогом этих изысков может стать судебный спор с налоговыми органами.

Правовые основы безвозмездной передачи основных средств

Основы регулирования всех правоотношений заложены в Гражданском кодексе. Применительно к договору дарения следует изучать главу 32. Ссуда регламентируется 36 главой.

Налоговый кодекс устанавливает порядок уплаты НДС и ведения налогового учета.

ФЗ «О бухгалтерском учете» и различные ПБУ определяют правила отражения операции в бухучете. К ним относятся:

  • ПБУ 6/01 («Основные средства»);
  • ПБУ 9/99 («Доходы организации»);
  • ПБУ 18/02 («Учет расчетов по налогу на прибыль организации»).
ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Акт приема передачи квартиры при дарении

Бухгалтерский учет

Передающая организация перестает начислять амортизацию с месяца, следующего за тем, в котором она была осуществлена. Счет 01 требует открытия субсчета «выбытие основных средств». При передаче имущества по дебету отражается его восстановительная стоимость, а по кредиту – амортизация за весь период.

Проводки имеют следующий вид:

Дебет счета Кредит счета Основание
01-2 01 Первоначальная стоимость объекта
02 01-2 Амортизация за весь период эксплуатации
91 01-2 Выбытие
91 68 НДС
Расходы
91 60 (76) Расходы
19 60 (76) НДС
91 19 Списание НДС, который не подлежит вычету
99 91 Финансовый результат

В результате проведенных операций на счете 01 будет отражена остаточная стоимость переданного объекта, которая совместно с расходами, возникшими при передаче, относится к категории прочих расходов.

При этом остаточная стоимость подлежит учету в момент передачи, а расходы – при возникновении. Если речь идет о недвижимости, то дата учета определяется моментом подписания акта приема-передачи. Тогда же имущество следует исключать из состава основных средств.

Организации при получении также должна отразить в своем учете поступившее имущество. Стоимость имущества равна рыночной с учетом расходов, произведенных в связи с доставкой и установкой.

Применяются следующие проводки:

Дебет счета Кредит счета Основание
08 98 Стоимость имущества
08 23,26,60,76 Дополнительные расходы
01 08 Принятие к учету
20,23,25 02 Амортизация
98 91-1 Доход в размере амортизации

Документы, оформляемые при передаче имущества

  • Акт приема-передачи (форма ОС-1, ОС-1а);
  • Договор, на основании которого происходит передача (дарения, ссуды, либо иной, не поименованный в кодексе);
  • Счет-фактура на сам объект, а также на расходы, связанные с передачей (составляются отдельные документы);
  • Платежки, подтверждающие оплату дополнительных расходов.

Для двух сторон эти документы будут одинаковы: они составляются в двух экземплярах. На их основании осуществляется отражение произведенных операций в бухучете.

НДС при безвозмездной передаче

Безвозмездный характер не влияет на квалификацию совершенной сделки, в связи с чем передача основных средств признается реализацией.

[box type=»download»] Налоговая база исчисляется на момент отгрузки. Существует два способа определения налоговой базы. Согласно первому способу (статья 154 п. 2НК РФ) она равна рыночной стоимости имущества с учетом акцизов, но без НДС. Второй способ предусмотрен этой же статьей, но пунктом 3. Если объект принят к учету с налогом, то база определяется как разница между рыночной и остаточной стоимостями.[/box]

Приказ Минфина в письме №03-07-11/402 от 04.10.2012 г. рекомендует определять стоимость на основании данных первичных документов, составляемых при отчуждении имущества.

При такой передаче принимающая сторона НДС не оплачивает (налогообложение отсутствует), обязанность отчислений в бюджет лежит на передающей стороне.

Полученные счета-фактуры принимающей организацией не заносятся в книгу покупок, а налог не может быть принят к вычету.

Налоговый учет сделки

Передающая сторона не может отразить стоимость имущества и расходов, связанных с ее передачей, в своем налоговом учете. Но при этом безвозмездная передача имущества влияет на показатели. Дело в постоянных разницах, возникающих между двумя видами учета, которые трансформируются в постоянные налоговые обязательства. Они увеличивают отчисления в периоде возникновения.

Принимающая сторона, по мнению законодателей, получает доход в размере стоимости полученного имущества. Относятся эти суммы ко внереализационным доходам. Исключение составляют лишь те случаи, когда поступление имущества происходит от участников организации. Ими могут быть как физические лица, так и другие организации.

