Налог на прибыль кто платит

Налог на прибыль в России

налог на прибыль кто платит

Государственный бюджет имеет множество источников пополнения. Но одним из основных источников является налог на прибыль. А каким будет налог на прибыль в России в 2016 году?

Кто платит налог на прибыль?

Платить налог на прибыль законодательство обязало все организации, кроме тех, которые используют УСН, ЕНВД и ЕСХН. Еще думать об уплате этого налога нет необходимости владельцам игорного бизнеса, а также иностранные компании, которые имеют постоянные представительства на территории российского государства и имеют здесь стабильный доход.

Что такое доход организации?

Налог на прибыль уплачивается из полученного дохода. Доходом называют экономическую выгоду, которая исчисляется разницей доходов и расходов. Доход бывает 2 форм:

Денежную прибыль, из которой рассчитывается размер налога, именуют налоговой базой. Ее значение подсчитывают в конце календарного года. Если по окончанию года оказывается, что сумма расходов больше суммы прибыли, то налоговая база имеет значение «ноль».

Налог на прибыль в РФ в 2016 году

284 ст. НК гласит, что ставка налога прибыли составляет 20%. Распределение этого налога осуществляется таким образом:

  1. 2% получает Федеральный бюджет;

  2. 18% уходит в местные бюджеты государства.

Ставку налога, которою перечисляют в местные бюджеты, можно снизить для некоторых категорий плательщиков этого налога. Сделать это законодательство позволяет местным органам самоуправления. Минимальный размер ставки налога на прибыль составляет 13,5%. А как рассчитать налог на прибыль в РФ?

Пример расчета налога на прибыль

Рассмотрим на реальном примере, как проводится расчет налоговой ставки на прибыль. Представим, ваша организация сумела оформить в банке кредит на сумму 900 тыс. рублей в этом отчетном периоде. Сумма предоплаты составляет 420 000 руб.

Доход организации за первый квартал: 2880 тыс. руб., включая 270 тыс. руб. НДС.

В расходы организации входит:

  1. 650 тыс. руб. – материалы и сырье;

  2. 230 тыс. руб. – зарплаты для персонала;

  3. 88 тыс. руб. – взносы страховки;

  4. 50 тыс. руб. – амортизация;

  5. 18 тыс. руб. – проценты за кредит, что был предоставлен другой фирме.

В течение прошлого периода сумма налогового ущерба организации составляла 120 тыс. руб.

А теперь подсчитаем размер расходов за первый квартал: 650 тыс. руб. + 230 тыс. руб. + + 88 тыс. руб. + 50 тыс. руб. + 18 тыс. руб. = 1036 тыс. руб.

Дальше выполним расчет прибыль, которая облагается налогом: 2880 тыс. руб. – 270 тыс. руб. – 1036 тыс. руб. – 120 тыс. руб. = 1454 тыс. руб.

Теперь узнаем размер налоговой суммы на прибыль. Для этого необходимо 1454 тыс. руб. х 20% = 261,72 тыс. руб. Обратите внимание, что 52,920 тыс. руб. из этой суммы получат местные бюджеты, а 29,08 тыс. руб. – в федеральный бюджет.

Какие будут проводки по налогу прибыли?

По налогу на прибыль будут такие проводки:

  1. размер условной прибыли – Дт 68 Кт 99, Дт 99 Кт 68;

  2. актив налога отложенного типа – Дт 09 Кт 68;

  3. налоговая задолженность постоянного характера – Дт 99 Кт 68;

  4. размер налоговой задолженности отложенного типа – Дт 68 Кт 77.

Плательщики налога на прибыль должны соблюдать сроки его оплаты.

В какие сроки необходимо уплачивать налог прибыли?

Плательщик может рассчитать и перечислить авансовый платеж следующими способами:

  1. по окончанию первого квартала, 6 или 9 месяцев и ежемесячным авансовым платежом в течении квартала;

  2. по окончанию первого квартала, 6 или 9 месяцев, не выплачивая авансового платежа.

Подробнее о сроках сдачи декларации по налогу на прибыль

Кроме того, плательщик может осуществлять авансовый ежемесячный платеж, ориентируясь на прибыль, которая была получена фактически. Перечислять сумму налога следует до 28 числа каждого месяца на протяжении этого периода.

Источник: https://okbuh.ru/nalogi-i-sbory/nalog-na-pribyil-v-rossii

Кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году

налог на прибыль кто платит

Авансовые платежи, высчитываемые из общего налога на прибыль, предприниматели обязаны выплачивать на протяжении налогового периода. Правила отчислений определяются принадлежностью организации к какой-либо категории налогоплательщиков. Какие компании обязаны выплачивать авансовые платежи, и с какой частотой, расскажем ниже.

Кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018-2019 году

Авансы должны отчисляться в пользу государства ежемесячно либо ежеквартально. Сам порядок уплаты законодательно диктуется выбранной налогоплательщиком категорией организации. Подробнее рассмотрим существующие категории налогоплательщиков и присущие им правила уплаты.

  1. Все типы организаций обязаны вычислять и выплачивать авансовые платежи, высчитываемые согласно налогу, облагающему прибыль за квартал. Исключение из данного пункта составляют категории, перечисленные в седьмом абзаце пунктов два и три статьи 286.
  2. Любые организации с выручкой меньше 10 миллионов рублей ежеквартальной прибыли за предыдущие 4 налоговых квартала обязаны высчитывать и оплачивать авансовые отчисления, рассчитанные по налогу за каждый квартал. С этих организаций снимается обязательство перечислять налоговой службе ежемесячные платежи.
  3. Когда организация по собственной инициативе принимает решение предоставлять авансовые платежи помесячно, об этом необходимо известить налоговые органы. Выплаты должны вычисляться согласно налогу, налагаемому на полученную месячную прибыль.

Право на ежеквартальные отчисления

Третий пункт 286-й статьи Налогового кодекса четко описывает организации-налогоплательщики, которым законодательно позволено отчислять государству авансовые доли по налогу на квартальную прибыль. Эти платежи должны предоставляться по истечении периода отчетности (в первом квартале, в первом полугодии и после 9-ти месяцев). К данной группе организаций относят:

  • организации, доход которых составлял меньше 10 миллионов рублей за квартал в течение последних 4-х кварталов;
  • учреждения бюджетного характера;
  • учреждения автономного характера;
  • иностранные коммерческие компании либо организации, ведущие деятельность через филиалы либо представительства в РФ;
  • организации некоммерческого характера, не имеющие прибыли от реализации различных работ, товаров либо услуг;
  • участники инвестиционных и/или простых товариществ;
  • инвесторы договоров про раздел продукции (для части прибылей, указанных в данных соглашениях);
  • выгодоприобретатели по договорам так называемого доверительного управления.

Источник: http://finansiko.ru/kto-platit-avansovye-platezhi-po-nalogu-na-pribyl/

Налог на полученную прибыль: суть, оплата, уклонение

налог на прибыль кто платит

Каждый гражданин государства обязан оплачивать налог на полученную прибыль в бюджет страны. Данная обязанность является основным правилом для людей и организаций, компаний и фирм. В этой статье, ознакомимся с основной сутью налогов и кто и как их платит.

Что такое налог на полученную прибыль?

Налог на полученную прибыль — это оплата части полученного дохода в бюджет государства, за возможность заработка в этой стране и осуществление предпринимательской деятельности. Налоги платятся физическими лицами, то есть гражданами и юридическими лицами, компаниями и организациями.

1. Физические лица

Каждый человек получающий деньги в виде зарплаты на предприятии автоматически уплачивает налог из прибыли. Он составляет 13% (в некоторых регионах может достигать 20%). Еще называют данный налог в кругу работников — подоходный налог. Данный налог оплачивает бухгалтер предприятия за каждого сотрудника предприятия.

