Доходы не облагаемые налогом на прибыль

Какие доходы облагаются налогом на прибыль

доходы не облагаемые налогом на прибыль

Российские организации, а также иностранные компании, которые являются налоговыми резидентами РФ или работают через постоянные представительства, должны платить налог на прибыль с доходов от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных доходов.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Российские организации, а также иностранные компании, которые являются налоговыми резидентами РФ или работают через постоянные представительства, должны платить налог на прибыль с доходов от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных доходов (п. 1, 5 ст. 246, п. 1 ст. 248 НК РФ).

Доходы от реализации — выручка от продажи собственной продукции, покупных товаров, товаров, работ, услуг, основных средств, имущественных прав (п. 1 ст. 249 НК РФ).

Внереализационные доходы — это доходы компании, которые нельзя отнести к доходам от реализации. Например, к ним относятся:

  • доходы от покупки и продажи иностранной валюты;
  • штрафы и пени за нарушение договора контрагентом;
  • имущество, полученное безвозмездно;
  • проценты по выданным займам;
  • положительные курсовые разницы;
  • дивиденды от участия в других компаниях.

Перечень внереализационных доходов приведен в статье 250 НК РФ.

Чтобы правильно определить налогооблагаемый доход, нужно исключить из него косвенные налоги: НДС и акцизы, которые компания предъявила покупателям и заказчикам (подп. 2 п. 1 ст. 248, п. 19 ст. 270 НК РФ).

Если доход получен в натуральной форме, то для определения его величины для целей налогообложения следует воспользоваться нормами статьи 105.3 НК РФ.

Доходы, выраженные в иностранной валюте, перед включением в налоговую базу нужно пересчитать по официальному курсу ЦБ РФ, который действовал на дату признания дохода (п. 3 ст. 248 НК РФ).

В зависимости от того, какой метод признания доходов и расходов использует организация, порядок включения доходов в расчет налоговой базы различается.

3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерн

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Попробовать

Организация применяет метод начисления

Доходы нужно включать в расчет налоговой базы в том периоде, когда они возникли. Подтвердить период получения дохода могут договоры с контрагентами, акты и т п. По общему правилу так следует поступать вне зависимости от фактического поступления или выплаты денежных средств (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ).

Компания применяет кассовый метод учета

Доходы следует признавать в периоде их получения. День получения дохода — это день, когда деньги получены в кассе или поступили на расчетный счет (п. 2 ст. 273 НК РФ). Авансы от покупателей и заказчиков также следует включить в расчет налоговой базы в день получения денежных средств (п. 2 ст. 249, подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Необходимо добавить, что действующим законодательством установлен перечень доходов, освобожденных от налогообложения. К ним, в частности, относятся:

  • предоплата, полученная от контрагента, при условии, что компания применяет метод начисления;
  • задаток или залог, полученные в качестве обеспечения обязательств;
  • денежные средства и имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал;
  • имущество, полученное от участников (акционеров) для увеличения чистых активов общества;
  • средства или имущество, полученные по кредитным договорам и договорам займа.

Полный список доходов, которые не подлежат налогообложению, приведен в статье 251 НК РФ.

Источник: https://kontur.ru/extern/spravka/108-dohodi_pribil

Доходы по налогу на прибыль — перечень

доходы не облагаемые налогом на прибыль

Доходы по налогу на прибыль: классификация, методы учета

Основной доход: выручка от реализации

Внереализационные доходы для налога на прибыль

Какие поступления не учитываются для налогообложения

Условный доход по налогу на прибыль — это

Доходы по налогу на прибыль: классификация, методы учета

Доход организации — это экономическая выгода, полученная ею в денежной или натуральной форме.

Для налога на прибыль доходы подразделяются:

  • на доходы от реализации;
  • внереализационные доходы;
  • доходы, не учитываемые при налогообложении.

Учитываемые доходы, то есть первые 2 вида, признаются в налоговой базе тем методом, который организация выбрала для учета доходов и расходов. Напомним, их 2:

  1. Метод начисления. Он предполагает, что доходы учитываются в том периоде, к которому относятся, независимо от фактического поступления денег в организацию.
  2. Кассовый метод. Учет ведется по дате получения денежных средств.

Подробнее о методах признания доходов читайте в статьях:

Доходы, которые не учитываются, на налоговую базу (следовательно, и на налог) никак не влияют.

Основной доход: выручка от реализации

Итак, выручка. Как правило, она составляет основную часть всех поступлений. Для налога на прибыль учитывается выручка от реализации:

  • собственной продукции;
  • покупных товаров;
  • выполненных работ;
  • оказанных услуг;
  • имущественных прав.

Порядок учета выручки установлен в ст. 249 НК РФ. Все важные аспекты ее учета рассмотрены в материале, полностью посвященном этой статье.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Однако на практике особых сложностей учет основных доходов не вызывает. Достаточно правильно определить сумму выручки и момент ее включения в налоговую базу. Вопросы могут возникать только в нестандартных ситуациях.

Одну из них мы рассмотрели в статье «Сделка признана недействительной: когда “снять” доход».

Куда больше вопросов возникает у плательщиков в связи с учетом внереализационных доходов или поступлений, не облагаемых налогом. О них — далее.

Внереализационные доходы для налога на прибыль

К таким доходам относятся поступления, не связанные с основной деятельностью компании. Их перечень содержится в ст. 250 НК РФ.

Текст самой статьи и некоторые пояснения к ней можно найти в данном материале.

Например, внереализационные доходы — это:

  • дивиденды;
  • арендная плата за сданное в аренду имущество (если сдача в аренду для вас не основной вид деятельности);
  • проценты по выданным займам;
  • безвозмездно полученное имущество и имущественные права и др.

Информацию по другим подобным доходам см. здесь.

Мы уже сказали, что внереализационные доходы не так просты, как выручка, и часто порождают налоговые вопросы. Мы постоянно мониторим ситуацию и размещаем ответы на наиболее острые из них в данной рубрике нашего сайта. Например, здесь вы узнаете:

  • как определить величину дохода при безвозмездном использовании имущества;

Подробности – в этом материале.

  • нужно ли (и если да, то как) платить налог на прибыль при получении беспроцентных займов;

Разъяснения ищите в этой публикации.

  • нужно ли и когда платить налог со списанной кредиторки.

Ответ на этот вопрос вы найдете в данной статье.

Также в этой рубрике вы узнаете, как учесть штрафы (см. здесь), бонусы (о них читайте здесь), скидки (см. эту статью) и многое другое.

Какие поступления не учитываются для налогообложения

Поступлениям, с которых не нужно платить налог на прибыль, посвящена ст. 251 НК РФ. Сразу скажем, что этот перечень исчерпывающий и никаким расширениям и дополнениям не подлежит.

Основными необлагаемыми доходами являются:

  • вклады в уставный капитал, а также вклады собственников в имущество с целью увеличения чистых активов компании;

О последних новшествах в этом вопросе читайте здесь.

  • залог, задаток, авансы полученные;

См. также «Включать ли обеспечительный платеж в доходы?».

  • полученные кредиты и займы и т. п.

Вопросов по этим поступлениям у компаний тоже масса. На наиболее распространенные и острые из них мы ответили в статье, полностью посвященной ст. 251 НК РФ.

Если появятся новые, мы обязательно расскажем и о них. Вам остается только следить за нашими публикациями.

Условный доход по налогу на прибыль — это

Условный доход по налогу на прибыль на первый взгляд (судя по формулировке) можно принять за разновидность дохода, который учитывается в налоговой базе в каком-то особом порядке.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Однако непосредственно с налоговым учетом этот доход никак не связан. Это понятие вообще не из сферы налогообложения, а из бухгалтерии. Возникает он у тех компаний, которые ведут учет разниц между бухгалтерским и налоговым учетом согласно ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.11.

2002 № 114н) и исчисляется как сумма налога, отвечающая полученному по данным бухучета убытку.

Корректируя его на величину отложенных налоговых обязательств и активов (ОНО и ОНА), получают сумму налога, либо равную 0 (если и для целей налогообложения сформирован убыток), либо соответствующую его величине, причитающейся к уплате.

Хотите узнать, что собой представляет условный доход по налогу на прибыль, а также познакомиться с ОНО и ОНА? Читайте статью «Что такое отложенный налог на прибыль и как его учитывать?».

Источник: https://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/dohody_nalog_na_pribyl/

Доходы организации по налогу на прибыль

доходы не облагаемые налогом на прибыль

Налогом на прибыль облагается сумма полученных организацией доходов, уменьшенная на величину произведенных расходов. В облагаемые налогом на прибыль доходы включаются доходы от реализации и внереализационные доходы.

Однако Налоговым кодексом РФ предусмотрен достаточно широкий перечень доходов, налог с которых платить не нужно. Доходы от реализации, как правило, признаются на день перехода права собственности на товары или на день передачи результатов выполненных работ (день оказания услуг).

Для каждого внереализационного дохода установлен свой момент признания для целей налога на прибыль.

Какие доходы облагаются налогом на прибыль

В доходы, которые облагаются налогом на прибыль, включайте те поступления, которые относятся к доходам от реализации и внереализационными доходам (п. 1 ст. 248 НК РФ).

Что считается доходом организации для целей налога на прибыль

Доходом для целей налога на прибыль признается экономическая выгода (если ее размер можно оценить), полученная как в денежной, так и в натуральной форме, которая определяется по правилам гл. 25 НК РФ (п. 1 ст. 41 НК РФ).

К облагаемым налогом на прибыль доходам относятся, в частности (п. 1 ст. 249, п. п. 1, 4, 6 ст. 250 НК РФ):

  • доходы от продажи производимой продукции;
  • дивиденды;
  • доходы от сдачи в аренду имущества;
  • проценты по выданным займам (кредитам).
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

См. также:·     Как учитываются доходы от реализации при расчете налога на прибыль·     Как учесть внереализационные доходы при расчете налога на прибыль·     Как отразить полученные дивиденды в налоговом учете по налогу на прибыль

В большинстве случаев исчислять и уплачивать налог на прибыль с таких доходов вы должны самостоятельно (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Однако в некоторых случаях налог рассчитывает и перечисляет налоговый агент (п. 3 ст. 275, п. п. 4, 5 ст. 286 НК РФ). Следовательно, вам с таких доходов платить налог не нужно. Например, когда российская организация — налоговый агент удержала налог на прибыль с выплаченных вам дивидендов.

См. также: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль

Какие доходы не облагаются налогом на прибыль

Доходы, которые не облагаются налогом на прибыль, поименованы в ст. 251 НК РФ. К таким доходам относятся, например:

  • сумма аванса для налогоплательщиков, применяющих метод начисления при признании доходов и расходов (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ);
  • имущество или имущественные права, которые получены в виде залога или задатка (пп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ);
  • имущество, имущественные или неимущественные права, которые получены в качестве взноса в уставный капитал организации (пп. 3 п. 2 ст. 251 НК РФ);
  • целевое финансирование (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Порядок признания доходов при налогообложении прибыли

Момент признания доходов, которые подлежат обложению налогом на прибыль, зависит от метода признания доходов и расходов, который вы для себя выбрали.

При методе начисления доходы признаются следующим образом.

Доходы от реализации товаров (работ, услуг) по общему правилу признаются на день перехода права собственности при реализации имущества (кроме объектов недвижимости) или дату передачи результатов выполненных работ, оказанных услуг, а также имущественных прав (п. 3 ст. 271 НК РФ).

Внереализационные доходы признаются в зависимости от вида дохода в порядке, установленном в п. 4 ст. 271 НК РФ. Например, материально-производственные запасы, которые были получены при демонтаже ликвидируемого основного средства, следует признать в том периоде, когда был составлен акт ликвидации такого имущества (пп. 8 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Если доходы относятся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, их нужно распределить и признавать постепенно (п. 2 ст. 271 НК РФ).

При кассовом методе доходы признавайте на дату поступления денег или иного имущества, а также любого другого погашения задолженности перед вами (п. 2 ст. 273 НК РФ).

См. также:·     Порядок признания выручки для целей налога на прибыль·     Порядок признания внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль

Источник: http://urist7.ru/nalog/nalog-na-pribyl/doxody-organizacii-po-nalogu-na-pribyl.html

Доходы, не подлежащие налогообложению в 2019 году

доходы не облагаемые налогом на прибыль

Доходы, не подлежащие налогообложению – это такие доходы, с которых не нужно платить налог на доходы физических лиц либо иные.

В Налоговый Кодекс внесены изменения, вступившие в силу с начала этого года. Одно из таких изменений касается порядка освобождения от НДФЛ при продаже имущества и действует на доходы от имущества, приобретенного в собственность начиная с 2016 года.

Основные поправки по НДФЛ

Обобщая внесенные изменения, можно сделать следующие выводы:

  • изменилась классификация объектов, освобожденных от налога на доход. Сейчас объекты можно подразделить на две части: недвижимость и другое имущество. Конкретное упоминание видов недвижимости (например, квартира, комната, дом и т. д.) исключено. Таким образом установлена возможность освободить от налога любое недвижимое имущество.
  • изменился предельный срок владения на праве собственности имуществом, от которого зависела возможность освобождения от НДФЛ. Точнее сказать, установлены новые и разные сроки в отношении владения имуществом.
  • субъектам России предоставлено право самостоятельно определить предельный срок владения недвижимостью.

Срок владения имуществом

Что касается срока, предельного для нахождения имущества во владении, ранее он составлял не менее трех лет. Однако указанное не касалось доходов, полученных от реализации ценных бумаг, а также от продажи имущества, которым непосредственно пользуется ИП в своем бизнесе.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Кто платит транспортный налог при лизинге

В настоящее время ситуация изменилась и установлен другой порядок налогообложения. Освобождению от налогов подлежат доходы:

  • от продажи недвижимого имущества или долей в таком имуществе;
  • от реализации другого имущества налогоплательщика.

Что касается первой группы, то освобождение происходит согласно ст. 217.1. Это статья новая. А что касается второй группы, то освобождение происходит по правилам п.17.1 ст.217. То есть для второй группы сохранен все тот же срок, равный трем годам (или более). Исключения здесь все те же: продажа ценных бумаг и имущество, непосредственно используемое для бизнеса.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Минимальный предельный срок

В новой статье 217.1 введено понятие «минимальный предельный срок владения объектом». Это понятие используется в Кодексе и применяется в общем правиле. Обобщая, можно сказать, что доходы, которые получил налогоплательщик после продажи недвижимости, могут быть освобождены от уплаты налога, если он владел ею в течение этого самого минимального предельного срока или дольше.

Таких минимальных сроков теперь два: три года и пять лет.

Три года установлены для следующих случаев:

  • право собственности на недвижимость было приобретено в процессе наследования или же на основании договора дарения от физического лица, которое является близким родственником или членом семьи;
  • собственность была установлена на основании приватизации;
  • налогоплательщик, являющийся плательщиком ренты, получил право собственности согласно договору пожизненного содержания и иждивения.

Для других же случаев придется применять более длинный срок – не менее пяти лет.

Субъекты России имеют право уменьшить пятилетний срок хоть до нуля. Сделать это они имеют право для всех налогоплательщиков или отдельных категорий и определенных объектов недвижимости.

Цена договора

Помимо прочего, увеличение налоговой нагрузки может сказаться и при заключении договора купли-продажи, если недвижимое имущество реализуется ранее истечения минимального срока.

Не секрет, что продавец с покупателем нередко занижали в договоре цену объекта недвижимости. Сейчас же такая хитрость не поможет. Налоговый Кодекс дополнен положением, которое призвано исключить возможность занижения цены для снижения налогов.

Как это сделано?

Согласно нововведениям, при реализации недвижимого имущества до истечения минимального срока владения доход признается равнозначным кадастровой стоимости недвижимости по состоянию на начало текущего года (года продажи) и умножается на коэффициент 0,7.

Такое правило применяется в случае, когда в договоре цена продажи ниже кадастровой стоимости.

Таким образом, минимальный налог в любом случае придется заплатить, если реализация происходит ранее минимального срока. А рассчитать его будет просто: нужно лишь знать кадастровую стоимость вашего объекта.

Перечень того, что не облагается налогом

Одна из основных поправок – введение полного перечня доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ. Напомним, что ранее доходы, освобождаемые от налогообложения, были доходами:

  • полученными, от продажи квартиры, жилого дома, комнаты, причем сюда включали приватизированные помещения, дачи, земельные участки и садовые дома, а также доли от всего перечисленного имущества;
  • полученными после продажи иного имущества.
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

В новый перечень включено достаточное большое количество различных доходов. Все их можно посмотреть в ст. 217 Кодекса. Каждые подразделены на группы для удобства поиска. Далее рассмотрим некоторые из них

Ограничение по сумме

Существует ли какая-то предельная сумма дохода, не подлежащая налогообложению? В законе оговорено, что доходы размером не более четырех тысяч рублей и полученные по конкретным основаниям налогом не облагаются.

Среди оснований можно выделить такие:

  • подарки, переданные компаниями или частными предпринимателями;
  • призы в натуральной или в денежной форме, завоеванные на конкурсе или ином соревновании;
  • материальная помощь, которую оказал работодатель сотруднику (или бывшему сотруднику, вышедшему на пенсию);
  • возмещение либо оплата работодателем работнику (его близкому родственнику) или бывшему работнику, вышедшему на пенсию, медицинских препаратов. Препараты должны быть назначены врачом, а их приобретение подтверждено документально;
  • призы или выигрыши, которые получены в конкурсе или иной игре, проводимой как рекламная акция;
  • материальная помощь, которая оказывается инвалидам благотворительными (общественными) организациями.

Пособия и пенсии

Рассмотрим теперь, какие доходы не облагаются налогом. Среди них можно выделить государственный пособия, но здесь есть свои исключения: придется платить НДФЛ, если получили:

  • пособие по болезни (временной нетрудоспособности);
  • пособие по уходу за заболевшим ребенком;
  • другие компенсации и выплаты, полученные на основании законодательства.

Не облагаются НДФЛ такие пособия, как выплачиваемые по беременности и родам, а также по безработице.

Пенсионеры тоже не обязаны платить НДФЛ, если это трудовые пенсии или полученные по государственному пенсионному обеспечению.

Социальные доплаты к ним также перечисляют без удержания налога.

Компенсации и их виды

Существует перечень компенсационных выплат, которые выплачиваются без удержания НДФЛ. К ним относятся все те, что установлены законами РФ и ее субъектов, а также решениями исполкомов и иных местных органов. Компенсации не облагаются НДФЛ в пределах определенных норм.

В законе приведен перечень таких компенсационных выплат. Это выплаты, связаны со следующими обстоятельствами:

  • возмещение вреда вследствие повреждения здоровья (например, нанесение увечья);
  • безвозмездное предоставление жилой недвижимости, коммунальных услуг, ГСМ (либо денежное возмещение таких расходов);
  • стоимость либо выдача продуктов (натурального довольствия);
  • цена питания, оборудования, снаряжения, формы (спортивной или/и парадной) для спортсменов, судей соревнований или работников этой сферы. Все выданное должно служить целям тренировочного процесса и принятия участия в соревнованиях.

К компенсационным выплатам, не облагающимся налогом, относят и те, которые получены при увольнении при таких условиях:

  • за неиспользованный отпуск;
  • выходное пособие;
  • компенсации руководящему составу (директору, его замам, главному бухгалтеру), если они более трехкратного размера заработка в месяц или 6-кратного заработка в месяц работников на Крайнем Севере и подобных областях;
  • те, что выданы в связи с гибелью военнослужащего или госслужащего, когда смерть наступила при исполнении служебных обязанностей;
  • расходы, потребовавшиеся для повышения квалификации (профессионального уровня);
  • связанные с выполнением трудовых обязанностей (например, переезд на работу в другой город, командировочные).
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Тонкости компенсации при командировке

Командировочные расходы и компенсации имеют свои особенности. Так, не облагаются налогом суточные расходы, если их величина не более семисот рублей за каждый день нахождения в отъезде. Для загранпоездки по служебным нуждам этот предел составляет 2500 рублей.

Не включаются для исчисления НДФЛ и такие компенсации по командировке, как:

  • проезд до места и обратно;
  • услуги аэропорта (сборы);
  • затраты на проезд до аэропорта или вокзала;
  • расходы на провоз багажа;
  • наем жилья (например, гостиница);
  • услуги связи (в том числе и телефонной);
  • сумма, потраченная на визу;
  • комиссии за обмен валюты.

Перечисленные расходы должны быть обязательно подтверждены документально. Если документы утеряны или по иной причине нет возможности их предъявить, то расходы по найму помещения для жилья освобождаются от НДФЛ в размере, не превышающем 700 руб. и 2500 руб. при командировке по РФ и за границу соответственно.

Подсобное хозяйство и налог на доход

Нужно ли платить государству, если вырастил овощи-ягоды на своем огороде и продал? Закон говорит, что доходы, полученные от реализации своих овощей-фруктов, мяса животных (или живых животных), растений могут быть освобождены от уплаты налога на доход, если соблюдены такие условия:

  • вся площадь земли, занятой для подсобного хозяйства или животноводства (растениеводства), и принадлежащей на праве собственности или на каком-либо ином праве (например, аренды) гражданину не должна быть больше того максимального размера, что указан в ФЗ «О личном хозяйстве» (п.5 ст.4);
  • ведение хозяйства происходит без применения наемного труда.

Физическое лицо обязано предоставить документы, выдаваемые садово-огородническим обществом (правлением) или органом местного управления, где будет прямо оговорено, что реализуемая продукция изготовлена на принадлежащем гражданину участке, что предназначение участка – ведение личного хозяйства (дачного строительства или огородничества), и где указана площадь земли.

Примерный перечень доходов, не подлежащих налогообложению

Как уже упоминалось, исчерпывающий перечь тех доходов, с которых не будет рассчитываться НДФЛ, приведен в Налоговом Кодексе.

Приведем некоторые из них здесь:

  • плата донорам за молоко матери, кровь и иную помощь;
  • гранты, полученные для поддержки образования, искусства, науки, культуры;
  • алименты;
  • международные, российские, иностранные премии, выданные за достижения в области образования, литературы, культуры, СМИ, в области науки, в области техники. Перечень премий утверждается Правительством России;
  • единовременные выплаты членам семьи умершего сотрудника;
  • единовременные выплаты сотруднику при рождении ребенка и те, которые выплачиваются в течение первого года жизни ребенка. Ограничение по сумме – 50 000 руб.;
  • компенсации работникам (членам семьи) цены путевки в санаторно-курортное учреждение (не туристические путевки);
  • стипендии студентам, учащимся, ординаторам, аспирантам;
  • доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, которые получены в КФХ от производства и продажи сельхозпродукции. Сюда же относится и производство, переработка, реализация сельхозпродуктов на протяжении пяти лет, начиная с момента регистрации субъекта предпринимательства;
  • доходы, которые получены физическим лицом от продажи заготовок из ягод, грибов, орехов и т. п.;
  • доходы от продажи пушнины, дичи и других продуктов, полученных в результате охоты.

Перечислять подобные доходы можно еще долго. Ст. 217 содержит все нюансы, связанные с определенными видами прибыли, не облагающимися НДФЛ, и в случае необходимости можно напрямую обратиться к Налоговому Кодексу.

ИП и его налоги:

Семинар «Частный бизнес» — Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Как не платить налог с продажи автомобиля в собственности менее 3 лет

Декларирование доходов граждан: кто, когда, зачем?

Налоговая амнистия для ООО, ИП и физлиц в 2018 г.

Источник: http://vseproip.com/nalogi-i-platezhi/nalogi-ip/dohody-ne-podlezhashhie-nalogooblozheniyu.html

Какая прибыль облагается налогом

доходы не облагаемые налогом на прибыль

Налог на прибыль – основная статья пополнения региональных бюджетов. Платят налог все юридические лица всех форм собственности, расположенные в России, а также представительства иностранных компаний либо юридические лица, получающие доход от расположенных в РФ источников.

Определение прибыли, дохода, расчет прибыли

Под прибылью, полученной налогоплательщиком, понимается разница между доходами и расходами, полученными и произведенными за отчетный период. Прибыль, облагаемая налогом, определяется в виде нарастающего итога с начала года. Доход – это полученная от основного вида деятельности, внереализационных доходов и других видов деятельности выручка от реализации. Рассчитывается налог на прибыль путем перемножения размера налогооблагаемой прибыли на величину налоговой ставки.

Если расходы превышают доходы

Случай, если расходы за отчетный период превышают доходы, так же регулируется Налоговым Кодексом РФ. При данном отрицательном результате налоговая база считается равной нулю. Понесший убытки налогоплательщик получает право уменьшить базу налогообложения в последующих периодах на сумму убытков.

Прибыль, не облагаемая налогом

Прежде всего, под налогообложение не подпадают плательщики, переведенные на упрощенную систему, ЕНВД (единый налог на вмененный доход). Однако с января 2009 года в силу вступили некоторые изменения, позволяющие взимать с плательщиков, применяющих «упрощенку», налог на прибыль с дивидендов и доходов от операций с отдельными видами долговых обязательств (например, с ценными бумагами). Согласно закону, в этих случаях применяются ставки 0/9/15%.

Налогом не облагается также прибыль предприятий – плательщиков налога сельскохозяйственного. Кроме того, в перечень доходов, не облагаемых налогом, входят: залог, задаток, предоплата, заем или кредит, вклад в уставной капитал.

Расчет налога на прибыль – методы и ограничения

При расчете налога используются два метода учета доходов и расходов:

  1. кассовый метод,
  2. метод начисления.

Доходы при использовании кассового метода учитываются в тот момент, когда средства поступают на расчетный счет либо в кассу предприятия. Расходы – когда обязательства перед поставщиками были погашены в полном объеме.

Применение кассового метода ограничивается Налоговым Кодексом. Так, не имеют права его использовать банки. А предприятие, перешедшее на этот метод учета, имеет ограничения по объему выручки от реализации товаров или услуг в размере 1 миллиона рублей в квартал. В противном случае при учете должен использоваться метод начисления.

Метод начисления учитывает расходы и доходы в том периоде, в котором они реально имели место. Вне зависимости от того, когда деньги фактически поступили или были выплачены.

Выбор того или иного метода учета остается за самим субъектом хозяйствования.

Налогообложение предприятий

Прибыль, полученная в результате хозяйственно-финансовой деятельности предприятий, осуществляющих предпринимательскую деятельность, так же облагается налогом на прибыль. Плательщиками признаются российские и иностранные организации (действующие в России через представительства и получающие доходы от российских источников).

Объект налогообложения в данном случае – прибыль организации, рассчитанная как доход, уменьшенный на сумму расхода. Прибыль предприятия в денежном выражении является налогооблагаемой базой (для целей налогообложения).

Для удобства (с целью начисления налога на прибыль) доходы классифицируют на 2 большие группы:

  1. доходы от реализации работ, товаров, услуг, имущественных прав. Исключаются налоги, которые предъявляются покупателю – НДС, акцизы, налог с продаж,
  2. внереализационные доходы, перечень которых содержится в соответствующей статье НК РФ. В частности, это:
  • проценты по займам,
  • прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году,
  • дивиденды,
  • положительные курсовые и суммовые разницы,
  • различные пени, штрафы,
  • списанные кредиторские задолженности,
  • проценты по коммерческим векселям, кредитам,
  • доход от участия в совместной деятельности,
  • стоимость выявленных при инвентаризации ценностей.

Облагаются налогом доходы организаций-налогоплательщиков, выраженные в денежной форме. Если таковые получены в форме натуральной, учет их будет производиться на основании цены сделки.

Налоговым периодом считается календарный год. Налоговыми отчетными периодами на прибыль являются: 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года. Отчетность представляет собой налоговую декларацию утвержденной формы, основная часть которой содержит расчет налога на прибыль и несколько приложений, детально поясняющих отдельные строки документа.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Имущественный вычет при строительстве дома

Источник: https://finansovyesovety.ru/kakaja-pribyl-oblagaetsja-nalogom/

Доходы, не облагаемые налогом на прибыль с 2019 года: изменения

доходы не облагаемые налогом на прибыль

Федеральный закон от 27 ноября 2018 года № 424-ФЗ с изменениями и дополнениями в Налоговый кодекс РФ с 1 января 2019 года расширил список доходов, не облагаемых налогом на прибыль организаций. Рассказываем о них, а также какие компании смогут воспользоваться новым послаблением.

Правовое регулирование

Закрытый (т. е. полный) перечень доходов, которые не учитывают при определении базы по налогу на прибыль организаций, приведён в ст. 251 НК РФ. С 1 января 2019 года поправки, внесённые названным Законом № 424-ФЗ, расширили состав необлагаемых налогом на прибыль доходов.

Теперь разбираемся с каждой из трёх категорий новых доходов-исключений для налогового учета облагаемой прибыли.