Определяющий критерий – доля в капитале. Она должна быть больше 50%. При этом полученные блага не могут быть переданы третьим лицам в течение одного года.

Применяя освобождение от уплаты налога на прибыль по описанному выше критерию, можно столкнуться с ситуацией, когда налоговые органы не соглашаются с такой позицией. Объясняется это тем, что ни о какой безвозмездности между зависимыми субъектами речи идти не может. В этой точке зрения, несомненно, есть рациональное зерно.

Действительно, передача объекта нацелена на увеличение прибыли, следовательно, и дохода передающего лица. Возможный и, пожалуй, единственный способ решения конфликта – судебный.

Таким образом, безвозмездная передача основных средств – вполне реальное мероприятие, которое при должном оформлении не вызовет у налоговых органов никаких претензий. Оформление может быть осуществлено при использовании договора дарения, ссуды либо иного, отражающего объективные взаимоотношения между субъектами. Все операции, проводимые сторонами, должны соответствовать законам и иным актам, регламентирующим соответствующие отношения.

Источник: http://urist7.ru/business/bezvozmezdnaya-peredacha-os.html

Проводки, безвозмездная передача основных средств

Что такое передача на безвозмездной основе основных средств

В нашей жизни встречаются разные ситуации и иногда необходимо выполнить такую задачу, как безвозмездная передача основных средств. По-другому данную операцию можно назвать договором дарения.

Сталкиваясь с необходимость оформлять какие-либо договора, большинство сразу начинает паниковать, так как оформление любых документов считается занятием сложным и неимоверно муторным.

Однако при помощи верного подхода удастся справиться с любой задачей, насколько трудной она бы ни была.

Но всегда есть способ заключить договор дарения самостоятельно, но для этого потребуется знать все нюансы и правила, и соблюдать их.

Так же следует отметить, что договор передачи денежных средств или имущества не будет являться договором дарения или же безвозмездной передачи, если обязывает оппонента к каким-либо обязательствам.

Так же не следует скрывать какую-либо информацию в отношении объекта дарения, так как в будущем могут возникнуть проблемы с его оформлением и делением долей, если найдутся неучтенные собственники.

Если об этом вам было ранее не известно, то лучше сразу же нанять опытного юриста, который прекрасно знает обо всех подводных камнях такого дела.

В России безвозмездная передача практикуется довольно редко, так как является операцией довольно сложной и муторной.

Всем нравится получать подарки, особенно когда выясняется, что в дар идут основные средства.

Однако для компании данная радость будет смазана, так как в итоге придется поделиться таким даром с государством и заплатить налоги, так как объект дарения будет приравнен к внешним доходам.

Но, конечно же данного налога все же можно избежать в некоторых ситуациях, о которых лучше знать заранее.

Например, дарение между организациями вполне разрешено, если стоимость подаренного объекта не будет превышать 3 тысяч рублей.

Когда можно подарить

Договор дарения можно оформить в любой момент, и он вступит в силу при тех обстоятельствах, которые будут указаны непосредственно в документе.

Так же даритель имеет все права отменить или же внести в договор дарения любые поправки.

Однако это относится только к стандартному договору дарения, который может быть зарегистрирован между гражданами РФ. Между коммерческими организациями такой договор невозможен. Для передачи средств, имущества или чего-либо другого необходимо заключать договор безвозмездной передачи.

Подтверждающая первичка

При любом договоре безвозмездной передачи будут фигурировать первичные документ, которые так же подлежат учету.

В них обычно входят:

  • Акт приема-передачи;
  • Договор безвозмездной передачи;
  • Счет-фактура;Не регистрируется у «покупателя» или же у принимающей денежные средства организации.
  • Счета по дополнительным расходам;
  • Счета и квитанции об оплате дополнительных расходах.

Для того чтобы подобная операция проходила как можно быстрее, необходимо сразу же получить все вышепредставленные документы.

В таком случае можно оформить данный вид договора наиболее эффективным образом и в самые короткие сроки.

Налоговый учет

При использовании договора безвозмездной передачи, организация обрекает себя на дополнительные расходы, которые при данной операции избежать невозможно, так что следует сразу же включать их в общую сумму убытков, чтобы в будущем они не стали для организации неожиданностью.

Расходы:

  • Остаточная стоимость всех переданных в итоге средств;
  • Расходы, связанные с передачей, такие как доставка, охрана и другое;
  • Любые другие расходы.

Чаще всего расходы сложно рассчитать заранее, но можно предположить из размера при разработке такой операции.

Случаи, когда налоги при безвозмездной передаче платить ненужно:

  1. Доля капитала от получателя в организации дарителя составляет 50% и более;
  2. Когда организация, даритель владеет 50% и более капитала у компании получателя;
  3. Внесено учредителем компании, доля которого в организации получателе 50 и более;

Подведем итоги

Договор безвозмездной передачи может быть в некоторых случаях весьма полезным. Однако огромный налог на него немного смазывает все положительные впечатления от такой возможности.

Так что организация даритель может понести в итоге намного большие убытки, чем предполагалось ранее. Чаще всего организации договариваются между собой, кто именно будет оплачивать все расходы, которые возникнут в ходе оформления договора безвозмездной передачи.

Но стоит заметить, что гораздо проще заняться всем оформлением и бухгалтерским учетом одной компании, то есть дарителю. В этом случае операция будет произведена в более короткие сроки и с больше точностью.

Сроки полезного использования полученных объектов всегда устанавливают в ходе оформления самого договора, так что в итоге всегда известны основные, наиболее важные для учета числа.

Если выполнять операции оформления и заверения документов строго по инструкции, то можно выполнить данную задачу быстро и эффективно.

Источник: http://pozvoniuristu.ru/business/peredacha-sredstv.html

Как происходит передача ОС

Что такое передача на безвозмездной основе основных средств

Передача основных средств можно сказать за чистую благодарность это достаточно редкое явление в бухгалтерии. И именно по этой причине, когда такое на самом деле случается многие теряются, как это должно происходить с точки зрения налогового и бухгалтерского учета. Постараемся рассмотреть подробней, как все это должно производиться и каков порядок передачи имущества с баланса на баланс

Почему происходит передача ОС

Передача имущества с баланса на баланс стоит относить к разряду операций единовременно увеличивающих как актив, так и пассив, и как следствие итог баланса на стоимость поступивших ОС. Передача активов обычно происходит по следующим причинам:

  • На безвозмездной основе компанией со стороны (как гуманитарная, спонсорская либо иная поддержка и помощь);
  • От владельцев (учредителей) компании в виде взноса в уставной капитал.

Но как принять на баланс имущество? Переданные активы следует принимать на учет по их рыночной цене. Для этого требуется распоряжение о передаче основных средств. А кроме этого принятие основных средств к учету должно происходить на базе акта № ОС-1.

Как происходит оценка ОС

Если ориентироваться на действующее законодательство а именно на пункт 3 статьи 34 ФЗ РФ для того чтобы наверняка определить стоимость передаваемых активов должен быть привлечен независимый эксперт оценщик. То какая на самом деле будет стоимость, по которой передается ОС, будет определенно учредителем организации. Но данная стоимость актива не может быть выше той, которая была назначена независимым экспертом.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Оспаривается ли дарственная

Как все происходит с точки зрения бух учета?

Передача ОС между организациями может быть причислена к одной из разновидностей способов выбытия ОС. Соответственно при передаче происходит списание актива с баланса организации, которое выглядит следующим образом:

По дебету должны быть использованы счета списания:

  • Изначальная стоимость объекта, которая взята к учету ОС;
  • Затраты которые понесет организация в связи с утратой актива (например начисление зарплаты сотрудникам, отчисления в фонд соц. страхования, сборы, налоги и прочее).

По кредиту должно быть:

  • Сумма начислений с амортизационных отчислений;
  • Доход от реализации ценностей в отношении к ОС.

Как доходы, так и потери, расходы при списании с бух. баланса объектов ОС должны быть отражены с бух учете в отчетном периоде к которому они должны быть отнесены. Все они должны быть зачислены со счета учета реализации на денежные итоги компании.

Передача ОС в виде вложения в уст. капитал других компаний должно быть оформлено при помощи Акта приема передачи. Существуют такие формы первичной, учетной документации по ОС:

  • Акт приема передачи по форме NОС-1 (за исключением зданий и сооружений);
  • Аналогичный акт, но по форме NОС-1а (предназначается только для зданий);
  • Ак о переходе групп активов (за исключением зданий) NОС-1б.

Когда объект перестает числиться в списке ОС организации данный момент должен быть указан в инвентаризационной карточке ОС.

Если опираться на план счетов для того чтобы правильно отразить внесение вклада в уст. Капитал компании следует использовать счет 58 «»Финансовые вложения». Также можно использовать счет 91, на котором выявляются фин. итоги (как прибыль, так и убыток). В бухгалтерии они отражаются обычно в списке операционных доходов или расходов.

Процесс передачи можно показать такими проводками как:

  • Дт 01 – Кт 01 списание первоначальной стоимости передаваемого объекта;
  • Дт 02 – Кт 01списание начисленного износа;
  • Дт 91-2 – Кт 01показана остаточная стоимость передаваемого актива;
  • Дт 58 – Кт 91-1 показана финансовая оценка, передаваемого объекта согласованна обеими сторонами;
  • Дт 91-9 – Кт 99 показаны финансовые итоги (прибыль);
  • Дт 99 – Кт 91-9 показаны финансовые итоги (убыток).

Налог на прибыль

Первое о чем следует помнить это налог на прибыль.  Процесс выплаты данного налога расписан в статье 277 Налогового Кодекса РФ.

Согласно подпункту 2 пункта 1 данной статьи разница между стоимостью объекта вносимого в виде вложения и номинальной его ценой не считается убытком или прибылью. В то же время для направления налогового учета стоимость получаемого имущества считается равной остаточной стоимости вносимой собственности, которая будет определена на момент перехода прав владения на объект, с учетом дополнительного перечня трат, которые будут признаны тратами передающей стороны.

Если учредитель организации производит нефинансовый взнос в уст. Капитал другой компании, то с точки зрения налогового обложения данный процесс не будет считаться реализацией. Учредитель, который числится как юр. лицо производит взносы в уст. капитал на счет своей прибыли, которая осталась после уплаты налогов.

Как итог финансовые показатели от передачи ОС отражаются на счете 91, но при учете налогового обложения учитываться не должны.

НДС

Основываясь на подпункт 4, пункта 3 статьи 39 НК передача собственности не признается реализацией если она:

  • Носит инвестиционную окраску;
  • Передача собственности в уст. капитал;
  • Капитал хоз. обществ или товариществ.

Такие процессы не облагается налогом. В том числе это относится и к НДС. Если компания передает в уст. капитал объект ОС, в который ранее уже были предъявлены вычету входной НДС тогда требуется восстановить его сумму, которая приходится на остаточную стоимость объекта. Сюда же относится и разукомплектация основных средств.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/os-nma-oborudovanie-k-montazhu/peredacha-osnovnyh-sredstv.html

Безвозмездно полученные основные средства: проводки

Что такое передача на безвозмездной основе основных средств

Безвозмездная передача основных средств подразумевает документальное оформление процедуры дарения активов одним хозсубъектом другому. Сделка характеризуется тем, что имущество, являющееся предметом соглашения между сторонами, не подлежит возврату дарителю и не предполагается денежная компенсация за ресурсы.

Безвозмездная передача основных средств – проводки

Если фирма инициирует передачу одного или нескольких активов другой компании или ИП на бесплатной основе, то в учете дарителя эта процедура отражается как выбытие объекта. Для этого необходимо отразить списание первоначальной оценки по передаваемому имуществу и начисленной по нему амортизации.

Передача ОС безвозмездно – проводки будут такими:

  • Д01/Выбытие – К01 в сумме первоначальной оценочной стоимости показано списание с баланса основного средства;
  • Д02 – К01/Выбытие – амортизация, накопленная по передаваемому активу, списана;
  • Д91.2 – К01/Выбытие – в учете зафиксировано списание остаточной стоимости (разницы между значением первоначальной оценки и итоговой суммой амортизационных отчислений) актива;
  • Д91.2 – К60(76) – когда осуществляется безвозмездная передача ОС, проводки списания всех возникших в процессе накладных (дополнительных) затрат составляются между дебетом 91.2 и кредитом 60 или 76 счета;
  • Д19 – К60(76) – если безвозмездная передача ОС была сопряжена с возникновением дополнительных расходов, отражение НДС по ним осуществляется данной записью;
  • Д91.2 – К19 – списан НДС по дополнительным расходам;
  • Д91.2 – К68/НДС – начислен НДС по передаваемым ОС;
  • Д99 – К91.2 – списаны расходы по передаче ОС;
  • Д99 – К68/Налог на прибыль – у предприятий на ОСНО возникает постоянное налоговое обязательство в связи с разницей между налоговым и бухучетом.

Безвозмездная передача основных средств – проводки в бюджете

В бюджетном секторе бухгалтерские записи составляются по правилам, утвержденным приказами Министерства финансов:

  • все автономные учреждения руководствуются приказом № 183н от 23.12.2010 г.;

Источник: https://spmag.ru/articles/bezvozmezdno-poluchennye-osnovnye-sredstva-provodki

Безвозмездная передача основных средств: учет, приказ, первоначальная стоимость, получение

Что такое передача на безвозмездной основе основных средств

Основные средства – мощный ресурс для развития бизнеса отнимает большие финансовые средства у компании. Но в некоторых случаях получить их можно безвозмездно. Правда подобные операции могут привлечь особое внимание контролирующих органов и требуют тщательного оформления.

Что такое безвозмездная передача основных средств

Безвозмездной считается передача ОС, если их получатель:

  • Не должен за них платить.
  • Не имеет обязательств по их возврату.

Есть два официальных способа подобной передачи:

  1. По договору дарения. Когда даритель безвозмездно передает имущество другому лицу (компании) и обязуется при этом не иметь и не требовать ни каких преференций от своего поступка.
  2. В качестве пожертвования. В этом случае должно быть указано назначение, по которому одариваемый обязан использовать это имущество.

Регулируют подобного рода сделки следующие документы:

  • 572-ая статья ГК с описанием понятия безвозмездной передачи.
  • 574-ая с описанием процедуры дарения.
  • 578-ая, посвященная пожертвованию.
  • ПБУ 6/01 об отношении безвозмездных ОС к затратам компании и определению их первичной оценки.
  • ПБУ 9/99, рассматривающие данное имущество в рамках доходов фирмы.
  • ПБУ 18/02, учитывающие ОС в налоге на прибыль.

Отражение доходов в виде безвозмездно полученного имущества с отражением на счете 91.01 — тема видео ниже:

Первоначальная стоимость

При постановке на учет безвозмездных ОС должна быть определена их первоначальная стоимость. В нее входит:

  • Рыночная цена данных средств, определенная в момент их постановки на бухучет в компании-получателе.
  • Затраты на их доставку.
  • Работы по пуско-наладке, установке и вводу в действие.

Способы определения рыночной цены могут быть такие:

  • Биржевые котировки на местной (ближайшей) бирже.
  • Данные, полученные от государственных структур.
  • Данные свободного рынка, в том числе и СМИ.
  • Привлечение независимых оценщиков.

Возможность проведения

Для оформления безвозмездной передачи ОС есть некоторые ограничения. Они касаются стоимости объект дарения. Между коммерческими организациями она не должна быть больше 3000 руб., что делает невозможными безвозмездную передачу ОС между ними.

Имущество стоимостью больше этой цифры, в качестве безвозмездного дара, можно получить только от:

Начисление НДС при безвозмездной передаче имущества описана в данном видеоролике:

Как происходит передача

Процедура передачи ОС безвозмездно выглядит следующим образом:

  • Даритель, если это частное лицо принимает решение о передаче имущества.
  • Имущество в сопровождении соответствующих документов передается по назначению.
  • Происходит первоначальная оценка объекта.
  • ОС ставится на учет у нового собственника.

Если дарителем выступает организация, то нужен приказ о безвозмездной передаче, в котором будет отражено:

  • Причина данного действия.
  • Ответственные за его исполнение.
  • Перечень объектов дарения с их инвентарными номерами и количеством.

Процедура безвозмездной передачи должна сопровождаться оформлением документов:

  • Акта по приему-передаче ОС (форма ОС-1).
  • Договора дарения.
  • Счет-фактурой на безвозмездное получение ОС.
  • Документами, подтверждающими дополнительные расходы фирмы, связанные с получением дара (если они есть).
  • Официальным извещением (записью) принимающей компании о постановке ОС на бухучет.

Учет безвозмездно полученных ОС

Компания-дарополучатель обязана отразить поступление новых ОС в своем бухучете. Основанием для этого служит:

  • Наличие всех, предусмотренных законодательством для этого случая документов.
  • Проведенная рыночная оценка первоначальной стоимости ОС.

Постановка на учет безвозмездных ОС должна быть отражена записью следующих проводок:

  • Дт08/Кт98 с записью рыночной стоимости ОС.
  • Дт08/Кт23, 60, 26, 76 – дополнительные расходы, связанные с транспортировкой и вводом в эксплуатацию.
  • Дт01/Кт08 – принятие объекта к учету в качестве ОС.
  • Дт20, 25, 23/Кт02 – начисление амортизации на данное ОС.
  • Дт98/Кт91 – доходы будущих периодов в амортизации.

Безвозмездная передача инвентарного объекта в 1С — тема видео ниже:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/buhgalteriya/vneooborotnye-aktivy/osnovnye-sredstva/bezvozmezdnaya-peredacha.html

Договор передачи имущества в безвозмездное пользование: образец, как оформить договор дарения

Что такое передача на безвозмездной основе основных средств

Как грамотно и законно передать имущество? Такой вопрос сейчас волнует не только простых граждан, но и юридические лица. Ведь грамотное документальное оформление безвозмездной передачи имущества будет зависеть от того, что именно передается, что из этого облагается налогами. Об этом речь пойдет в данной статье.

Что такое безвозмездная передача имущества

Дарение — безвозмездная передача имущества, сообщение блага.

Дарение может оформляться как сделка

В юридическом понятии дарение может приобретать значение как безвозмездная передача своего имущества, какого-либо предмета другому лицу в полное владение. Дарение является одним из гражданских прав субъекта, гражданина.

Данное право обеспечивается действующим законодательством государства, также свобода и право гражданина распоряжаться своим имуществом (в том числе и передача его по своему изволению) гарантирует Конституция. Дарение может оформляться как сделка. Часто дарение возможно без оформления каких-либо документов.

Однако при дарении жилья и другой недвижимости, как правило, может возникнуть необходимость составления договора дарения, заверяемого нотариусом. Порядок оформления и принятия дарения регулируется Гражданским кодексом РФ, а также действующим законодательством в вопросах налогообложения граждан.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Как оформить продажу подаренной квартиры

Договор дарения является одним из старейших договоров гражданского права. Уже в римском праве дарение признавалось одним из оснований возникновения права собственности. Любой вид договора дарения опосредует переход имущества (права, вещи и т.п.

) от одного лица другому, причем даритель и одаряемый являются юридически равноправными субъектами.

Таким образом, правоотношения, возникающие из договора дарения укладываются в рамки предмета гражданского права и адекватны методу гражданско-правового регулирования.

Ограничения на безвозмездную передачу

Безвозмездная передача ценностей или имущественных прав является по своей сути дарением (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

Передаваемые объекты могут быть:

  • основными средствами;
  • товарами;
  • денежными средствами;
  • готовой продукцией;
  • нематериальными активами;
  • материалами;
  • ценными бумагами;
  • имущественными требованиями (правами). Например, это может быть переданное бескорыстно коммерческой организацией право пользования земельным участком некоммерческому учреждению или бескорыстная уступка коммерческим предприятием права требования уплаты долга своего должника некоммерческой организации.

Коммерческим предприятиям установлен допустимый предел стоимости безвозмездно передаваемых ценностей — до 3000 руб.

Это ограничение не распространяется на операции с физлицами и общественными организациями, благотворительными и иными фондами, бюджетными учреждениями, потребительскими кооперативами, религиозными и другими некоммерческими организациями.

Кроме того, возможно безвозмездно передавать имущество коммерческим организациям-учредителям, но при условии, что подобные операции оговорены в уставе. Дарение ценностей между коммерческими организациями на сумму более 3000 руб.

считается нарушением требований закона, и такая сделка может быть признана недействительной (п. 1 ст. 168, пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).

При дарении ценностей стоимостью свыше 3000 руб. гражданину или некоммерческой организации следует оформить письменный договор дарения (ст. 574 и ст. 575 ГК РФ).

Сделка безвозмездной передачи ценностей подтверждается товарной накладной или актом приема-передачи.

Когда облагается НДС безвозмездная передача имущества

Безвозмездная передача ценностей признается реализацией

В налоговом законодательстве безвозмездно полученными считаются ценности или права, переданные получателю без выставления встречных обязательств (п. 2 ст. 248 НК РФ).

Начисление и уплата того или иного налога происходит только при наличии базы налогообложения. В целях начисления и уплаты НДС безвозмездная передача ценностей признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Это означает, что сторона со стоимости безвозмездно переданных ею ценностей должна уплатить и НДС.

Начисление НДС при безвозмездной передаче ценностей осуществляют в момент выполнения самой операции (п. 1 ст. 167 НК РФ).

Датой передачи считают дату оформления первичных документов:

  • в случае передачи товаров — дату выписки накладной;
  • если были безвозмездно оказаны услуги (выполнены работы) — дату заключения акта приема-передачи.

Налоговую базу определяют по рыночной цене передаваемого имущества на дату проведения операции (п. 3 ст. 105.3 НК РФ, п. 2 ст. 154 НК РФ).

Что касается ставки НДС, то при безвозмездной передаче применяют ставку, предусмотренную для данного вида товара (работы, услуги).

Стоимость переданного безвозмездно имущества или других благ, а также сумма НДС, рассчитанная к уплате в бюджет, отражаются в счете-фактуре. Этот документ регистрируют в книге продаж в период передачи ценностей (пункты 1, 3 правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Входной НДС, уплаченный поставщикам по приобретению безвозмездно переданного имущества, в случае начисления и уплаты НДС принимают к вычету (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Когда налог можно не платить

Налоговый кодекс РФ содержит перечень безвозмездных операций, не считающихся реализацией в целях начисления и уплаты НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ) или освобожденных от уплаты налога (ст. 149 НК РФ).

Рассмотрим некоторые из них.

Передача имущества не является реализацией

Безвозмездная передача государственными и муниципальными учреждениями, органами власти и местного самоуправления, а также ГУП и МУП объектов основных средств не считается реализацией (пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ). Следовательно, передающей стороне исчислять НДС не нужно.

Безвозмездная передача денежных средств также не рассматривается реализацией, поэтому обложению НДС у передающей стороны не подлежит (пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Не будет считаться реализацией безвозмездная передача ценностей или других благ для осуществления основной, указанной в уставе предприятия и отличной от предпринимательской, деятельности некоммерческим организациям (пп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ).

База для исчисления и уплаты налога в этой ситуации не образуется, а значит, нет и обязанностей по начислению и уплате НДС.

При передаче имущества действует льгота по НДС

Освобождено от уплаты НДС распространение рекламных журналов

В тех случаях, когда операция по безвозмездной передаче является объектом налогообложения НДС, есть возможность не уплачивать налог. Так, в ст. 149 НК РФ установлены операции, в отношении которых действует льгота, то есть исчислять НДС не нужно.

Так, например, освобождено от уплаты НДС распространение рекламных журналов, буклетов, листовок и прочего, если на создание или приобретение единицы экземпляра данного ассортимента было потрачено не более 100 рублей с учетом НДС (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Не нужно уплачивать НДС при безвозмездной передачеценностей в благотворительных целях (пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ). Исключение составляет передача подакцизных товаров.

Благотворительность в законодательстве рассматривается как деятельность по бескорыстной (безвозмездной) передаче юридическим или физическим лицам материальных ценностей или других благ на добровольной основе (ст. 1 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»).

Но данная льгота возможна только при соблюдении следующих условий:

  • оказанная помощь должна точно соответствовать благотворительным целям, указанным в перечне п. 1 ст. 2 федерального закона № 135-ФЗ;
  • получателями материальных ценностей, а также безвозмездной помощи в виде других благ могут быть только некоммерческие организации или физлица;
  • безвозмездность передачи ценностей должна быть подтверждена документально.

Источник: http://nasledinform.ru/dokumenty/peredacha-imushhestva.html

/ Хозяйственное право / Безвозмездная передача основных средств проводки в бюджете 2018

Прекращение (закрепление) права оперативного управления материальными запасами при их передаче (получении) 0 401 20 241 0 105 xx 440 0 105 xx 340 0 401 10 180 0 210 06 660 Автономные учреждения Списание с учета (принятие к учету) объекта основных средств по ранее сформированной стоимости, полученного (переданного) от государственных (муниципальных) учреждений: — на балансовую стоимость основного средства; 0 401 20 241 0 101 xx 000 0 101 xx 000 0 401 10 180 — на сумму начисленной амортизации 0 104 xx 000 0 401 20 241 0 401 10 180 0 104 xx 000 Прекращение (закрепление) права оперативного управления материальными запасами при их передаче (получении) 0 401 20 241 0 105 xx 000 0 105 xx 000 0 401 10 180 Пример 1.

Чаще всего в образовательное учреждение основные средства и материальные запасы (далее — имущество) поступают от учреждений, подведомственных одному главному распорядителю бюджетных средств (внутриведомственная передача), а также от учреждений, подведомственных разным главным распорядителям бюджетных средств одного уровня бюджета (межведомственная передача). В то же время образовательное учреждение может выступать не только как принимающая сторона, но и как передающая.

Как осуществляется процесс приема-передачи? Какими документами оформлять эти операции? Как в бухгалтерском учете отразить поступление и передачу имущества? Как начислить амортизацию по поступившему основному средству? На эти и другие вопросы вы найдете ответы в нашей статье. Правомерность передачи имущества Согласно ст.

Операции по безвозмездной передаче (получению) недвижимого имущества

В избранноеОтправить на почту Безвозмездная передача основных средств — проводки, нормативные документы и особенности принятия к учету объектов, полученных по договору дарения, вы найдете в данной статье. В зависимости от того, является организация дарителем или получателем актива, существует различный порядок оформления таких операций на счетах.


В бюджетном учреждении есть свои особенности учета ОС, полученных на безвозмездной основе, отличные от коммерческих организаций.

Проводки у принимающей стороны при передаче ОС в безвозмездное пользование Как передать другой организации безвозмездно основные средства Проводки в бюджете, если основные средства были переданы на безвозмездной основе Итоги Проводки у принимающей стороны при передаче ОС в безвозмездное пользование В п.
23.

Прием-передача основных средств и материалов у учреждений (зернова и.)

А вот организация, получающая ОС, не может данный налог принять к возмещению и не отражает информацию о нем в учете. НДС по дополнительным расходам отражают на счетах: Дт 19 Кт 60.

Важно

Ввод объекта в эксплуатацию отражается корреспонденцией: Дт 01 Кт 08. Так как активы, полученные безвозмездно, признаются прочими доходами, по мере начисления амортизации их стоимость списывают в кредит 91.

При этом делается две бухгалтерские записи — одна отражает сумму начисленного износа, вторая — величину доходов будущих периодов, включаемых в прочие доходы: Дт 20 Кт 02; Дт 98 Кт 91. Чтобы подробнее узнать об операциях с ОС, читайте статью «Учет основных средств — бухгалтерские проводки».
Как передать другой организации безвозмездно основные средства Безвозмездная передача ОС является их выбытием.

Безвозмездная передача основных средств

Это обусловлено тем, что «хозяйство» одного ГРБС при безвозмездной передаче среди подчиненных учреждений не должно измениться (то есть, общая сумма основных средств на каждом из КФО не изменяется, передача должна быть под одним и тем же КФО).

Далее на вкладке «Основные средства, НМА, НПА» заполняются исходные данные принимаемого к учету основного средства: Если основное средство передается с амортизацией –данные амортизации указываются на этой вкладке.

После того, как основная информация по основному средству заполнена, переходим на вкладку «Бухгалтерская операция»: Данные основного средства при всех трех видах безвозмездного получения не отличаются. Отличия появляются только в типовой бухгалтерской операции, которая будет использоваться.

Учет передачи нфа между бюджетными, казенными и автономными учреждениями

Бюджетные учреждения могут, помимо бюджетного финансирования, получать доходы и из внебюджетных источников, в том числе от предпринимательства, при этом предусмотрено возмещение НДС. Пример. Бюджетное учреждение оплатило и приобрело за счет бюджетного финансирования оборудование стоимостью 236000 руб.

(из них 36000 руб.
110631310 130222730 Отражение затрат по доставке оборудования 11800,00 Договор на оказание транспортных услуг 110434310 110631410 Ввод оборудования в эксплуатацию 247800,00 Инвентарная карточка ф.№ ОС-6 бюдж.

Проводки бухучета по ос в бюджетных организациях

Документальное оформление передачи (получения) имущества В целях обеспечения своевременного и достоверного отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций (результатов операций) учреждение должно сформировать первичный учетный документ в момент их совершения, а если это не представляется возможным — непосредственно по окончании операции (п. 9 Инструкции N 157н

Источник: http://strahovanie58.ru/bezvozmezdnaya-peredacha-osnovnyh-sredstv-provodki-v-byudzhete-2018/

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: