Лизинг налог на прибыль

Расчет налога на прибыль при лизинге — Ваше право

лизинг налог на прибыль

Применение ускоренной амортизации в отношении предмета лизинга является одним из основных преимуществ лизингового финансирования. Однако у лизингополучателей нередко возникают вопросы относительно преимуществ и механизма начисления ускоренной амортизации основных средств.

Преимущества метода ускоренной амортизации

Преимущества применения ускоренной амортизации предмета лизинга заключаются в следующем:

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

  • уменьшение налога на имущества по предмету лизинга;
  • уменьшение налога на прибыль в период действия лизинговой сделки;
  • возможность выкупить предмет лизинга по окончании лизинговой сделки по минимальной остаточной стоимости.

Уменьшение налога на имущество при использовании механизма ускоренной амортизации

Основой для определения налоговой базы по налогу на имущества является остаточная стоимость основных средств.

Очевидно, что при применении ускоренной амортизации основных средств их остаточная стоимость будет уменьшаться гораздо быстрее, чем при начислении амортизации обычным методом.

Кроме того, полное списание основных средств при применении ускоренной амортизации с коэффициентом, например, 3, осуществляется в три раза быстрее. Всё это позволяет существенно сократить сумму и период уплаты налога на имущество при применении метода ускоренной амортизации.

Уменьшение налога на прибыль в период действия лизинговой сделки при применении способа ускоренной амортизации

Использование способа ускоренной амортизации основных фондов позволяет снизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за счёт увеличения размера амортизационных отчислений предмета лизинга. Указанный эффект достигается в период действия лизинговой сделки.

Однако при оценке экономии по налогу на прибыль следует учитывать, что первоначальная стоимость имущества как при лизинге, так и при покупке основных средств напрямую является одинаковой и общая сумма, отнесённая на затраты путём начисления амортизации основных фондов также будет одинаковой как при ускоренном начислении амортизации, так и при обычной схеме расчёта амортизационных отчислений. Разница лишь в том, что при ускоренном методе начисления амортизации это произойдёт быстрее. Но при окончании лизинговой сделки, если лизинговое имущество полностью списано, амортизация по нему в расходы включаться уже не будет, а при обычном начислении амортизации основные фонды будут амортизироваться, уменьшая базу по налогу на прибыль.

При применении метода ускоренной амортизации необходимо контролировать общую величину расходов и финансовый результат деятельности компании. Значительные суммы ускоренной амортизации, начисляемые по предмету лизинга, увеличивают затраты и могут привести к убыткам в периоды начисления ускоренной амортизации (особенно в случае приобретения дорогостоящего имущества), что может рассматриваться как недостаток использования данного механизма.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Выкуп предмета лизинга по минимальной остаточной стоимости

Лизинговые сделки, как правило, заключаются на срок, позволяющий полностью списать предмет лизинга, применяя механизм ускоренной амортизации.

Например, если оборудование отнесено к пятой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 7 до 10 лет (от 85 до 120 месяцев) ускоренная амортизация оборудования при лизинге с коэффициентом 3 позволит списать его за 28 месяцев, т.е. меньше, чем за 3 года.

По окончании договора лизинга его остаточная и, соответственно, выкупная цена будет минимальной (либо нулевой, либо условной, равной, к примеру, 1 000 рублей). По этой стоимости оборудование будет отражено в составе собственных основных средств лизингополучателя.

Минимальная либо нулевая остаточная стоимость может быть выгодна лизингополучателю, например, в случае продажи выкупленного по лизингу оборудования или автомобиля. Лизингополучатель на вполне законных основаниях может продать это имущество по цене, например, 1 000 рублей. Такая схема часто используется руководителями лизингополучателей, которые выкупают в собственность автомобили после лизинга по минимальной цене.

Расчет ускоренной амортизации основных средств

В соответствии с законом «О лизинге» (статья 31) и Налоговым кодексом (подпункт 1 пункта 2 статьи 259.3) балансодержатель предмета лизинга вправе применять в отношении лизингового имущества ускоренную амортизацию с коэффициентом до 3-х. При этом есть ограничение: коэффициент ускоренной амортизации не применяется в отношении имущества, относящегося к первой – третьей амортизационным группам (т.е. со сроком полезного использования свыше 1 годя до 5 лет).

При применении коэффициента ускоренной амортизации действующая норма амортизации умножается на повышающий коэффициент. При этом коэффициент может быть выбран в диапазоне от 1 до 3 и принимать не только целые значения, а быть равным, например, 1,5, 1,63, 2, 3 и т.п.

Пример расчета ускоренной амортизации предмета лизинга

Формула ускоренной амортизации выглядит следующим образом:

АМу – норма ускоренной амортизации;

АМ – норма амортизации, рассчитанная в соответствии со сроком полезного использования имущества;

КУА – коэффициент ускоренной амортизации от 1 до 3.

Рассмотрим механизм расчёта ускоренной амортизации на конкретном примере.

По договору лизинга приобретается оборудование первоначальной стоимостью 1 000 000 рублей (без НДС). Оборудование относится к четвёртой амортизационной группе, срок полезного использования для которой составляет свыше 5 до 7 лет. Срок договора лизинга – 36 месяцев (3 года).

Оптимальным будет определение коэффициента ускоренной амортизации, при котором оборудование будет полностью списано за срок лизинга. Балансодержатель оборудования (которым может быть как лизингодатель, так и лизингополучатель) определяет срок полезного использования оборудования равным 72 месяцам (6 лет).

В этом случае ежемесячная норма амортизации оборудования (без коэффициента ускорения) составит 1,389%. Сторонами договора лизинга достигнута договорённости о применении ускоренной амортизации с коэффициентом 2. Т.е. ежемесячная норма амортизационных отчисления с применением повышающего коэффициента составит 2,778%.

Оборудование будет полностью самортизировано за срок лизинга – 36 месяцев.

В данном примере расчета ускоренной амортизации также можно принять срок полезного использования оборудования равным, например, 80 месяцам. В этом случае ежемесячная норма амортизации составит 1,25%, норма амортизации с применением повышающего коэффициента в размере 2,22 – 2,775%. Оборудование также будет полностью списано за 36 месяцев.

Применение метода ускоренной амортизации имеет свои особенности и нюансы. Специалисты нашей компании помогут вам разобраться в выборе оптимальной схемы использования механизма ускоренной амортизации.

Вы можете отправить Заявку на лизинг, перейдя по ссылке Заявка на лизинг

Дополнительную информацию по лизингу, условиям финансирования и требованиям к клиентам вы можете найти в разделе Статьи о лизинге

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

www.optimumfinance.ru

Особенности налогообложения при лизинге

Лизинг . Лизинговые платежи фирма относит на расходы, при определении базы по налогу на прибыль (подпункт 10 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ).

В случае если лизингополучатель учитывает имущество на своем балансе, то из суммы списываемых на расходы лизинговых платежей он вычитает суммы начисленной амортизации (ст. 259 НК).

В том случае, когда имущество учитывается на балансе лизингодателя, то из суммы списываемых на расходы лизинговых платежей придется вычесть выкупную стоимость предмета лизинга.

Источник: http://lubnitsa.ru/raschet-naloga-na-pribyl-pri-lizinge/

Почему лизинг выгоднее кредита

лизинг налог на прибыль
Лизинг — это выгодно??? Да и это факт.Давайте рассмотрим выгодность лизинга на простых примерах.

