Налоговая база по налогу на прибыль

Налоговая база по налогу на прибыль

налоговая база по налогу на прибыль

Поскольку прибыль – это полученный доход за минусом понесенных расходов. Рассмотрим более подробно какие доходы и расходы принимают участие при формировании налогооблагаемой базы, то есть прибыли.

Доходы, подлежащие налогообложению

При расчете любого налога берется во внимание три основных составляющих:

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

  • Налоговая база;
  • Налоговая ставка;
  • Налоговая льгота.

Расчет налога на прибыль выполняется по аналогичной структуре.

Налоговая база по налогу на прибыль представлена в виде денежного выражения прибыли, которую получает предприятие по нарастанию с начала текущего года.

Определение доходов и расходов осуществляется исходя из требований, установленных Налоговым кодексом РФ, а именно статьями 249 – 270. В отношении формирования доходов и расходов в некоторых организациях существуют свои особенности их определения, которые прописаны в ст. 290 – 300 Налогового кодекса. К этим предприятиям относятся:

  • Банки;
  • Страховые организации;
  • Негосударственные пенсионные фонды;
  • Потребительские кооперативы;
  • Профессиональные участники рынка ценных бумаг.

Доходы, которые подлежат налогообложению делятся на две категории:

  1. Доходы, полученные от продажи товаров и других имущественных прав;
  2. Доходы, которые получены от непроизводственной деятельности. К таким видам деятельности относятся:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Долевое участие в других организациях;
  • Получение штрафных санкций, которые были признаны должником по решению суда;
  • Сдача в аренду внеоборотного актива;
  • Полученные проценты по договорам займа или кредита, а также банковского вклада или счета, по ценным бумагам и прочие;
  • Безвозмездно полученные активы.

Доходы, не подлежащие налогообложению:

  • Доходы, которые приняты в форме задатка или залога;
  • Доходы, полученные в виде взноса в уставной капитал;
  • Доходы, полученные по решению исполнительных служб;
  • Доходы от договоров займа или кредита;
  • Доходы религиозных предприятий, которые приобретены от совершения религиозных церемоний и обрядов, реализация спецлитературы и иных предметов религиозного назначения;
  • Доходы, полученные унитарными предприятиями от их собственников или уполномоченных ими органов.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Важно! При подсчете налоговой базы все виды вышеперечисленных доходов должны иметь денежное выражение. Если доход, полученный не денежными средствами, а, например, внеобротным активом (имуществом или имущественными правами), то их оценка осуществляется исходя из цены сделки.

Расходы, которые включаются расчет налогооблагаемой базы по налогу на прибыль

Расходы, которые уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль делятся на две группы:

1 Производственные расходы. К таким расходам относятся:

  • Расходы, которые понесены при производстве, хранении и доставке продукции, покупке товаров и услуг;
  • Расходы, которые были понесены при ремонте и обслуживании внеоборотного актива;
  • Расходы, которые были понесены при исследовании природных источников;
  • Расходы на НИОКР;
  • Расходы на страхование и прочие расходы.

2 Другие внереализационные расходы.

Признание расходов предприятия осуществляется одним из двух способов, которые предусмотрены ст. 272, 273 НК:

  • По методу начисления;
  • Кассовым методом – по факту получения денежных средств.

Следовательно, если применяется метод начисления, то доходы зачисляются в расчет налоговой базы на момент их возникновения: отгрузка товара, оказание услуг. А расходы – в то время, в котором они имели место.

А если применяется кассовый метод, то доходы признаются на момент их получения, а расходы – в период их оплаты, даты списания денежных средств или выбытия имущества.

В том случае, когда доходы либо расходы произведены в иностранной валюте, то их необходимо пересчитать по курсу Центрального Банка на дату их признания в налоговом учете.

Порядок определения налогооблагаемой базы

На рисунке ниже по тексту представлен рисунок, который отображает порядок расчета налоговой базы, и соответственно самого налога на прибыль:

Если по итоговым результатам деятельности фирмы получен убыток, то налоговая база соотносится к нулю.

Важно! Сумму, полученного убытка можно переносить в будущие периоды.

Обращаем Ваше внимание, у некоторых видов деятельности при их налогообложении не учитываются некоторые доходы и расходы. Например, связанные с игорным бизнесом или специальным режимом налогообложения. Следовательно, при расчете базы налогообложения для игорного бизнеса исключаются доходы и расходы, связанные с ним.

Для разграничения данных доходов и расходов рекомендуется вести их раздельный учет.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/pribyil/nalogovaya-baza-po-nalogu-na-pribyil.html

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

налоговая база по налогу на прибыль

Налоговая база (налогооблагаемая база) – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая база является одним из обязательных элементов налога.

функция налоговой базы – выразить объект налогообложения количественно, то есть его измерить.

Общие вопросы исчисления налоговой базы

1. Налоговая база и порядок её определения устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ).

2. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учёта и (или) на основе иных документально подтверждённых данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчётным) периодам, в текущем налоговом (отчётном) периоде перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчётный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

3. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учёта доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

4. Вышеизложенные правила распространяются также на налоговых агентов.

5. Остальные налогоплательщики — физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учёта полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

Налоговая база — это величина, исходя из которой, рассчитывается сумма налога путем умножения налоговой базы на ставку налога.

По разным налогам это могут быть доходы, прибыль, стоимость имущества или других объектов налогообложения.

Методы учета налоговой базы

В НК предусматривается два метода учета налоговой базы – кассовый и накопительный. При кассовом методе для исчисления налоговой базы учитываются только те доходы (расходы), которые реально получены (произведены) налогоплательщиком. Например, денежные средства фактически поступили в кассу или зачислены на счет в банке, имущество передано в собственность и т.п.

При накопительном методе главным для исчисления налоговой базы является момент возникновения имущественных прав и обязательств.

Доходами здесь признаются все суммы, право на получение которых возникло у налогоплательщика в налоговом периоде, независимо от их фактического поступления. Аналогичным образом при накопительном методе определяются и расходы налогоплательщика.

Налоговая база для разных налогов

Налоговая база для разных налогов исчисляется по — разному, для каждого налога, который рассчитывается с учетом налоговой базы, она своя.

Так, для налога на имущество, налоговая база — это остаточная стоимость основных средств или кадастровая стоимость недвижимости.

А налоговая база по транспортному налогу — это мощность двигателя автомобиля в лошадиных силах.

Для определения налоговой базы по налогу на прибыль, в расчете налоговой базы приводятся следующие данные:

  • сумма доходов от реализации, полученных за отчетный период, сюда относят, например, доходы от продажи товаров и услуг, производимых или предоставляемых предприятием, а также от продажи ценных бумах, имущества, основных средств и пр.;
  • сумма расходов, на которую будет уменьшена сумма доходов, к ним относятся расходы непосредственно на производство и те, что связаны с реализацией источников дохода;
  • прибыль или убыток от реализации – сумма доходов и расходов;
  • сумма внереализационных доходов;
  • сумма внереализационных расходов;
  • прибыль или убыток от внереализационных доходных и расходных операций;
  • итоговая сумма, которая и является налоговой базой.

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц — это общая сумма доходов гражданина, с которых он обязан заплатить налог. Она складывается из всех доходов, которые получает физическое лицо в течение года.

Налоговая база: подробности для бухгалтера

  • Учет расходов при УСН. Особенности признания в налоговой базе есть определенные виды расходов в налоговой базе, признание которых «упрощенцем» в есть определенные виды расходов в налоговой базе, признание которых «упрощенцем» в начале назовем виды расходов в налоговой базе, которые учитываются в порядке, указал на невозможность включения в налоговую базу усн обозначенных затрат. Причина – на невозможность включения их в налоговую базу (см., например, письма Минфина отстоять правомерность включения в налоговую базу затрат на асфальтирование территории торгового
  • Длительное производство: определяем налоговую базу по НДС стороне договора. Специальный порядок определения налоговой базы
    для особой продукции Налогоплательщики – Применять особый порядок исчисления налоговой базы можно лишь при соблюдении Минпромторга
    Включает полученный аванс в налоговую базу, начисляет «авансовый» НДС, выставляет судебную практику, корректирует (уменьшает) налоговую базу
    Возникает обязанность восстановления НДС, что выбранного порядка для момента определения налоговой базы в последующих налоговых периодах
  • Законные способы сокращения налоговой базы законные и надежные способы сокращения налоговой базы. Одним из действенных способов увеличения законные и надежные способы сокращения налоговой базы.
    Политика государства по выводу бизнеса
  • Договоры в инвалюте и у. д. е.: налоговая база по НДС на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ целей исчисления НДС налогоплательщик определяет налоговую базу дважды. Тот факт, что бухгалтерские получения предоплаты, эти суммы увеличивают налоговую базу по НДС. При возникновении отрицательной ) производится после их выполнения (оказания)
    Налоговая база определяется на дату отгрузки (оказания ) осуществляются без ограничений.
    [2]
    Дословно: налоговая база при реализации товаров (работ, услуг
  • Момент оказания услуг для целей определения налоговой базы по НДС и выставления счетов-фактур применительно к услугам следует определять налоговую базу по НДС и выставлять применительно к услугам следует определять налоговую базу по НДС и выставлять очевиден.
    Помимо правильного определения налоговой базы по НДС и сроков для услуг? Соответственно, когда следует определять налоговую базу по НДС и выставлять счет днем оказания услуги (моментом определения налоговой базы) и, соответственно, началом течения оформления (фиксации) услуги
    Момент определения налоговой базы по НДС («по отгрузке»)
  • Об определении налоговой базы застройщиком МКД, применяющим УСН переданных дольщикам.
    Что будет являться налоговой базой, если все квартиры в построенном по созданию объектов, то налоговой базой будут признаваться:
    доходы от целевых средств дольщиков, то налоговой базой будет являться только фактически полученная порядке этот застройщик должен определять налоговую базу?
    Объект налогообложения «доходы, уменьшенные » позволяет учитывать при определении налоговой базы как доходы, так и (30 — 3 — 15).
    Соответственно, налоговая база будет равна 13 млн руб
  • Кейс: Как «списать» кредиторскую задолженность без возникновения налоговой базы по налогу на прибыль не включать возникший доход в налоговую базу. Возможность применения данной статьи в не возникает. У физического лица налоговая база, в отношении которой применяется налоговая
  • Налог на прибыль в 2018 году: разъяснения Минфина России налогоплательщиками, принимать в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций связи распределение общехозяйственных расходов между налоговыми базами, в отношении которых применяются разные и переносится на уменьшение соответствующей налоговой базы в последующих отчетных (налоговых) учтены в целях налогообложения в налоговой базе действующего постоянного представительства.
    Письмо 0 процентов может применяться к налоговой базе указанной присоединившей организации, определяемой
  • НДС в 2018 году: разъяснения Минфина России предоставлении вышеназванных прав налогоплательщикам НДС налоговую базу по этому налогу следует и федеральными государственными унитарными предприятиями налоговую базу следует определять в соответствии негосударственным пенсионным фондом порядка определения налоговой базы, установленного пунктом 3 статьи комитентом, включаются комиссионером в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость (эксплуатацию), выплачиваемая концессионеру, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость
  • НДФЛ в 2018 году: разъяснения Минфина России оплаты, производимой организацией, включаются в налоговую базу указанных физических лиц. Соответственно, которого налоговый агент осуществляет определение налоговой базы налогоплательщика. Если налогоплательщик такое предоставляется налоговым агентом при исчислении налоговой базы нарастающим итогом в каждом до окончания налогового периода, налоговая база после прекращения выплат налоговым агентом , производимой организацией, включаются в налоговую базу указанных физических лиц.
    Письмо от
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за февраль 2017 года тождественно. При этом даты возникновения налоговой базы для вышеуказанных налогов могут отличаться их поступление является моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость . При этом даты возникновения налоговой базы для вышеуказанных налогов могут отличаться 2/10244
    Налогоплательщиком при определении налоговой базы контролируемой иностранной компании может быть убыток учитывается налогоплательщиком при определении налоговой базы в отношении прибыли контролируемой иностранной
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за декабрь 2018 года предоставлении вышеназванных прав налогоплательщикам НДС налоговую базу по этому налогу следует , не учитываемым при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций налогоплательщиками, принимать в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций связи распределение общехозяйственных расходов между налоговыми базами, в отношении которых применяются разные оплаты, производимой организацией, включаются в налоговую базу указанных физических лиц. Соответственно, организация
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за ноябрь 2018 года и переносится на уменьшение соответствующей налоговой базы в последующих отчетных (налоговых) со страховым портфелем, должна определить налоговую базу по операции реализации указанных активов учтены в целях налогообложения в налоговой базе действующего постоянного представительства.
    Налог на и налогообложением криптовалют, при определении налоговой базы по доходам, полученным от операций радиоэлектронными средствами учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за октябрь 2018 года участником КГН при формировании консолидированной налоговой базы только при условии уплаты которого налоговый агент осуществляет определение налоговой базы налогоплательщика. Если налогоплательщик такое заявление предоставляется налоговым агентом при исчислении налоговой базы нарастающим итогом в каждом до окончания налогового периода, налоговая база после прекращения выплат налоговым агентом налогообложения, вправе учитывать при определении налоговой базы доходы, получаемые по лицензионным
  • Обратная сила ст. 54.1 Налогового кодекса РФ или прощай «необоснованная налоговая выгода»? нет упоминания об умышленности искажения налоговой базы
    Соответственно, для достоверного понимания пункте, законодатель запретил осуществлять уменьшение налоговой базы и (или) сумму подлежащего налогоплательщика направленные только на уменьшение налоговой базы и создания видимости хозяйственных операций основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы» (полагаем уместным использовать этот

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/taxation/nalogovaya_baza.html

Налоговая база

налоговая база по налогу на прибыль

Налоговая или налогооблагаемая база является одним из основных элементов налога, расчет которого производится в процентном отношении к базе.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Восстановление ндс ранее принятого к вычету

Порядок формирования налоговой базы зависит от вида обложения и категории плательщика.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Стоимостной или физический показатель базы для каждого вида налога отличен и законодательно закреплен в НК РФ.

Определение понятий

База при налогообложении представляет собой величину, выступающей основой для применения ставки и получения суммы к уплате в бюджет.

Подсчет налоговой базы в зависимости от категории лиц производится:

  • Юридическими лицами – на основании данных бухгалтерского или налогового учета.
  • Индивидуальными предпринимателями – по результатам показателей книги учета доходов и расходов.
  • Физическими лицами – по данным кадастров или величин полученных доходов.

Организации рассчитывают базу самостоятельно, ИП и физические лица используют для расчета обязательств собственные данные и расчеты, произведенные ИФНС территориальной принадлежности.

Виды налоговых баз

В налогообложении используются несколько видов баз.

Группировка формируется по показателям:

  • Стоимостной формы. Величина налоговой базы рассчитывается, исходя из сумм, полученных налогоплательщиком. По стоимостному показателю формируется объект обложения налогом на прибыль.
  • Объемно-стоимостного вида. При формировании базы учитывается стоимостные и объемные показатели реализованных товаров, работ, услуг. Вид базы используется при расчете НДС.
  • Физического вида. В основу формирования показателей лежит физическая величина. Налоговая база физического типа используется при расчете транспортного налога.

Величина налоговой базы определяется как совокупность объектов, выделенных в периоде обложения.

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:

  • для регистрации ИП
  • регистрации ООО

Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.

  • Ведение бухгалтерии для ИП
  • Ведение бухгалтерии для ООО

Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН, ЕНВД, ПСН, ТС, ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь, как это стало просто!

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

В основе формирования базы лежат принципы:

  1. Законодательная основа установлена НК РФ.
  2. Отклонение величины базы в сторону уменьшения ведет к занижению налога и обложению налоговыми и административными санкциями – пени и штрафами.
  3. Обнаружение ошибок в исчислении налогооблагаемой базы влечет необходимость корректировок в периоде начисления. При отсутствии возможности исправить ошибку в предыдущем периоде искажение устраняется на текущую дату.

При подсчете базы денежные суммы принимаются в российских рублях. Для доходов, полученных в натуральной форме, применяются требования ст. 40 НК РФ.

Правила формирование в различных системах налогообложения

Определение налоговой базы предприятия зависит от вида налогообложения, принятого организацией или ИП.

Расчет производится по итогам отчетного или налогового периода. Налогоплательщик определяет базу в зависимости от выбранного режима:

  • При ведении общей системы (для ООО и ИП)  – как выручку, уменьшенную на сумму затрат. Снижение базы осуществляется на сумму экономически оправданных расходов, связанных с получением дохода.
  • В случае применения упрощенного режима база рассчитывается как «доходы» или «доходы минус расходы». Право выбора формы исчисления базы предоставлено налогоплательщику и может меняться ежегодно. Аналогично УСН «доходы минус расходы» определяется база при расчете единого налога при использовании ЕСХН.
  • При использовании в обложении деятельности ЕНВД формирование базы осуществляется на основании вмененного дохода, умноженного на корректирующие федеральные и региональные коэффициенты. В основе расчета базы лежит физический показатель, зависящий от вида деятельности. Например, при ведении розничной торговли в специально отведенных местах в качестве физического показателя принимается торговая площадь.
  • Для предпринимателей, использующих патент (ПСН применяется только для ИП), сумма базы определяется в размере потенциально возможного дохода. Размер базы устанавливается региональным законодательством в зависимости от конкретного вида деятельности.

Специальные режимы УСН и ПНС имеют ограничения по предельной сумме выручки, после превышения которых налогоплательщик должен перейти на ОСН и определить базу по общей системе.

Правила расчета налоговой базы по НДС и момент ее определения изложены в следующем вебинаре:

Порядок расчета базы для налогу на прибыль

Необходимость по уплате налога на прибыль возникает у юридических лиц, применяющих общеустановленный режим налогообложения.

Правила расчета налога на прибыль установлен в гл. 25 НК РФ. Объектом налогообложения являются полученные доходы, уменьшенные на произведенные расходы. Если расходная часть превышает доходную, у организации возникает убыток и обязанность по уплате налога отсутствует. Полученные убытки могут быть перенесены на будущие периоды ведения деятельности с использованием ОСН.

При определении базы для налогообложения учитываются:

  • Доходы, полученные от ведения обычных видов деятельности, зарегистрированных в учредительных документах и выручка от прочих поступлений, например, от продажи имущества. Доход принимается без учета косвенных налогов.
  • Расходы, подтвержденные первичными документами. В перечень разрешенных затрат включаются траты, связанные с производством, реализацией продукции, внереализационные расходы. В гл. 25 приведен закрытый список расходов, не используемых при расчете налогооблагаемой базы.

Предприятие обязано вести налоговые регистры для определения доходов, расходов, налоговой базы и суммы, уплачиваемой в бюджет. Формирование базы осуществляется нарастающим итогом, рассчитанным в течение календарного годового периода.

Налогоплательщик самостоятельно определяет форму учета доходов и расходов:

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

  • По кассовому методу. Доход зачисляется в момент его фактического получения – поступления денежных средств либо имущества в счет погашения долга. Расходы принимаются к учету после их совершения и оплаты. Применение метода имеет ограничение по предельному размеру выручки и видам деятельности.
  • По методу начисления. Доходы и расходы принимаются после совершения в соответствии с установленными фактами хозяйственной деятельности. Например, для арендных платежей при условии указания даты в договоре прием платы в состав доходов или расходов осуществляется в последний день месяца. Ограничения по использованию предприятиями метода отсутствуют.

Способ, выбранный предприятием, должен быть закреплен в учетной политике организации. Налоговая база рассчитывается по итогам отчетных месячных или квартальных периодов и календарного года.

На акциз

Налогообложению акцизами подлежат отдельные виды товара, поименованного в ст. 193 НК РФ списка. Показатели для налогообложения определяются по каждому виду товара отдельно, в зависимости от вида ставки.

В основе расчета налоговой базы лежат:

  • Объем реализованных товаров, относящихся к категории подакцизной продукции, в случае применения специфических ставок.
  • Стоимость подакцизных товаров, для которых применяется адвалорная ставка. Расчет базы осуществляется из расчета рыночных цен, определенных ст. 40 НК РФ.

На имущество

База при расчете налога на имущество организаций определяется по стоимости двумя способами:

  • По среднегодовой стоимости. Данные принимаются по показателям бухгалтерского учета, выведенным на начало месяца.
  • По данным кадастра. Обложению по кадастровой стоимости подлежат объекты торгового, общехозяйственного назначения, установленные субъектом Федерации специальным перечнем. Об отнесении объектов к облагаемым налогоплательщики узнают из официальных вестников регионов.

Физические лица уплачивают налог на имущество по начислениям налоговых органов.

По земельному налогу

Данные величины налоговой базы для исчисления земельного налога берутся из государственного кадастра. Стоимость участка определяется региональными органами в зависимости от категории земель и назначении участка.

Цена регулярно пересчитывается и принимается на начало года. Налоговая база исчисляется исходя из стоимости метра участка, умноженного на общую площадь территории.

Организации рассчитывают базу и уплачивают налог самостоятельно. Физические лица получают данные от налоговых органов.

По транспортному налогу

Плательщиками транспортного налога являются владельцы транспортных средств. Для техники, зарегистрированной в ГИБДД, основанием для определения налоговой базы служат показатели лошадиных сил техпаспорта. Если данные указаны в кВт, показатель переводится в лошадиные силы.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Налоговая база для несамоходных средств определяется в тоннах вместимости, для ряда технических средств база установлена за единицу транспорта. При наличии нескольких транспортных средств база рассчитывается по каждой единице отдельно.

Для физических лиц

Налогообложению физических лиц подвергаются:

  • Доходы, полученные от работодателя. Налоговой базой служат все виды доходов, полученные в денежной или натуральной форме. Учет, налогообложение и перечисление в бюджет осуществляет работодатель, выступающий по отношению к наемному работнику агентом.
  • Доходы, полученные от продажи имущества. Налоговой базой служит доход, сниженный на предоставленные законодательством льготы. Расчет и уплату налога в бюджет производит сам налогоплательщик.
  • Пассивные доходы, полученные от выигрыша в лотереи, процентов по вкладам или реализации иных договорных отношений.
  • Налоговые базы, возникшие при наличии в собственности имущества – недвижимости, транспорта, земельного участка. В основе расчета базы лежит физический показатель. Расчет налога производит ИФНС на основании базы, полученной по данным кадастров.

В гл. 23 НК РФ установлены различные виды ставок, установленные для резидентов и нерезидентов.

Понятие и процедура легализации налоговой базы

Правильности расчета налоговой базы Инспекция ФНС уделяет большой внимание при проведении проверок. При наличии ошибок, приводящих к увеличению базы, инспекторы не применяют санкции и принимают показатель в величине, указанной налогоплательщиком. В случае занижения налоговой базы инспекторы производят доначисление налога с одновременной уплатой пени и штрафа.

Определение несоответствия данных фактическим может быть выявлено камерально, по показателям отчетности. В случае возникновения у ИФНС сомнений руководителя предприятия вызывают на комиссию по легализации налоговой базы.

К числу показателей, определяющих повод для вызова на комиссию с последующей инициацией проверки, относят убытки, полученные компанией в течение нескольких периодов, низкая нагрузка по уплате НДС и часто проводимые возмещения из бюджета.

Особенности расчета налоговой базы по НДФЛ изложены в следующем видеоуроке:

Источник: http://www.DelaSuper.ru/view_post.php?id=9101

Расчет налоговой базы по налогу на прибыль

налоговая база по налогу на прибыль

Актуально на: 14 марта 2019 г.

Для расчета любого налога необходимо определиться с 3 основными элементами (п. 1 ст. 52 НК РФ):

  • налоговая база;
  • налоговая ставка;
  • налоговые льготы.

Мы уже рассматривали, какие существуют ставки по налогу на прибыль, а также есть ли льготы по прибыли. Посмотрим, что же такое налоговая база по налогу на прибыль и как она исчисляется.

Что такое налоговая база по налогу на прибыль

Налоговая база по налогу на прибыль – это денежное выражение прибыли нарастающим итогом с начала года (п. 1, п. 7 ст. 274 НК РФ).

При этом если применяется ставка, отличная от 20%, то налоговую базу организации определяют отдельно от общей налоговой базы. Например, отдельно считается налоговая база по дивидендам.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Как исчисляется налоговая база по налогу на прибыль

Поскольку налоговая база представляет собой прибыль, то основной вопрос при расчете налоговой базы – что понимается под прибылью в целях гл. 25 НК РФ.

По общему правилу прибылью признаются доходы, уменьшенные на расходы. При этом известно, что не все доходы и не все расходы учитываются при формировании налоговой базы. Список неучитываемых доходов приведен в ст. 251 НК РФ, а неучитываемых расходов – в ст. 270 НК РФ.

Для иностранных организаций, кроме тех, которые ведут деятельность в РФ через постоянные представительства, прибылью считаются отдельные виды доходов (ст. 309 НК РФ). А для организаций-участников консолидированной группы налогоплательщиков (КГН) прибылью считается величина совокупной прибыли участников КГН, которая приходится на конкретного участника (п. 1 ст. 278.1, п. 6 ст. 288 НК РФ).

При расчете налоговой базы по налогу на прибыль организации не учитывают доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу (п. 9 ст. 274, гл. 29 НК РФ), а также к специальным налоговым режимам (например, ЕНВД) (п. 10 ст. 274 НК РФ).

Налоговая база считается равной 0, если организация получила убыток (п. 8 ст. 274 НК РФ).

Источник: https://glavkniga.ru/situations/k501451

Структура налоговой базы по налогу на прибыль

налоговая база по налогу на прибыль

Налоговая база по налогу на прибыль — объем подлежащей налогообложению прибыли, выраженный в денежном формате. Исчисление прибыли для определения базы налогообложения происходит как нарастающий итог с начала отчетного периода. В случае получения убытка по итогам периода налоговая база считается нулевой.

Уплата налога на прибыль производится с той суммы прибыли, которая была получена предприятием. Собственно прибылью называется разница между доходной и расходной частью бюджета компании.

Определение доходов с расходами происходит на основании правил, прописанных в Налоговом кодексе. При отнесении тех или иных сумм к категориям налогов и расходов учитывается характер деятельности конкретной организации.

Что говорится в законе

Формирование налога на полученную организациями прибыль происходит в соответствии с прописанными в 25-й главе Налогового кодекса правилами.

Данный налог, ставка которого равна 24 процентам, является разноуровневым, то есть в бюджеты различных уровней от него отчисляется определенная доля:

В федеральный бюджет 20,83(3) процента от него.
В бюджет конкретного субъекта 70,83(3) процента.
В местный бюджет 8,3(3) процента.

У законодательных (представительных) органов субъектов РФ имеется право инициировать уменьшение для некоторых категорий плательщиков размера отчисляемой в бюджеты российских субъектов налоговых сумм. Однако размер этих отчислений все равно не может быть меньше 54,1(6) процента от общей суммы налога.

К числу плательщиков данного налога законодательство относит отечественные организации, а также зарубежные, которые занимаются ведением деятельности на российской территории посредством постоянных представительств и получают от находящихся в России источников.

Классификация и нюансы формирования

Налоговая база по налогу на прибыль определяется исходя из получаемой компанией прибыли, то есть разницы между полученными доходами и понесенными за тот же временной промежуток расходами.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Правила определения доходов с расходами изложены в НК, однако высчитывание их размера имеет свою особенность для следующих организаций:

  • банковских;
  • ведущих страховую деятельность;
  • относящихся к системе потребительских коопераций;
  • функционирующих на рынке ценных бумаг;
  • пенсионных фондах, не пребывающих под управлением государства.

При определении базы налогообложения важно уметь четко разделять, к какой группе относятся доходы: к тем, которые были получены продажи товаров либо неких имущественных объектов, либо к тем, которые получены не от продажи.

Структурная база налога на прибыль

Главные правила

Традиционно налоговая база по НП определяется в виде разницы между доходами и расходами, но участие в ее формировании принимают не все поступления с затратами.

Особенности расчета базы для уплаты налога на прибыль, которая отличается от используемой при НДС, прописаны в 274-й статье НК. В частности, следует иметь в виду, что определенные доходы с расходами должны учитываться отдельно от основных, то есть из них формируется обособленная налоговая база.

Статья 274. Налоговая база

Примером случая, когда приходится прибегать к раздельному учету и формированию базы налогообложения может служить организация, у которой есть обслуживающие подразделения, называемые ОПХ: столовые, учебные центры и прочие подобные департаменты.

Налоговая база по своей сути является расчетом, который можно свести к суммированию доходов с расходами и выведению итогового результата. Итоги могут выражаться либо в виде прибыли, либо в виде убытков.

С целью систематизации всех показателей, на основании которых происходит составление расчета налоговой базы, предприятием организуется налоговый учет и разрабатывается специальный комплекс налоговых регистров.

Расходы и доходы в налоговой базе по налогу на прибыль

В базу по НП включают доходы, которые были предприятием получены вследствие реализации товаров с имущественными правами, а также доходы внереализационного типа.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Расчет транспортного налога

Определение реализационной выручки происходит в соответствии со всеми поступлениями, которые связаны с расчетами за проданные товары/услуги/работы либо имущественные права и имеют денежное или натуральное выражение. Основанием для определения доходов служат первичные и иные документы, выступающие в качестве подтверждения его поступления, а также документы налогового учета.

Налоговым законодательством предусмотрено 43 различных вида дохода, не подлежащих учету при определении базы для НП.

К таковым доходам, в частности, относятся те, которые получены в виде:

  • предоплаты;
  • задатка или залога;
  • взносов в уставной капитал;
  • безвозмездной помощи;
  • имущества, переданного учреждениям государственной или муниципальной собственности вследствие соответствующего решения органов исполнительной власти;
  • кредита или займа, а также его погашения;
  • имущества от другой компании, если уставной капитал одной из них более, чем наполовину состоит из вклада другой;
  • имущества от физлица, вклад от которого формирует больше половины уставного капитала принимающей компании.

Не признать переданное имущество доходом могут лишь при условии, что на протяжении одного года оно остается у получателя и никуда не передается, в противном случае по отношению к нему применяется общий порядок налогообложения.

Расходами, на сумму которых уменьшаются доходы с целью высчитывания прибыли, считаются те затраты, произведенные налогоплательщиком, которые являются обоснованными, то есть экономически целесообразными, и подтверждены документально.

Что облагается, а что нет

В первую очередь налогом на прибыль облагаются те доходы компании, которые причисляются к категории реализационных, то есть полученных в результате продажи услуг, работы, продукции. Причем продукция может быть как самостоятельно изготовленная, так и купленная у третьей стороны.

Также НП уплачивается с внереализационных доходов, а именно:

  • прибыли завершенных отчетных периодов, которая была обнаружена в нынешнем;
  • положительных суммовых и курсовых разниц;
  • имущества, которое было получено на безоплатной основе;
  • штрафов с пенями;
  • кредиторской задолженности, которая была списана;
  • процентов, полученных по векселям, кредитам коммерческого типа и займам;
  • дивидендов;
  • стоимости ценностей, оставшихся после ликвидации основных средств, либо обнаруженных при проведении инвентаризации.

Налоговая нагрузка снимается с таких доходов:

  • предоплаты, внесенной за продукцию;
  • полученных в виде займа средств;
  • соответствующих стоимости, являющегося вкладом в уставной капитал либо полученного компанией в связи с исполнением посреднических обязательств, но при этом не являющихся собственно вознаграждением посредника;
  • соответствующих стоимости улучшений основных средств, которые были предоставлены в пользование безвозмездно, улучшений арендованного имущества, выполненных арендатором, при условии, что улучшения являются неотделимыми;
  • грантов и средств целевого финансирования.

Данные для вычета и без него

Корректировка суммы базы налогообложения производится на сумму подлежащих вычету расходов:

  • связанных с оплатой труда работников (зарплаты, доплаты, премиальные выплаты, компенсации, выплаты за выслугу лет, страховые платежи, выходные пособия, отпускные);
  • материальных расходов;
  • амортизационных основных средств;
  • иных расходов, которые обусловлены производственной и реализационной деятельностью (арендная плата, проведение рекламных кампаний, обучение персонала, страхование, компенсации сотрудникам за использование личного транспорта, покупка лицензий ПО);
  • расходов внереализационной категории (выплаты процентов по займам, кредитам и ценным бумагам; оплата штрафов, неустоек, пеней; судебно-арбитражные сборы и издержки; отрицательная курсовая разница; убытки прошлых периодов, выявленные в текущем; расходы на формирование резервов по сомнительного типа долгам; дебиторская задолженность, которая была списана; выявленные в ходе инвентаризации недостачи матценностей, если виновные лица отсутствуют; потери в связи с форс-мажорными обстоятельствами)

Остаются в налогооблагаемой базе и не вычитаются из нее такие расходы:

  • учредительские взносы;
  • связанные с уплатой налогов и платежей за загрязнение окружающей среды;
  • суммы пеней и штрафов;
  • создание резервов для компенсации потенциальных убытков в связи с обесцениванием приобретенных ценных бумаг;
  • суммы выплат с вознаграждениями входящим в совет директоров членам;
  • предоплата за продукцию;
  • убытки, связанные с производственно-хозяйственным обслуживанием;
  • средства с имуществом, переданные в качестве кредита или займа;
  • членские взносы в организации общественного типа, сделанные на добровольной основе;
  • нотариальные расходы при их превышении стандартных тарифов;
  • стоимость отданного безвозмездно имущества;
  • разница между рыночной стоимостью ценных бумаг и фактически заплаченной суммой, если цена на рынке заниженная по отношению к той, которую заплатила компания;
  • средства на погашение ипотечных кредитов работников;
  • премиальные, взятые из целевых поступлений или средств спецназначения;
  • отпускные выплаты, предусмотренные коллективным договором, но не упомянутые в профильных законах;
  • оплата путевок на отдых и лечение персонала;
  • пенсионные выплаты и надбавки;
  • расходы, связанные с посещением культурно-спортивных мероприятий;
  • оплата литературных подписок, не имеющих отношения к производственной деятельности предприятия;
  • компенсация оплаты проезда на работу, если она не предполагается коллективным договором;
  • расходы на питание, не предусмотренные действующим законодательством и коллективным договором;
  • средства на приобретение товаров личного пользования сотрудников.

Детали и методы расчета

Процесс расчета начинается с вычисления налогооблагаемой базы, которая может быть определена как разница между общей суммой полученных компанией доходов и общей суммой расходов, понесенных в тот же отчетный период.

Помимо общего дохода компании в денежном выражении (ОД) и общих расходов (ОР), налогооблагаемая база исчисляется с учетом налоговой ставки (НС), которая в 2019 году в общем случае составляет 20 процентов (минимальное значение — 12,5 процентов).

Формула, используемая для расчета НП, выглядит следующим образом:

(ОД — ОР) х НС / 100

Полученная в итоге подсчета сумма и будет являться подлежащей уплате налоговой суммой.

Для расчета НП в преимущественном большинстве случаев используется метод начисления, особенность которого состоит в отражении доходов/расходов в том отчетном периоде, когда они имели место, независимо от того, когда средства поступили фактически.

Альтернатива — кассовый метод, при котором признание доходов с расходами происходит при условии, что денежные средства уже начислены фактически.

Рекомендации

Закон под номером 2116-1, касающийся НП организаций, позволяет рассчитывать малым предприятиям, производящим и перерабатывающим сельхозпродукцию; выпускающим продтовары, стройматериалы, товары народного потребления, медтехнику и лекарства; строящим объекты жилого, нежилого, социального и природоохранного фонда; занимающимся ремонтно-строительными работами, на определенные льготы.

Преференции состоят в возможности неуплаты налога на протяжении первых двух лет деятельности, а также уплаты в третий год четвертой части налога, а в четвертый год — половины.

Чтобы избежать уплаты НП в двухгодичный период с момента начала деятельности, предприятие должно получать свыше 70 процентов от общей выручки от вышеперечисленных видов деятельности. Для получения скидки в последующие годы этот процент должен превышать 90.

Рассчитывать на получение данных льгот не могут компании, которые были образованы в результате ликвидации либо реорганизации других предприятий.

Источник: http://buhuchetpro.ru/nalogovaja-baza-po-nalogu-na-pribyl/

Налог на прибыль: как определить налоговую базу?

налоговая база по налогу на прибыль

В нашей стране большое количество сборов и пошлин, которые налогоплательщики обязаны уплачивать в бюджет государства. Во избежание наступления уголовной ответственности граждане России обязаны производить уплату налогов в полном объёме и в установленные законом сроки.

Частные лица и организации обязаны сообщать в налоговую службу обо всех изменениях в своей деятельности. Также они должны сообщать обо всём имуществе, которое у них имеется. Иными словами, частные лица и организации обязаны сообщать в налоговую обо всех изменениях, которые касаются объектов налогообложения.

Данный вид налога обязаны уплачивать фирмы, предприятия и организации, которые находятся на основной системе налогообложения. Этот налог считается прямым, так как его размер на прямую зависит от конечной прибыли организации.

Объект налогообложения

Налог платится из разности между доходами и расходами организации. Полученная величина и будет объектом налогообложения. Регламентирует порядок исчисления, расчёта и уплаты налогов глава 25 налогового законодательства.

Налогоплательщики

Основные плательщики налога:

  • все юридические лица, которые имеют регистрацию на территории нашей страны;
  • юридические лица, являющиеся иностранными гражданами, но осуществляют трудовую деятельность на территории России и получают прибыль от источников, находящихся на территории нашего государства;
  • зарубежные фирмы, которые признаны налоговыми резидентами в нашей стране в соответствии с налоговым законодательством;
  • зарубежные фирмы, управление которыми происходит с российской территории.

Исключение

Существует отдельная категория юридических лиц, которые не обязаны платить налог с прибыли. К ним относятся:

  • налогоплательщики, которые находятся на специальных налоговых режимах: ЕСХН, УСН и ЕНВД;
  • организации, которые владеют игорным бизнесом и платят соответствующий налог;
  • участники исследовательского центра «Сколково».

Определение прибыли

Как уже говорилось, объектом уплаты налога считается прибыль организации, предприятия или фирмы. Прибыль рассчитывают:

  • российские организации, которые входят в группу плательщиков налогов, как разницу между доходами и расходами;
  • зарубежные фирмы, которые осуществляют свою деятельность через представительства в России, как разность полученных своим представительством доходов и произведённых данным представительством расходов;
  • для остальных зарубежных фирм – это доходы, которые были получены от источников в нашей стране.

Учёт доходов и расходов

Доходы и расходы учитываются следующими образом:

  1. методом начисления;
  2. кассовым методом.

Доходы – это сумма, получаемая при осуществлении основного вида деятельности. К ним можно отнести выручку от продажи продукции или услуг, а также за сдачу помещений или иного имущества в наём, получение дивидендов от банковских вкладов и т. д. При начислении налога прибыль учитывается в чистом виде, без НДС и акцизов.

Необходимо иметь соответствующие документы, которые в полном объёме будут подтверждать всю сумму полученных доходов. Существует перечень доходов, которые освобождены от уплаты налогов. Он представлен в статье 251 налогового кодекса.

Расходы – это адекватные и документально подтверждённые траты фирмы или организации. Их можно разделить на 2 вида:

  1. расходы, которые напрямую связаны с выпуском и продажей товаров и услуг (заработная плата работников, стоимость сырья и материалов, амортизационные расходы и т.д.);
  2. внереализационные траты, которые получаются при разнице курсов валют, при судебных сборах и т.д.

Также существует список расходов, которые не учитываются при уплате налога с прибыли. В него входят: вклады в уставной капитал организаций, плата за кредиты и ссуды и т.д.

В статье 270 налогового кодекса представлен полный список расходов, которые при начислении налога на прибыль уменьшают доходы организации. Список этот является закрытым и полным.

Порядок определения налоговой базы

Налоговой базой считается сумма в денежном выражении прибыли предприятия, которая была получена за определённый период. От прибыли, которая облагается разными ставками, база рассчитывается по-разному. Она вычисляется по нарастающей за весь налоговый период, который составляет один год.

База по налогу рассчитывается таким образом:

Читайте так же:   Пояснительная записка по налогу на прибыль

Если по прошествии года организация не получила прибыли, а принесла только убытки, то налоговая база будет нулевой. Это происходит потому, что сумма налога на прибыль не может быть минусовой, она бывает либо положительной, либо нулевой.

Размер общей ставки налога на прибыль составляет 20%, если иное не предусмотрено статьёй 284 Налогового кодекса РФ. Из этой суммы:

  • 2% уходит в бюджет федерального значения;
  • 18% уходит в бюджеты регионального значения.

Для отдельных категорий плательщиков ставка налога может быть уменьшена в соответствии с действующим законодательством. Но не стоит забывать, что это размер не может быть меньше 13,5%.

Для предприятий и фирм, которые являются резидентами специальной экономической зоны, на законодательном уровне может быть установлена пониженная ставка по начислению суммы налога. Этот размер также не может быть меньше 13,5%.

ВАЖНО: Предприятия и фирмы, основной деятельностью которых является оказание и предоставление медицинских услуг, применяется ставка, равная 0%. Говоря иными словами, прибыль у таких организаций не облагается налогом.

Ставки по взносам, которые обязаны вносить в бюджет с прибыли зарубежные фирмы, деятельность которых не связана с бизнесом в нашей стране через постоянные представительства, имеет следующие размеры:

  • 20% со всей прибыли;
  • 10% от эксплуатации, содержания и сдачи в наём транспортных средств любого вида (самолетов, кораблей, автомобилей и т.д.) для проведения международных транспортировок.

Как рассчитать налог на прибыль?

На этот вопрос гораздо лучше отвечать при помощи наглядных примеров с цифрами. Рассмотрим самый простой вариант расчёта данного вида налога.

Пример 1

Размер доходов фирмы ООО «Копи-принт» за год составила 2 000 000 рублей. Сумма расходов за этот же период равна 1 200 000 рублей. Первым делом нужно рассчитать прибыль:

2 000 000 рублей – 1 200 000 рублей = 800 000 рублей.

Полученную сумму умножим на ставку налога, которая составляет 20%:

800 000 рублей * 20% = 160 000 рублей.

Часть этой суммы пойдёт в федеральный бюджет, а именно сумма в 16 000 рублей (800 000 * 2%). В региональный же бюджет будет перечислена сумма в размере 144 000 рублей (800 000 * 18%).

Может показаться, что расчёт налога на прибыль не составляет никакого труда, но это не так. У него много нюансов и подводных камней, не зная которые можно легко ошибиться с расчётом. Поэтому начинать расчёт стоит только внимательно и досконально изучив данный вопрос.

Пример 2

Для большей наглядности и понимания расчёта налога, рассмотрим более сложный и запутанный вариант.

Фирма ООО «Райд» занимается изготовлением книг в твёрдом и мягком переплёте. В текущем расчётном периоде фирма получила ссуду в банке в размере 1 500 000 рублей. Предоплата, внесённая ООО «Райт» составила 500 000 рублей. С этих сумм налог не уплачивается.

За первый квартал 2016 года доход от продажи книг равен 1 416 000 рублей, включая НДС в сумме 216 000 рублей.

При изготовлении продукции были использованы материалы и сырьё, стоимость которых 320 000 рублей.

Заработная плата сотрудников – 330 000 рублей.

Взносы по обязательному страхованию с заработной платы – 99 000 рублей.

Расходы на содержание рабочего оборудования – 70 000 рублей.

Читайте так же:   Декларация по налогу на прибыль: инструкция для заполнения

Оплата кредита, который был выдан фирме – 30 000 рублей.

За прошедший год фирма ООО «Райд» получила убыток по уплате налогов в размере 100 000 рублей.

Размер расходов за первый квартал 2016 года:

(320 000 + 330 000 + 99 000 + 70 000 + 30 000) = 849 000 рублей.

Прибыль, с которой и будет уплачиваться налог, за расчётный период равна:

((1 416 000 – 216 000) – 849 000 – 100 000) = 251 000 рублей.

Налог, который необходимо уплатить, составляет:

(251 000 * 20%) = 50 200 рублей.

Из этой суммы:

(251 000 * 18%) = 45 180 рублей  идут в региональный бюджет;

(251 000 * 2%) = 5 020 рублей  уйдут в бюджет федерального уровня.

Порядок и правила расчёта налога на прибыль подробно представлены в статье 25 Налогового кодекса РФ. Там рассмотрены все тонкости и сложности, с которыми может столкнутся бухгалтер организации при расчёте этой пошлины.

Выводы

Самое главное при расчёте – это верно определить налоговую базу. Если всё сделать правильно, то никаких проблем с налоговой не возникнет. Но в том случае, если сумма, которую необходимо будет уплатить, окажется меньше чем необходимо, то на организацию будут наложены штрафные санкции.

При расчёте этого вида налога, как и при расчёте других, очень важно правильно определить итоговую сумму, с которой и будет уплачен налог, применив соответствующую ставку. Руководствуясь налоговым кодексом сделать это не составит никакого труда.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Декларация по водному налогу

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/obshaya-sistema/nalog-na-pribyl/opredelenie-nalogovoi-bazy.html

Основа для платежей

Те, кому по закону положено платить налоги, должны ориентироваться на три главных показателя. О них сказано в статье 52 (п. 1) Налогового кодекса. Это:

  • налоговая ставка;
  • налоговые льготы;
  • налоговая база.

И если с первыми двумя позициями у большинства бухгалтеров не возникает каких-то недоумений, то, что такое словосочетание «налоговая база», понимают далеко не все.

А между тем, налоговая база по налогу на прибыль – это общая сумма денег компании, которые она получил при реализации товаров или услуг по итогам года. Это определение можно найти в статье 274 (п. 1 и 7) Налогового кодекса.

Также см. «Сроки уплаты налога на прибыль: как не опоздать».

При этом для одной компании налоговая база может быть разной. Например, если для налогообложения в силу закона нужно использовать иную ставку, чем 20 процентов. Тогда эту налоговую базу организация считает отдельно от основной.

Как рассчитать

Прежде, чем рассказать, как исчисляется налоговая база по налогу на прибыль, надо понять, что именно подразумевают под прибылью. Ответ на этот вопрос следует искать в статье 25 Налогового кодекса. Там указано, что прибыль – это общая сумма доходов, из которой вычитают затраты.

Правда, по закону не все доходы и расходы берутся во внимание при подсчете облагаемой прибыли компании. Есть целый ряд исключений, о которых должны знать опытные бухгалтеры.

Для тех же, кто впервые столкнулся с такими нюансами, надо обращаться за помощью к Налоговому кодексу. Так, в статье 251 приведен полный список доходов, которые не учитывают при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Одновременно в статье 270 – аналогичный перечень, но уже затрат расходов. Исходя из этих норм и следует рассчитывать полную прибыль организации, с которой брать налог на прибыль.

Также см. «Декларация по налогу на прибыль: отчетность по всем правилам».

Остается добавить, что есть случаи, когда налоговая база считается равной нулю. Это происходит тогда, когда компания закончила отчетный период в минусе.

Итак, налоговая база по налогу на прибыль исчисляется следующим образом (см. картинку).

Исключения

Свои правила подсчета прибыли у иностранных компаний, которые ведут свой бизнес на территории Российской Федерации. Для них налоговую базу по налогу на прибыль формируют отдельные виды доходов, которые подробно расписаны в статье 309 Налогового кодекса.

Есть свои исключения и для консолидированной группы плательщиков. Для них прибылью считается совместный доход, полученный за установленный промежуток времени. Более подробно о налогообложении этой категории расписано в статьях 288 (п. 6) и 278.1 (п. 1) Налогового кодекса.

Источник: https://buhguru.com/nalog-na-pribyl/nalogovaya-baza-po-nalogu-na-pribyl.html

Налогооблагаемая база и объект налогообложения

Прежде чем говорить о расчете собственно налоговой базы по прибыли, немного теории. Она поможет нам разграничить такие 2 на 1-й взгляд схожих понятия, как «объект налогообложения» и «налоговая база», и прочувствовать разницу между ними. А она существенна.

Так, объект налогообложения — это какое-то обстоятельство (для каждого налога оно свое), которое порождает обязанность рассчитать налог и при наличии суммы к уплате перечислить ее в бюджет. Например, это может быть реализация или доход.

Чтобы расчет был практически выполнимым, обстоятельство (объект налогообложения) должно в чем-то измеряться, т. е. иметь соответствующую характеристику — чаще стоимостную, реже количественную или физическую. Такой характеристикой и является налоговая база.

Налоговая база по налогу на прибыль — что это?

Название данного налога говорит само за себя. Даже человек, далекий от бухгалтерии и налогообложения, скорее всего, не задумываясь, ответит, что налог на прибыль платят с прибыли. И будет прав.

Объектом обложения действительно является полученная предприятием прибыль. Однако у этого показателя есть свои налоговые особенности.

О том, что представляет собой прибыль, ее разновидностях и порядке расчета рассказывает наша статья «Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль?».

С измерением прибыли тоже все просто. Каждый знает, что она измеряется деньгами: рублями, тысячами, а у кого-то даже миллионами рублей. Вот мы и определились с налоговой базой — ею в данном случае является денежное выражение прибыли.

Остается вопрос: а как ее считать? Конечно же, по правилам.

Правила расчета налогооблагаемой базы по налогу на прибыль

В общем виде налоговая база по налогу на прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами. Однако не все поступления и затраты могут ее формировать. Об основных правилах учета доходов и расходов в налоговой базе, а также исключениях из этих правил можно также прочитать в статье «Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль?».

О нюансах расчета «прибыльной» налоговой базы, которые прописаны в ст. 274 НК РФ, мы рассказываем в статье «Как правильно рассчитать налог на прибыль организаций?».

Из этой статьи вы, в частности, узнаете, что при расчете налоговой базы по прибыли некоторые доходы и расходы нужно учитывать обособленно от основных, то есть формировать по ним отдельную налоговую базу.

Одним из таких случаев является наличие у организации обслуживающих подразделений, так называемых ОПХ, например столовых или учебных центров. О том, как формируется налоговая база по ОПХ, читайте в статье «Обслуживающие производства и хозяйства. Налог на прибыль».

Налоговая база: как оформить расчет

По сути, налоговая база — это расчет. В упрощенном виде он сводится к суммированию доходов и расходов и выведению конечного результата — прибыли или убытка.

Для систематизации всех необходимых для расчета налоговой базы показателей компания организует налоговый учет, разрабатывает комплекс налоговых регистров.

О том, какие регистры нужны и как их правильно подготовить, читайте в статье «Как самостоятельно разработать налоговые регистры по налогу на прибыль?».

Следите за материалами подраздела «Налоговая база (налог на прибыль)», и вы всегда будете в курсе последних новостей и актуальных разъяснений.

Источник: https://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/nalogovaya_baza_nalog_na_pribyl/

Налоговая база в зависимости от ставки

Прежде всего стоит отметить, что налоговая база по налогу на прибыль исчисляется отдельно для каждой применяемой компанией ставки. Обычная ставка – 20%.

Однако по некоторым специфическим доходам, например, по дивидендам, получаемым от участия в сторонних компаниях либо же по доходам по ценным бумагам, может применяться иная ставка. Тогда данные доходы будут рассчитываться в виде отдельной части налоговой базы.

Впрочем, альтернативные ставки – это, скорее, исключение. Для основного числа компаний, ведущих обычную коммерческую деятельность, большинство доходов и расходов подпадают под стандартные 20%.

Налоговая база по налогу на прибыль: метод расчета

Налоговая база по налогу на прибыль определяется, как сумма доходов компании, за вычетом величины расходов, имеющих значение для налогообложения. Доходы и расходы определяются для конкретного периода, за который рассчитывается налог на прибыль или авансовый платеж по нему.

В свою очередь само определение доходов и расходов может проводится кассовым методом или методом начисления (ст. 271-273 НК РФ).

В первом случае важно, когда были оплачены произведенные расходы либо, когда поступила оплата от клиентов за реализованные товары или услуги.

Во втором случае включение тех или иных сумм в налоговую базу будет связано с подписанием первичных документов с контрагентами. То есть в данном случае первостепенную роль будет играть момент сдачи-приемки товаров, работ или услуг.

Метод определения доходов и расходов компания закрепляет в своей учетной политике, и в течение года изменять его не может.

Доходы и расходы

Для целей расчета налоговой базы по налогу на прибыль отдельно определяются четыре показателя: доходы от реализации в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса, внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ), расходы в рамках основной деятельности, регламентированные статьей 253 Кодекса, и внереализационные расходы (ст.

265 НК РФ). НДС, плательщиками которого организации на общей системе налогообложения также являются, в расчете налоговой базы по налогу на прибыль не учитывается. Показатели размера выручки и затрат берутся в чистом виде. Разница между доходами и расходами и является налоговой базой, с которой компания рассчитывает налог.

Исходя из логики подсчета налоговой базы следует, что показатели доходов нельзя занижать, а в расходы можно включать лишь экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты. Разумеется, при проведении возможной проверки контролеры будут отслеживать в первую очередь именно эти два момента.

Кроме того, нужно помнить о перечне запрещенных расходов, прописанных в статье 270 Налогового кодекса.

Среди таких затрат, которые время от времени возникают в рамках деятельности большинства компаний, можно выделить выплату дивидендов, расчеты по кредитам и займам, а также уплату штрафов и пеней – подобные расходы учитывать при расчете прибыльной базы нельзя ни при каких обстоятельствах.

Кроме того, не уменьшают базу по налогу на прибыль затраты, осуществленные в рамках направления деятельности компании, переведенного на уплату вмененного налога. Так, если у организации имеется, например, магазин, по которому она состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД, то закупка товара, а также прочие затраты, направленные на поддержание деятельности этой торговой точки, на размер налога на прибыль не влияют. Фирма в этом случае обязана вести раздельный учет доходов и расходов.

Аналогичная ситуация возникает и в том случае, если организация является плательщиком налога на игорный бизнес. Доходы и расходы по данной деятельности остаются за рамками расчета налоговой базы по налогу на прибыль.

Если же в отчетном периоде при расчете налоговой базы по прибыли размер расходов превысил полученные доходы, то база признается равной нулю, и налога к уплате не возникает (п. 8 ст. 274 НК РФ).

Источник: https://spmag.ru/articles/raschet-nalogovoy-bazy-po-nalogu-na-pribyl

Налоговая база по налогу на прибыль: определение, формирование

налоговая база по налогу на прибыль

Согласно ст. 274 НК РФ, налоговая база по налогу на прибыль – это доходы организации, предприятия (в денежном выражении), которые облагаются налогом. Чтобы избежать неприятностей с налоговой инспекцией, советуем правильно ее высчитывать. Как это сделать, расскажем ниже.

Налог с доходов

Каждая организация, если она функционирует и ее деятельность приносит владельцу доход, обязана платить в казну государства налог на прибыль. Что следует называть доходами, а что расходами, указано в НК РФ (статьи 249-251 и 252-270 соответственно).

А прибылью является разница между ними. Заметим, законодательство предписывает разными методами определять, что отнести к доходам или расходам финансовых учреждений и страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов и потребительских кооперативов.

Далеко не вся прибыль подлежит налогообложению. Это стоит учитывать при формировании налоговой базы. Это условие в обязательном порядке распространяется на:

  • выручку от продажи изготовленной продукции или имущественных прав;
  • внереализационные, то есть непроизводственные (к таковым относят штрафы, плату за найм объектов недвижимости, проценты по кредитам, подаренное имущество и некоторые другие).

Часть прибыли объектом налогообложения не становится. К этой группе относятся:

  • залог или задаток за продаваемое имущество;
  • полученная в качестве кредита или займа (речь идет и о погашении);
  • доходы религиозных организаций от продажи специальной литературы, проведения обрядов и т.д.

Не платят указанный налог и владельцы казино, несмотря на то, что этот бизнес может приносить огромный доход своему владельцу. Но они платят налог на игорный бизнес. Как результат, таким организациям при формировании налоговой базы не нужно учитывать прибыль, которая появилась в результате их вида деятельности. Не платят упомянутый налог и те компании, которые выбрали режимом налогообложения «Единый налог на вмененный доход».

Несколько иная ситуация складывается с расходами. Они учитываются в любом случае, но ведется раздельный учет. И траты, которые пошли на организацию игорного бизнеса, и те, что понесла компания на ЕНВД, высчитываются пропорционально доли прибыли от этой деятельности.

Суммы доходов и расходов необходимо знать для того, чтобы высчитать налоговую базу. Последняя, в свою очередь, является важным элементом любого налога, в том числе и налога на прибыль. Его размером является сумма налоговой ставки и налоговой базы. И если со ставкой всё понятно, то налоговую базу придется «искать».

Необходимо понимать, что такое налоговая база и как ее «найти». Но просто знать формулу недостаточно, нужно уметь правильно ее применять. Забегая вперед, отметим, что она определяется исходя из прибыли предприятия за определенный период. Если ставки разные, база в каждом случае высчитывается отдельно.

Формирование налоговой базы

Для начала рассмотрим, какие сведения следует обязательно учесть при расчете налоговой базы. Согласно ст.315 Налогового кодекса РФ, бухгалтер должен учитывать:

  • период, за который база определяется (обычно это 1 календарный год);
  • доходы, полученные за этот период времени;
  • расходы за тот же период (они уменьшат доходы);
  • прибыль (или расходы) от продажи определенных товаров или услуг;
  • внереализационные доходы;
  • прибыль (или расходы), которая была получена в результате проведения внереализационных операций.

Всё это вкупе даст нам налоговую базу. Расчеты ведутся так называемым нарастающим итогом. За основу берется налоговый период, равный одному календарному году. По его завершении показатели обнуляются, и всё начинается сначала. Приведем таблицу, которой можно пользоваться как памяткой.

 

Доходы и расходы должны быть выражены в денежном эквиваленте. Если доходом стало имущество, то его денежным выражением станет цена, установленная при купле/продаже. Если получилось так, что в отчетный период компания понесла расходы, которые прибыль не смогла «перекрыть», то налоговая база будет равна «0». Отрицательной она быть не может. Либо «+», либо «0».

Кроме того, на формирование налоговой базы оказывают существенное влияние и такие факторы, как специфика деятельности юридического лица. Например, определение базы по прибыли, полученной от долевого участия в какой-либо организации, и полученной в результате проведения операций с ценными бумагами, — это не одно и то же. Все тонкости прописаны в НК РФ. Каждому конкретному случаю посвящена отдельная статья.

Хотим заострить ваше внимание на том, что определенные налоговые режимы и отдельные виды бизнеса освобождены от уплаты налога на прибыль. Но если у организации есть, например, столовая или учебный центр, то такие доходы и расходы учитываются отдельно, а значит, и налоговая база формируется отдельно.

Данные для расчета налоговой базы берутся из актов, бухгалтерских справок и иных документов, с помощью которых можно подтвердить достоверность данных. Советуем их систематизировать, вести налоговый учет. В таких случаях ст. 314 НК РФ предписывает разработать налоговые регистры по налогу на прибыль. Каждая компания может это сделать самостоятельно, важно утвердить формы регистров и порядок из заполнения в учетной политике организации.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/nalog-na-pribyil/nalogovaya-baza-po-nalogu-na-pribyil.html

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Аргентина виза для россиян

Закрыть