Возврат денег в компанию

С 2019 года не облагается налогом на прибыль возврат ранее внесенных акционером денег в имущество компании (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Так, при определении налоговой базы не учитывают средства, которые акционер получил безвозмездно от хозяйственного общества (ООО, АО) или товарищества в пределах суммы ранее сделанного им денежного вклада в имущество.

Учтите, что при этом хозобщество или товарищество (их правопреемники) обязаны хранить документы, подтверждающие:

  • сумму соответствующих вкладов в имущество компании;
  • суммы полученных безвозмездно денежных средств от компании.

Неизбежная переделка ОС

Также с 2019 года в доходах не учитывают результаты работ по переносу, переустройству объектов основных средств (подп. 11.2 п. 1 ст. 251 НК РФ). Но для этого должны выполняться три обязательных условия:

  1. Объекты ОС принадлежат налогоплательщику на праве собственности или оперативного управления.
  2. Работы по переносу/переустройству этих ОС выполнены сторонними организациями в связи с созданием иного объекта капитального строительства.
  3. Такой объект находится в государственной или муниципальной собственности и финансируется за счет бюджета России.

Говоря простыми словами, это та ситуации, когда ОС вашей компании неизбежно затрагивает какая-то стройка на государственные деньги. Соответственно, за новую конфигурацию ваших ОС платить налог на прибыль было бы странно.

Субсидии на неучитываемые расходы

Если в рамках целевого финансирования компания получила субсидии на возмещение расходов, которые не учитывают при налогообложении прибыли, они тоже не формируют облагаемую базу по налогу на прибыль организаций (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Однако есть два исключения:

  1. Расходы по приобретению и/или созданию амортизируемого имущества.
  2. Расходы на достройку/дооборудование/реконструкцию/модернизацию/техническое перевооружение объектов основных средств.

Также см. «Налог на прибыль организаций с 2019 года: что изменится».

Источник: https://buhguru.com/nalog-na-pribyl/dohod-ne-oblag-nalog-na-pribyl.html

Какие доходы не облагаются налогом на прибыль

доходы не облагаемые налогом на прибыль

Российские организации, а также иностранные компании, которые являются налоговыми резидентами РФ или работают через постоянные представительства, должны платить налог на прибыль с доходов от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных доходов (п. 1, 5 ст. 246, п. 1 ст. 248 НК РФ).

Доходы от реализации — выручка от продажи собственной продукции, покупных товаров, товаров, работ, услуг, основных средств, имущественных прав (п. 1 ст. 249 НК РФ).

Внереализационные доходы — это доходы компании, которые нельзя отнести к доходам от реализации. Например, к ним относятся:

  • доходы от покупки и продажи иностранной валюты;
  • штрафы и пени за нарушение договора контрагентом;
  • имущество, полученное безвозмездно;
  • проценты по выданным займам;
  • положительные курсовые разницы;
  • дивиденды от участия в других компаниях.

Перечень внереализационных доходов приведен в статье 250 НК РФ.

Чтобы правильно определить налогооблагаемый доход, нужно исключить из него косвенные налоги: НДС и акцизы, которые компания предъявила покупателям и заказчикам (подп. 2 п. 1 ст. 248, п. 19 ст. 270 НК РФ).

Если доход получен в натуральной форме, то для определения его величины для целей налогообложения следует воспользоваться нормами статьи 105.3 НК РФ.

Доходы, выраженные в иностранной валюте, перед включением в налоговую базу нужно пересчитать по официальному курсу ЦБ РФ, который действовал на дату признания дохода (п. 3 ст. 248 НК РФ).

В зависимости от того, какой метод признания доходов и расходов использует организация, порядок включения доходов в расчет налоговой базы различается.

3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерн

Попробовать

НДС

До какого числа нужно подать декларацию по НДС?

Когда представить к вычету счета-фактуры, полученные в начале квартала?

Как платить НДС по операциям, не подлежащим налогообложению

Как установить место реализации товаров, работ, услуг

Как учитывать НДС организации, которая получила освобождение от уплаты этого налога

Как организации (ИП) на ОСНО не платить НДС

Как вести книги покупок, книги продаж и журналы учета счетов-фактур

Когда нужно восстановить НДС, принятый к вычету

Как восстановить НДС по основным средствам и нематериальным активам

Как возместить НДС, пользуясь заявительным порядком

Как возместить НДС в общем порядке

Как учитывать входной НДС компании на упрощенке

В каких случаях нужно выполнять обязанности налогового агента

Как заплатить НДС налоговому агенту

Как налоговому агенту принять НДС к вычету

Как налоговому агенту составить счет-фактуру

Как рассчитать НДС налоговому агенту

Как принять к вычету НДС при перечислении аванса поставщику (исполнителю)

Как начислить НДС при получении аванса от покупателя (заказчика)

На что обратить внимание при получении счета-фактуры

В каких случаях нужно выставить счет-фактуру покупателю

Как оформить счет-фактуру посреднику, который реализует товары (работы, услуги) заказчика

Как сдать декларацию по НДС

Кто обязан платить НДС?

Как снизить риски при подаче декларации по НДС с 2015 года?

Источник: https://ivs-credit.com/kakie-dohody-ne-oblagayutsya-nalogom-na-pribyl/

217 нк рф доходы не подлежащие налогообложению: юридических и физических лиц

доходы не облагаемые налогом на прибыль

5140 08.03.2019 5 мин.

Налоговая система имеет огромное значение в жизни каждого государства. Она формирует бюджеты и позволяет проводить социальные и экономические программы, выплачивать пенсии и пособия, поддерживать обороноспособность страны. Все законы, связанные с налогообложением и Налоговый Кодекс РФ в частности базируются на основных принципах. Эти положения нужно знать для того, чтобы предоставлять прибыль до налогообложения по формуле расчета.

Принципы налогообложения

К основным можно отнести:

  1. Принцип законности;
  2. Принцип определённости, ясности и недвусмысленности;
  3. Принцип обязательности уплаты;
  4. Принцип недискриминационного характера;
  5. Принцип экономической обоснованности;
  6. Принцип единого экономического пространства.

Помимо данных принципов выделяют, также, экономические и организационные. В купе все они обеспечивают эффективность работы и совершенствования налоговой системы. Помогают избегать ошибок. Изначально каждый субъект налогообложения должен выбрать режим налогообложения.

Одну из главных ролей в налоговой системе Российской Федерации занимает подоходное налогообложение физических и юридических лиц.

В данной статье мы рассмотрим, какие доходы ФЛ облагаются, а какие не облагаются налогами. Причём, первая часть вопроса вытекает из второй.

Также читайте про проводки по финансовой помощи от учредителя.

Какие доходы не облагаются налогом?

Согласно НК РФ налогами облагаются любые доходы, составляющие положительную разницу между прибылью и убытками, полученными в ходе экономической деятельности физических лиц.

Процентные ставки, соответствующие каждому виду деятельности, определены соответствующими нормативными актами. Исключение составляют только те виды доходов, которые перечислены в статье 217 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Ниже приведены сгруппированные по источникам доходов пункты ст. 271 НК РФ. Они позволят Вам ознакомиться более оперативно со всем объёмом случаев, представленных в статье. Для более подробного ознакомления рекомендуем ознакомиться с первоисточником.

Подробнее про операции, необлагаемые НДС.

Что нужно знать, начиная бизнес по тепличному выращиванию овощей?

Как составляется годовая бухгалтерская отчетность?

Каким образом рассчитывается единый налог при УСН?

Выплаты юридических лиц

Компенсационные выплаты организаций сотрудникам (п.3), в связи с:

  • возмещением причинённого вреда здоровью;
  • увольнением сотрудников (кроме выплат за неиспользованный отпуск);
  • расходами на повышение квалификации.
  1. Затраты членов правления на проезд и проживание в месте проведения совета директоров либо любого другого собрания.
  2. Выплаты вышедшим на пенсию работникам. Суммы стоимостей путёвок в пансионаты и другие оздоровительные учреждения, приобретаемых для сотрудников и их не достигших шестнадцати лет детей (п.9). Суммы, перечисленные работодателями, религ. организациями и НКО за оказание медицинских услуг их сотрудникам/членам и ближайшим родственникам (п.10).
  3. Суммы заработных плат и другие выплаты в иностранной валюте, производимые государственными учреждениями и юр. лицами физ. лицам, направленным на работу за границу (п.12).

Доходы от акционерных обществ и других организаций (п.19) при:

  1. Распределении полученных доходов между акционерами.
  2. Реорганизации юр. лица (либо НКО) и распределении его имущества.

Расходы организаций и ИП за оплату технических средств профилактики инвалидности сотрудников (п.22)

Суммы, не превышающие 4000 рублей (п.28), входящие в состав:

  1. Материальной помощи юридических лиц своим нынешним и бывшим работникам.
  2. Компенсации расходов на лекарственные препараты, приобретённые сотрудниками компании и их ближайшими родственниками.
  3. Подарков организаций и ИП своим сотрудникам.

Также налогом не облагаются:

  1. Взносы работодателя, перечисляемые в государственные фонды по закону «О дополнительных страховых взносах» (п.39)
  2. Расходы организаций, связанные с погашением процентов по кредитам сотрудников (п.40)
  3. Доходы в виде продуктов питания, предоставленных сотрудникам, привлечённым к работам в поле (п.44).
  4. Доходы физ. лиц в виде дивидендов, с которых уже удержан налог, согласно статье 312 НК РФ (п.58 ст. 217 НК РФ).
  5. Суммы, выплачиваемые сотрудникам, занятым трудовой деятельность в приоритетных регионах РФ, согласно Закону №1032-1 (п.59)
  6. Доходы, перечисляемые в денежной форме акционеру/
  7. Следующий вид доходов – это суммы, получаемые физ. лицами из бюджетов государства. Среди них не облагаются налогами следующие:
  8. Пособия (п.1 ст. 217 НК РФ), пенсии (п.2, п.38, п.48, п.48.1, п.53, п.54), компенсации (п.3, п.37.2, п.42).
  9. Гранты, выделенные правительством РФ и иностранными фондами (п.6)

Как составить бизнес-план для магазина детской одежды?

Все о нюансах перехода на упрощенную систему налогообложения.

Порядок регистрации ИП в ПФР – читайте инструкцию.

Выплаты участникам различных мероприятий, таких как:

  • международный конкурс П.И. Чайковского (п.7.1);
  • выборы кандидата в Президенты РФ, депутаты Госдумы, муниципалитета и т.д. (п.30).
  1. Вознаграждения за содействие в предотвращении террористических актов и содействие силовым структурам РФ (п.8.1). Компенсации пострадавшим по причине терроризма (п.8.4, п.46). Компенсации семьям погибших и пострадавших в ходе стихийных бедствий (п.8.3).
  2. Стипендии (п.11). Выплаты военным лицам, проходящим срочную службу и военно-полевые сборы (п.29). Доходы в виде недвижимости, полученной физическим лицом бесплатно от Государства (п.41).
  3. Субсидии и гранты, выделяемые на развитие фермерства (п.14.1, п.14.2).
  4. Вознаграждения за передачу Государству найденного клада (п.23).
  5. Проценты по облигациям РФ (п.32).
  6. Выплаты многодетным семьям (п.34) и суммы, выделяемые на строительство и приобретение жилья (п.36, п.37). Доходы в виде сумм частичной оплаты на приобретение автотранспорта (п.37.1).
  7. Денежные пособия, выделяемые Государством на погашение процентов по кредитам (п.35).
  8. Выплаты и доходы в виде экстренной помощи туристам (п.55).

Доходы физических лиц

Среди собственных доходов физических лиц не облагаются налогами следующие:

  1. Вознаграждение услуг добровольцев (п.3.1), доноров (п.4). Выдача формы волонтёрам (п.3.2).
  2. Доходы от продажи продуктов, произведённых собственном хозяйстве (п.13), добытых на любительской охоте (п.17).
  3. Доходы фермеров от продажи произведённой в нём продукции (п.14).
  4. Суммы выручки с продажи недвижимости, находившейся в собственности продавца более 3х лет (п.17.1).
  5. Дарение, за исключением недвижимости, автотранспорта, акций и др. (п. 18.1).
  6. Суммы выплат по вкладам в банки (п.27) и потребительские кооперативы (п.27.1).
  7. Доходы до 4 000 рублей, полученные в виде призов за участие в различных мероприятиях (акциях, конкурсах, соревнованиях) спортивного и рекламного характера (п.28).
  8. Помощь и подарки ветеранам боевых действий и их ближайшим родственникам (п.33).
  9. Доходы спортсменов и физических лиц, участвовавших в организации Олимпийских и Паралимпийских игр.
  10. Призы спортсменов за участие в официальных соревнованиях (п.20).
  11. Денежные вознаграждения за проведение Чемпионата Мира по футболу в 2018 г. (п.56, п.57).

Подробно о налогах, уплачиваемых юридическими и физическими лицами, рассказано в этом видео:

В качестве «прочих» доходов физических лиц, не облагаемых налогами, согласно статье 217 можно выделить:

  1. Международные премии и премии правительства РФ за выдающиеся достижения (п.7).
  2. Благотворительная помощь (п.8.2, п. 26).
  3. Алименты (п.5).
  4. Доходы членов официально зарегистрированных общин народов Севера (п.16).
  5. Доходы по праву наследования (п.18).
  6. Выплаты молодёжных объединений на покрытие расходов по организации мероприятий (п.31).
  7. Компенсация стоимости проезда к месту обучения несовершеннолетних лиц (п.45).
  8. Доходы в виде печатной площади либо эфирного времени, полученных в рамках предвыборных кампаний (п.47).
  9. Доходы в виде имущества, возвращаемого вкладчику при расформировании НКО либо отмене вклада в НКО (п.52).

На этом список доходов не подлежащих налогообложению подошёл к концу.

Для более полного понимания темы рекомендуем ознакомиться и с указанными выше связанными законами и оригиналом статьи 217 НК РФ.

Благодарим за внимание! Знайте и чтите закон. Это откроет для вас многие двери!

Источник: https://SBsnss.ru/org-biz/zakon-i-pravo/nalogooblozhenie/dohody-bez-nalogov.html

Что не облагается налогом на прибыль

доходы не облагаемые налогом на прибыль

Доходы по налогу на прибыль: классификация, методы учета

Основной доход: выручка от реализации

Внереализационные доходы для налога на прибыль

Какие поступления не учитываются для налогообложения

Условный доход по налогу на прибыль — это

Необлагаемые налогом доходы

доходы не облагаемые налогом на прибыль

Wise 12 сентября 2015 16:44

Необлагаемые налогом доходы — прибыль граждан, которая освобождается от фискальных выплат (налогов).

Сущность и тонкости формирования необлагаемых налогом доходов

Сегодня все физические лица обязуются выплачивать налоги на определенные виды прибыли. При этом одним из ключевых видов налогообложения является НДФЛ — налог, благодаря которому формируется основной объем государственного бюджета.

Налог на доходы для физлиц непосредственным образом затрагивает интересы каждого гражданина страны. Благодаря НДФЛ в налоговом законодательстве удается реализовать главные принципы налогообложения, а именно равномерность в распределении налогов среди населения, а также справедливость в отношении каждого отдельно взятого гражданина.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Платит ли ип подоходный налог при усн

Особенности стягивания НДФЛ регулирует в НК РФ, глава 23.

Так, к основным плательщикам этого налога можно отнести граждан, которые:

— являются резидентами РФ. Сюда входят граждане, которые реально находятся в стране на протяжении шести месяцев и более (от 183 дней) из расчета за один год;

— не являются резидентами РФ, то есть те лица, которые в течение года находятся в стране менее 183 суток, но получают доход от субъектов РФ.

Как следствие, налог на доходы является обязательством всех граждан, независимо от их гражданства. При этом любой гражданин другой страны (нерезидент) или РФ, который проживает в РФ больше полугода (от 183 суток и более в течение года) будет отнесен к категории налоговых резидентов. В этом периоде (183 дня) не учитывается выезд за пределы страны с целью получения образования (обучения в ВУЗе) или лечения.

Объект налогообложения — прибыль, которая получена плательщиком налогов за календарный год (отчетный период). При этом валюта прибыли, а также форма ее получения (натуральная, денежная) не имеет значения. Сама материальная выгода должна быть получена от источников внутри и (или) за пределами страны (для резидентов) и от источников внутри РФ (для лиц-нерезидентов).

В Налоговом Кодексе РФ списку доходов, которые могут быть получены в РФ или за границей, уделена целая статья (208). К такой прибыли закон относит зарплату, различные вознаграждения, прибыль от реализации имущества и его применения (к примеру, это может быть аренда), получение страховых платежей, дивидендов, авторских вознаграждений и так далее.

С прибыли, источником которой является субъект в РФ, обязательно берется подоходный налог. Доход, который получили физлица в валюте других стран, всегда пересчитывается по курсу, имеющему место на момент получения прибыли. Если доход имеет натуральную форму (к примеру, принимает вид имущественных прав, услуг или работ), то цена будет включена в косвенные налоги.

Чтобы понять сущность необлагаемых налогом доходов и особенности их формирования, стоит четко понимать особенности материальной выгоды как таковой. В законе РФ это понятие возникло еще в 1997 году.

Так, по статье 212 НК РФ к материальной выгоде относится следующая прибыль:

1. Полученная физлицом при покупке товаров (получения услуг, выполнении работ) с учетом норм гражданского права. Налогом будет обложена не вся сумма, а лишь разница между ценой товара (услуг, работ), по которой обычно совершаются продажи, и стоимостью, по которой товар (работа, услуга) были реализованы.

2.

Полученная экономия (выражается в процентах) за использование кредитных средств, предоставленных ИП или компаниями, кроме материальной выгоды, полученной от российских банков (действия с кредиткой в пределах беспроцентного периода), от экономии на процентах за использование кредитных денег (при условии получения последних на покупку нового жилья, земельных участков и так далее). К категории исключений можно отнести и выгоду, которая получена посредством экономии на процентах за использование кредитных денег, полученных от российских банков, для перекредитования имеющихся займов, оформленных на возведение нового жилья или покупки на территории РФ имущества (земельного участка, дома, квартиры и так далее).

В ряде случаев материальная выгода освобождена от необходимости выплаты налога, если плательщик налогов имеет право на налоговый вычет. В остальных ситуациях материальная выгода возникнет, если физлицо получило беспроцентный кредит или объем процентов для выплаты по кредиту ниже:

— 9% годовых (для кредита в иностранной валюте);

— 2/3 процента рефинансирования (для займов в нацвалюте).

Как правило, налогообложению подлежит разница, между суммарным размером процентов, высчитанных с учетом 2/3 действующей в ЦБ ставки рефинансирования (для кредитов в рублях) и суммарными процентами, высчитанными с учетом условий соглашений

3. Доход, полученный при покупке ценных бумаг, от проведения срочных операций и так далее. Облагается налогом лишь разница между ценой активов, по которым они были реализованы на рынке и стоимостью их покупки.

По законодательству четко определена дата получения прибыли. К примеру, для заработной платы — это последние рабочие сутки месяца. Если увольнение происходит раньше конца месяца, то днем выплаты считается последний рабочий день.

По другим видам прибыли днем их получения является день перечисления прибыли на счет в банке или же когда был получен доход в натуральном выражении. В случае с ценными бумагами — это день получения дохода в денежном выражении. Прибыль, которая не относится к описанным выше категориям, может быть отнесена к необлагаемой.

Необлагаемые налогом доходы: виды и особенности

В Налоговом Кодексе РФ целая статья (217) посвящена прибыли, на которую не начисляются налоги. К основным категориям необлагаемых налогом доходов стоит отнести:

1. Пособия и компенсации, которые выплачиваются из государственного бюджета. В данную категорию не входят выплаты, касающиеся временной нетрудоспособности.

2.

Пенсии, предусмотренные по государственному обеспечению, а также специальная группа трудовых пенсий. Последние назначаются в порядке, который установлен законодательством РФ. Не подлежат налогообложению и социальные доплаты к пенсионным выплатам, предусмотренные законодательством РФ.

3. Выплаты, связанные с покрытием ущерба при нанесении вреда в случае увольнения, повреждения здоровья, исполнения обязательств по должностной инструкции и так далее. При этом в учет берутся только те выплаты, которые предусмотрены законодательством (действующими актами, решениями местных советов и так далее).

4. Алименты, которые получают плательщики налогов.

5. Средства, которые поступают в качестве гаранта (безвозмездной поддержки) и предоставлены для покрытия нужд сферы культуры, образования и науки в РФ. Сюда же можно отнести премии, которые выдаются за особые достижения в области литературы, образования и так далее. Перечень таких премий четко определяется Правительством РФ.

6. Выплаты, осуществляемые единовременно, в виде материальной поддержки:

— при разрушениях по причине стихии или других чрезвычайных ситуаций;- работнику (бывшему сотруднику) в случае гибели (смерти) одного из членов семьи;- в форме гуманитарной или благотворительной финансовой поддержки;- в отношении малоимущих граждан РФ или слоев населения, которые относятся к группе социально незащищенных;- при рождении малыша, но не больше, чем 50 000 рублей на каждого новорожденного;

— пострадавшим лицам, а также членам их семей, которые погибли по причине проведенных террористических актов в РФ.

7. Стипендии.

8. Прибыль, получаемая физическими лицами. Так для налоговых резидентов страны это доход от реализации личного имущества (дачи, комнаты, квартиры, дома, участка земли и так далее), находящегося во владении больше трех лет, а также от другой собственности (при условии ее нахождения во владении свыше 3-х лет).

9. Прибыль, получаемая в натуральной или денежной форме от физлиц в форме наследства. В данную категорию не входит вознаграждение, предоставляемое наследникам авторов (для сферы искусства, литературы, науки и так далее).

10. Прибыль, которая не превышает 4 тысяч рублей за определенный налоговый период для приведенных ниже оснований:

— подарков, предоставленных ИП или компаниями;

— призов, переданных победителю в натуральной форме или в виде наличности. Такие призы могут предоставляться на соревнованиях и конкурсах, которые проводятся с учетом решения правительства РФ и субъектов органов власти;

— прибыль в различном выражении (натуральном или денежном), получаемая от физлиц в виде дарения. Сюда не относятся случаи, когда дарится недвижимое имущество, акции, доли, паи, транспортные средства и так далее;

— материальная помощь, которая передается со стороны работодателей своим сотрудникам (настоящим и прошлым). В последнем случае речь идет о работниках, которые уволились по возрасту или инвалидности;

— покрытие работодателями работникам или их родителям, супругам, детям затрат на покупки ими лекарств (последние должны быть назначены врачом);

— призов и выигрышей, которые можно получить в различных конкурсах, рекламе и играх:

— подарки и матпомощь, выдаваемая инвалидам и ветеранам ВОВ (до 10 тысяч рублей за отчетный период).

Подробнее узнать о необлагаемых налогом доходах можно в НК РФ, статье 217.

Источник: https://utmagazine.ru/posts/12623-neoblagaemye-nalogom-dohody

Доходы, не облагаемые налогом на прибыль в казенных учреждениях

доходы не облагаемые налогом на прибыль

Назначение деятельности казенных учреждений состоит в осуществлении функций, возложенных государственными органами. Учреждения оказывают услуги, производят работы в интересах государства или муниципалитета с финансированием за счет соответствующего бюджета. Организации создаются для реализации некоммерческих функций по обслуживанию населения. В статье расскажем про налог на прибыль в казенных учреждениях, рассмотрим порядок расчета.

Основное финансирование казенных учреждений осуществляется из бюджета федерального или муниципального уровня.

Суммы целевого назначения, получаемые казенными учреждениями в рамках лимита бюджетных обязательств, не подлежат включению в облагаемую прибылью базу и не отражаются в налоговых декларациях.

Остаток бюджетных средств в соответствии с утвержденным лимитом, не использованный в течение года, подлежит возврату в казну. Кроме сметного финансирования, организации могут получать дополнительные доходы.

Учреждения казенного типа имеют право вести деятельность, определенную учредительными документами и с согласия распорядителя бюджета. Основанием ведения деятельности служит лицензия либо специальное разрешение, выданное вышестоящим органом. В процессе оказания услуг, проведения работ и исполнения государственных функций учреждения получают доходы, не облагаемые налогом на прибыль (пп. 33.1 п.1 ст. 251 НК РФ).

Расходы, произведенные учреждением при ведении деятельности, не участвуют в получении базы по налогу на прибыль. К необлагаемым относятся только доходы, связанные с полномочиями государственных органов. Суммы, полученные в рамках государственных или муниципальных функций, не поступают в распоряжение учреждения и подлежат зачислению в бюджет. В дальнейшем учреждению увеличивают бюджетные ассигнования на сумму полученного дохода.

Доходы, не связанные с несением государственных функций, облагаются налогом в общем порядке. Если вид деятельности не внесен в учредительные документы как государственная услуга, полученные суммы являются доходом. Одновременно виды деятельности, не относящиеся к государственным, должны быть также внесены в Устав. Ведение предпринимательской деятельности казенным учреждением, не заявленной в документах организации и при отсутствии разрешения от распорядителя бюджета, является незаконным.

При получении дохода учреждение обязано самостоятельно исчислить налог на основании учетных данных, сформировать отчетность и уплатить налог в бюджет. В составе дополнительных, облагаемых налогом, доходов учреждению могут поступать:

  • Суммы от продажи основных средств (с согласия собственника).
  • Платежи за сдачу имущества в аренду, предоставления парковки.
  • Неустойки, штрафы, выплачиваемые за нарушение условий договоров.
  • Страховые возмещения, положенные к получению при наступлении страхового случая.
  • Излишки материальных ценностей, выявленных при инвентаризации и материалов, полученных при демонтаже имущества.
  • Стоимость безвозмездно полученного имущества или добровольные пожертвования граждан либо организаций.
  • Иные доходы, полученные в рамках заключенных договоров.

Казенные учреждения не имеют возможности применить упрощенную систему налогообложения (пп17. п. 3 ст. 346.12 НК РФ). При получении облагаемого дохода учреждение обязано рассчитать и уплатить налог на прибыль. Суммы обязательств перед бюджетом указываются в декларациях, представляемых в ИФНС.

Поступления казенных учреждений возникают из нескольких источников. В учете открываются дополнительные счета. При исчислении налога на прибыль требуется выделить:

  • Суммы финансирования из бюджета.
  • Поступления от платных услуг, работ, относящиеся к необлагаемым доходам и возвращаемые в бюджет.
  • Внереализационные доходы, не относящиеся к государственным (муниципальным) услугам.

Для определения сумм, подлежащих налогообложению, учреждение обязано вести раздельный учет доходов и расходов, включая оплату труда персонала, имущественных налогов, прочих затрат. Деление производится пропорционально суммам дохода или финансирования, поступающих из разных источников. Распределение сумм ведется нарастающим итогом в течение года.

Наличие раздельного учета позволяет определить суммы, относящиеся к разным видам доходов и финансирования. Порядок разделения затрат требуется закрепить в учетной политике учреждения. При отсутствии раздельного учета все поступающие суммы будут облагаться налогом.

Особенность исчисления базы состоит в том, что в ряде случаев расходы нельзя использовать для ее снижения. Например, при сдаче имущества в аренду требуется учитывать, что расходы по содержанию помещения оплачиваются из средств распорядителя бюджета. Затраты не включаются в расчет облагаемой базы.

Отчетность и сроки уплаты налога в бюджет

В обязанность учреждений казенного типа входят формирование и представление деклараций по налогу на прибыль в ИФНС вне зависимости от факта получения доходов. В НК РФ установлены условия и предельные сроки представления данных. При ведении учета казенных учреждений:

  • Отчетность подается по итогам налогового и промежуточного (квартального) периода.
  • Срок подачи деклараций по итогам года установлен до 28 марта года, следующего за отчетным.
  • В течение года декларации представляются в течение 28 дней по итогам промежуточных периодов.

Исключение составляют учреждения, обеспечивающие театральную, музейную, концертную деятельность. Данные учреждения представляют только годовую отчетность. Оплата сумм налога производится в УФК по месту учета организации. Ставка налога составляет 20% от исчисленной учреждением базы – разницы доходов и расходов. Общая сумма подлежит распределению по федеральным и региональным бюджетам.

Авансовые платежи за отчетные периоды

По результатам промежуточных периодов казенные учреждения должны уплачивать авансовые платежи. В связи с отнесением казенных учреждений к бюджетным организациям в учете используются только квартальные авансовые платежи. Уплата налога производится в течение 28 дней после окончания отчетного периода. Суммы, положенные к оплате, рассчитываются нарастающим итогом в течение года.

Источник: https://kfin.pro/dohody-ne-oblagaemye-nalogom-na-pribyl-v-kazennyh-uchrezhdeniyah/

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Долгосрочное страхование жизни

Закрыть