Человек не работающий официально на предприятии, но выполняющий за деньги какие-то работы, из каждой полученной зарплаты (прибыли) обязан заплатить налог на прибыль. По истечению года, в первом квартале подается налоговая декларация. В нее, налогоплательщик вносит все источники прибыли и указывает полученную прибыль из которой нужно заплатить налог в бюджет в размере 13%.

За неуплату налогов, наступает административная и криминальная ответственность, об этом информация будет ниже.

2. Юридические лица

Они обязаны оплачивать налог на прибыль. Кроме данного налога, дополнительно оплачивается налоги на сотрудников, помещения, специфику работы предприятия, в зависимости от деятельности организации.

ИНВЕСТИЦИИ СО 100 USD В ЦЕННЫЕ БУМАГИ, ETF, ИНДЕКСЫ НА БИРЖЕ
Подробнее

Юридические лица оплачивают налог в размере 25% от прибыли. В большинстве случаев грамотные бухгалтеры знают как сократить данный налог законным путем, а также методами не получения прибыли предприятием, но при этом предприятие может получать доход. Такая не доработка налоговой деятельности, с которой никак не получается бороться. Здесь все поменяется, в случае изменения менталитета нации к честной оплате налогов.

К категории юридических лиц не относятся индивидуальные предприниматели, но все же информация по ним будет описана здесь. Индивидуальные предприниматели оплачивают налог на прибыль в размере от 6% до 12% от дохода, что ниже чем оплачивать, как физическое лицо. В большинстве случаев выгоднее стать в бизнесе индивидуальным предпринимателем и оплачивать 6% налога вместо 13%.

Уклонение от уплаты налогов

Уклонение от уплаты налогов приводит к тому, что наступает криминальная или административная ответственность налогоплательщику. Более жесткие требования к юридическим лицам и в случае, когда предприятие пытается уклониться от уплаты налогов, может наступить у руководителя и бухгалтера данного предприятия криминальная ответственность.

Если физическое лицо пытается уклониться от уплаты налогов, при этом есть факты того что человек действительно получил прибыль и не платит налог за нее, то на него возлагается административная ответственность. В большинстве случаев это штраф, но иногда дополнительно может начисляться и пеня.

Заключение

Оплачивать налоги обязаны все физические и юридические лица. Поэтому, платите налоги и спите спокойно!

Источник: https://AboutCash.ru/nalogi/nalog-na-poluchennuyu-pribyl.html

Кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль и как их рассчитать

налог на прибыль кто платит

Несмотря на то, что порядок расчета и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль прописан в НК РФ, тем не менее, на практике часто возникают проблемы с правильным исчислением и уплатой авансовых платежей.

Следует различать понятия налог на прибыль и авансовые платежи по налогу на прибыль.  Сам налог на прибыль считается и уплачивается по итогам календарного года, а в течение года организации обязаны уплачивать авансовые платежи по налогу.

Авансовые платежи бывают двух видов

  • ежеквартальный платеж – уплачивается по результатам каждого квартала (кроме 4-го) всеми организациями в срок не позднее 28 числа следующего после квартала месяца;
  • ежемесячный платеж – обязанность уплаты предусмотрена для определенных организаций, уплачиваются в срок – не позднее 28-го числа каждого месяца.

В свою очередь, ежемесячные авансовые платежи, могут быть двух видов. В данной статье пойдет речь о порядке исчисления и уплаты именно ежемесячных авансовых платежей.

1. Кто уплачивает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

Для начала определим, какие же именно организации обязаны исчислять и уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль уплачивают:

1

Организации, добровольно перешедшие на уплату авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли.  Организация имеет право перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактической прибыли (ст. 286 НК РФ).

Никаких ограничений по доходам или иным критериям для данного перехода не существует. Следует помнить, что перейти на ежемесячные «авансы» можно только начиная с нового налогового периода.

Для этого налогоплательщик до 31 декабря должен уведомить налоговый орган о смене порядка исчисления авансовых платежей.

2

Организации, выручка которых превысила установленные лимиты:

а) для вновь созданных организаций обязанность уплаты ежемесячных авансовых платежей возникает,  если выручка организации превысит 5 млн. руб. за месяц или 15 млн. руб. за квартал (п. 5 ст. 287 НК РФ). При этом первый ежемесячный авансовый платеж она должна уплатить только по истечении полного квартала с даты государственной регистрации организации (п. 6 ст. 286 НК РФ);

б)организации, у которых за предыдущие четыре квартала выручка от реализации превысили в среднем 15 млн. рублей за каждый квартал, обязаны перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Важно! Для данной цели берутся только доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) без учета НДС.

Следует отметить, что за неверно рассчитанные, недоплаченные или вовсе не уплаченные авансовые платежи по налогу на прибыль организация понесет ответственность, а именно:

  • налоговый орган вправе принудительно взыскать с организации суммы начисленных и отраженных в декларации по налогу на прибыль ежемесячных авансовых платежей;
  • при не уплате или неполной уплате авансового платежа по налогу на прибыль с организации может быть взыскан штраф, предусмотренный ст. 122 НК РФ, это 20% от не уплаченной вовремя суммы. Однако, со штрафом можно и поспорить, ведь ст. 122 НК РФ предусматривает штраф за неправильное исчисление налога (сбора), а про авансовые платежи по налогу речь не идет;
  • организацию не вовремя оплатившую авансовые платежи ждут пени. Пени рассчитываются по формуле: сумма налога не уплаченная в срок * 1/300 ставки рефинансирования * количество дней просрочки.

2. Порядок расчета и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

От того, по какому принципу организация попала на уплату ежемесячных авансовых платежей зависит и порядок расчета авансовых платежей.

2.1. Порядок расчета и уплаты ежемесячных платежей по налогу на прибыль для организаций, добровольно перешедших на уплату авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли

Отчетными периодами для данных организаций являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ). При этом сумма авансового платежа за отчетный период, уплачиваемого исходя из фактически полученной прибыли, будет рассчитываться как налоговая база за отчетный период, рассчитанная нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода умноженная на ставку налога.

Сумма авансового платежа, который необходимо уплатить в бюджет по итогам второго, третьего и последующих отчетных периодов, исчисляется как разница между суммами авансовых платежей за отчетный и предыдущий период (абз. 8 п. 2 ст. 286, абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).  Уплачивать ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные описанным методом, необходимо в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога (абз. 4 п. 1 ст. 287 НК РФ).

При этом в бюджет ежемесячно перечисляется разница между суммой авансового платежа, начисленной нарастающим итогом с начала года, и авансовым платежом, начисленным за предыдущий отчетный период. При наличии убытка по итогам отчетного периода (месяца, двух месяцев и т.д.

) сумма авансового платежа, подлежащего уплате в бюджет, равна нулю. Исчисленные ежемесячные авансовые платежи нужно отразить в налоговой декларации.

Декларация заполняется по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода в таком же порядке, как и при уплате квартальных авансов.

Декларация по итогам каждого отчетного периода представляется в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление авансовых платежей. Декларация по итогам налогового периода (за календарный год) представляется в срок до 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2.2 Порядок расчета и уплаты ежемесячных платежей по налогу на прибыль для организаций, выручка которых превысила установленные лимиты

При данном методе рассчитывать ежемесячные авансовые платежи нужно с учетом следующих особенностей. Ежемесячные авансовые платежи, уплачиваемые в I квартале текущего налогового периода, будет соответствовать ежемесячному авансовому платежу, подлежащему уплате в IV квартале предыдущего налогового периода (абз. 3 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый во II квартале текущего налогового периода, будет равен одной третьей от квартального авансового платежа, исчисленного по итогам I квартала текущего налогового периода (абз. 3 п. 2 ст. 286 НК РФ).

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Налоговая база водного налога

Ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый в III квартале текущего налогового периода, необходимо определять по следующей формуле:

А3 = (АК2 — АК1) / 3,

где А3 — ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в III квартале текущего налогового периода;

АК2 — квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам полугодия текущего налогового периода;

АК1 — квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам I квартала текущего налогового периода.

Ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый в IV квартале текущего налогового периода, рассчитывается по следующей формуле (абз. 5 п. 2 ст. 286 НК РФ):

А4 = (АК3 — АК2) / 3,

где А4 — ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в IV квартале текущего налогового периода;

АК3 — квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам девяти месяцев текущего налогового периода;

АК2 — квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам полугодия текущего налогового периода.

Необходимо отметить, что ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в течение каждого квартала текущего налогового периода, определяется не из фактически полученной, а из предполагаемой прибыли, размер которой определяется по итогам предыдущего квартала. Вместе с тем в течение текущего квартала организация может получить меньше прибыли, чем в предыдущем квартале, или получить убыток. Но данные обстоятельства не освобождают организацию от уплаты ежемесячных авансовых платежей в текущем квартале.

В подобных ситуациях сумма ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в текущем квартале (либо ее часть), будет признаваться переплатой по налогу на прибыль. В свою очередь, переплата подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль или иным налогам, на погашение недоимки и уплату пеней или подлежит возврату вашей организации в установленном порядке (п. 14 ст. 78 НК РФ).

Если исчисленная сумма ежемесячного авансового платежа получится отрицательной или равной нулю, то ежемесячные авансовые платежи в соответствующем квартале не уплачиваются.

Уплата ежемесячных авансовых платежей в соответствующий бюджет должна производиться не позднее 28 числа каждого месяца соответствующего отчетного периода.

Налоговую декларацию в этом случае, необходимо представить не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Декларация за календарный год представляется в срок до 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Итоги

Таким образом, законодально предусмотрено два способа уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль: добровольный и обязательный.

Однако, второй вариант исчисления ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль не удобен для организаций, размер прибыли которых не носит постоянный характер, а то и вовсе чередуется с убытком, так как в данном случае у них может возникать переплата по налогу на прибыль, возврат которой потребует времени. Таким организациям целесообразно перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли.

Фирммейкер, 2012Светлана Маркина (Митюхина)

При использовании материала ссылка на статью обязательна

Источник: https://firmmaker.ru/stat/nalogovye/kto-platit-avansovie

Расходы на отдых работников и их семей в России уменьшат налог на прибыль

налог на прибыль кто платит

Заголовки статей в интернете радуют новостями: «С 2019 года работодатель обязан платить работнику не только заработную плату, но и оплачивать его отдых».

На первый взгляд, хорошая новость для всех. Но на самом деле, это касается не всех работодателей и не любого отдыха.

С 1 января 2019 года работодателю действительно позволяется оплачивать расходы на отдых для своих сотрудников (и членов их семьи) и уменьшать тем самым сумму налога на прибыль. Оплачивать сотруднику путевки можно было и ранее, но сделать это компания могла только за счет чистой прибыли, то есть после уплаты налога.

Для того, чтобы работодатель мог уменьшить сумму налога на прибыль за счет расходов на отдых сотрудников должны быть соблюдены следующие условия:

Во-первых, работодатель должен платить налог на прибыль, а не применять «упрощенку».

Во-вторых, необходимыми условиями принятия расходов к вычету являются следующие обстоятельства: а) работник путешествует по России б) у работодателя есть договор с туроператором. Сумма расходов, принимаемых к вычету, ограничена суммой 50 000 рублей на каждого сотрудника (если с семьей – то на каждого члена семьи).

Можно сказать, что для работника ничего не изменилось.  Работодатель как не был обязан оплачивать отпуск, так и не обязан сейчас.

А вот что действительно обязан делать работодатель с 2019 года – внимательно отслеживать даты разрешенного времени пребывания своих иностранных работников в России.

С 16 января 2019 года вступают в силу поправки к закону «О правовом положении иностранных граждан», обязывающие работодателя принимать меры, способствующие своевременному выезду приглашенного иностранного работника из Российской Федерации.

Какие меры нужно будет принимать работодателю – пока неизвестно. Документ, четко устанавливающий перечень мер, еще не утвержден Правительством. Но зато известен размер штрафа за невыполнение этих мер – до 500 000 рублей для юридических лиц и до 50 000 рублей для должностных лиц.

Пока перечень мер не утвержден (но их проект уже гуляет по просторам всемирной сети) мы рекомендуем уведомлять иностранных работников под роспись, о том, что срок их пребывания истекает. Доказательство такого уведомления необходимо хранить в личном деле данного сотрудника до получения дальнейших разъяснений.

Образец такого уведомления Вы можете скачать тут.

Кто платит налоги?

Каждый житель США обязан сам за себя отвечать: раз в году самостоятельно подавать налоговую декларацию и платить налоги.

Причем важно, находитесь ли вы в США больше 180 дней в году (являетесь налоговым резидентом). Если вы большую часть года проживаете в России, а в Америку просто ездите в командировку на пару месяцев в году — налоги вы подаёте только в России. Ведь если у вашей страны с США есть договор об избежании двойного налогообложении (как с Россией) — то даже если вы заработали что-то находясь в США, в штатах налоги вы не платите.

К сожалению, если вы гражданин, к примеру, Уганды — вы будете обязаны заплатить налоги и в США (на доход полученный в США) и на родине (на весь свой годовой доход).

Кто собирает налоги?

Всеми налоговыми делами в США занимается федеральная служба IRS (Internal Revenue Service).У них на сайте и документы все есть, и формы и объяснения.

Другое дело, что в подаче налогов есть столько тонкостей (рядовой обыватель с ними сталкивается редко, но случается), что просто сайтом не ограничишься: есть специальная профессия “налоговый консультант”, которые разбираются во всех пунктах и тонкостях тысяч и тысяч правил и специальных случаев.

Если у вас случай из сложных — вам дорога в кабинет налогового консультанта. Если у вас случай попроще — вы можете составить декларацию сами, или (что в разы проще) воспользоваться для этого сторонними сайтами типа TurboTax или TaxAct.

Как подаётся налоговая декларация?

Источник: https://ipoteke.net/rashody-na-otdyh-rabotnikov-i-ih-semej-v-rossii-umenshat-nalog-na-pribyl/

Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать

налог на прибыль кто платит

Авансовые платежи по налогу на прибыль в течение всего налогового периода (года) уплачиваются по-разному в зависимости от того, к какой категории налогоплательщиков вы относитесь. О периодичности перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль (ежеквартально или ежемесячно) и о том, как рассчитываются такие платежи, читайте в материале далее.

Кто и с какой периодичностью уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль

Налог на прибыль ежеквартально

Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль ежеквартально

Как рассчитываются авансы по налогу на прибыль ежемесячно

Изменения в расчете налога на прибыль с 2018–2019 годов

Итоги

Кто и с какой периодичностью уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль

Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются ежеквартально либо ежемесячно. Порядок уплаты зависит от того, кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль, т. е. к какой категории относится налогоплательщик. Рассмотрим существующие варианты уплаты налога и категории налогоплательщиков.

  1. Все организации, за исключением поименованных в абз. 7 п. 2, п. 3 ст. 286 НК РФ, должны исчислять авансовые платежи по итогам квартала и уплачивать их как по его завершении, так и ежемесячно в течение следующего квартала (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ).
  2. Организации с выручкой менее лимитов, установленных п. 3 ст. 286 НК РФ (в размере 15 млн руб. в среднем за каждый квартал из 4 предыдущих), могут исчислять и уплачивать квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально без уплаты ежемесячных платежей.
  3. Если организация самостоятельно изъявила желание по исчислению и уплате авансовых платежей по налогу на прибыль ежемесячно от фактически полученной прибыли, ей необходимо уведомить о своем решении налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду (абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Узнать, с какой периодичностью должна уплачивать авансы по прибыли ваша организация, вам поможет разработанная нашими специалистами блок-схема.

Налог на прибыль ежеквартально

Что касается периодичности оплаты авансовых платежей по прибыли, то они должны уплачиваться организациями ежеквартально, если отчетными периодами для них являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (абз. 1 п. 2 ст. 285, абз. 2 п. 2, п. 3 ст. 286 НК РФ).

Следующие организации обязаны делать ежеквартальный авансовый платеж по налогу на прибыль согласно п. 3 ст. 286 НК РФ (при этом они освобождены от ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль):

  • организации, чей доход, рассчитанный в соответствии со ст. 249 НК РФ за 4 предыдущих квартала, не превышает 15 млн руб. в среднем за каждый квартал (или 60 млн руб. — за 4 квартала в целом);
  • бюджетные учреждения;
  • иностранные компании, работающие на территории РФ через постоянное представительство;
  • предприятия, участвующие в простых товариществах, в отношении доходов от участия;
  • инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов от реализации соглашений;
  • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Авансовые платежи уменьшают рассчитанную за год сумму налога на прибыль (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Как рассчитать авансы за 1 квартал 2019 года, читайте в материале «Авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года».

Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль ежеквартально

Рассмотрим порядок расчета авансового платежа по налогу на прибыль для организаций, выручка которых не превышает 15 млн руб. в среднем за квартал (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Сначала рассчитывается сумма налога на прибыль, соответствующая отчетному периоду, по формуле:

АПКотч = НБотч × С,

где:

АПКотч — авансовый платеж за отчетный период;

НБотч — налоговая база отчетного периода, исчисленная нарастающим итогом;

С — ставка налога на прибыль.

https://www.youtube.com/watch?v=8x6cFk6fv8A

Сумма аванса по налогу на прибыль к уплате по итогам отчетного периода определяется по формуле (абз. п. 1 ст. 287 НК РФ):

АПКдопл. = АПКотч. – АПКпред,

где:

АПКдопл. — квартальный авансовый платеж к доплате, подлежащий уплате по итогам отчетного периода (полугодия, 9 месяцев, года);

АПКотч. — сумма исчисленного нарастающим итогом за отчетный период авансового платежа;

АПКпред. — сумма платежа по итогам предыдущего отчетного периода (в рамках текущего налогового периода).

Размер доплаты по итогам налогового периода, то есть размер 4-го квартального платежа формируется исходя из суммы фактически полученной прибыли, исчисленной нарастающим итогом за год, за вычетом уплаченных в бюджет в течение этого года квартальных авансовых платежей. Сумма последних при этом будет равна величине исчисленного нарастающим итогом авансового платежа за 9 месяцев.

Таким образом, размер итогового платежа по налогу на прибыль уменьшается на сумму уплаченных ежеквартально авансовых платежей. Если по итогам года вместо прибыли получен убыток, то сумма 4-го квартального авансового платежа будет нулевой (п. 8 ст. 274, абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Как отразить в бухучете авансовые платежи по налогу на прибыль — проводки см. здесь.

Как рассчитываются авансы по налогу на прибыль ежемесячно

Если организация не соответствует критериям, установленным в п. 3 ст. 286 НК РФ, и отчетным периодом для нее является квартал, то помимо ежеквартальных авансовых платежей по налогу на прибыль должны уплачиваться ежемесячные.

Ежемесячные авансовые платежи, так же как и квартальные, уменьшают начисляемую по итогам отчетного периода или года сумму налога на прибыль к уплате (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Порядок расчета суммы ежемесячных авансов к уплате в 2018–2019 годах не изменился. По-прежнему ежемесячный авансовый платеж по прибыли в 1 квартале года равен сумме ежемесячного авансового платежа в последнем квартале предшествующего года; во 2 квартале — 1/3 авансового квартального платежа за 1-й квартал; в 3 квартале — 1/3 разницы между суммой аванса за полугодие и авансом, приходящимся на 1 квартал; в 4 квартале — 1/3 разницы между авансами, начисленными за 9 месяцев и за полугодие.

Организация осуществляет переход на уплату ежемесячных авансовых платежей, если по итогам 4 прошедших кварталов величина полученного дохода превысила 15 млн руб. в среднем за квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Для того чтобы не ошибиться в расчете, нужно правильно определить какие кварталы будут предыдущими. Налоговый кодекс содержит норму, согласно которой предыдущими являются 4 квартала, предшествующие текущему (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Источник: https://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/avansovye_platezhi_nalog_na_pribyl/avansovye_platezhi_po_nalogu_na_pribyl_kto_platit_i_kak_rasschitat/

Какие организации не платят налог на прибыль

налог на прибыль кто платит

ННП взимается с:

  • юридических лиц российского права всех организационных форм (ООО, ЗАО, ОАО);
  • зарубежных юридических лиц, получающих доход на территории РФ либо управляющих дочерними предприятиями, размещенными на территории России.

Кто не платит налог на прибыль:

  • граждане, отчисляющие налог на игорный бизнес;
  • граждане, которые пребывают на специфических режимах налогообложения, в частности, на ЕСХН, УСН, ЕНВД;
  • иностранные учредители Олимпийских и Паралимпийских игр 2014 года;
  • участники проекта при поддержке государства «Инновационный центр «Сколково»;
  • учреждения-организаторы ЧМ по футболу.

Объекты налогообложения (в налоге на прибыль) — выручка по основному виду деятельности от предоставленных услуг, выполненных работ, реализованных товаров, а также, прибыли от второстепенной, побочной деятельности.

Важно

Речь не об оффшорах и различных серых схемах, как вы могли подумать. Действительно, в России с 1 января 2011 года можно абсолютно в рамках закона не платить налог на прибыль. Правда, для этого нужно соблюсти ряд требований. Первое и основное – ваша компания должна осуществлять образовательную и (или) медицинскую деятельность.

Внимание

Если она не имеет с этими двумя сферами деятельности ничего общего, то нулевой налог на прибыль – не для вас. А если вы работаете в этих сферах, имеет смысл детальнее ознакомиться с более конкретными требованиями. Обо всем по порядку, а точнее – согласно ст. 284.1 Налогового кодекса РФ.

Кому можно не платить налог на прибыль? Итак, кто же может претендовать на нулевую ставку по налогу на прибыль? Вот список необходимых требований (все должны выполняться одновременно).

  • Ваша организация должна заниматься образовательной и/или медицинской деятельностью.

Налог на прибыль организаций

Вот список необходимых требований (все должны выполняться одновременно).

  • Ваша организация должна заниматься образовательной и/или медицинской деятельностью.

Организации не уплачивающие налог с прибыли 25.13 Налогового кодекса РФ. Налог на прибыль организаций А если ваша компания работает в сфере меддеятельности, вам придется еще предоставлять сведения о количестве медперсонала в штате компании с сертификатами специалиста (не меньше 50%).

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Совокупный таможенный платеж

Иными словами, вам нужно будет подтвердить ваше право на ставку 0%, на которое вы заявили до начала периода.Все указанные формы вы сможете запросить в вашей налоговой.

Помните также, что, если вы не успели подать заявление и копии лицензий до начала вашего первого налогового периода, когда вы применяли ставку 0%, вы сможете их предоставить в конце этого периода вместе с декларацией. Глава 25 нк рф.

Кто может не платить налог на прибыль?

К неплательщикам относятся:

  • FIFA и её филиалы;
  • Конфедерации футбола;
  • Ассоциации;
  • Медиаинформаторы FIFA
  • Иностранные организации, поставляющие услуги и товары FIFA.

Не платить данный вид налога могут юридические лица, выбравшие для своего налогообложения специальные режимы.

Кто платит налог на прибыль Налоговым кодексом РФ установлено, что плательщики налога на прибыль – это юридические лица, ведущие свой бизнес на территории России и заграничные организации, которые осуществляют свою коммерческую деятельность в Российской Федерации через постоянных представителей.Налогоплательщиками налога на прибыль являются только юридические лица, в том числе плательщиком может быть и представительство, филиал и любая дочерняя фирма.

Глава 25 нк рф. налог на прибыль организаций

Эти режимы введены специально для упрощения налогообложения малого бизнеса. Помимо прибыли организаций и ИП налогом облагаются доходы обычных граждан. Для них предусмотрен НДФЛ. Его не стоит путать с налогом на прибыль.
Это два разных налога. Для большей части доходов граждан установлена ставка 13%. По ней облагается:

  • заработная плата, премии, иные вознаграждения, получаемые у работодателя;
  • прибыль от продажи дорогостоящего имущества;
  • доход от сдачи в аренду недвижимости и др.

В отдельных случаях для физических лиц действуют иные ставки НДФЛ.

Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?

Организации достаточно подать уведомление в фискальные органы в установленные на то сроки.Применить норму права можно при условии выполнения всех требований Налогового кодекса РФ. Для этого надо обратиться в инспекцию по месту регистрации, предоставив:

  • Уведомление по определённой форме;
  • Письменное подтверждение участника проекта;
  • Финансовые документы, свидетельствующие о годовой выручке (не более 1 млрд. руб.)
  • После окончания срока предоставленного для льготы , можно продлить срок, обратившись в налоговые органы с тем же пакетом документов.

При нарушении сроков отправки документов, подтверждающих установленный статус участника проекта «Сколково», либо при указании недостоверных данных, налог на прибыль восстанавливается и уплачивается в бюджет в полном объёме. Если совокупная прибыль организации превысила 300 млн.
руб.

Налог на прибыль 2018: cтавка, срок уплаты и пример расчета

Штраф за неуплату начисленного налога взимает по результатам декларации, представленной по году. При неуплате налога или его авансовых платежей ИФНС имеет право взыскать недостающую сумму со счета предприятия путем направления требования. Рубрика «Вопросы и ответы» Вопрос №1. Дополнения и специальные ставки ННП:

  1. 15% дохода от процентов, начисленных на ценные бумаги муниципального и федерального уровня;
  2. 10% прибыли, полученной от передачи в пользование транспортных средств иностранными компаниями для осуществления международных перевозок;
  3. 9% на дивиденды, которые получают российские фирмы;
  4. Не взимается налог на прибыль с определенных видов ценных бумаг, вливаний, получаемых Банком России от урегулирования финансового оборота, доходов заведений медицинского и образовательного характера.

Налог на прибыль организаций.
Сроки уплаты налога.

Организации не уплачивающие налог с прибыли

В 2015 году ставка налога на прибыль составляет 20%.Распределяется сумма следующим образом: 2% направляются в федеральный бюджет, оставшиеся 18% — в бюджет субъекта РФ. Кто может не платить налог на прибыль? Важно Работая на ЕНВД, бизнесмену государством вменяется определенный налог, вносимый в бюджет по ставке 15%. Для исчисления единого налога по УСН или ЕНВД не требуется обладать какими-либо специальными знаниями.

Достаточно иметь общее представление о математических расчетах по простейшим формулам. Эти режимы введены специально для упрощения налогообложения малого бизнеса.Помимо прибыли организаций и ИП налогом облагаются доходы обычных граждан. Для них предусмотрен НДФЛ. Его не стоит путать с налогом на прибыль.

Это два разных налога. Для большей части доходов граждан установлена ставка 13%.

Для правильного расчета налога на прибыль в учет необходимо обязательно принимать не просто доходы (выручку), но и расходы. Как правило, он исчисляется поквартально. Отдельного внимания в налогообложении прибыли стоит уделить индивидуальным предпринимателям. Обычно такой статус выбирают граждане, желающие работать самостоятельно на себя, без организации юридического лица.

Особенно, если планируется деятельность в свободном режиме «фриланс» на дому, даже без открытия офиса. Большая часть видов деятельности, которой занимаются ИП, подпадает под упрощенный режим налогообложения. Поэтому у них нет проблемы с расчетом налога с прибыли.
Получаемый доход облагается налогом по другой системе.

При применении УСН налогоплательщик платит в бюджет 6% от своей фактической выручки или 15% с чистой прибыли.

  • Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?
  • Налог на прибыль когда платить
  • Налог на прибыль предприятий
  • Какие организации не платят налог на прибыль

Налог на прибыль. суть, ставки, расчёт. Дополнения и специальные ставки ННП:

  1. 15% дохода от процентов, начисленных на ценные бумаги муниципального и федерального уровня;
  2. 10% прибыли, полученной от передачи в пользование транспортных средств иностранными компаниями для осуществления международных перевозок;
  3. 9% на дивиденды, которые получают российские фирмы;
  4. Не взимается налог на прибыль с определенных видов ценных бумаг, вливаний, получаемых Банком России от урегулирования финансового оборота, доходов заведений медицинского и образовательного характера.

Налог на прибыль организаций.Сроки уплаты налога.

Налог на прибыль когда платить Статья 315 НК приводит перечень обязательных пунктов, которые стоит учитывать при расчете базы: сумма полученных доходов и расходов, прибыль (убыток), полученный по результатам ведения деятельности; период, за который были проанализированы указанные выше данные; расчеты налоговой базы. В 2015 году ставка налога на прибыль составляет 20%. Распределяется сумма следующим образом: 2% направляются в федеральный бюджет, оставшиеся 18% — в бюджет субъекта РФ.
Налог на прибыль предприятий НК РФ, облагаются по ставке 9%;

  • ставка 0% предусмотрена медицинским и образовательным учреждениям, резидентам ОЭЗ и территорий опережающего социально-экономического развития, участникам СЭЗ в Севастополе, Крыму и по региональным проектам.

Порядок расчета налога на прибыль удобно рассмотреть на наглядном примере. ООО «Самоцвет» работает на ОСНО.

Источник: http://1privilege.ru/kakie-organizatsii-ne-platyat-nalog-na-pribyl/

Авансовые платежи по налогу на прибыль: нюансы и проблемы

налог на прибыль кто платит

Налог, уплачиваемый субъектами из полученной прибыли от хозяйственной деятельности, является одним из основных поступлений в казну государства для обеспечения его функционирования.

Это содержание силовых структур и аппарата управления, исполнение государством социальных обязательств, финансирование науки, искусства, образования и других, не менее важных аспектов деятельности.

Кто должен платить налог на прибыль

Плательщиками налога являются юридические и физические лица, ведущие производственную и хозяйственную деятельность с целью получения прибыли.

Естественно, что часть полученных доходов должна быть затрачена для покрытия расходов на безопасность, обеспечение общественного порядка и другие социальные выгоды, получаемые плательщиком в том или ином виде.

Обеспечение равномерности поступления таких платежей является одной из основных задач фискальных органов. Одним из инструментов, влияющих на этот фактор, является взимание авансовых платежей по налогу на прибыль.

Виды авансовых платежей

Таковых в настоящее время два:

  • платежи ежеквартальные – такие виды назначаются для плательщиков, по размеру прибыли за 1-й, 2-й и 3-й кварталы текущего года при этом налогооблагаемым периодом является год, а сумма к оплате определяется по фактической прибыли нарастающим итогом с учетом ранее уплаченных сумм;
  • платежи с периодичностью уплаты один месяц, при этом размер прибыли за текущий месяц не учитывается, а размер аванса зависит от размера предыдущих платежей.

Как рассчитать размер авансового платежа

Прежде всего, нужно уточнить объект налогообложения – кто платит, и кто не платит авансовые отчисления.

Плательщики

От уплаты ежемесячных авансовых платежей освобождены юридические лица, суммарный квартальный доход которых был не более 10 млн. рублей за каждый отчетный период.

Сегодня такой порядок уплаты распространен и на предприятия с доходом 10 – 15 миллионов руб. за квартал.

Данный порядок уплаты устанавливается и для таких субъектов деятельности, как:

  1. Организации, финансируемые из бюджета федерального или местного уровня.
  2. Организации иностранных государств, действующие на территории России через посредство своих представительств.
  3. НКО, получение доходов которыми не связано с предпринимательством, а также некоторые другие предприятия с различными степенями и сферами участия.