Сумма договора финансовой аренды (лизинга), включая авансовый платеж практически полностью (не считая НДС) относится на расходы. Это одно из основных преимуществ лизинга по сравнению с другими финансовыми инструментами, поскольку отнесение на расходы уменьшает налогооблагаемую базу, что позволяет клиенту (лизингополучателю) получить существенную экономию по налогу на прибыль.

Пример.Сумма договора лизинга 1 000 000 рублей. Сумма подлежащая отнесения на расходы составит 1 000 000 – (1 000 000 / 118 Х 100 Х 18%(НДС)) = 847 458 рублей (на эту сумму будет уменьшена налогооблагаемая база клиента по налогу на прибыль).
Итого экономия по налогу на прибыль составит 847 458 X 20%(Налог на прибыль) = 169 492 рубль.

Экономия по налогу на имущество

В отношении амортизируемых основных средств, являющихся предметом договора финансовой аренды (договора лизинга) применяется специальный коэффициент но не выше 3 (за исключением имущества 1-3 амортизационной группы), что позволяет налогоплательщику амортизировать имущество в три раза быстрее, тем самым экономя на налоге на прибыль.

Пример. Стоимость имущества 1 000 000 рублей (с НДС). Допустим имущество относится к пятой амортизационной группе и срок его амортизации составит 60 месяцев.

Лизинг позволит применить специальный коэффициент 3, вследствие чего имущество будет амортизироваться всего 21 месяц (60/3+1).Сумма налога на имущество без лизинга приблизительно составит 46 600 рублей.

Сумма налога на имущество при лизинге приблизительно составит 16 300 рублей.

Итого приблизительно 30 300 рублей экономия на налоге на имущество.

Зачет НДС

Пример. Сумма договора лизинга 1 000 000 рублей (с НДС). Сумма, подлежащая к зачёту по НДС приблизительно составит 1 000 000 / 118 Х 100 Х 18% = 152 542 рубля. Важно понимать, что при этом Вы принимаете к зачёту не только НДС по имуществу, которое передано Вам в лизинг, но и по удорожанию лизинговой компании, т.е. по сути удорожание лизинговой компании уплаченное Вами в процессе лизинга уменьшается.

*Все примеры являются приблизительными и приведены в ознакомительных целях. **Реальная выгода лизинга определяется по конкретной лизинговой сделке с учетом особенностей конкретной организации-лизингополучателя

Источник: http://www.LeasingBC.ru/leasing/preimuschestva-v-tsifrax/

Особенности налогообложения при лизинге

лизинг налог на прибыль

Лизинг. Лизинговые платежи фирма относит на расходы, при определении базы по налогу на прибыль (подпункт 10 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ).

В случае если лизингополучатель учитывает имущество на своем балансе, то из суммы списываемых на расходы лизинговых платежей он вычитает суммы начисленной амортизации (ст. 259 НК).

В том случае, когда имущество учитывается на балансе лизингодателя, то из суммы списываемых на расходы лизинговых платежей придется вычесть выкупную стоимость предмета лизинга.

Это обусловлено тем, что в базе по налогу на прибыль не учитывают расходы по приобретению амортизируемого имущества (п. 5 ст. 270 НК). Именно такими расходами и будет выкупная стоимость оборудования. Следовательно, списываться она будет лишь постепенно с помощью амортизации (ст. 256–259 НК).

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Делать это можно будет только после того, как имущество перейдет в собственность лизингополучателя. Именно такой точки зрения придерживаются чиновники (письма Минфина от 9 ноября 2005 г. № 03-03-04/4/348, от 24 мая 2005 г. № 03-03-01-04/1/288, от 8 апреля 2005 г. № 03-03-01-04/1/174, от 26 октября 2004 г.

№ 03-03-01-04/4/15).

Бывает, что в договоре лизинга не указывают такую составляющую, как выкупная стоимость. Специалисты Минфина считают, что в этом случае всю сумму лизинговых платежей придется включать в первоначальную стоимость имущества. А затем, после перехода права собственности, относить на расходы через амортизацию.

Но компании могут оспорить данную позицию. Так как Налоговый кодекс не содержит никаких оговорок насчет выкупной цены. Подпункт 10 п. 1 ст. 264 НК гласит, «лизинговые платежи в полном объеме включаются в прочие расходы». Исключение существует только для начисленной лизингополучателем амортизации. Также, законодатели предусмотрели особый порядок формирования стоимости амортизируемого имущества при лизинге (абз. 3 п. 1 ст. 257 НК).

В первоначальную стоимость такого имущества «включают расходы лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования». Это значит, что для лизингодателя и лизингополучателя первоначальная стоимость имущества в целях налогового учета отличаться не будет.

Таким образом, если лизингодатель полностью самортизирует имущество к моменту окончания договора, то он передаст его лизингополучателю с остаточной стоимостью равной нулю. Если у лизингодателя имущество полностью не самортизируется, то оно передается по остаточной (несамортизируемой) стоимости, и именно данная часть будет списываться в расходы у лизингополучателя через амортизацию.

Следовательно, если фирма будет накапливать выкупную стоимость, то она её не сможет списать, так как амортизация у нее начисляться уже не будет.

Таким образом, можно сделать вывод, что лизинговый платеж делить не нужно, а следует его в полном объеме относить на прочие расходы. Но, скорее всего, доказывать эту точку зрения фирмам придется в суде. К сожалению, судебная практика по этому вопросу ещё не сформирована.

Кредит. Получив в банке кредит, фирма приобретает необходимое имущество. Налог на прибыль кредит не увеличивает (подпункт 10 пункта 1 статьи 251 НК РФ). Но проценты по кредиту можно отнести к внереализационным расходам (п. 1 ст. 269 НК). Осуществить это можно только в пределах норм двумя способами.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Первый заключается в сравнении ставки текущего кредита фирмы со ставками аналогичных кредитов, полученных «на сопоставимых условиях» (абз. 2 п. 1 ст. 269 НК). При этом сопоставляемые кредиты должны быть получены в одном периоде, в одинаковой валюте, на равные сроки и под схожее обеспечение. Списывают на расходы проценты в пределах ставки, которая может отклоняться от среднего уровня не более чем на 20 процентов.

В случае если аналогичных займов не было, то по рублевым кредитам рассчитывают размер допустимого процента. Он зависит от ставки рефинансирования Банка России (сейчас она составляет 13% годовых), увеличенной в 1,1 раза.

Получается, что в настоящее время эта величина, уменьшающая облагаемую прибыль, равна 14,3 процента (13% х 1,1). По кредитам в иностранной валюте предел учитываемой при налогообложении ставки составляет 15 процентов (абз. 4 п. 1 ст. 269 НК).

Этот способ можно применять также в том случае, если допустимый процент по первому варианту рассчитывать невыгодно или затруднительно.

Амортизация

Лизинг. К имуществу, учитывающемуся на балансе предприятия, можно применить коэффициенты ускоренной амортизации 3 (п. 7 ст. 259 НК).

Но стоит учитывать, что для амортизации легковых автомобилей стоимостью свыше 300 тысяч рублей и микроавтобусов стоимостью свыше 400 тысяч рублей в налоговом учете придется использовать понижающий коэффициент 0,5 (п. 9 ст. 259 НК). Таким образом, общий максимальный коэффициент ускорения по такому имуществу будет равен 1,5 (письмо УФНС по г. Москве от 19 ноября 2004 г. № 26–12/74942). Также необходимо указать метод расчета амортизации в учетной политике по налоговому учету.

Кредит. После приобретения имущества и постановке его на учет, фирма начисляет амортизацию по нему в обычном порядке (ст. 259 НК). 

НДС 

Лизинг. Так как лизинговые платежи включают в себя НДС, то в дальнейшем компания может зачесть его из бюджета (ст. 171, 172 НК). Вся сумма НДС, которую лизингополучатель в результате заплатит в составе лизинговых платежей и потом зачтет, всегда будет больше, чем НДС, уплаченный в составе стоимости оборудования при покупке в кредит. Так как при лизинге в базу для расчета этого налога входят, и стоимость имущества, и услуги лизингодателя.

Минфин в своих письмах от 15 ноября 2004 г. № 03-04-11/203, от 22 ноября 2004 г. № 03-03-01-04/1/128 прямо указал, что НДС по лизинговым платежам можно принимать к вычету в полном объеме.

В судебной практике были случаи, когда налоговики делили лизинговый платеж на плату за аренду имущества и выкупную стоимость имущества, и НДС по выкупной стоимости не разрешали сразу брать к зачету. Налоговые органы настаивали, что такой НДС можно принять к вычету только после перехода к лизингополучателю права собственности на оборудование.

Арбитры не согласились с такой позицией и признали, что лизинговый платеж по одному договору — это единый платеж. Поэтому лизингополучатель может полностью зачесть НДС по лизинговому платежу (постановления ФАС Северо-Западного округа от 25 апреля 2005 г. № А52/6733/2004/2, ФАС Поволжского округа от 07 июля 2005 г. № А55-14497/04–30, ФАС Западно-Сибирского округа от 11 сентября 2002 г. № Ф04/3420–356/А67-2002).

Кредит. Кредитные деньги полученные от банка, НДС не облагаются (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК). Сумму налога, предъявленную поставщиком имущества, можно принять к вычету (п. 1 ст. 171 НК) — соответственно, после того, как оборудование будет принято на учет и фирма получит от поставщика счет-фактуру (ст. 172 НК).

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Заявительный порядок возмещения ндс

Налог на имущество

Лизинг. В случае если имущество находится на балансе у лизингодателя, компания лизингополучатель избегает уплаты налога на имущество. Налогом на имущество облагается только стоимость основных средств (ст. 374 НК). Об этом также говорит Минфин в письме от 3 марта 2005 г. № 03-06-01-04/125.

Если лизингополучатель впоследствии выкупает имущество, то к моменту перехода права собственности на него оно уже может быть полностью самортизировано (поскольку применяется ускоренный коэффициент). В этом случае базы по налогу на имущество у фирмы тоже не возникнет.

Кредит. Так как фирма приобретает имущество в собственность, то основные средства отражают на счете 01 и перечисляют налог на имущество (ст. 375 НК).

см. Нормативные документы

Источник: https://www.all-leasing.ru/info/lizing-nalogooblozhenie/

Учет налога на прибыль при лизинге

лизинг налог на прибыль

При расчете налога на прибыль учет лизинговых платежей зависит от того, на чьем балансе числится предмет лизинга – на балансе лизингодателя или на балансе лизингополучателя. В статье рассмотрим ситуацию, когда имущество находится на балансе лизингодателя.

Рекомендуем вебинар «Налог на прибыль: сложные вопросы и отчетность». В программе разбор сложных ситуаций, арбитражная практика и последние изменения.

Учет имущества, находящегося на балансе лизингодателя

Как отразить в учете лизингодателя приобретение и передачу в лизинг автомобиля, а также начисление по нему амортизации с применением в налоговом учете специального повышающего коэффициента?

Условие:

Предоставление имущества в лизинг является основным видом деятельности организации. Грузовой автомобиль (предмет лизинга) приобретен за 722 160 руб. (в том числе НДС 110 160 руб.).

Иных затрат, связанных с его приобретением, организация не несет. В месяце приобретения автомобиль оплачен продавцу и передан лизингополучателю.

Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, по окончании срока действия договора (36 месяцев) возвращается лизингодателю и в месяце возврата сдается в аренду.

Автомобиль относится к четвертой амортизационной группе, срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете установлен исходя из ожидаемого срока использования автомобиля равным 72 месяцам. Амортизация начисляется линейным способом (методом). В налоговом учете к основной норме амортизации применяется специальный коэффициент 2, используется метод начисления.

Учет у лизингодателя:

Автомобиль, предназначенный для предоставления в лизинг признается амортизируемым имуществом (объектом ОС). Это прямо указано в ст. 256 и 257 НК РФ. Первоначальная стоимость объекта ОС определяется как сумма затрат на его приобретение, в которую в данном случае включается цена приобретения автомобиля без учета НДС.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Предмет лизинга включается в амортизационную группу в соответствии со сроком его полезного использования, который определяется на дату его ввода в эксплуатацию той стороной договора лизинга, на чьем балансе он учитывается (т.е. в данном случае лизингодателем).

При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта. Норма амортизации определяется исходя из срока полезного использования объекта (пп. 1 п. 1 ст. 259, п. 2 ст. 259.1 НК РФ).

Автомобиль, являющийся предметом лизинга, относится к четвертой амортизационной группе (Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1).

Следовательно, к основной норме амортизации организация вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3 (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ). В рассматриваемой ситуации организация применяет специальный коэффициент 2.

Таким образом, сумма ежемесячных амортизационных начислений составит 17 000 руб. ((722 160 руб. — 110 160 руб.) x 1 / 72 мес. x 100% x 2).

Амортизация включается в состав расходов, связанных с производством и реализацией, ежемесячно в размере начисленных сумм (пп. 3 п. 2 ст. 253, п. 3 ст. 272 НК РФ).

Учет у лизингополучателя:

Лизинговые платежи за принятое в лизинг имущество относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ), и признаются в налоговом учете ежемесячно:

  • при применении метода начисления — на дату начисления (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ);
  • при применении кассового метода — на дату перечисления оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Плата по договору перенайма предмета лизинга (без учета НДС) признается доходом от реализации на основании п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ. Указанный доход может признаваться:

  • при применении метода начисления — на дату подписания договора перенайма (п. 3 ст. 271 НК РФ);
  • при применении кассового метода — на дату поступления денежных средств от нового лизингополучателя (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Согласно пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ доход от реализации прав новому лизингополучателю может уменьшить на сумму расходов, связанных с такой передачей. Однако в рассматриваемой ситуации данные расходы отсутствуют.

Как учитывать законные проценты по статье 317.1 ГК РФ

Минфин, ссылаясь на ст. 271, 272 НК РФ, считает, что у продавца законные проценты должны признаваться с момента отгрузки до момента оплаты в течение всего периода на последнее число каждого месяца в составе внереализационных доходов.

Обычно в большинстве случаев лизинговые платежи больше, чем амортизация, потому что лизингодатель должен восполнить свои затраты по приобретению ОС и ещё получить прибыль. Бывают такие ситуации, когда в какой-то год амортизация больше, чем лизинговые платежи.

Например, рассмотрим постановление арбитражного суда Восточно-Сибирского округа. Налоговики пришли с проверкой к лизингополучателю. По условиям договора лизингополучатель учитывал предмет лизинга на своем балансе. Он начислял амортизацию и платил лизинговые платежи.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Возникла такая ситуация, что лизинговые платежи были меньше, чем амортизация. Амортизация может учитываться в расходах в сумме, не превышающей лизинговые платежи. Эту разницу инспекция не приняла для целей налога на прибыль. Лизингополучатель обратился в суд.

Суд поддержал налоговую инспекцию (Постановление АС ВСО от 21.07.2016 № А10-4521/2015).

Есть много аналогичных решений судов. Например, Определение ВС РФ от 13.11.2014 № 306-КГ14-3493.

Суд в этом деле признал неправомерным включение налогоплательщиком-лизингополучателем в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, лизинговых платежей, потому что сумма начисленной за этот период амортизации по полученному в лизинг имуществу превышала сумму полученных по лизингу платежей.

За год проверки сумма лизинговых платежей составила 17 млн. руб. Амортизация в этом году составила 35 млн. руб. И это превышение в 18 млн. руб. инспекция не признала для целей налога на прибыль и суд с этим согласился. 

Налог на прибыль для бухгалтеров — рекомендуем курс повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курс учит, как без ошибок отражать расходы, определять налоговую базу по налогу на прибыль и вести учет доходов; рассчитывать и уплачивать авансовые платежи и налог, сдавать отчетность, создать идеальную учётную политику в целях налогового учёта.

Источник: https://school.kontur.ru/publications/1470

Как просто и эффективно использовать лизинг в качестве инструмента налогового планирования

лизинг налог на прибыль

Многие компании, которые могли бы получать налоговую экономию, используя лизинговые сделки, отказываются от этого. Полагая, что это слишком сложное занятие, которое может принести выгоду только очень крупным компаниям. Смущают также трудности создания дружественной лизинговой компании и сложности с налогообложением лизинговых операций. А у некоторых лизинг ассоциируется исключительно с «серыми» схемами ухода от налогообложения.

Однако большинство страхов надуманны или сильно преувеличены. Тем более, что получаемая в результате налоговая экономия с лихвой может окупить все сложности и дополнительные затраты труда по внедрению лизинговых схем в группе компаний.

Чтобы считаться лизинговой компанией, достаточно записи в учредительных документах

Напомним, что в классическом лизинге участвуют три стороны (ст. 665 ГК РФ). Лизингодатель приобретает имущество у поставщика для сдачи его во временное пользование лизингополучателю. Чаще всего с правом выкупа. Деловая цель операции для лизингополучателя – приобретение имущества в собственность в рассрочку. Для лизингодателя – получение вознаграждения за услугу.

На практике состав участников сделки может сократиться до двух, если продавец и лизингодатель или продавец и лизингополучатель являются одним и тем же лицом. Или неограниченно увеличиться – при реализации дорогостоящего проекта это происходит за счет привлечения лизингодателем финансовых средств от сторонних инвесторов (см. схему).

Типичная структура лизинговой сделки

Лизингодателем может стать любая компания. Достаточно только, чтобы лизинговая деятельность была прописана в учредительных документах общества. Причем получать лицензию на такую деятельность не требуется с 2002 года.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

В составе учредителей могут быть как организации, так и физлица. И те, и другие могут быть нерезидентами (п. 2 и 3 ст. 5 Федерального закона от 29.10.98 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»). Как, впрочем, и сама лизинговая компания (п. 1 ст. 5 закона № 164-ФЗ).

Использовать лизинговые отношения на практике может достаточно широкий круг компаний. Ведь предметом договора могут быть любые непотребляемые вещи. В том числе здания, имущественные комплексы и другое движимое и недвижимое имущество (ст. 3 закона № 164-ФЗ).Кроме земельных участков и других природных объектов (ст. 666 ГК РФ).

Лизинговые операции имеют серьезные налоговые льготы

Налоговое законодательство стимулирует лизинговые отношения. Основные возможности для получения налоговой экономии таковы.

Налог на прибыль. Лизингополучателю разрешено единовременно относить на расходы всю сумму лизингового платежа (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). А в этот платеж, как правило, входит не только сумма вознаграждения лизингодателя, но и часть стоимости предмета лизинга (конечно, если по окончании договора право собственности на имущество переходит лизингополучателю). А при обычной покупке имущества его стоимость переносится в расходы посредством амортизации.

Кроме того, в отношении основных средств, переданных в лизинг, можно применять коэффициент ускоренной амортизации не выше 3 (подп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ). Это также позволяет быстрее учесть расходы на приобретение объекта.

Налог на имущество. За счет ускоренной амортизации предмета лизинга в бухгалтерском учете возникает возможность существенно сократить налоговую базу по налогу на имущество. При этом стоит отметить, что право применения коэффициента ускоренной амортизации существует только при начислении амортизации методом уменьшаемого остатка (п. 19 ПБУ 6/01).

НДС. Специальных льгот нет. Но преимущество дает тот факт, что лизинговые платежи содержат в себе налог на добавленную стоимость. Соответственно, в дальнейшем лизингополучатель сможет принять его к вычету, лизингодатель обязан уплатить в бюджет. Варьируя размер лизинговых платежей, группа компаний может переносить налоговую нагрузку по НДС с одной компании на другую.

Кроме того, если сравнивать приобретение основного средства в лизинг и в кредит, во втором случае проценты НДС не облагаются. Следовательно, уплатив их, налог к вычету принять не получится.

Поэтому при прочих равных условиях лизингополучателю с точки зрения налогового планирования выгоднее приобрести имущество по договору финансовой аренды, а не взяв кредит.

Налоговая экономия кроется в особенностях договора

На практике налоговая экономия при лизинге достигается, как правило, через нюансы договорных отношений сторон. Существуют следующие типичные приемы.

Выбор поставщика объекта лизинга. По общему правилу предмет лизинга и поставщика выбирает лизингополучатель. Однако условия договора могут предусматривать также иной вариант, когда выбор и поставщика, и приобретаемого имущества осуществляется лизингодателем (ст. 2 закона № 164-ФЗ).

Меняя это условие договора, можно добиться различных целей. Например, если поставщика и предмет лизинга выбирает лизингодатель, это убережет лизингополучателя от потенциальных претензий налоговиков. В этом случае в ответ на их претензии компания может ответить, что выбирал поставщика и договаривался о ценах лизингодатель.

Это актуально, например, если с помощью лизинга группа компаний завышает сумму налоговых расходов лизингополучателя на приобретение имущества. Обратная же ситуация убережет от налоговых претензий уже лизингодателя. А претензии часто предъявляются такой компании ввиду попытки возместить НДС из бюджета по приобретению предмета лизинга.

На чьем балансе учитывается объект лизинга. Условие договора о том, у какой стороны договора на балансе будет находиться имущество, передаваемое в лизинг, крайне важно. На нем построено множество способов налоговой экономии.

Прежде всего, начислять амортизацию с повышенным коэффициентом будет именно та сторона, которая учитывает объект у себя на балансе (п. 10 ст. 258, подп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ). Часто это ключевой параметр налоговой оптимизации. Следовательно, балансодержатель будет получать выгоды и по налогу на имущество за счет ускоренного уменьшения остаточной стоимости имущества в бухучете.

Однако выгоду по налогу на имущество могут дать и иные факторы. Во-первых, это региональный налог. И в отдельных регионах по отношению к тому или иному виду имущества может применяться льготная ставка налога, ниже максимальной – 2,2 процента. Следовательно, если компания, на чьем балансе находится объект лизинга, зарегистрирована в данном регионе, налоговая обязанность может быть значительно снижена.

Во-вторых, лицом, на чьем балансе учитывается объект лизинга, может стать неплательщик налога на имущество, например, «упрощенец» (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). В качестве хранителя активов может также выступить индивидуальный предприниматель, для которого действуют ставки налога на имущество для физлиц.

Такая логика в полном объеме применима и к транспортному налогу. Если объектом лизинга выступают транспортные средства.

Размер лизинговых платежей. Крайне важен для налогового планирования в группе компаний, если доходы у дружественных лизингодателя и лизингополучателя облагаются налогом по разным ставкам. Например, лизингодатель – «упрощенец», а лизингополучатель – компания на общем режиме. Такое условие договора на практике позволяет эффективно переносить налоговую базу с одной дружественной компании на другую.

Так, если стороны в договоре лизинга пропишут удобный для них график уплаты лизинговых платежей, то это позволит группе варьировать свои налоговые обязательства. Однако некоторых практиков смущают распространенные претензии налоговиков в отношении неравномерности такого графика.

Дело в том, что контролеры ссылаются на пункт 1 статьи 272 НК РФ, положения которого устанавливают, что по длительным договорам расходы нужно равномерно распределять на несколько периодов.

При этом, согласно подпункту 3 пункта 7 статьи 272 НК РФ, расходы признаются на одну из следующих дат: на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для расчетов, либо на последнее число отчетного (налогового) периода.

Ранее контролеры категорически запрещали учитывать лизинговые платежи в расходах неравномерно.

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/2416-kak-prosto-i-effektivno-ispolzovat-lizing-v-kachestve-instrumenta-nalogovogo-planirovaniya

Налоговый учет для услуг лизинга

лизинг налог на прибыль

Приобретение дорогостоящего оборудования, которое может понадобиться в рамках осуществления коммерческой деятельности, — это всегда вывод из оборота довольно внушительной части денежных средств. Не всегда подобные единовременные траты по карману организации, особенно если она относится к представителям малого бизнеса со сравнительно небольшими доходами. Выходом из ситуации может быть получение необходимого объекта имущества по договору лизинга.

Услуги лизинга: налог на прибыль

Согласно принятому определению лизинг — это разновидность финансовых услуг, предполагающая передачу в долгосрочную аренду некоего объекта имущества с правом его дальнейшего выкупа или возврата.

В договоре лизинга участвуют обычно три стороны: лизингодатель, финансирующий приобретение того или иного имущества, его продавец и лизингополучатель, которому этот объект необходим для ведения деятельности.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Ип без ндс

В некоторых случаях к трехстороннему договору присоединяется еще и четвертая сторона – страховая компания, которая обеспечивает страхование рисков в рамках сделки.

Для целей расчета в услугах лизинга налога на прибыль, а также для отражения объекта лизинга в бухгалтерском учете сумма, которую в конечном итоге лизингополучатель должен заплатить лизингодателю, условно делится на три составляющих.

Это стоимость приобретаемого у поставщика объекта, дополнительные расходы, связанные, например, с доставкой, и другими моментами, касающимися приведения его в рабочее состояние и собственно лизинговые платежи, то есть фактическая плата за предоставление в пользование данного имущества.

Также договором может быть определена выкупная стоимость объекта, если предполагается, что по окончании срока финансовой аренды имущество переходит в собственность лизингополучателя.

Автомобиль в лизинг

Одним из наиболее популярных предметов лизинга является автомобиль – легковой или грузовой. Именно для такой отсроченной покупки в большинстве случаев прибегают к оформлению договора лизинга.

Он в какой-то степени является альтернативой кредитному договору по получение заемных средств с целью приобретения имущества.

Однако при оформлении обычного кредита банки обычно выставляют гораздо больше дополнительных требований к компании, чем она вынуждена выполнять при заключении договора лизинга.

К тому же тут прослеживается и еще одно дополнительное преимущество: приобретение транспортного средства, впрочем, как и любого другого оборудования, с помощью договора лизинга позволяет серьезным образом экономить на налогах, уменьшая прибыльную налоговую базу за счет расходов, который лизингополучатель несет в рамках такого соглашения.

Интересно, что приобретение автомобиля в лизинг допускает применение ускоренной амортизации с применением повышающего коэффициента 3. Он применим для транспорта с объемом двигателя свыше 3,5 литров, то есть для подавляющего большинства грузовых автомобилей и спецтехники, а также для некоторых дорогостоящих и мощных легковушек.

Использование такого коэффициента позволяет списать стоимость техники в ускоренном режиме, следовательно выкупить транспортное средство лизингополучатель сможет по минимальной остаточной стоимости по окончании действия договора лизинга.

Лизинговые платежи в налоговом учете у лизингополучателя

Разумеется, отражение имущества, полученного по договору финансовой аренды, а это может быть, например, тот же автомобиль в лизинг, в бухгалтерском и налоговом учете требует соблюдения определенных правил. Причем особенности отражения связанных с такой сделкой операций будут зависеть от того, на чьем балансе – лизингодателя или лизингополучателя, числится данный объект.

Если имущество, передаваемое по договору лизинга, состоит на балансе лизингодателя, то лизинговый платеж по условиям договора скорее всего будет содержать, как непосредственную плату за пользование объектом, так и его первоначальную стоимость, а также дополнительные расходы по приведению объекта в рабочее состояние. В этом случае весь лизинговый платеж целиком будет отражаться согласно статье 264 Налогового кодекса, как прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Таким образом, для налогового учета детальная разбивка общей суммы лизинговых платежей значения не имеет, однако будет иметь принципиальное значение график их выплаты – как правило это ежемесячное перечисление в пользу лизингодателя равными долями, либо же постепенно уменьшающимися суммами.

График платежей прописывается в условиях договора, и по сути он является одним из обоснований учета услуг лизинга в налоге на прибыль, проще говоря, отражения лизинговых платежей в уменьшение прибыльной налоговой базы.

«Входящий» НДС в расходах по налогу на прибыль, разумеется, не учитывается, а принимается к вычету лизингополучателем отдельно на основании полученных от лизингодателя счетов-фактур.

Иная ситуация с бухгалтерским учетом. Полученное в лизинг имущество в бухгалтерском учете, если оно не передается на баланс лизингополучателя, отражается у него, как арендованные основные средства на забалансовом счете 001. Соответственно поступление объекта – это дебет данного счета, при возврате объекта запись делается по кредиту.

Отражение текущих лизинговых платежей, то есть платы лизингодателю за предоставление объекта в пользование отражается проводкой по дебету затратных счетов 20, 26 или 44 и кредиту 76 счета, субсчет «Расчёты по лизинговым платежам».

НДС в стоимости арендного платежа отражается стандартной записью по дебету 19 в корреспонденции с кредитом 76го счета.

Помимо текущей оплаты лизингодателю в рамках сделки, договором может быть предусмотрено, что все расходы, связанные с поддержанием оборудования в исправном состоянии, несет лизингополучатель.

Таким образом, он будет вынужден оплачивать ремонт и техническое обслуживание объекта за счет своих средств.

Подобные расходы в бухгалтерском учете будут отражаться по дебету тех же затратных счетов и кредиту счетов 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию».

Другая возможная ситуация: если по условиям договора приобретаемое имущество должно отразиться на балансе лизингополучателя. В этом случае оно учитывается у него по принципу основных средств, с некоторыми нюансами. Так, первоначальная стоимость объекта за минусом НДС оформляется обычной записью по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и кредиту счета 76.

Далее полученный таким образом объект имущества вводится в эксплуатацию, то есть списывается с кредита 08го в дебет 01го счета. Начисление текущих лизинговых платежей отражается в рамках 76-го счета. По нему используются субсчета, «Арендные обязательства» по дебету и, например, «Расчёты по лизинговым платежам» по кредиту.

А поскольку предмет лизинга числится объектом основных средств у лизингополучателя, то последний начисляет по нему ежемесячные амортизационные платежи.

В налоговом учете предмет лизинга на балансе лизингополучателя также признается амортизируемым имуществом. Причем в расчете налоговой амортизации к объекту лизинга может быть применен, как уже было упомянуто выше, специальный коэффициент до 3, который позволит списать стоимость объекта быстрее. Правда, возможно это лишь в отношении того имущества, которое относится к 4-10 амортизационным группам.

При использовании метода начисления первоначальная стоимость такого имущества для целей расчета амортизации признается равной сумме расходов лизингодателя на его покупку, доставку, и доведение до состояния, в котором оно подлежит использованию (п. 1 ст. 257 НК РФ).

А сами текущие лизинговые платежи в налоговом учете у лизингополучателя будут учитываться, как прочие расходы (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). К таковым, разумеется, нельзя отнести суммы в составе стоимости объекта, которые списываются за счет амортизации.

Проще говоря, в прочих расходах отражается лишь положительная разница между перечисляемым лизингодателю платежом и амортизацией по данному объекту за тот же период.

Повторимся, это правило касается тех организаций, которые используют метод начисления. При кассовом методе амортизация по лизинговому имуществу не начисляется, поскольку это возможно лишь по полностью оплаченному объекту, полученному в собственность (п.п. 2 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Данное условие не выполняется до момента выкупа предмета лизинга. Следовательно, у таких компаний вся сумма текущего лизингового платежа будет отражаться в составе прочих расходов на основании графика платежей согласно договору и самого факта перечисления задолженности лизингодателю.

Выкуп объекта лизинга по заранее определенной стоимости отражается идентично для обоих выше описанных ситуаций: в бухгалтерском учете делается стандартная проводка: дебет 10 или 08 (в зависимости от ее размера, до 40 000 рублей или свыше этой суммы) объект будет относится к ОС или материалам) – кредит 60 «Расчеты поставщиками и подрядчиками». С налоговым учетом ситуация аналогичная. Если выкупная стоимость объекта лизинга составит менее 100 000 рублей на момент сделки, то отразить ее в НУ следует, как материальные расходы. При выкупной стоимости более 100 000 рублей речь будет идти о приобретении отдельного основного средства.

Источник: https://spmag.ru/articles/nalogovyy-uchet-dlya-uslug-lizinga

Автомобиль в лизинг: бухгалтерский и налоговый учет

лизинг налог на прибыль

Актуально на: 1 апреля 2019 г.

В последнее время практика получения имущества в лизинг приобрела особую популярность.

К примеру, организация (лизингополучатель) может взять в аренду автомобиль у специализированной организации (лизингодателя) на срок, приблизительно равный сроку полезного использования автомобиля, и постепенно выплачивать не только стоимость его приобретения, но и оплачивать услуги лизингодателя в виде его вознаграждения. Для лизингополучателя это удобная схема приобретения имущества в рассрочку. Рассмотрим на примере получения автомобиля в лизинг бухгалтерский и налоговый учет у лизингополучателя.

Автомобиль в лизинг: бухгалтерский учет

Получая автомобиль по договору лизинга, важно определить, на чьем балансе автомобиль будет числиться (п. 3 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, далее – Указания).

Рассмотрим вариант, когда лизинговое имущество учитывает на своем балансе лизингодатель. В этом случае лизингополучатель отражает имущество за балансом на счете 001 «Арендованные основные средства» (абз. 1 п. 8 Указаний) в оценке, указанной в договоре лизинга.

По окончании договора лизинга имущество списывается с забалансового учета.

Выкупная стоимость имущества по окончании договора отражается:

Пример

Торговая организация получила автомобиль в лизинг. Общая сумма лизинговых платежей по договору составляет 1 800 000 руб., в т.ч. НДС 20%, и рассчитана на 3 года. Расчеты по договору осуществляются ежемесячно. Выкупная стоимость имущества составляет 36 000 руб., в т.ч. НДС 20%.

Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
Отражен автомобиль за балансом 001 «Арендованные основные средства» 1 800 000-00
Перечислен ежемесячный лизинговый платеж (1 800 000 / 36) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 51 «Расчетные счета» 50 000-00
Отражен ежемесячный лизинговый платеж (50 000,00 * 100%/120%) 44 «Расходы на продажу» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 41 666-67
Учтен НДС, предъявленный лизингодателем (41 666,67 * 20%) 19 «НДС по приобретенным ценностям» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 8 333-33
НДС по лизинговому платежу принят к вычету 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 «НДС по приобретенным ценностям» 8 333-33
Списан автомобиль с забалансового учета по окончании договора лизинга 001 «Основные средства» 1 800 000-00
Автомобиль принят на учет по выкупной стоимости 10 «Материалы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 30 000-00
Отражен НДС с выкупной стоимости 19 «НДС по приобретенным ценностям» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 6 000-00
Оплачена выкупная стоимость автомобиля 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 51 «Расчетные счета» 36 000-00
НДС с выкупной стоимости принят к вычету 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 «НДС по приобретенным ценностям» 6 000-00

Налоговый учет автомобиля в лизинге

При расчете налога на прибыль лизингополучатель учитывает лизинговые платежи в прочих расходах по мере их начисления в соответствии с условиями договора (пп. 10 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Выкупная стоимость учитывается после перехода к организации права собственности на автомобиль в следующем порядке (п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 256 НК РФ):

  • если выкупная стоимость менее 100 000 руб., то организация признает материальные расходы;
  • если стоимость превышает 100 000 руб., то отражается приобретение отдельного объекта основных средств.

Бухгалтерский и налоговый учет договора лизинга автомобиля у лизингополучателя, когда объект числится на его балансе, смотрите в нашем отдельном материале.

Источник: https://glavkniga.ru/situations/k501450

Лизинг налог на прибыль

лизинг налог на прибыль

В условиях жесткой экономии малому и среднему бизнесу очень сложно развиваться. Современные методы привлечения инвестиций оказываются довольно дорогими, например, кредиты. Процентные ставки завышены, и бизнес может пойти ко дну, если неправильно рассчитать все выгоды. Однако есть выход более рациональный, это лизинг.

Суть лизинга

Услуги лизинга начали предоставлять в 50-х годах прошлого века в США. По сути, это усовершенствованный договор аренды, только в качестве арендуемого имущества используются не конкретные товары, а деньги. Такие взаимоотношения имеют неоспоримые преимущества:

  • ускоренная амортизация с коэффициентом 3;
  • возможность экономить на налоговых платежах;
  • длительный срок расчета с лизингодателем;
  • гибкий график выплат, который может составляться для каждого клиента отдельно.

Чтобы понять, как функционирует данная схема, рассмотрим ее на примере условной агрокомпании А. Допустим, что она получила возможность обрабатывать большее количество земли, но ей для этого понадобится больше единиц техники.

Купить эту технику с собственных средств компания не может, потому она обращается в лизинговую компанию.

Если лизингодатель принимает положительное решение, он закупает необходимое количество комбайнов у производителя, далее страхует их в страховой компании и передает компании А в пользование.

Компания А в это время использует технику, ежемесячно выплачивая лизингодателю равные части вознаграждения и сумму, которая была потрачена на приобретение комбайнов. При этом счета компании не нужно замораживать, она пользуется своими оборотными средствами для развития бизнеса и совершения сделок. Все страховые случаи, если они происходят с имуществом, оформляет в страховой представитель лизингодателя.

По истечении договора лизинга компания А завершает все выплаты и может перевести имущество на свой баланс по минимальной остаточной стоимости. Это значит, что лизинг – это та же аренда, только с возможностью выгодного выкупа.

Очевидно, что для владельцев малого и среднего бизнеса такой вид инвестирования в некоторых случаях будет гораздо выгоднее, чем кредитование и покупка техники за наличные, взятые у банка.

Способы экономии на налогах

Иногда при сравнении лизинга и кредита пользователи берут во внимание только процентные ставки и соотношение сроков выплат. Однако эти факторы далеко не решающие, если говорить о выгодах одного и другого вида инвестирования. Лизинг дает возможность значительно сэкономить на налогах, и этот эффект будет сохраняться еще некоторое время после окончания всех выплат лизинговой компании. Рассмотрим, как снизится налоговая нагрузка при заключении договора о лизинге имущества.

Налог на прибыль

Происходит значительная экономия налога на прибыль при лизинге. Расчет пользы можно провести на условном примере. Компания А вносит один раз авансовый платеж, это будет 20% от суммы всей сделки, и договором устанавливается фиксированная сумма выплат за весь период. Все эти показатели, за исключением НДС, будут считаться расходами.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Ставка налога на дивиденды

Какие налоговые льготы по имуществу при лизинге?

В таком случае лизингополучатель значительно снижает налоговую нагрузку.

Рассчитаем условный налог на прибыль по лизингу, взяв теоретический показатель суммы договора лизинга – 2 000 000 рублей. В таком случае получается, налогооблагаемая база на налог по прибыли будет уменьшена на такую сумму:

2 000 000 – (2 000 000 / 18 х 118 х 100 х 18% (НДС)) = 1 694 916 рублей

Чтобы высчитать чистую экономию, этот показатель нужно умножить на процентную ставку – 20% (налог на прибыль), и мы получим такие цифры:

1 694 916 х 20% = 33 989 рублей

Налог на имущество

Договор финансовой аренды позволяет сэкономить существенные суммы и на налоге на имущество. Законом установлено, что при данном виде инвестиций используется ускоренный коэффициент амортизации, он равен 3. Это помогает сократить срок выплаты налога на имущество в 1.

5-3 раза, по сравнению с другими финансовыми инструментами. Чаще всего по истечении договора лизинга происходит полная амортизация оборудования или иного имущества, компания после погашения всех платежей переводит его на свой баланс по минимальной остаточной стоимости.

Благодаря этому моменту можно значительно снизить затраты на выплаты налогов на имущество в будущем.

Рассмотрим на конкретном примере, как изменится сумма уплаты налога на имущество при лизинге. Допустим, что компания А заключила договор на финансовую аренду, сумма которого 2 000 000 рублей с учетом НДС. Пусть это будет 5-я амортизационная группа, и срок амортизации будет равен 60 месяцам, коэффициент, позволенный к применению, будет равен 3. Следовательно, вместо 60 месяцев на амортизацию будет потрачено 21 месяц (60/3+1).

При подсчете мы узнаем, что сумма налога на прибыль без применения договора аренды финансов составила бы приблизительно 93 200 рублей, а с ним – 32 600 рублей. Следовательно, сэкономить удастся 60 600 рублей.

Учитывая то, что лизингодатель удерживает имущество на своем балансе до окончания действия договора, компания получает очень хорошую возможность снизить налоговую нагрузку.

Однако в некоторых случаях это рассматривается как перераспределение налоговой нагрузки, так как для определенных категорий лизингополучателей выплаты значительно повышаются, по сравнению с теми, которые были в период действия договора аренды финансов.

Возврат НДС

Лизинговые сделки могут быть отличным решением для компаний, которые вынуждены по роду своей деятельности платить НДС. В таком случае 18% от суммы, указанной в договоре, можно вернуть, или зачислить. При заключении крупных сделок это может существенно снизить налоговую нагрузку лизингополучателя.

Наглядно это будет выглядеть так: при сумме сделки в 2 000 000 рублей с учетом НДС:

2 000 000 / 118 х 100 х 18% = 305 084 рублей

Эффективность снижения налоговой нагрузки

Экономия по налогу на прибыль при лизинге и другие отчисления высчитываются для каждой компании индивидуально. Невозможно однозначно сказать, что лизинг – это универсальный финансовый инструмент, так как он имеет свойство по-разному действовать в разных условиях. Все приведенные выше примеры являются условными, они могут служить только для наглядного пособия, но ни для принятия выводов.

Решать, какие инвестиции будут наиболее выгодными сейчас и в долгосрочной перспективе для компании, нужно только после детального анализа всех факторов. Также возможно применение нескольких финансовых инструментов одновременно, если это даст выгоду предприятию. Допустим, вы решили открыть собственный ресторан.

На закупку продуктов и выдачу заработных плат персоналу будет целесообразно взять банковский кредит, а вот приобрести профессиональное оборудование для кухни и бара будет выгоднее в лизинг.

Кроме того, что это даст вам определенные бонусы в плане налогообложения, лизингодатели тесно сотрудничают с производителями продукции, потому могут предоставить вам специальные скидки.

Выбирать стоит после детального мониторинга рынка предложений и изучения всех условий от лизинговых компаний. Лучше всего отдавать предпочтение организациям с хорошей сложившейся репутацией и средними ставками, так, вы сможете быть уверенными в надежности сотрудничества.

Читайте далее

Учет лизинговых платежей в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль

Глава 25 НК РФ «О налоге на прибыль организаций» не содержит какого-либо особого порядка отнесения затрат по договору лизинга на себестоимость, если он предусматривает переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26.02.2006 N А79-6704/2005).

Суть дела. Налоговый орган провел выездную налоговую проверку налогоплательщика, по результатам которой был составлен акт и принято решение в том числе о доначислении налога на прибыль и привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ. Налоговый орган в принятом решении указал, что выкупная цена должна быть выделена в составе лизингового платежа.

Не согласившись с решением налогового органа, налогоплательщик обжаловал его в арбитражный суд.

Позиция суда. Согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество. В случае если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, арендные (лизинговые) платежи признаются расходом за вычетом сумм начисленной в соответствии со ст. 259 НК РФ по этому имуществу амортизации.

Законодательство о налогах и сборах не содержит понятия лизингового платежа и арендной платы. Следовательно, в силу п. 1 ст. 11 НК РФ следует руководствоваться их понятиями, данными в гражданском законодательстве.

Согласно ст. ст. 625, 665 ГК РФ финансовая аренда (лизинг) является разновидностью аренды.

В ст. 2 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее — Закон N 164-ФЗ) определено, что договор лизинга — договор, в соответствии с которым арендодатель (далее — лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (далее — лизингополучатель) имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование.

В соответствии со ст.

28 Закона N 164-ФЗ под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя. В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.

Таким образом, лизинговые платежи определяются договором лизинга и являются расходами, связанными с производством и реализацией, того периода, в котором возникает обязанность их оплаты по условиям договора, независимо от даты передачи предмета лизинга лизингополучателю.

Равнозначность понятий «арендная плата» и «лизинговый платеж» установлена законодателем только для целей налогообложения, за исключением сумм начисленной амортизации при учете имущества на балансе лизингополучателя.

Понятие выкупной цены в налоговом законодательстве отсутствует. В ст.

Возвратный лизинг как способ налоговой оптимизации

624 ГК РФ указано, что выкупная цена — это цена, по которой стороны договорились передать в собственность арендатора имущество. Такая договоренность может включать в себя зачет в счет выкупной цены арендных или лизинговых платежей или их части или остаточную стоимость имущества.

Следовательно, вывод налогового органа о том, что выкупная цена должна быть выделена в составе лизингового платежа, не основан на нормах законодательства о налоге на прибыль.

Таким образом, налогоплательщик правомерно отнес уплаченные им лизинговые платежи к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Комментарий к Постановлению ФАС Волго-Вятского округа от 26.02.2006 N А79-6704/2005

Подпунктом 10 п. 1 ст. 264 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика отнести затраты по выплате лизинговых платежей за принятое в лизинг имущество к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, в случае, если объект лизинга учитывается у лизингодателя. Согласно ст. 252 НК РФ указанные затраты должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены.

В рассматриваемом Постановлении налоговый орган приходит к выводу, что выкупная цена предмета лизинга не может быть включена в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Налоговые органы зачастую обусловливают данный вывод тем, что согласно п. 5 ст. 270 НК РФ расходы на приобретение и (или) создание амортизируемого имущества не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

Источник: https://berkutgun.ru/lizing-nalog-na-pribyl/

Налог на прибыль по договору лизинга — как начислить налог лизингополучателю

лизинг налог на прибыль
Евгений Смирнов

29 марта 2019

# Нюансы бизнеса

Экономим в рамках закона: подводные камни лизинга.

  • Имущество на балансе лизингодателя
  • Имущество на балансе лизингополучателя
  • Аванс по лизингу и налог на прибыль

Для успешного ведения экономической деятельности большинство предприятий нуждается в наличии качественного производственного оборудования. Приобретение основных средств (станков, автомобилей, недвижимости) требует немалых расходов. Лизинг является одним из доступных способов получить необходимое имущество в рассрочку.

К явным плюсам приобретения следует отнести экономию на налоге на прибыль. Платежи за пользование имуществом входят в состав допустимых расходов. Расчет же налога на прибыль по договору лизинга зависит от того, у кого учтен объект.

Заключая договор лизинга, стороны должны определиться с тем, у кого на балансе будет находиться имущество. Допускаются 2 варианта: объект передается лизингополучателю или остается на учете у лизингодателя. В любом случае, действующий лизинг уменьшает налог на прибыль. Но следует учесть ряд нюансов.

Если имущество остается на балансе лизингодателя, процесс признания расходов при расчете налога на прибыль практически тот же, что и при заключении договора аренды. Учет затрат осуществляется в зависимости от принятого в организации метода начисления:

  1. При кассовом методе, лизинговые платежи принимаются к затратам, по мере их фактической оплаты.
  2. Если используется метод начислений, то платежи в качестве расходов учитываются ежемесячно, независимо от того, были ли перечислены средства получателю или нет. Суммы должны соответствовать действующему графику платежей.

Пример. Организация, использующая в учете метод начисления, приобрела автомобиль в лизинг сроком на 3 года. Размер ежемесячного платежа составляет 28800 рублей, в том числе, НДС 20%  – 4 800 рублей. Объект остался на балансе лизингодателя. Ежемесячно, в течение действия договора, лизингополучатель в балансе формирует проводки:

  • Дт 20 (25, 26, 41) Кт 60 (76) – 28 550 рублей – начисленный лизинговый платеж отражен в расходах.
  • Дт 19 – Кт 60 (76) – 4 800 рублей – принят к вычету НДС.

Налогооблагаемую базу уменьшают и  начисленные лизингодателем за несвоевременную уплату пени. В учете они формируются на дату их признания виновным лицом или после фактической оплаты. Классифицируются как прочие расходы:

  • Дт 76 – Кт 91.2 – пени по договору лизинга признаны лизингополучателем;
  • Дт 91.2 – Кт 51 – оплата пени.

Имущество на балансе лизингополучателя

Уменьшение налога на прибыль происходит за счет лизинговых платежей и в том случае, если имущество находится на балансе лизингополучателя. Но при этом действуют некоторые ограничения.

Согласно требованиям бухгалтерского учета, принятое на баланс имущество, в том числе и полученное по договору лизинга, следует амортизировать. Суммы износа начисляются со следующего месяца. Срок полезного использования определяется в общем порядке.

Учитываются такие факторы, как ожидаемые сроки использования и физический износ. Если условиями договора не предусмотрен выкуп основного средства, срок амортизации допускается устанавливать лишь на период действия лизинга.

То есть, срок полезного использования будет равен периоду аренды.

Как рассчитывается налог на прибыль у лизингополучателя? Платежи следует учитывать за минусом сумм начисленной амортизации (пп.10, п.1, ст. 264 НК РФ). Иначе произойдет неправомерная экономия на налоге, так как амортизационные отчисления уже учитываются при определении налогооблагаемой базы.

Если же предприятие использует в учете кассовый метод, то в затраты принимается вся сумма лизинговых платежей. И не имеет значения, у кого на балансе находится имущество. В качестве расходов признается перечисленная любая сумма лизингового платежа.

Этот фактор объясняется тем, что в организации, при кассовом методе, амортизация может начисляться только на имущество, находящееся в собственности.

Если это условие договором лизинга не предусмотрено, платежи  рассматриваются как расходы, в полном объеме.

Налог на прибыль лизингополучателя может быть уменьшен за счет применения ускоренной амортизации. Но для этого необходимо, чтобы срок полезного использования объекта превышал 5 лет. То есть, полученное имущество должно относиться к 4-й и выше амортизационным группам. Допустимый ускоренный коэффициент не должен быть выше 3.

В некоторых ситуациях лизинговое имущество требует модернизации и проведения неотделимых улучшений. В целях определения налога на прибыль подобные, проводимые лизингополучателем затраты, зависят от условий договора:

  1. Если произведенные затраты лизингодателем не компенсируются, то лизингополучатель вправе увеличить стоимость амортизационного имущества. Соответственно, суммы расходов будут выше.
  2. Если же затраты компенсируются, то учесть их в налоговом учете нельзя.

Отделимые улучшения, применяемые к полученному объекту, являются собственностью лизингополучателя и могут проводиться им без согласования с другой стороной.

Аванс по лизингу и налог на прибыль

Заключение договора лизинга сопровождается внесением авансов. Как в таких случаях учитываются расходы при расчете налога на прибыль?

Единовременно признать затратами в налоговом учете перечисленный авансовый платеж не получится. Расходы по договору лизинга возникают в момент получения акта на оказание услуг или в соответствии с действующим графиком выплат. Положение правомерно для организаций, использующих как метод начисления, так и кассовый учет. Фактически, перечисленный аванс относят к расходам равными долями в течение срока действия договора.

Затраты по договору лизинга позволяют сократить налогооблагаемую базу прибыли. Учет расходов осуществляется в зависимости от того, на чьем балансе числится имущество. В некоторых случаях допускается возможность сэкономить на налоге, увеличив амортизационные отчисления, в соответствии с действующим законодательством.

Источник: https://Delen.ru/nyuansy-biznesa/nalog-na-pribyl-po-dogovoru-lizinga.html

Как рассчитать налог на прибыль при передаче имущества в лизинг

Рассмотрим, как снизится налоговая нагрузка при заключении договора о лизинге имущества.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Делится ли наследство при разводе полученное в браке

Закрыть