Аудит налога на прибыль

Аудит налога на прибыль

аудит налога на прибыль

Прибыль представляет собой разницу в денежном выражении между доходами и расходами организации без учета налога на добавленную стоимость.

Определение 1

Налог на прибыль – это прямой федеральный налог, взымаемый с организаций, которые находятся на общей системе налогообложения. Величина данного налога прямо зависит от финансового результата деятельности предприятия.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Налог на прибыль представляет собой действующую ставку налога, которая в процентном измерении применяется к прибыли предприятия.

На сегодняшний день ставка налога в РФ составляет $20\%$. Из них:

  • $2\%$ зачисляются в федеральный бюджет;
  • $18\%$ зачисляются в бюджеты субъектов РФ).

Плательщиками налога на прибыль являются (Рис.1).

Рисунок 1. Плательщики налога на прибыль

Не являются плательщиками налога на прибыль:

  • Организации, которые применяют специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являются плательщиком налога на игорный бизнес
  • Организации-участники проекта «Инновационный центр «Сколково», видом деятельности которых является инновационная деятельности, научные исследования и разработки.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

На законодательном уровне налог на прибыль регулируется Налоговым Кодексом РФ (ст.25).

Также, в части признания доходов и расходов, предприятия руководствуются соответственно ПБУ $9/99$ «Доходы организации» и определения и ПБУ $10/99$ «Расходы организации».

Определение 2

Доходы – это выручка, полученная по основному виду деятельности, а также доходы (выручка), полученные от прочих видов деятельности.

Определение 3

Расходы – это затраты предприятия, которые делятся на два основных типа:

  • расходы, связанные с хозяйственной деятельностью;
  • внереализационные расходы.

Замечание 1

Кроме того, существует перечень расходов, который запрещено учитывать при налогообложении прибыли.

Все доходы и расходы предприятия должны быть подтверждены соответствующе оформленными документами.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Особенности расчета налога на прибыль в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете прибыль определяется на основании формирования счета $99$ «Прибыли убытки».

На данном счете формируются финансовые результаты предприятия по итогам отчетного периода.

По дебету счета отражаются расходы предприятия, а по кредиту – доходы.

Если конечное сальдо отражается по дебету счета, значит организация получила прибыль, которая облагается налогом на прибыль.

Замечание 2

В бухгалтерской отчетности прибыль до налогообложения определяется следующим образом:

Выручка от реализации (без НДС) – Себестоимость реализации = Валовая прибыль – Коммерческие и управленческие расходы = Прибыль/убыток от продаж + Прочие доходы – Прочие расходы = Прибыль до налогообложения.

Замечание 3

Прибыль до налогообложения является базой для начисления налога на прибыль.

Например: Прибыль до налогообложения составила $150000$руб.Следовательно, налог на прибыль составит $150000 \cdot 20\% = 30000$ руб.

Синтетический учет налога на прибыль

Для учета налога на прибыль, Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет $68$, а именно субсчет второго порядка, например $68-1$ «Расчеты по налогам (налог на прибыль).

По кредиту счета формируется начисление данного налога, а по дебету, его уплата в бюджет.

Кроме того, для учета налога на прибыль, используются следующие счета (Рис.2):

Рисунок 2. Счета для учета налога на прибыль

В бухгалтерском учете существует понятие текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток).

Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) признается в бухгалтерской отчетности как обязательство, которое равно сумме неоплаченной величины налога.

Определение 4

Исходя из трактовки ПБУ $18/02$, текущий налог на прибыль (текущий налог на убыток) – это налог на прибыль, который определяется величиной условного расхода (дохода), который корректируется на ПНО, ОНА, ОНО:

Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль представляет собой произведение прибыли, сформированной за отчетный период, на ставку налога на прибыль.

Учет условного расхода, или дохода по налогу на прибыль осуществляется с применением открытого субсчета «Условный расход /доход по налогу на прибыль». Такой субсчет открывают к синтетическому счету $99$ «Прибыли и убытки».

Постоянное налоговое обязательство представляет собой сумму налога, увеличивающее налоговые платежи по налогу на прибыль в отчетном периоде.

Рассчитывается ПНО путем произведения постоянных разниц и действующей ставки налога на прибыль.

Определение 5

Отложенный налоговый актив – это денежное выражение части отложенного налога на прибыль, которая уменьшает сумму налога на прибыль, подлежащего перечислению в бюджет в периодах, следующих за отчетным периодом.

Рассчитывается ОНА путем произведения вычитаемых временных разниц и ставки налога на прибыль.

На практике ОНА может образоваться из-за переплаты налога на прибыль в бюджет.

Отложенное налоговое обязательство представляет собой часть отложенного налога на прибыль, которая увеличивает налог на прибыль, подлежащий уплате бюджет в периоде, который следует за отчетным.

Рассчитывается ОНО путем произведения налогооблагаемых временных разниц и ставки налога на прибыль.

На практике ОНО может образоваться, к примеру, когда величина накопленной амортизации в налоговом учете больше, чем в бухгалтерском учете.Проводки по учету налога на прибыль, будут следующими (Табл.1):

Рисунок 3. Проводки по учету налога на прибыль

Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства находят свое отражение в активе и пассиве баланса организации. ОНА в активе баланса, в разделе «Внеоборотные активы», а ОНО в пассиве баланса, в разделе «Долгосрочные обязательства».

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/suschnost_i_soderzhanie_buhgalterskogo_ucheta/audit_naloga_na_pribyl/

ЧИТАЙТЕ ЕЩЕ ПО ТЕМЕ:

Курсовая работа: Аудит налога на прибыль

аудит налога на прибыль

Оглавление

Введение

Глава 1. Планирование аудиторской проверки по разделу «Налог на прибыль и обязательства перед бюджетом»

1.1 Оценка рисков

1.2 Определение допустимой ошибки (уровня существенности)

1.3 Анализ учетной политики

1.4 Составление программы аудита по существу, выбор аудиторских процедур

Глава 2. Проведение аудита по существу

2.1 Классификация нарушений по налогу на прибыль

2.2 Документальное оформление результатов проверки

Заключение

Библиография


Введение

Налоговый аудит может быть как комплексным, так и целенаправленным — аудит налогов.

Аудит отдельного налога — это проверка правильности формирования налоговой базы по данному налогу, состояния расчетов перед бюджетом, применения льгот, способов ведения учета и составления налоговой отчетности.

Выбор налога для аудита зависит от степени его тяжести в совокупных затратах предприятия, которая определяется на основе информации, полученной в процессе комплексного налогового экспресс-аудита.

Наиболее востребованными являются аудит налога на добавленную стоимость, аудит налога на прибыль и аудит налога на имущество организаций, аудит единого социального налога и налога на доходы физических лиц, аудит прочих налогов.

Аудит налога на прибыль проводится с целью выражения мнения аудитора в части правильности порядка исчисления и уплаты рассматриваемого налога согласно требованиям действующего законодательства.

При проведении аудита налога на прибыль необходимо:

проанализировать порядок ведения синтетического и аналитического учета расчетов по налогу;

провести оценку правильности формирования налоговой базы согласно нормам действующего законодательства, например, определить доходы и расходы, не учитываемые при определении налоговой базы;

провести оценку отражения текущих налоговых обязательств перед бюджетом в бухгалтерской и налоговой отчетности;

провести оценку отражения сумм отложенных налогов в бухгалтерской отчетности;

проанализировать порядок классификации и раскрытия в финансовой отчетности с должной степенью детализации информации о расходах, текущих налоговых обязательствах, отложенных налоговых активах и обязательствах;

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Как рассчитать налоговую базу

провести оценку полноты и своевременности уплаты в бюджет налогов.

Процедура проведения проверки правильности исчисления налога на прибыль включает в себя анализ следующих документов:

бухгалтерского баланса (форма N 1);

отчета о прибылях и убытках (форма N 2);

главной книги или оборотно-сальдовой ведомости;

положения об учетной политике организации для целей налогообложения;

регистров бухгалтерского учета по счету 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»;

налоговые деклараций;

первичных документов, подтверждающих доходы и расходы для целей налогообложения.

При формировании мнения по финансовой отчетности аудитор должен получить и оценить доказательства по утверждениям, сделанным руководством аудируемого лица, по таким качественным аспектам, как существование, полнота, оценка и измерение, классификация, представление и раскрытие:

существование — расход по налогу на прибыль и налоговое обязательство перед бюджетом, отраженные в финансовой отчетности, реально существуют и относятся к проверяемому отчетному периоду;

полнота — расход по налогу на прибыль и налоговое обязательство перед бюджетом отражены в финансовой отчетности в полном объеме;

оценка (измерение) — расход по налогу на прибыль и налоговое обязательство перед бюджетом, указанные в финансовой отчетности, правильно рассчитаны и правдиво отражают результат деятельности организации;

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

классификация — налоговое обязательство организации правильно распределено на текущее и отложенное

представление — обязательство по уплате и возврату налогов, а и раскрытие также расход по налогу на прибыль правильно классифицированы и информация по ним раскрыта в финансовой отчетности с достаточной степенью детализации.

В оценке доказательств при проведении проверки налога на прибыль и обязательств перед бюджетом аудитор использует следующие критерии:

требования законодательно-нормативных актов РФ по бухгалтерскому учету;

требования налогового законодательства РФ по налогу на прибыль;

требования международных стандартов финансовой отчетности.

Аудиторская проверка проводится в 3 этапа:

планирование аудита;

проведение аудита;

завершение аудита.


Глава 1. Планирование аудиторской проверки по разделу «Налог на прибыль и обязательства перед бюджетом»

На этапе планирования аудитор разрабатывает как общую стратегию аудита, так и детальный подход к ожидаемому характеру, временным рамкам и объему работ по каждой из областей аудита.

Детальное планирование аудиторской работы помогает удостовериться в том, что важным областям аудита уделяется надлежащее внимание, а также координировать работу аудиторов и их ассистентов.

Для успешного планирования аудита в области налога на прибыль и обязательств перед бюджетом аудитору необходимо:

четко понимать цель, для которой будет использоваться информация, содержащаяся в рабочих документах аудитора (для аудиторского заключения в рамках общих результатов по аудиту финансовой отчетности или для составления отчета по специальному заданию);

обладать знаниями о бизнесе аудируемого лица;

дать оценку аудиторского риска и разработать процедуры, необходимые для его снижения до минимально низкого уровня;

определить ключевые по значимости области проверки;

рассчитать уровень существенности и определить его взаимосвязь с аудиторским риском;

составить детальную программу по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом, которая будет служить инструкцией для аудиторов и ассистентов, а также средством внутреннего контроля за надлежащим выполнением работы.

1.1 Оценка рисков

При проведении аудиторской проверки налога на прибыль и расчетов с бюджетом аудитор должен стремиться к максимальному снижению аудиторского риска. Надежное определение аудиторского риска достигается путем комбинированной оценки рисков (неотъемлемого риска, риска средств контроля и риска необнаружения) на стадии планирования аудиторской проверки в целом.

В случае получения высоких значений неотъемлемого риска и риска средств контроля следует организовать проверку налога на прибыль так, чтобы снизить насколько возможно величину риска необнаружения и тем самым свести общий аудиторский риск до приемлемого значения. Для этого необходимо получить большее число аудиторских доказательств в ходе процедур проверки по существу.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

При низких значениях неотъемлемого риска и риска средств контроля аудитор вправе допустить более высокий уровень риска необнаружения и тем самым свести общий аудиторский риск до приемлемого значения.

На оценку неотъемлемого риска в отношении остатков по счетам и группам операций, связанным с расчетом налога на прибыль, оказывают влияние такие факторы, как сложность финансово-хозяйственных операций аудируемого лица, наличие операций, по которым нет однозначного толкования в бухгалтерском и налоговом законодательстве, наличие отраслевых особенностей в учете и т.д.

Оценка неотъемлемого риска может быть оформлена в форме оценочного теста (Рабочий документ РД 1п). Оценка неотъемлемого риска производится на основе профессионального суждения аудитора путем оценки каждого вопроса с точки зрения уровня неотъемлемого риска, как «низкий», «средний», «высокий». По итогам результатов тестирования и на основании внутрифирменного стандарта аудитор оценивает уровень неотъемлемого риска аудируемого лица в целом.

Аудитору необходимо получить представление о системах бухгалтерского и налогового учета и внутреннего контроля аудируемого лица, достаточное для планирования аудита эффективного подхода к своей работе.

Тест по оценке системы учета и внутреннего контроля поможет аудитору принять решение о том, может ли аудитор в своей работе полагаться на систему внутреннего контроля аудируемого лица и дать оценку риска средств контроля (Рабочий документ РД 2п).

Оценка риска средств контроля производится на основании профессионального суждения аудитора путем оценки каждого вопроса с точки зрения их уровня, как «низкий», «средний», «высокий». По итогам результатов тестирования и на основании внутрифирменного стандарта аудитор оценивает уровень риска средств контроля аудируемого лица.

При получении отрицательного ответа на вопрос N 15 или ответа «только регистров бухгалтерского учета» на вопрос N 13 уровень риска средств контроля сразу устанавливается «высоким» без дальнейшего анализа результатов тестирования.

В случае, если риск средств контроля окажется высоким и аудитор примет решение о том, что он не может полагаться в своей работе на систему внутреннего контроля экономического субъекта, он должен планировать аудит таким образом, чтобы аудиторское мнение не основывалось на доверии к этой системе.

Это может быть сделано, когда надежность системы внутреннего контроля оценивается аудитором как «высокая» или когда аудитору более удобно или экономически оправдано не полагаться на эту систему.

В случае, если аудитор в ходе аудита придет к выводу о том, что оценка надежности системы внутреннего контроля окажется ниже той, которая была получена в ходе первичной оценки, он обязан соответствующим образом скорректировать порядок осуществления других аудиторских процедур, чтобы в целом повысить достоверность своих выводов по результатам проведения аудита налога на прибыль.

Страницы: 1, 2, 3, 4

Источник: http://www.rc-p.ru/referaty_po_buxgalterskomu_uchetu_i/kursovaya_rabota_audit_naloga_na_pribyl.html

Налог на прибыль организаций в Крыму в 2019: налоговые ставки и льготы

аудит налога на прибыль

Налог на прибыль — прямой тип сбора, который исчисляется с прибыли компании, из которой вычтены расходы при операциях с доходами. В этой статье представлена информация по льготным и стандартным ставкам, правилам исчисления сбора, а также какой закон регулирует налог на прибыль в Крыму 2019 года.

Закон Крыма о налоге на прибыль организаций

Непосредственный налог с доходов регламентирует федеральное законодательство в главе 25 НК РФ. Закон предусматривает нюансы расчета налога определенным типам компаний, так как в России налоговые тарифы зависят от деятельности предприятия, а также принадлежности к той или иной категории плательщиков.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

В указе можно найти бланк декларации, который подают в сроки, установленные на законодательном уровне, список плательщиков сбора, а также объект обложения налогом.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Что такое налоговая база

Закон республики Крым № 61-ЗРК/2014 от 29.12.2014 регулирует показатель — ставка налога на прибыль. Крым 2019 года определил налоговые тарифы согласно этому указу в 2014 году, сбор не менялся, а преференции на федеральном уровне изменились. Так, субъекты республики относятся к свободной экономической зоне, на организации которой распространяется три льготных тарифа.

Присоединение к свободной экономической зоне и применение соответствующих преференций установлено на законодательном уровне в других указах. Таким образом, законы регулируют налог на прибыль организаций, Крым действует согласно следующим постановлениям:

Правила для осуществления инвестиционной деятельности аналогичны другим регионам России.

Объекты налогообложения

Объект обложения налогом — прибыль предприятия, из которой вычтены расходы на реализацию или другие операции, связанные с получением средств. Согласно гл. 25 НК РФ, доходы компании делятся на два типа:

  • от реализации: после сбыта продукции или услуг собственного изготовления или, будучи, посредником (торговые компании);
  • внереализационные: средства, которые поступили от владения ценными бумагами государства, муниципалитета, от аренды и субаренды недвижимой собственности, включая землю, имущественных прав или капиталовложений.

Сбор с этих поступлений рассчитывают и уплачивают четыре вида организаций, которые указаны в таблице.

Категории плательщиков Доход, подлежащий налогообложению
Крымские компании, которые не относятся к консолидированной категории плательщиков Прибыль с вычетом затрат
Организации, относящиеся к консолидированной группе плательщиков налога на прибыль Суммированный доход участников консолидированной категории предприятий
Зарубежные организации, трудящиеся через соответствующие представительства на территории республики Крым Доходы из российских источников, поступившие через соответствующие представительства
Прочие зарубежные предприятия, работающие на территории Крыма Дивиденды;Средства от владения интеллектуальной собственностью, принадлежащей плательщику на праве собственности;Процентные поступления от ценных бумаг региона Крым, а также государственных;Другие внереализационные средства

Законодательство РФ предусматривает список поступлений, которые не подлежат обложению сбором. С 1 января 2019 года перечень увеличился.

Порядок уплаты

Порядок уплаты налога зависит от того, есть ли у фирмы подразделения и к какой категории относится предприятие. А непосредственно сумму уплачивают двумя методами — через кассу банковской организации или онлайн на официальном ресурсе ФНС, используя сервис Заплати налоги.

При уплате через кассу банка, оператор выдает плательщику бланк платежной квитанции, которую заполняют на месте самостоятельно. Оплачивая сбор онлайн, нужно предварительно заполнить необходимые поля, а система автоматически сформирует платежку. После этого нужно нажать на кнопку «Оплатить», и средства спишутся со счета, указанного в соответствующем поле.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Главные правила для оплаты налога в зависимости от особенностей компании:

  • Независимо от категории плательщика, налог и авансовые платежи уплачивают строго в срок, установленный законодательством.
  • Если у российской организации есть офис на территории Крыма, то руководитель подразделения вправе самостоятельно уплачивать сбор в местную ФНС. Но глава компании также может вносить налоговые средства за все филиалы, в том числе и главный офис. Используя последний вариант оплаты, руководство в обязательном порядке уведомляет об этом налоговиков в письменном виде.
  • Предприятия, которые созданы в течение первого налогового периода, при доходе менее 5 млн руб. за первый месяц работыуплачивает авансы ежеквартально. А в случае превышения поступлений, плательщик вносит налоговые средства ежемесячно.

Ставка налога на прибыль в Крыму

Установление тарифов регламентируется законодательством РФ, согласно которому определенный регион вправе устанавливать индивидуальные ставки для отдельных видов организаций. Но стандартная ставка налога на прибыль в Крыму — 20%. До 2024 года 3% направляются в федеральный бюджет, остальные 17% — в региональный. Учитывая принадлежность республики к свободной экономической зоне, Крымское правительство разработало индивидуальные тарифы по сбору для отдельных категорий плательщиков.

Таблица ставок по налогу в 2019 году в республике Крым.

Род занятости Ставка, %
Образование и медицина (в том числе бюджетные больницы)
Изготовление, торговля реализация рыбной продукции, а также рыболовецкое хозяйство
Инвестиционная деятельность участников свободной экономической зоны. Условие: ставка действительна на срок заключения договора участия в СЭЗ 0 — 13,5
Социальное обслуживание местных жителей
Прибыль от аренды, субаренды фрахтовых судов, авиа- и другого движимого транспорта. Условие: плательщик — зарубежная компания, работа которой не связана с деятельностью соответствующего представительства 10
Дивиденды российской или зарубежной фирмы, которые поступили из российской компании. Условие: получающая сторона на протяжении налогового периода должна владеть более 50% вклада в уставном капитале фирмы, которая выплачивает поступления
Дивиденды, поступившие из международных холдинговых организаций. Условие: сторона, которая получает средства, должна владеть не менее 15% вклада в уставном капитале выдающей стороны на протяжении налогового промежутка
Дивиденды, выплаченные зарубежными фирмами от ценных бумаг, принадлежащих международному холдингу 5

Порядок расчета налога

Налог на прибыль рассчитывается путем умножения налоговой базы на действующую ставку. Для этого сначала вычисляют базу по налогу по соответствующей формуле. При подсчете суммы сбора к уплате учитывается сумма уплаченных авансов, для исчисления которой также разработана специализированная формула.

Алгоритм расчета налога на прибыль:

  1. Исчисление доходов.
  2. Подсчет налоговой базы.
  3. Подсчет суммы сбора с поступлений за налоговый промежуток.
  4. Расчет суммы налога к уплате.

Шаг 1. Доходы рассчитываются с учетом реализационных и внереализационных поступлений по двум формулам:

Свр = Дрв — Ррв, где

  • Свр — размер внереализационных доходов;
  • Дрв — внереализационный доход;
  • Ррв — затраты от этих поступлений.

Сдр = Др — Ру, где

  • Сдр — сумма средств от реализации;
  • Др — реализационные доходы;
  • Ру — расходы, уменьшающие поступления с реализации.

Сод = Свр + Сдр, где

  • Сод — суммарный размер доходов для расчета суммы налога;
  • Свр — внереализационная прибыль;
  • Сдр — реализационная прибыль.

Шаг 2. Поиск налоговой базы:

НБ = Сод — Уп, где

  • НБ — налоговая база;
  • Сод — сумма доходов;
  • Уп — убытки предыдущего периода, которые уменьшают базу по налогу. Но убытки могут уменьшить базу не более чем на 50%.

Шаг 3. Расчет общей суммы сбора.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Нп = НБ * Ст, где

  • Нп — сумма сбора;
  • НБ — база по налогу;
  • Ст — ставка.

Шаг 4. Вычисление авансов. Ежеквартальный аванс подсчитывается по формуле:

Ап = Аотч — Апрд, где

  • Ап — аванс к уплате за квартал;
  • Аотч — отчетный аванс;
  • Апрд — предыдущий уплаченный аванс.

Перед каждым внесением предоплат используется эта сумма и полученная сумма уплачивается в налоговый бюджет. Чтобы получить сумму сбора к уплате, нужно:

Нпу = Нп — Асп, где

  • Нпу — сумма сбора к уплате;
  • Нп — общий размер налога за налоговый промежуток;
  • Асп — сумма уплаченных авансов за отчетные периоды.

Если авансовые платежи совершаются ежемесячно, то подсчет аналогичен, только складываются суммы авансов за каждый месяц.

Срок уплаты

Налоговый период для сбора с поступлений — календарный год, а отчетный — квартал. Сумма средств за квартал рассчитывается нарастающим итогом, а уплачивается в срок, установленный законодательством. Отчетный период для уплаты авансовых платежей:

  • 1 квартал — до 28-го числа 4-го месяца после окончания квартала;
  • 2 квартал — до 28-го числа 7-го месяца после окончания второго квартала;
  • 3 квартал — до 28-го числа 10-го месяца после окончания третьего квартала.

Главную сумму — налог на прибыль к уплате — до 28-го марта того года, который следует за отчетным.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Статистическая отчетность для ип

Если прибыль получена от ценных бумаг государства или муниципалитета, то действует другой срок — в течение первых 10 дней того месяца, который следует за месяцем, в котором средства поступили.

Налоговые льготы

В республике Крым льготы по налогу на прибыль распространяются согласно местному законодательству. Так, преференции распространяются на предприятия, которые заключили соглашение на участие в свободной экономической зоне.

Условие: пониженный тариф начинает действовать с момента внесения организации в реестр плательщиков, являющихся участниками СЭЗ.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Ставка налога на прибыль для этой категории плательщиков — 0%, которая действует на протяжении первых 10 лет со дня вступления компании в свободную экономическую зону и получения первого дохода.

Спустя первых 10 налоговых периодов, льготные тарифы для таких организаций:

  • 2% — первые три года;
  • 6% — с 4-го по 8-ой налоговый период;
  • 13,5% — 9-ый и последующий периоды.

Компания, соответствующая требованиям вступления в единый реестр плательщиков-участников СЭЗ, вправе воспользоваться преференциями при условии ведении раздельного бухгалтерского учета.

Источник: http://nalogobzor.info/publ/nalog-na-pribyl-v-krymu-v-2019-godu

Что такое аудит налога на прибыль: программа, расчет, методика проведения

аудит налога на прибыль

При подсчете и уплате налогов компании и государство являются заинтересованными лицами и в спорных ситуациях у каждого из них своя правда. Поэтому и действует система налогового аудита, в том числе и для налога на прибыль, которая:

  • Для государства подтверждает достоверность представленной в отчетах информации и ее соответствие законодательным нормам.
  • Для компаний снижает их налоговые риски.

Что такое аудит налога на прибыль

Так как налоги являются основой существования государства, то создание эффективной и справедливой налоговой системы стоит в приоритете. И именно налоговый аудит представляется наиболее действенным инструментом для этого. Он обеспечит предприятиям:

  • Подготовку к проверкам в ФНС.
  • Соответствие процедуры начисления налога на прибыль нормам законодательства.
  • Оптимизацию проведения налогового учета.
  • Работоспособность системы внутреннего контроля.

Функции и особенности

К особенностям аудита налога на прибыль определенно можно отнести то, что он не выделяется в отдельное производство, и его проведение не является обязанностью. Он входит в общий финансовый аудит предприятия. Отдельно его проводят, как правило, для максимального снижения налоговых рисков, которые обязательно возникают при работе с инспекциями ФНС.

Функции данного вида аудита выглядят следующим образом:

  • Контроль оформления налоговой базы в компании определения или расчета налоговых ставок.
  • Проверка способов ведения аналитического и синтетического учета при формировании налогу на прибыль.
  • Проверка правильности расчета и отражения налога в финансовой и налоговой системы отчетности.
  • Контроль сумм отложенных налогов и соответствия их расчета принятым методикам.
  • Проверка классификации и детализации текущих и отложенных расчетных налоговых активов и обязательств.
  • Уточнение того, насколько правильно и своевременно переводится налог на прибыль на бюджетные счета.

Нормативное регулирование вопроса

Основы законодательного регулирования процедуры проведения аудита по налогу на прибыль заложены двумя нормативными документами:

  1. 25-ой главой Налогового Кодекса РФ.
  2. 307-ым ФЗ, посвященным аудиторской деятельности.

Проведение такой проверки

Еще до начала аудита надо подготовить для проверяющих документы, которые отражают весь спектр налогового учета на контролируемом предприятии:

  • Форму 1 для бухгалтерского баланса.
  • Форму 2 отчета о прибыли.
  • Оборотно-сальдовую ведомость (или главную книгу).
  • Регистры по 68-ому счету.
  • Первичные документы для подтверждения движения средств по счету.
  • Документы, регламентирующие учетную политику на предприятии.

Программа аудита расчетов по налогу на прибыль организаций описана ниже.

Программа

Хотя проведение налогового аудита — процедура сложная и ответственная, но ничего нового и неизвестного в ней нет. Программа проверки обоснованности начисления и проплат по налогу на прибыль отработана до мелочей и имеет следующий вид:

  • Проверка расчетов прибыли (убытка), и правильности формирования доходов и расходов. Аудиторская процедура с контролем входящих первичных документов, бухгалтерских записей.
  • Проверка постоянных разниц доходов (расходов) при определении прибыли по бухгалтерскому учету. Контроль правильности их учета и выяснение причин возникновения. Сверка их бухгалтерского и налогового учета.
  • Проверка временных разниц доходов (расходов) при определении прибыли фирмы по бухгалтерскому учету. Контроль правильности их учета и выяснение причин возникновения. Сверка бухгалтерского и налогового учета по временным разницам.
  • Проверка методики расчета по сумме текущего налога. Анализ результата и сверка с данными в налоговой декларации компании. Контроль заполнения декларации (правильность) по налогу на прибыль.
  • Проверка суммы прибыли после вычета налога и сравнение ее с финансовой отчетностью.

При выполнении каждого этапа программы аудитор последовательно движется к следующим целям:

  • Проверка наличия объекта аудита.
  • Его полноты.
  • Фиксация правильности измерений.
  • Классификация.
  • Представление.

Методика проведения аудита налога на прибыль описана ниже.

Методика

Наиболее эффективно показала себя трехступенчатая методика аудита, включающая:

  1. Обнаружение общих недостатков и недоработок по налогу на прибыль.
  2. Их детализация и выявление конкретных отклонений.
  3. Углубленная проверка по выявленным нарушениям.

Про учет и аудит налога на прибыль на примере читайте ниже.

Этапы и процедура

Аудит проводится в три этапа:

  1. Ознакомительный.
  2. Главный (основной).
  3. Итоговый (заключительный).

В процессе работы на каждом из этапов аудиторы последовательно выполняют необходимые для завершения проверки процедуры.

Первый

На первом этапе это:

  • Оценка действенности и отлаженности системы учета в компании.
  • Оценка вероятности обнаружения или не обнаружения нарушений (аудиторский риск).
  • Определить величину влияния обнаруженных при помощи аудиторских процедур ошибок на финансовое положение компании (существенность).
  • Ознакомление с главными факторами, оказывающими свое влияние на отчетные показатели.
  • Анализ функций и организации работы бухгалтерско-экономического блока компании.

При реализации основного этапа аудита задействованы следующие процедуры:

  • Проверка правомерности принятия дохода и расхода к налогу на прибыль по первичным документам.
  • Проверка начисления доходов налога на прибыль по бухучету.
  • Проверка расчетов расхода на: оплату труда, амортизацию и другие надобности.
  • Сопоставление полученных расчетов и данных по налоговой отчетности с бухгалтерской.
  • Проверка 68-го счета.
  • Прогноз по последствиям для фирмы при возможных нарушениях отчетности.

Последний

На последнем, заключительном этапе аудиторы:

  • Выстраивают мнение о состоянии налоговой отчетности в компании.
  • Оформляют рабочие документы.
  • Формулируют оценку состояния учета в итоговый документ.
  • Предоставляют его руководителю.

Результаты

По результатам аудита оформляется письменный отчет. В нем должны быть сведения по обнаруженным недостаткам и нарушениям:

  • В системе внутреннего налогового и бухгалтерского учета фирмы.
  • В формировании ее налоговой базы, относящейся к налогу на прибыль фирмы.
  • В предоставлении нужного объема информации по размеру налога на прибыль.
  • В оплате данного налога.

Данное видео содержит полезную информацию об аудите налога на прибыль:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/na-pribyl/audit.html

Аудит налога на прибыль (стр. 1 из 4)

аудит налога на прибыль

Оглавление

Введение

Глава 1. Планирование аудиторской проверки по разделу «Налог на прибыль и обязательства перед бюджетом»

1.1 Оценка рисков

1.2 Определение допустимой ошибки (уровня существенности)

1.3 Анализ учетной политики

1.4 Составление программы аудита по существу, выбор аудиторских процедур

Глава 2. Проведение аудита по существу

2.1 Классификация нарушений по налогу на прибыль

2.2 Документальное оформление результатов проверки

Заключение

Библиография

1.2 Определение допустимой ошибки (уровня существенности)

Уровень существенности устанавливается аудитором на основании его профессионального суждения. Аудитор, работающий в аудиторской фирме, должен применить в своей практике внутрифирменный стандарт, регламентирующий порядок определения уровня существенности.

Источник: http://MirZnanii.com/a/17553/audit-naloga-na-pribyl

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Чем отличается рассрочка от кредита

Закрыть