Плательщики налога, производящие перечисление авансовых взносов каждый месяц, должны произвести транзакцию в срок до 28-го числа каждого месяца, следующего за месяцем, по результатам которого начисляется упомянутый налог.

Предприятие вправе перейти на ежемесячный порядок уплаты авансового платежа исходя из факта полученной прибыли. Ограничений по ее размеру не предусматривается.

Нужно учитывать, что такой переход возможен только с начала нового налогооблагаемого периода, причем до конца текущего года нужно проинформировать налоговый орган по территориальной принадлежности.

При переходе на месячные платежи налогооблагаемым периодом становится месяц, а порядок расчета производится по той же методике:

  • расчет суммы налога к уплате по фактической прибыли нарастающим итогом;
  • расчет суммы произведенных платежей от начала года;
  • определение суммы к оплате пот разности двух первых показателей, при этом переплата учитывается как зачет будущих платежей или возвращается на счета предприятия.

Определение усредненной суммы доходов

Лимит дохода 10 миллионов рублей используется для определения необходимости уплаты предприятием месячного авансового платежа в текущем квартале. Расчет производится по фактическим данным прошедшего года.

Пример расчета:

Допустим, поквартально выручка предприятия «Мост» составляла:

  1. I квартал – 7,9 млн. руб;
  2. II квартал – 10,9 млн. руб;
  3. Ш квартал – 9,9 млн. руб;
  4. IV квартал – 13,1 млн. руб

Суммарный показатель составляет 42 млн. руб., а средняя выручка, соответственно 42 : 4 = 10,5млн. руб.

Фактическая реализация в текущем году составила: в 1-м квартале – 4 млн. руб., во втором – 20 млн. руб.

Таким образом, в первом квартале авансовые платежи подлежат оплате, поскольку 10,5 больше, чем сумма лимита – 10 млн. руб.

Средний показатель по второму кварталу составит: (10,9 + 9,9 + 13,1 + 4) : 4 = 33,9 : 4 = 8,5 млн. руб., что меньше лимита в 10 миллионов.

Таким образом, уплата авансовых сумм ежемесячно во втором квартале может не производиться. По аналогичной методике производится расчет и последующих периодов.

Внимание! При всех расчетах базы налогообложения к расчету следует принимать доходы с учетом НДС и акцизов.

Какая нужна документация

При расчетах по этому виду налогообложения любой плательщик обязан предоставить налоговика налоговую декларацию по утвержденной форме, при этом:

  • необходимость ее оформления не зависит от обязанностей уплаты налога и авансового платежа;
  • особенности начисления и порядка оплаты.

Форма документа, порядок его формирования и форматы предоставления утверждены приказом по федеральной налоговой службе в 2014 году.

Сроки уплаты налога на прибыль

Прежде, чем говорить о сроках уплаты, обратим внимание на изменения, произошедшие в налоговом законодательстве  и вступившие в силу с января 2017 года. К таковым следует отнести:

  • применение нового порядка классификации по основным средствам;
  • перемены в части классификации размеров контролируемых задолженностей;
  • дополнение перечня учитываемых расходов по затратам на оценку квалификации персонала.

Готовятся и другие изменения в налоговое законодательство по отдельным видам деятельности и отраслям.

Касательно сроков внесения в бюджет средств при квартальной отчетности, то на 2017 год они выглядят следующим образом:

  • отчетность за 2106 год сдается до 28.04.2017;

Источник: http://ZnayDelo.ru/biznes/nalogi/na-pribyl-i-avansovye-platezhi.html

Налог на прибыль в 2019 физлица

налог на прибыль кто платит

Такая мера вряд ли обрадует российских граждан, ведь сегодня им и так приходится затянуть пояса, чтобы профинансировать расходы на услуги ЖКХ, оплатить закупку продуктов питания, обеспечить себе ежедневный проезд и прикупить одежду, дорожающую с каждым днем. Если в 2018 году сведения об очередных налоговых инновациях так и остались слухами, то после выборов правительство может прибегнуть даже к непопулярным мерам. Поэтому СМИ советуют россиянам в 2019 году подготовиться к повышению ставки НДФЛ.

Налоги, взимаемые с доходов физических лиц, — такой же важный источник формирования государственной казны, как и другие инструменты фискальной политики государства. В последнее время все чаще всплывают слухи о том, что этот сбор будет повышен.

В условиях, когда резервные фонды практически исчерпаны, цена на нефть остается неустойчивой, а санкции ограничивают возможности для совершения внешних заимствований, правительство, скорее всего, прибегнет к испытанному методу пополнения бюджета – поднимет налоги.

Новый налог для самозанятых с 2019 года: кто, как и в каком размере должен его платить

Рассчитывать сумму НПД станут сами налоговики на основании данных, которые внесены в мобильное приложение «Мой налог» При этом предусмотрен налоговый вычет, который будет зависеть от ставки налога. Если доход платится по ставке 4%, то вычет составит 1% от дохода. Если же применяется ставка 6%, то вычет больше – 2% от дохода. Однако в обоих случаях вычет не может быть более 10 тыс.рублей в месяц.

Действующий ИП применяет УСН с объектом “доходы”. При этом он сдает личную квартиру в аренду физическому лицу, но упрощенный налог по УСН с такого не платит. Может ли с 2019 года ИП начать платить налог на профессиональный доход с доходов от сдачи квартиры чтобы “выйти их тени” по этим доходам?

Налог на дивиденды в 2019 году

Однако, если дивиденды передаются не в денежной форме (основные средства, товары, другое имущество), то ситуация меняется. Налоговый агент не может удержать сумму налога для перечисления, ведь денежные средства, как таковые, участнику не выплачиваются. В этом случае ООО обязано сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.

В некоторых случаях суды становятся на сторону ООО, признавая, что здесь нет признаков реализации имущества, но и есть и противоположные судебные решения. Если вы не готовы спорить с налоговиками в суде, то не советуем применять такой способ. Возможно, когда-то в НК РФ внесут соответствующие изменения, но пока выплата дивидендов имуществом грозит дополнительным налогообложением.

Источник: http://yrokurista.ru/ugolovnoe-pravo/nalog-na-pribyl-v-2019-fizlitsa

Как не платить налог на прибыль никогда

налог на прибыль кто платит

Резерв на ремонт основных средств можно создать за сколько угодно лет до начала самого ремонта. Так можно сформировать практически любой размер затрат в налоговом учете и не платить налог на прибыль несколько лет. К тому же перечислять какие-либо проценты на отложенные суммы налога тоже не понадобится. Единственное что грозит компании, если она не  выполнит ремонт в срок – уплата налога за год, в котором запланировали ремонт.

Например, организация создала резервы на период с 2017 по 2027 год. В 2027 году нужно будет платить налог по ремонту, который в срок не будет выполнен. С 2023 года компании ничто не мешает начать начислять резерв на ремонты по сроку, например, с 2028 по 2038 год. Инспекторы в текущем периоде не смогут доказать, что через 10 или 20 лет организации не понадобится ремонтировать существенно износившиеся к тому моменту основные средства.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Ндфл сколько процентов от зарплаты

В статье разберем, какие особенности резерва стоит учесть при его создании, как получить экономию от резерва и последствия невыполнения запланированных ремонтов.

Закрепите в учетной политике порядок создания и использования резерва на ремонт ОС

В законе нет четких норм, как создавать и использовать резерв на ремонт основных средств (ст. 324, п. 7 ст. 250, п. 3 ст. 260 НК РФ). Это позволяет толковать их довольно широко (п. 7 ст. 3 НК РФ). В кодексе так же не указано, что налогоплательщик обязан выполнять ремонты, и санкций за их невыполнение тоже нет. Нужно только собрать пакет документов о планируемом ремонте, закрепить в учетной политике создание резерва и норматив ежеквартальных (ежемесячных) отчислений.

Резерв нужно создавать один на текущие и сложные ремонты. К какой группе отнести тот или иной ремонт в законе не указано. Поэтому компании придется самостоятельно разработать критерии их оценки и затем закрепить в учетной политике. Как показывает судебная практика, налоговики не оспаривают правомерность отнесения ремонта к категории сложных, так как понятия «капитальный ремонт» в кодексе нет.

Стоимость ремонта, тоже субъективный критерий. Рассчитать значения нижнего порога целесообразно один раз для всего графика ремонтов и на весь срок накопления резерва. Затем закрепить получившееся значение в учетной политике.

Например, нижний порог стоимость сложного капитального ремонта равен 10 млн рублей или 2 процента от валюты баланса. Так же стоит предусмотреть случаи, когда нижний порог стоимости ремонта компания вправе увеличить.

Например, значительное изменение деятельности компании или макроэкономических показателей (инфляции, девальвации национальной валюты и т. п.).

 Подтвердите обоснованность создания резерва на ремонт ОС документально

Определять предельное значение отчислений в резерв ремонта ОС нужно исходя из:

  • периодичности выполнения ремонта;
  • частоты замены элементов объекта ОС (конструкций, узлов, деталей);
  • сметной стоимости ремонта.

Отчисления в резерв на сложные ремонты нужно рассчитывать исходя из графика их проведения. Иное в кодексе не указано (п. 2 ст. 324 НК РФ). Однако чтобы подтвердить обоснованность резерва, налогоплательщику придется представить инспекторам документы, не поименованные в законе.

В одном из споров фиксалы заявили, что организация получила необоснованную налоговую выгоду путем незаконного увеличения резерва на сумму отчислений для проведения особо сложного и дорогого ремонта ОС.  Однако судьи встали на сторону компании, так как она выполнила все условия, чтобы сформировать резерв (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 09.07.13 № А17-1062/2012). Налогоплательщик подтвердил необходимость ремонта следующими документами:

  • приказ руководителя о создании комиссии по техническому осмотру здания;
  • акт осмотра состояния объекта;
  • заключение комиссии о необходимости капительного ремонта частей здания и отдельных помещений;
  • локальный сметный расчет затрат на ремонт.

Чем больше документов соберет компания, тем проще ей будет подтвердить расходы на создание резерва. Подтверждающими документами о необходимости проведения ремонтов могут быть акты выявленных дефектов, годовые и месячные графики планово-предупредительных ремонтов.

Долгосрочные планы по поддержанию основных производственных фондов, а также перечень ОС, которым нужен ремонт докажут обоснованность отчислений в резерв. Так же для доказательств пригодятся техническая документация из договоров подряда, калькулированные и дефектные ведомости. Распоряжение генерального директора о создании резерва тоже понадобится.

В этом документе нужно указать показатели, предусмотренные пунктом 2 статьи 324 НК РФ. Так же целесообразно сделать ссылки на график выполнения работ по ремонту, расчет его стоимости и локальные сметы.

Составлять график проведения особо сложных и дорогих ремонтов нужно на основе проектно-сметной документации. Такие документы нужны для каждого объекта, которые организация планирует отремонтировать.

Чтобы обосновать законность создания резерва необходимо подготовить следующий пакет документов:

  • расчет резерва, содержащий все необходимые показатели;
  • графики планово-предупредительных ремонтов, разработанные с учетом технических характеристик и условий эксплуатации объектов ОС;
  • дефектные ведомости и техническую документацию изготовителя, обосновывающие сроки и периодичность сложных ремонтов;
  • проектно-сметную документацию по планируемому ремонту в разрезе каждого объекта ОС.

Посчитайте экономический эффект от резерва на ремонт ОС

Отложенные налоговые обязательства по налогу на прибыль создадут экономию в виде процентов по займам или кредитам, которые организация должна была взять, чтобы вовремя погасить обязательства перед бюджетом . Если компании не нужны кредиты на свободных деньгах, она может заработать. Например, разместить деньги на депозите или дать взаймы.

Экономический эффект от отсрочки уплаты обязательств перед бюджетом можно определить через коэффициент дисконтирования, который равен инфляции или банковской учетной ставке или комбинации этих величин.

Пример

Нужно рассчитать  экономию от создания резерва. Предположим, что коэффициент дисконтирования равен 15 процентов: 8 процентов (уровень инфляции) 7 процентов (учетная ставка). Горизонт планирования ремонтов — 10 лет. Стоимость ремонтов за 10 лет — 1 млрд рублей, то есть по 100 млн рублей в год. Экономический эффект за 10 лет составит 115,5 млн рублей.

Если же горизонт планирования снизить до пяти лет, то экономический эффект составит только 30 млн рублей. Если общая стоимость ремонтов равна 1 млрд рублей, но они будут сделаны единовременно через 10 лет, то эффект составит 180 млн рублей. Если ремонт будет сделан единовременно через пять лет, то эффект составит 90 млн рублей.

Учтите риски невыполнения ремонтов ОС

Резерв — это единый фонд, за счет которого в налоговом учете можно списывать все виды ремонтов. Если общий размер резерва на конец налогового периода не покрывает понесенных расходов, указанную разницу можно списать дополнительно к созданному резерву. Но компания не вправе учесть дополнительные расходы при превышении фактических затрат по текущим ремонтам, если использовала резерв на сложный ремонт не полностью.

Резерв на сложный ремонт нужно накапливать равномерно — каждый год равными долями. Если компания не выполнила ремонт в периоде, котором запланировала по графику, его сумму нужно восстановить. Например, если в 2017 году стоимость запланированных ремонтов равна 120 млн рублей, а ремонтов выполнено только на 40 млн рублей, то придется восстановить 80 млн рублей и заплатить налог на прибыль в размере 16 млн рублей (80 млн руб. × 20%).

В законе не указано, что горизонт планирования для графиков ремонта ограничен. Поэтому ремонты можно проводить в течение срока полезного использования объекта или срока его аренды (лизинга). Если стоимость ремонта будет выше первоначальной стоимости нового ОС, в экономической целесообразности такой операции убедить суд будет сложно. Хоть целесообразность расходов суды оценивать и не вправе, на практике такие нестыковки могут привести к обвинению в получении необоснованной выгоды.

Так же подозрительным будет то, если компания будет регулярно срывать графики ремонтов. Налоговики, вероятней всего обвинят такую организацию в получении необоснованной выгоды. Поэтому безопаснее будет запланировать один сложный ремонт на крупную сумму и через десять лет его не выполнить. Запланировать десять ремонтов по мелкие суммы и каждый из них не выполнить — более рискованно. 

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/4075-kak-ne-platit-nalog-na-pribyl-nikogda

Порядок уплаты налога на прибыль

налог на прибыль кто платит

Налог на прибыль представляет собой один из обязательных налогов, который уплачивается всеми организациями в РФ. Данный вид налога распространяется на доход, полученный в результате деятельности компании, с которого вычитаются все возможные налоговые скидки и вычеты. Как платить налог на прибыль и какие требования по срокам устанавливаются для уплаты рассмотрим далее.

Сроки и условия уплаты налога на прибыль

Порядок уплаты налога устанавливается ст. 287 НК РФ. Согласно с положениями данной статьи, уплата годового налога на прибыль осуществляется не позднее сроков, которые предусматриваются для подачи годовых налоговых деклараций, или не позднее 28 марта каждого года, следующего за налоговым.

Сроки уплаты налога на прибыль зависят напрямую от того, как проводятся начисления авансовых платежей юридическим лицом-налогоплательщиком. Если же проводятся ежемесячные авансовые платежи, то они должны осуществляться не позднее 28 числа месяца, который соответствует налоговому периоду.

Отметим, что месячные платежи учитываются в квартальных, а квартальные включаются в счет годового налога на прибыль:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

При составлении бухгалтерского отчета налог на прибыль указывается в проводке Дебет 99 Кредит 68, а уплата такого налога проходит по проводке Дебет 68 Кредит 51.

Как платится налог на прибыль

Для налога на прибыль налоговый период — 1 год, отчетный — 1 месяц, квартал, полугодие. По итогам налогового и отчетного периода в налоговые органы должны передаваться декларации по месту нахождения организации (или по месту расположения органа управления юридическим лицом), или по месту расположения каждого структурного подразделения. Если же все подразделения располагаются в пределах одного региона, то допускается уплата налога на прибыль через одно из подразделений.

При расчете налога на прибыль необходимо учитывать все виды налогооблагаемых доходов, предусмотренных НК РФ. Так, налогообложению на прибыль подлежат доходы организации от реализации имущественных прав и реализационные доходы, внереализационные доходы.

К последним относятся широкий перечень источников возможного дохода юридического лица — роялти, дивиденды, проценты, суммы неустойки и штрафов, доходы от аренды, доходы, полученные в прошлые года (при отсутствии их раннего учета по прошедшим налоговым периодам), суммовая и курсовая разница.

Декларация может подаваться в электронном и бумажном виде. В электронном виде допускается подача деклараций крупными организациями, численность работников в которых на протяжении календарного года составила более 100 человек, или же недавно созданные организации с аналогичной численностью работников.

Форма декларации налога на прибыль содержится в Приказе ФНС №ММВ-7-3/600.

Изменения 2017 года

Начиная с 1 октября 2017 года меняются условия и правила начисления пени при уплате недоимок. При длительных просрочках придется уплачивать большие суммы пени, но данное правило распространяется на недоимки, которые имеются у организации после 1 октября 2017 года.

В случае, если возникает просрочка платежа сроком до 30 дней, возникает обязательство уплаты пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ, а начиная с 31 дня взимается 1/150 такой ставки.

Таким образом, налог на прибыль формируется из реализационных и нереализационных доходов и может оплачиваться ежемесячно, каждый квартал или раз в год. Для уплаты налога можно использовать бумажные или электронные декларации, которые подаются в налоговые органы по юридическому адресу. Уплата налога на прибыль должна осуществляться с заполнением формы, установленной Приказом ФНС.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/pribyil/poryadok-uplatyi-naloga-na-pribyil.html

Кто платит налог на прибыль

налог на прибыль кто платит

» Налоги » Кто платит налог на прибыль

Информация о правилах расчета и оплаты налога на прибыль представлена в главе № 25 профильного кодекса. Согласно представленной классификации, данный налог относится к категории прямых. Это означает, что его сумма определяется по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период.

В частности, фискальную службу интересует объем прибыли, исчисляемый как разница между доходом компании и ее затратами.

Налог на прибыль: кто является налогоплательщиком?

Статья 246 Налогового Кодекса гласит, что ННП взимается с:

  • юридических лиц российского права всех организационных форм (ООО, ЗАО, ОАО);
  • зарубежных юридических лиц, получающих доход на территории РФ либо управляющих дочерними предприятиями, размещенными на территории России.

Кто не платит налог на прибыль:

  • граждане, отчисляющие налог на игорный бизнес;
  • граждане, которые пребывают на специфических режимах налогообложения, в частности, на ЕСХН, УСН, ЕНВД;
  • иностранные учредители Олимпийских и Паралимпийских игр 2014 года;
  • участники проекта при поддержке государства «Инновационный центр «Сколково»;
  • учреждения-организаторы ЧМ по футболу.

Объекты налогообложения (в налоге на прибыль) — выручка по основному виду деятельности от предоставленных услуг, выполненных работ, реализованных товаров, а также, прибыли от второстепенной, побочной деятельности.

Размер дохода определяется содержанием первичных документов и результатами бухгалтерского учета. Статья 251 НК определяет статьи дохода, не влияют на исчисление налога:

  1. заимствованные средства, кредиты;
  2. права на имущество, полученное в качестве налога;
  3. взносы состава учредителей в уставной капитал предприятия.

Законом установлены две группы затрат, требующие документального обоснования.

  • К первой относятся расходы, понесенные на обеспечения процесса производства и реализации основного продукта (оплата труда, основное сырье и вспомогательные материалы, амортизационные отчисления).
  • Вторая группа включает в себя затраты непроизводственного характера. Сюда включены судебные и правовые издержки, компенсации ущерба, штрафные санкции.

Статьей 270 НК правительство Российской Федерации перечислило виды расходов, при наличии которых не должна быть уменьшена база налогообложения:

  • взносы в уставной капитал, инвестирование;
  • штрафные санкции, предусматривающие уплату в бюджет указанную сумму;
  • перечисления в фонды социального страхования;
  • дивиденды, начисленные субъектами хозяйствования на собственные ценные бумаги.

Как рассчитать налог на прибыль? Два метода.

Как известно, налогом облагаются прибыль плательщика (доходы за вычетом расходов) за определенный период времени. Важно, в данном случае, правильно соотносить финансовые затраты и поступления к определенному временному отрезку. Субъект хозяйствования наделяется правом определять, какие статьи доходов и затрат он будет признавать и отображать в конкретном периоде. Статья 271-273 Налогового Кодекса предусматривает два способа установления указанных выше показателей:

  1. Способ начисления. Суть метода заключается в том, что дата признания получения прибыли или убытка должна быть отображена в том временном периоде, в котором для нее возникли основания. Дата фактического поступления и расхода средств роли не играет.
  2. Кассовый способ, когда прибыль и расходы должны признаваться только на дату реального их поступления в кассу или произведения оплаты.

Ставка налога на прибыль 2015.

Для того чтобы произвести правильный расчет суммы, подлежащей выплате в качестве налога, следует определить базу налогообложения и соотнести ее с налоговой ставкой.

Статья 315 НК приводит перечень обязательных пунктов, которые стоит учитывать при расчете базы: сумма полученных доходов и расходов, прибыль (убыток), полученный по результатам ведения деятельности; период, за который были проанализированы указанные выше данные; расчеты налоговой базы.

В 2015 году ставка налога на прибыль составляет 20%. Распределяется сумма следующим образом: 2% направляются в федеральный бюджет, оставшиеся 18% — в бюджет субъекта РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=IMMtqL7Xm60

Дополнения и специальные ставки ННП:

  1. 15% дохода от процентов, начисленных на ценные бумаги муниципального и федерального уровня;
  2. 10% прибыли, полученной от передачи в пользование транспортных средств иностранными компаниями для осуществления международных перевозок;
  3. 9% на дивиденды, которые получают российские фирмы;
  4. Не взимается налог на прибыль с определенных видов ценных бумаг, вливаний, получаемых Банком России от урегулирования финансового оборота, доходов заведений медицинского и образовательного характера.

Налог на прибыль организаций. Сроки уплаты налога.

Налоговым периодом называют отрезок времени, по завершении которого налоговая база должна быть сформирована и окончательно определена сумма уплаты налога. Для ННП период составляет 1 календарный год.

В качестве отчетного периода может быть выбран интервал в 9 месяцев, квартал, полугодие.

Большинство налогоплательщиков отчисляют платежи по налогу на прибыль ежемесячно. Перечень тех, кому позволено делать это ежеквартально, обозначен статьей 286 НК. В 2015 году налоговые декларации должны быть поданы:

  • не позднее 28 дней с даты завершения налогового периода;
  • по результатам минувшего года — не позднее 28 марта.

На сегодняшний день, декларация по налогу на прибыль должна быть подана в четко установленной форме в региональное подразделение фискальной службы по месту регистрации предприятия.

С 2014 года Закон претерпел ряд изменений:

  1. К затратам, являющимся основой для исчисления налога на прибыль следует относить стоимость рациона питания на лайнерах и самолетах.
  2. На имущество, приобретение которого было предусмотрено федеральным бюджетом, не распространяются условия амортизации, если данное имущество приобретено исключительно за бюджетный счет.
  3. Музеи, концертные организации, театры государственного значения освобождаются от обязанности вносить аванс по налогу на прибыль.

Источник: http://iptsu.ru/nalogi/kto-platit-nalog-na-pribyl.html

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: