Налоговые риски по налогу на прибыль

Новые риски по налогу на прибыль

налоговые риски по налогу на прибыль

22.09.2017

Шестакова Е.В.

Генеральный директор ООО «Актуальный менеджмент»,
кандидат юридических наук

Специально для компании «Такском»

В 2017 году был принят ряд законодательных поправок, которые увеличивают риски ошибок налогоплательщиков, а также могут вызвать ряд проблем, связанных с реализацией инвестиционных проектов, а также в случае создания резервов. Рассмотрим, какие изменения были приняты, и какие риски возникнут у компаний и предпринимателей в этой связи.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Уплата налога на прибыль

В 2016 году распределение налога на прибыль осуществлялось с учетом следующих ставок:

  • 2% в федеральный бюджет;
  • 18% в бюджет субъекта федерации.

Данная норма закреплена в п.1 ст.284 НК РФ.

Однако в связи с кризисными явлениями принято решение об изменении распределения денежных средств в федеральный бюджет и бюджеты субъектов. Новый порядок установлен на период с 2017 года по 2020 год.

Теперь распределение налоговых платежей будет осуществляться следующим образом:

  • 3% — в федеральный бюджет;
  • 17% — в бюджет субъекта федерации.

Одновременно снижен лимит в отношении льгот по налогу на прибыль, которые устанавливаются субъектами федерации, по общему правилу льготная ставка не должна быть менее 13,5 %, но для 2017-2020 годов этот лимит снижен до 12,5 %.

Как видно, общая ставка налога на прибыль не изменилась, однако распределение влияет на пополняемость бюджетов.

Какие риски возникают у компании?
Первый риск связан с неправильным перераспределением между бюджетами денежных средств. В этом случае в федеральном бюджете может образоваться недоимка, а в бюджете субъекта федерации – переплата. В итоге налогоплательщик вынужден будет производить взаимозачет между бюджетами.

Порядок проведения зачета сумм излишне уплаченных налогов установлен в ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно п. 1 этой статьи зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

Налогоплательщику придется писать заявление в налоговый орган о проведении зачета между бюджетами.

Второй риск связан с неправильным заполнением налоговых деклараций. В случае ошибки необходимо будет подавать уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль.

Снизить риски возможно путем отслеживания изменений в законодательстве, перепроверки заполнения деклараций и платежных поручений.

Нужно подать налоговую декларацию по телекоммуникационным каналам связи? Воспользуйтесь продуктами компании «Такском» для сдачи электронной отчетности! Благодаря этим программным продуктам ваши документы после автоматической проверки будут гарантированно быстро и безопасно переданы в контролирующие органы.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Риски неправильного создания резервов

Резервы в налоговом учете позволяют оптимизировать финансовые потоки и налогообложение. С целью налоговой оптимизации возможно создание целого ряда резервов:

  • по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ);
  • на ремонт основных средств (ст. 324 НК РФ);
  • на предстоящие отпуска (ст. 324.1 НК РФ);
  • на гарантийный ремонт (ст. 267 НК РФ);
  • на предстоящие расходы, направляемые на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов (ст. 267.1 НК РФ).

Однако порядок создания резервов может изменяться законодательно. Так, с 2017 года возможно создавать резервы по сомнительным долгам, которые не превышают большую из величин:

  • 10% от выручки за предыдущий налоговый период;
  • 10% от выручки за текущий отчетный период.

Ранее расчет текущей выручки или выручки за предыдущий период не осуществлялся, а резерв формировался исключительно исходя из выручки за текущий отчетный период. С одной стороны, в связи с поправками, внесенными в законодательство, возможно сформировать резерв в большем размере. Но соответственно возникают и риски.

Первый риск связан с неправильным формированием резерва по сомнительным долгам и необходимостью пересчета размера резерва, а также внесения поправок в налоговый учет.

Второй риск – это риск претензий налоговых органов в части неправильного определения суммы выручки для целей формирования резерва. Например, в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 26.08.2016 № 09АП-35804/2016 по делу № А40-188619/15 суд согласился с позицией налогового органа и пришел к выводу о нарушении порядка формирования резерва по сомнительным долгам в отношении ряда контрагентов.

Источник: https://taxcom.ru/about/news/new-tax-risks-17/

Когда ожидать налоговую проверку? Оцените свои риски!

налоговые риски по налогу на прибыль

Налоговые органы, проводя предварительный анализ, для отбора организаций, для проведения выездной проверки, ориентируются, прежде всего, на ключевые показатели деятельности организации.
Оцените и вы свои риски.

По каким правилам идет отбор

Общедоступные критерии оценки рисков, знакомы всем налогоплательщикам, равно как и бухгалтерам и компаниям, оказывающим бухгалтерские и юридические услуги . Именно на них, при предварительном отборе, ориентируются налоговые органы.

Проверьте основные пункты критериев и сопоставьте со своей деятельностью. Напомним, что если ваша организация не отвечает ни одному из критериев, это не гарантирует полную защиту от выездной налоговой проверки.Вся отчетность, которую сдают налогоплательщики, проходит через камеральную проверку. И вполне может привлечь внимание налоговых инспекторов настолько, что они захотят нанести визит в заинтересовавшую их компанию.Поэтому.

Тщательно составляйте отчетность организации, все декларации и бухгалтерская отчетность взаимосвязаны между собой. И несоответствие взаимосвязанных показателей вызывает вопросы у инспектора. Если у организации запросили дополнительные документы для камеральной проверки, следует отнестись к этому со всей серьезностью и тщательно их подготовить. Ведь именно из этих документов инспектор получит максимальную информацию.

Чем ниже качество отчетов, тем выше риск попасть под выездную налоговую проверку.

А теперь о критериях.

Налоговая нагрузка

Налоговая нагрузка организации не должна отклоняться в сторону уменьшения от средних показателей по отрасли. Налоговую нагрузку определяют исходя из доли уплаченных в бюджет налогов, в общем объеме выручки.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Рассчитать можно по формуле: Отчет о движении денежных средств, строка 4124/Отчет о прибылях и убытках, строка 2110 х 100%Где строка 4124 – «Налог на прибыль у уплате», строка 2110 – «Выручка».

При расчете помните, что в сумму уплаченных налогов не включаются страховые взносы на ОПС и налоги, уплачиваемые в бюджет в качестве налогового агента, т.е. НДФЛ.

Убыточность деятельности

Критерий №2 – налогоплательщик отражает в отчетности убытки в течение двух и более налоговых периодов.
Если убыточным оказался налоговый период после создания организации, или в период освоения новых рынков и новых видов деятельности, инспекторы, как правило, учитывают этот факт при проведении отбора.

НДС к вычету

Если налогоплательщик показывает в декларации по НДС вычеты, превышающие 89 процентов с суммы начисленного налога, риск для проведения ВНП возрастает.Проверьте себя, для этого необходимо взять декларации по НДС за четыре предыдущих квартала.Доля вычетов определяется по следующей формуле:Раздел 3 строка 220 / раздел 3 строка 120 х 100%

Где строка 220 – «Общая сумма НДС, подлежащая вычету», строка 120 – «Общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога»

Темп роста расходов и доходов

В данном пункте критериев, говорится о несоответствии темпов роста расходов и доходов организации, отраженных в налоговых декларациях темпам роста, отраженным в бухгалтерской отчетности.Для того, чтобы вы смогли проверить темпы роста, указанные в своей отчетности, необходимо определить несколько показателей. Для расчета следует взять два периода: анализируемый и предшествующий анализируемому.

Какие показатели нужно определить

Условное обозначение Показатель Что участвует в расчете
А Темп роста расходов по налогу на прибыль Показатели по стр. 030 («Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации») листа 02 деклараций по налогу на прибыль
Б Темп роста доходов по налогу на прибыль Показатели по стр. 010 («Доходы от реализации») листа 02 деклараций по налогу на прибыль
В Темп роста расходов по бухгалтерской отчетности Показатели по стр. 2120 («Себестоимость продаж»), 2210 («Коммерческие расходы»), 2220 («Управленческие расходы») отчета о прибылях и убытках
Г Темп роста доходов по бухгалтерской отчетности Показатели по стр. 2110 («Выручка») отчета о прибылях и убытках

Далее следует сравнить: 1. Темпы роста доходов и расходов, отраженных в декларации по налогу на прибыль (А и Б);2. Темпы роста расходов и доходов, отраженных в отчете о прибылях и убытках (В и Г);3. Пропорции между расходами и доходами по налоговым декларациям и бухгалтерской отчетности (1 и 2).Риск выездной проверки возрастает если:А > Б;В > Г;

А – Б # В — Г

Уровень заработной платы в организации

Риски возрастают у организаций, если средний уровень заработной платы ниже среднего уровня заработных плат по виду деятельности в соответствующем субъекте РФ.

 Размер среднемесячной заработной платы определяют по следующей формуле:Среднемесячная з/плата = ФОТ/Среднесписочную численность/12ФОТ – фонд оплаты труда12 – число месяцев в налоговом периодеПолученную сумму следует сравнить со средним уровнем оплаты труда на одного работника по соответствующему виду экономической деятельности в вашем регионе.

Необходимые сведения об уровне заработных платы можно получить:

  •  на сайтах Росстата и ФНС;
  •  из экономико-статистических сборников Росстата;
  •  по запросу в территориальный орган Росстата или ФНС.

Приближение к лимитам, установленным для применения специальных режимов налогообложения

Риски повышаются у организаций, применяющих специальные налоговые режимы: УСН, ЕНВД, ЕСХН, если два и более раза в течение налогового периода, показатели деятельности приближаются к показателям, установленным для применения соответствующих режимов.
Если показатели приближаются к установленным лимитам на пять и менее процентов, несколько раз в течение года, то риски организации значительно возрастают.

Игнорирование требований налоговых органов

Получив требование или уведомление из налоговой инспекции, организация в течение установленных пяти рабочих дней не представившая требуемые документы или пояснения, увеличивает свои риски.
Налоговая может потребовать пояснения в следующих случаях:

  • Ошибки в налоговой или бухгалтерской отчетности;
  • Противоречия, содержащиеся в отчетах;
  • Несоответствие представленных сведений, сведениям, имеющимся у налоговой инспекции.

Сравнивается уровень рентабельности по данным бухгалтерской отчетности со средним уровнем рентабельности по соответствующему виду деятельности.Вы можете рассчитать свои показатели следующим образом:Рентабельность продаж = Прибыль от реализации (стр.2200 отчета о прибылях и убытках)/ Себестоимость продаж (стр.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

2120 отчета о прибылях и убытках) х 100%Рентабельность активов = Прибыль до налогообложения по данным бухгалтерской отчетности (ст.2300 отчета о прибылях и убытках) / Общую стоимость активов (стр.1600 бухгалтерского баланса)Показатели деятельности конкретной организации сравниваются со среднеотраслевыми показателями по данным статистики.

Если показатель рентабельности организации ниже на 10 и более процентов, чем среднеотраслевые показатели, то организация вызовет очень большой интерес у инспекторов, для проведения ВНП.

Высокий налоговый риск

Данный критерий для многих налогоплательщиков не совсем понятен. На самом деле, здесь речь о том, что организация, в ходе деятельности, не проявляет должной осмотрительности, а именно:

  • Не проверяет контрагентов, фактическое место их нахождения, данные о государственной регистрации и т.д.;
  • Не проверяет полномочия представителей и руководителей контрагентов, не запрашивает у них документы, подтверждающие соответствующие полномочия.
  • Заключает экономически нецелесообразные сделки. Т.е. сделки, которые приводят к убыткам или незначительной прибыли.

От себя хотим добавить.
Если организация не попадает ни под один критерий, к сожалению, это не дает гарантий. Дело в том, что в цепочке контрагентов, может оказаться фирма «однодневка», которая оказалась под наблюдением у налоговиков еще с момента регистрации.

Напомним, что если организация при государственной регистрации в качестве юридического лица, использует адрес массовой регистрации, номинального директора или учредителя, то налоговый орган ставит эту компанию на заметку. И далее запрашивает в банке выписки по счетам, и проверяет всех контрагентов, имевших неосторожность сотрудничать с данной организацией.

При этом проверяются не только те компании, которые непосредственно заключили договор с сомнительной фирмой, а проверяется вся цепочка контрагентов. Поэтому, решившись на такое «сотрудничество», необходимо заранее принимать во внимание возможные негативные последствия такой сделки.

Центр Бухгалтерской Практики «Парус»

август 2012

Источник: https://paruscbp.ru/nashi-publikacii/kogda-ozhidat-nalogovuyu-proverku-otsenite-svoi-riski.html

Оценка и управление налоговыми рисками организации

налоговые риски по налогу на прибыль

Налоговые риски при ведении бизнеса чреваты пристальным вниманием со стороны налоговых органов, обязанных контролировать достоверность данных для формирования баз, от которых начисляются налоги. Высокий уровень подобных рисков служит основанием для назначения выездной проверки налогоплательщика. Что же относится к числу налоговых рисков и можно ли ими управлять — об этом в нашей статье.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Налоговые риски бизнеса — существует ли перечень?

Какие риски относятся к возникающим при заключении договора?

Налоговые риски по НДС в 2018 году

Риски предприятия по налогу на прибыль

Управление налоговыми рисками

Итоги

Налоговые риски бизнеса — существует ли перечень?

Возникновение налоговых рисков у бизнеса — явление, обусловленное прежде всего желанием налогоплательщика снизить суммы уплачиваемых налогов законными или незаконными способами. Хотя могут иметь место и иные факторы:

  • неосведомленность о положениях законодательства или их изменении;
  • недостаточность информации о контрагентах или сути проводимых операций;
  • технические ошибки.
ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Что такое ндс

То есть налоговые риски имеют место в ситуациях, когда требования законодательства игнорируются либо соблюдаются с нарушениями. Наличие признаков ведения бизнеса с налоговыми рисками является для налогового органа основанием для инициирования процедуры проведения выездной проверки.

Руководство к определению наличия/отсутствия налоговых рисков у организации или ИП содержит приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@, в котором приведен перечень основных критериев оценки налоговых рисков (приложение № 2).

Этот перечень не только не закрыт для налогоплательщиков, но и, наоборот, рекомендован им для самостоятельного использования.

В числе критериев, свидетельствующих о присутствии налоговых рисков у предприятия, отмечено:

  • наличие:
    • низкого в сравнении со средним по отрасли уровня налоговой нагрузки;
    • убытков на протяжении ряда налоговых периодов;
    • высокой доли вычетов по НДС;
    • несоответствия в росте доходов и расходов, указывающего на более высокие темпы увеличения последних;
    • низкого в сравнении со средним для отрасли по региону уровня зарплаты;
    • близких к граничным критериев, дающих право на применение спецрежимов;
    • высокой доли расходов ИП, уменьшающих начисляемый ими НДФЛ от предпринимательской деятельности;
    • необоснованного количества посредников в сделке;
    • действий, свидетельствующих о нежелании давать необходимую для налогового контроля информацию;
    • частой смены мест постановки на налоговый учет;
    • низкого в сравнении со средним по отрасли уровня рентабельности осуществляемой деятельности;
  • отсутствие:
    • личного взаимодействия представителей контрагентов при заключении договоров;
    • документов, подтверждающих полномочия руководителя/представителя контрагента;
    • данных, подтверждающих факт госрегистрации контрагента, реальность ведения им хоздеятельности;
    • обоснования разумности применяемых контрагентом цен по сделке и установления длительных отсрочек по оплате;
    • взаимодействия с поставщиками-физлицами, являющимися традиционными производителями продукции определенных видов;
    • попыток взыскания образовавшихся долгов;
    • процентов и обеспечений по выдаваемым/получаемым займам.

Большую часть этих критериев можно отнести к влияющим на возникновение рисков в момент заключения договора и на расчет наиболее объемных для бюджета налогов (НДС и на прибыль). Несмотря на то что налог на прибыль платят только юрлица, работающие на ОСНО, многие правила учета доходов и расходов по нему применяются при УСН. Поэтому эти правила оказываются значимыми также для организаций и ИП, работающих на вмененке.

Какие риски относятся к возникающим при заключении договора?

Налоговые риски при заключении договоров являются следствием либо преднамеренного включения в число контрагентов сомнительных лиц, либо недостаточной проверки данных о партнере. Причем во втором случае ответственность за невыявление сведений, свидетельствующих о ненадежности контрагента, исходя из положений приказа ФНС России № ММ-3-06/333@, тоже возлагается на налогоплательщика.

Таким образом, заключая договор, надо:

  • собрать максимальное количество информации о партнере и его деятельности, подтвердив ее документальными свидетельствами;
  • саму процедуру согласования условий соглашения сделать абсолютно прозрачной и сопроводить доказательствами реальности контактов представителей сторон;
  • подтвердить документально оправданность выбора именно этого контрагента, в т. ч. в части предложенных им цен и участия его в сделке в качестве посредника;
  • запастись обоснованием включенных в договор условий об оплате, отсрочках, штрафных санкциях.
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Если условия договора окажутся все-таки нарушенными партнером, то подтверждать свою добросовестность при его выборе налогоплательщику придется, предъявляя доказательства попыток взыскать причиненный ущерб. 

Невыполнение этих требований при наличии существенного влияния результатов взаимодействия с таким партнером на объем подлежащих уплате налогов может привести к тому, что контрагент будет сочтен проблемным, а сделка, заключенная с ним, сомнительной. Соответственно, из расчета налоговых обязательств данные по таким сделкам налоговый орган исключит.

О способах проверки контрагентов читайте в статье «Как и на каких ресурсах проверить сведения о контрагентах?».

Налоговые риски по НДС в 2018 году

В оценке налоговых рисков по НДС в 2018 году следует ориентироваться на величину доли вычетов, устанавливаемую:

  • директивно как не превышающую 89% за год в целом (п. 3 приложения № 2 к приказу ФНС России № ММ-3-06/333@);
  • как среднюю по регионам ежеквартально на основании данных фактической отчетности, представляемой в налоговые органы.

Последний показатель учитывает особенности налогообложения в каждом из регионов. Эти особенности могут обусловливаться как возможностью применения определенных налоговых льгот, так и преобладанием того или иного вида деятельности, отражающегося на итоговой величине вычета.

О доле вычетов, приемлемой для регионов, читайте в материале «Какова безопасная доля вычетов по НДС в вашем регионе в 2017-2018 годах?».

Налогоплательщику, данные которого по доле вычетов, задействованных при определении суммы НДС, подлежащего уплате за налоговый период, отклоняются от цифры, средней для региона, придется либо давать налоговому органу убедительные объяснения причин такого отклонения, либо принимать меры к тому, чтобы избежать отклонений. Последнего, в частности, можно достичь, используя возможность применения отсроченного вычета (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

Риски предприятия по налогу на прибыль

Если налоговые риски, возникающие при заключении договора или при работе с НДС, касаются как юрлиц, так и ИП, то исключительно к налоговым рискам организации относятся налоговые риски по налогу на прибыль (при условии что организация работает на ОСНО).

В связи с налогом на прибыль риски возникают прежде всего в отношении обоснованности расходов, учитываемых в уменьшение базы по этому налогу. Роль здесь будут играть:

  • наличие/отсутствие поставщиков, относимых к числу проблемных контрагентов, и сомнительных сделок;
  • обоснованность цен, применяемых при сделках с поставщиками;
  • соответствие затрат критериям возможности принятия их в состав расходов, в т. ч. в части ориентира на лимиты, установленные для этого;
  • соотношение доходов и расходов, отражающееся в т. ч. на уровне рентабельности осуществляемой деятельности;
  • обоснованность убытков предшествующих лет.
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

На аналогичные показатели придется ориентироваться и упрощенцам (как юрлицам, так и ИП), работающим с объектом «доходы минус расходы».

О том, какие расходы при УСН учитываются по правилам главы 25, читайте в статье «Перечень расходов при УСН “доходы минус расходы”».

Управление налоговыми рисками

Процесс управления налоговыми рисками предполагает:

  • организацию работы только с проверенными контрагентами;
  • следование в вопросах определения налоговых баз и итоговых сумм налоговых платежей правилам, не выходящим за рамки действующего законодательства;
  • соблюдение соответствия цифровым показателям, считающимся у налогового органа приемлемыми для налога/расхода определенного вида;
  • систематическое проведение анализа результатов деятельности и ее налоговых последствий.

Налогоплательщику, сомневающемуся в возможности принятия результатов каких-либо операций к налоговому учету, рекомендуется исключать их из налоговых расчетов (п. 12 приложения № 2 к приказу ФНС России № ММ-3-06/333@). В случае если подобные операции оказались учтенными при составлении налоговой отчетности, эту отчетность следует уточнить, сопроводив ее пояснительной запиской. Такие действия позволят снизить риск проведения выездной налоговой проверки.

Итоги

Ведение коммерческой деятельности сопровождается налоговыми рисками, являющимися результатом несоблюдения налогового законодательства. Перечень признаков, свидетельствующих о наличии рисков, приведен в приказе ФНС России № ММ-3-06/333@. Основные из этих признаков касаются вопросов заключения договоров, начисления НДС и налога на прибыль. Рисками можно управлять, в т. ч. снижать их путем подачи в налоговый орган уточненной налоговой отчетности.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/finansovyj_kontrol/ocenka_i_upravlenie_nalogovymi_riskami_organizacii/

Налоговые риски предприятия

налоговые риски по налогу на прибыль

Актуально на: 3 марта 2017 г.

Налоговое законодательство не содержит четкого определения того, что такое налоговые риски предприятия. Этот термин можно встретить, скорее, в научной литературе. Вместе с тем, налоговые риски можно охарактеризовать как опасности возникновения финансовых потерь, а также неблагоприятных правовых последствий, которые могут быть оценены с той или иной степенью вероятности.

Виды налоговых рисков

Виды налоговых рисков организации классифицируются по разным критериям. Допустим, по характеру возникновения риски делят на:

  • внешние, не зависящие от деятельности компании. То есть связанные с макроэкономическими факторами или политическими переменами в государстве, которые приводят к изменениям в налоговой системе;
  • внутренние, возникающие в результате деятельности компании. Это может быть переход организации на другую систему налогообложения, смена поставщиков, увеличение количества работников и т.д.

По времени возникновения выделяют риски:

  • текущие, которые имеют место здесь и сейчас. К примеру, если срок представления налоговой декларации истекает сегодня-завтра, то пропуск срока и несдача декларации в течение 10 рабочих дней после срока, несет в себе риск приостановления операций по счетам организации (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ);
  • перспективные. Заключаются в том, что действия компании сегодня (например, заключение договора с сомнительным контрагентом) могут привести к негативным последствиям в будущем.
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Также в научной литературе выделяют такие основные группы рисков, как:

  • риски налогового контроля – возможные доначисления по результатам камеральных и выездных проверок (п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57);
  • риски увеличения налоговых обязательств – повышение налоговых ставок, отмена налоговых льгот и т.д.;
  • риски правового характера. Речь идет, в первую очередь, о неопределенности налогового законодательства, которая приводит к различным толкованиям норм права со всеми вытекающими отсюда последствиями (разные точки зрения налогоплательщиков и налоговых органов, доначисления по налогам, пени, штрафы, судебные издержки и т.д.).

Кроме того, налоговые риски бизнес может создавать себе сам, точнее лица, занимающие руководящие должности в бизнесе. К примеру, при непроявлении должной осмотрительности при выборе контрагентов, либо при умышленном уклонении от уплаты налогов.

Оценка налоговых рисков на уровне фирмы

Некоторые налоговые риски организация может оценить самостоятельно. Допустим, бухгалтер фирмы может самостоятельно рассчитать уровень налоговой нагрузки компании и тем самым оценить вероятность попадания организации в план проведения выездных проверок.

Источник: https://glavkniga.ru/situations/k503335

Налоговая проверка: как ее избежать

налоговые риски по налогу на прибыль

Есть вопросы? Звоните: 642-41-00. Мы всегда рады Вам помочь!

Хотите знать, как налоговая инспекция отбирает фирмы на налоговые проверки? Не секрет, что существуют 12 налоговых рисков, которые желательно не нарушать, чтобы не попасть на проверку налоговыми органами.

Эти критерии для проведения налоговой проверки разработаны не только в интересах налоговых органов (налоговых инспекций) – для усиления дисциплины, но также позволяют налогоплательщикам самостоятельно оценивать финансово-хозяйственную деятельность своего бизнеса в разрезе уплаты налогов.

Налоговая проверка: 12 критериев для отбора налогоплательщика

Существует официальный документ от 14 марта 2011 года, в котором описано 12 критериев налоговых рисков:

Налоговая проверка – 12 рисков и как их избежать

В компьютеры налоговых органов заложена программа, которая автоматически отбирает налогоплательщиков для выездной налоговой проверки на основании этих 12 рисков.

Внимательно проанализируйте финансово-хозяйственную деятельность вашей организации или индивидуального предпринимателя, чтобы не дать налоговым органам ни малейшего шанса привлечь вашу фирму на налоговую проверку! Руководители предприятий, у которых ни один из критериев не задействован, могут не опасаться налоговой проверки и спать спокойно. Давайте более конкретно рассмотрим риски.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

  1. Налоговая нагрузка ниже среднеотраслевой.

Налоговая нагрузка = уплачено налогов / выручка * 100%. Например, в торговле налоговая нагрузка не должна быть меньше 3,8%.

Помощь в объяснении налоговой инспекции: например, организация выходит на рынок с новым товаром или торгует залежалым товаром со склада с минимальной наценкой.

 2. Отражение убытков в течение 2-х и более лет.

Не допускайте показания убытка в одном и более налоговых периодов. Это серьезный риск.

21% фирм показали в прошлом году убыток. Их вызывают на комиссию в налоговые инспекции. Зачем Вам это надо?

Помощь: уберите расходы из налогооблагаемой базы и покажите пусть маленькую, но прибыль, не жадничайте, заплатите налог 3 рубля и все будут счастливы. Вы не обеднеете, но и не покажите убыток.

 3. Значительная доля вычетов по НДС (равна либо превышает 89% за 12 месяцев).

Доля вычетов по НДС = Сумма вычетов по НДС / всего исчислено НДС * 100%.

Показатель должен быть менее 89%. Исчисляется доля на основании декларации по НДС.

Помощь: возможно, ваша организация приобрела и ввела в эксплуатацию дорогостоящее оборудование, или увеличила запасы ТМЦ, оплатила дорогостоящие услуги.

 4. Опережающий темп роста расходов над доходами.

Расходы не должны расти так быстро, как доходы. Показатели берутся из декларации по налогу на прибыль по строкам: 010, 020, 030, 040 листа 2. 

Помощь: возможно, была увеличена зарплата сотрудникам, выросли коммунальные расходы, цены на продукцию растут не так быстро, как цены на сырье, или временно фирма прекратила отгрузку товара.

 5. Выплата среднемесячной заработной платы ниже среднего уровня.

Средняя зарплата = ФОТ / среднюю численность * количество месяцев.

https://www.youtube.com/watch?v=UaehSMLxBlE

По Санкт-Петербургу средняя зарплата не может быть менее 8326 руб. в 2013 году.

Помощь: предъявите документы о том, что работники работали не полный рабочий день, 1/2 ставки (4 часа в день) или ¼ ставки (2 часа в день), находились в отпуске без содержания, или что сотрудники не имеют должной квалификации.

 6. Предельные величины показателей для налоговых спец. режимов.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Заявление на возврат налога на прибыль

Данные берутся из деклараций по УСН, ЕНВД, ЕСХН. Налоговыми инспекциями запрашиваются дополнительные документы у налогоплательщиков: договор аренды для проверки площади торгового зала при ЕНВД, журнал путевых листов и др. документы.

 7. Отражение предпринимателем суммы расхода, приближенной к доходам.

Данные берутся из декларации 3-НДФЛ и, если сумма расходов равна либо более 83% —

это уже налоговый риск.

Помощь: уберите лишние расходы, чтобы избежать неприятностей с налоговой инспекцией. Лучше заплатить небольшой налог, чем быть приглашенным на проверку.

 8. Цепочки посредников без экономических причин.

Основания:

* невозможность совершения некоторых сделок и операций налогоплательщиком,

* отсутствие ресурсов для заявленного производства, выполнения работ, оказания услуг,

* отсутствие персонала, складов, транспортных средств, иных активов для заявленных работ.

Подсказка: продумайте все до мелочей, ведь вся цепочка действий должна логически объясняться.

 9. Непредставление пояснений на уведомление налоговых органов.

При получении от налоговых органов уведомления с требованием дать пояснения или внести корректировку в отчет — в течение 5 дней постарайтесь выполнить их требование. Обычно это:

-ошибки в налоговых декларациях,

-противоречия сведений, представленных в документах,

-несоответствие представленных сведений в налоговую инспекцию и сведений, имеющихся у налогового инспектора.

Подсказка: поддерживайте диалог с налоговой инспекцией, быстро реагируйте на письма, арендуйте абонентский ящик на почте в случае, если юридический и фактический адрес не совпадают, и нет возможности своевременно получать корреспонденцию.

 10. Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в разных налоговых органах (2 и более раза).

Подвергаются проверкам организации-налогоплательщики, более 2 раз мигрирующие из одной налоговой инспекции в другую. Особенно, если заявлен адрес «массовой» регистрации.

Подсказка: проверьте на сайте www.nalog.ru свой юридический адрес на сервисе «адреса массовой регистрации».

 11. Значительное отклонение рентабельности от среднеотраслевой (как минимум на 10%).

Рентабельность = прибыль / затраты * 100%.

Налоговые органы проверяют рентабельность продаж, а также активов. Она не должна отклоняться более чем на 10% от среднего уровня рентабельности по данным статистики.

Проверить уровень средней рентабельности по отрасли можно из специальных данных, публикуемых Росстатом или на сайте www.gks.ru 

Подсказка: возможно, низкая рентабельность объясняется мизерной наценкой, скидками,

высокой конкуренцией, удорожанием сырья, привлечением квалифицированных рабочих.

 12. Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.

Отказ от незаконных налоговых схем – вот к чему призывает налогоплательщиков 12-ый критерий. Таким образом, налогоплательщик адекватно взвесит и оценит возможные риски и примет решение в пользу отказа от сомнительных операций. Для этого необходимо внести поправки в сданную отчетность по налогам, что достигается подачей уточненной декларации в налоговую службу.

Однако эти меры не гарантируют, что налоговый контроль не будет проведен у данного налогоплательщика. Окончательное решение о выездной налоговой проверке принимается по согласованию с ФНС России.

 Существуют 4 критерия, которые опубликованы на сайте www.nalog.ru:

— использование в работе фирм-однодневок;

— использование «вексельной схемы» при работе агентств по недвижимости;

— производств алкоголя из спиртосодержащей продукции (налоговая нагрузка по акцизу ниже), а не из этилового спирта;

— использование формально труда инвалидов для освобождения от НДС, при этом работу выполняют различные «аутсорсинговые» компании.

Налоговая проверка: уверенность в завтрашнем дне только с Бухгалтерским Центром!

Зная о 12 критериях налогового риска, Вы можете уверенно заниматься налоговым планированием, а также уверенно вести свою фирму к победе!

Мы поможем Вам проанализировать риски Вашей фирмы и скорректировать необходимые действия, чтобы избежать неприятного момента — вызова на налоговую проверку.

Остались вопросы? Звоните: 642-41-00. Мы всегда рады Вам помочь!

Источник: http://www.spbbu.ru/actual/nalogproverka.html

Налоговые риски организации. Оценка, критерии, учет

налоговые риски по налогу на прибыль

Под налоговыми рисками подразумевают вероятность возникновения у предприятия неблагоприятных правовых последствий в виде финансовых потерь из-за действий госорганов вследствие неоднозначности и некорректности процессов обложения обязательными бюджетными платежами и налогового законодательства.

Налоговые риски могут возникнуть у компании не только из-за ведения хозяйствующим субъектом неэффективной внутренней политики, но и в связи с использованием двойственности некоторых положений, связанных с оплатой налога или применением достаточно рискованных схем, направленных на минимизацию выплат предприятия в бюджет.

Классификация налоговых рисков

Налоговые риски разделяются на:

  • внешние и внутренние;
  • непредсказуемые и предсказуемые;
  • систематические и несистематические.

Среди иных оснований для разделения рисков присутствуют:

  • обладающие риском субъекты;
  • вероятностные последствия;
  • причины образования.

Еще 3 большие объединения рисков включают риски, наступающие:

  • до возникновения спорной ситуации со структурами ФНС (к примеру, при недобросовестности контрагентов, некорректном оформлении выполненной хозяйственной операции);
  • в процессе ведения проверки по налоговым перечислениям из-за недостаточности времени, некачественного юридического сопровождения;
  • в процессе конфликта с подразделением НС и включающие составление разногласий на акт, обжалование до передачи вопроса в суд досудебное, обжалование в судебном порядке.

На каждом из этапов споров со структурами НС по вопросам обязательных перечислений существуют риски:

  • Информационные. Данные риски связаны с недостаточной информированностью, отсутствием законодательного регулирования складывающихся между субъектами отношений. К примеру, ситуация по вычету НДС при заверении счета-фактуры факсимильной подписью ИП не имеет четкого отражения в законодательных или судебных актах.
  • Процессуальные. Отражают недостаточность регулирования финансовых процессов в ходе осуществления коммерческой деятельности и образуются при несоблюдении сроков, правил или иных требований, касающихся налоговых норм (к примеру, несвоевременное предоставление декларации о доходах субъекта).
  • Окружающие, образующиеся при неравнозначности восприятия норм налоговыми структурами и предприятиями-плательщиками сумм. К примеру, структура НС имеет возможность возложить ответственность на предприятие по истечении законодательно ограниченного срока согласно Постановлению КС РФ (№9, 14.07.2005) о восстановлении сроков давности в отношении юридического лица, совершившего неправомерное деяние. Утверждение не содержит однозначного указания подразумеваемых действий и ситуаций, что провоцирует конфликт мнений.
  • Репутационные, связанные с представлением оценочного характера о предприятии в целом. Существование разногласий с проверяющими структурами (независимо от причин возникновения) может оказать негативное влияние на партнерские или спонсорские взаимоотношения организации.

Критерии оценки налоговых рисков

Необходимость оценки налоговых рисков у предприятий является причиной проведения подразделениями НС выездных проверок в соответствии с составленным планом (Приказ ФНС РФ №ММ-3-06/333, 30.05.2007).

Отбор предприятий для проведения проверки их деятельности ведется с учетом некоторых для того оснований, в числе которых:

  1. Полученные организацией убытки в течение некоторого периода работы (от 2 лет). Особое внимание привлекают предприятия, у которых отсутствуют перспективы выхода из убыточного состояния, установившие сотрудникам низкий уровень заработной платы, вычитающие большие суммы по НДС.
  2. Невысокий показатель нагрузки по обязательным платежам, в сравнении со средним результатом, характерным для подобного направления коммерческой деятельности. Расчет коэффициента выводится в процентном соотношении путем деления суммы уплаченных за отчетный период налогов на полученную в том же периоде выручку от реализации, не учитывая НДС.
  3. Значительные размеры вычетов по налогам. Но предпринимаемые попытки переноса суммы НДС, обеспечивающего снижение величины процентной ставки и возможность избежать проверки, могут стать причиной нарушения налогового законодательства.
  4. Предельные показатели при работе по специальным режимам, связанным с налогообложением.
  5. Резкое опережение темпов роста расходов, в сравнении с темпами роста доходов. У проверяющих могут возникнуть сомнения в достоверности указываемых данных, вероятностном их завышении или занижении.
  6. Значительное отклонение — более чем на 10% — показателя уровня рентабельности от среднеотраслевого значения. Уровень рентабельности товаров (в %%) высчитывается делением прибыли от продаж на себестоимость реализованных товаров, а активов – делением прибыли от продаж на валюту баланса.
  7. Низкий показатель заработка сотрудников (ниже среднеотраслевого уровня). В организации возможно сокрытие реально выплачиваемых заработных плат или занижение ставок на доходы граждан и единого социального налога.
  8. Соглашения с перекупщиками или посредниками, в большинстве случаев заключаемые для сокрытия сумм прибыли и уменьшения суммы обязательного бюджетного платежа. Сомнения вызывают договора, положения которых не соответствуют правилам делового оборота (к примеру, безосновательная продолжительная отсрочка оплаты), закупаемая/реализуемая продукция не представляет собой результат предпринимательской деятельности компании, а также ситуации активного сотрудничества сторон при несоблюдении обязательств по сделке одним из участников.
  9. Непредоставление пояснений по полученному компанией уведомлению НС.
  10. Изменение местонахождения и регистрации юридического лица, предпринимаемое для получения отсрочки по времени с целью исправления недостатков деятельности.
  11. Сотрудничество с контрагентами, вызывающими подозрения НС по причине одновременного наличия одинаковых адресов регистрации у нескольких фирм или занятия одним лицом одинаковых должностей (директор, учредитель) в нескольких предприятиях.

Налоговые риски: возможные потери, подсчеты

налоговые риски по налогу на прибыль

При ведении любого бизнеса имеют место налоговые риски. Чаще всего вероятность финансовых потерь возникает у налогоплательщика при внедрении новой системы оптимизации налогов либо их уплаты.

На данный момент все налоговые риски разделяются на три группы. В первую входят риски, несущие административную и даже в некоторых случаях уголовную ответственность. Подобного рода риски появляются в ситуациях, когда руководитель организации для снижения налоговой нагрузки решается на применение кардинальных и в то же время незаконных мер. В большинстве случаев применяемые для достижения цели методы заключаются в уклонении от уплаты налогов.

При обнаружении таких нарушений руководитель гарантированно привлекается к административной ответственности. Хотя стоит заметить, что чаще в таких ситуациях начала применяться уголовная ответственность, порой заканчивающаяся для руководителя организации лишением свободы.

Ко второй группе относятся риски, связанные с привлечением к налоговой ответственности, спровоцированные отсутствием четкой информации в законодательных нормах.

Чаще всего они появляются при отсутствии однозначных ответов, при использовании руководителем организации определенного метода снижения налогов.

То есть используемые в системе минимизирования налогов инструменты и методы не имеют точного определения в налоговом законодательстве. Постоянные корректировки в законах периодически вызывают расхождение во мнениях Минфина и экспертов. Судебная практика также периодически изменяет свое мнение по отношению к применению норм, не имеющих точной определенности. Поэтому каждая организация может оказаться в невыгодном положении при столкновении с Высшим Арбитражным Судом.

К третьей группе относятся риски общего плана. Это касается контрагентов, с которыми руководителям разных организаций приходится иметь дело для осуществления взаимовыгодных услуг либо развития деятельности. В этой ситуации присутствует риск обнаружения фирм-однодневок.

По причине того, что эти риски имеют прямое отношение к налогообложению, они часто оцениваются в денежной единице. Но сказать то же самое об уголовной ответственности невозможно. Хотя стоит заметить, что все остальные виды ответственности подлежат денежному оцениванию.

Разновидности

Существует всего три вида. Первым и самым важным является риск налогового контроля. Величина его зависит от применяемой системы минимизации налогов, а точнее от того, до какого уровня будет осуществлена минимизация налогов.

У руководителя организации, придерживающегося правил действующей системы налогообложения и не пытающегося изменять величину начисляемого налога, риск налогового контроля минимален.

Это относится и к вероятности нахождения недочетов в отчетных документах, регулярно передаваемых в налоговые органы.

Но если активно для снижения налогов применяются разные способы их минимизации, то избежать пени и штрафных санкций значительно сложнее. Применение любого способа минимизации требует дополнительных расчетов, а также более тщательного заполнения отчетной документации, предоставляемой в налоговую. При выявлении ошибок в подсчетах налоговых сумм появляется вероятность доначисления налоговой суммы и пени.

Вторым видом является риск усиления налогового бремени. Чаще всего он возникает при внедрении экономических проектов, отличающихся существенной длительностью.

К ним относятся открытие предприятий, вложение инвестиций и другие виды проектов, связанные с вложением средств с расчетом последующей их доходности. Вероятность риска появляется со стороны законодательства.

То есть создание новых налогов, проведение корректировок с имеющимися уже налогами могут существенно повлиять на прибыльность нового проекта.

Последним видом является риск уголовного преследования. Тут значительные потери средств могут ожидать любого руководителя организации, преступившего закон в стремлении снизить величину налоговых сумм и увеличить доходность.

Самостоятельный подсчет уровня налогового риска

На данный момент ФНС создан список критерий налоговых рисков, позволяющих каждому руководителю организации и ИП самостоятельно оценить величину налогового риска, присутствующего в их ведении деятельности:

  • Налоговая нагрузка меньше среднего уровня.
  • Период убыточной деятельности более 1 налогового периода.
  • Расходов больше, чем доходов.
  • Доход работника меньше среднего уровня.
  • Периодическое нахождение величины дохода на предельном значении установленной законом величины максимальной прибыли.
  • Сумма расходов практически идентична доходной величине за год.

Такая оценка даст возможность каждому из налогоплательщиков пересмотреть применяемые ими способы ведения бизнеса и снизить налоговый риск до минимума.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/optimizatsiya-nalogov/otkuda-poyavlyaetsya-nalogovyiy-risk-i-kak-ego-umenshit.html

Риски при оптимизации налогообложения, консультация адвоката |

налоговые риски по налогу на прибыль

Налоговое законодательство содержит достаточное количество норм, позволяющих плательщику законным путем уменьшить свои обязательства перед бюджетом. Не является исключением и налог на прибыль организаций. Однако даже законное уменьшение налогооблагаемой прибыли приводит к претензиям со стороны налоговых органов и, как правило, к судебным разбирательствам. На чьей стороне правда?

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Камеральная налоговая проверка

Чужой убыток уменьшает сумму налога

В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций является прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль – это разница между полученными организацией доходами от реализации товаров, работ, услуг, имущества, имущественных прав, внереализационными доходами и произведенными расходами.

Оптимизацией налога на прибыль является уменьшение размеров налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех представленных законодательством налоговых льгот и других законных приемов и способов.

Другими словами, оптимизация налога на прибыль предполагает снижение налогового бремени налогоплательщика без нарушения норм налогового, административного и уголовного законодательства.

Следует обратить внимание, что существует множество вариантов оптимизации налога на прибыль организаций.

Одним из достаточно распространенных способов оптимизации налога на прибыль является слияние прибыльной фирмы с убыточной. Основанием для его применения являются:

  • статья 283 НК РФ, согласно которой налогоплательщик, понесший убытки, учитываемые при исчислении налога на прибыль в предыдущие годы, вправе уменьшить налоговую базу на сумму этих убытков в целом в течение 10 лет, считая с года, следующего за годом получения убытка;
  • статья 50 НК РФ, согласно которой при присоединении и слиянии организации в части уплаты налогов правопреемник пользуется всеми правами реорганизованного юридического лица.

Однако следует помнить, что согласно п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 “Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды” налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Иными словами, если целью слияния организаций является минимизация налоговых обязательств за счет убытков, полученных одной из слившихся организаций, то такая оптимизация может быть признана неправомерной.

В связи с этим бесперспективна идея оптимизировать налог на прибыль, если убыточная организация, участвующая в слиянии, не имеет никаких активов, кроме отложенных налоговых активов.

Дробление бизнеса и возвратный лизинг

Еще одним способом оптимизации налога на прибыль является дробление бизнеса, когда одна крупная компания распадается через классическую реорганизацию (разделение и выделение) на несколько более мелких, и все они, в свою очередь, переходят на спецрежимы налогообложения – УСН и ЕНВД, в результате чего перестают быть плательщиками налога на прибыль.

В большинстве случаев налоговые органы квалифицируют такое дробление бизнеса как схему уклонения от уплаты налога.

При этом арбитражные суды гораздо чаще поддерживают налогоплательщиков, чем налоговые органы. Главное – доказать, что дробление бизнеса направлено не только на получение налоговой выгоды, а в первую очередь имеет целью осуществление реальной предпринимательской деятельности.

Так, ВАС РФ своим Определением от 17.01.

2011 по делу N А27-19778/2009 отказал налоговому органу в передаче дела в Президиум ВАС РФ, так как все три созданные в результате реорганизации общества с ограниченной ответственностью осуществляли хозяйственную деятельность от своего имени, самостоятельно выполняли налоговые обязательства, имели собственное имущество и персонал. Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, суды сделали вывод о том, что действия общества не направлены на получение необоснованной налоговой выгоды.

Разновидностью этого способа оптимизации является организация лизинга через вновь созданные фирмы и осуществление возвратного лизинга.

В первом случае после заключения договора лизинга лизингополучатель получает в лизинг имущество и за счет лизинговых платежей снижает налог на прибыль. А если учитывает предмет лизинга у себя на балансе, то еще и уменьшает прибыль на сумму налога на имущество.

Судебная практика не расценивает участие в лизинговых сделках взаимозависимых лиц как признак уклонения от налогов. Например, ФАС МО в своем Постановлении от 19.01.

2007 по делу N КА-А40/13184-06 прямо указал: тот факт, что ЗАО “ИТ-Центр” и ЗАО “ИТ-Центр Лизинг” являются взаимозависимыми лицами и между ними заключен договор лизинга, не свидетельствует о том, что отношения между ними влияют на результаты их финансовой деятельности.

Однако и в случае заключения договора лизинга между взаимозависимыми лицами целью должно быть получение прибыли и производственная необходимость, а не налоговая выгода.

При возвратном лизинге одна из организаций продает свои склады или оборудование другой взаимозависимой лизинговой компании, а затем берет у нее эти же склады или оборудование в лизинг. Лизинговые платежи учитываются при налогообложении прибыли.

Несмотря на мнение налоговых органов об отсутствии при этом деловой цели, суды считают выгоду, полученную при возвратном лизинге, обоснованной.

Источник: https://5898523.ru/riski-pri-optimizacii-nalogooblozheniya-konsultaciya-advokata/

Налоговые риски: взгляд ФНС

налоговые риски по налогу на прибыль

Какие компании в наибольшей степени привлекают внимание проверяющих из налоговых инспекций? Ответ на этот вопрос дали сами представители ФНС России. Благодаря этой информации налогоплательщики могут самостоятельно оценить свою финансово-хозяйственную деятельность и в случае необходимости устранить найденные неточности. Речь идет о 12 основных критериях.

Низкая налоговая нагрузка

Налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности). Показатель налоговой нагрузки определяется как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Росстата.

Многолетние убытки

Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов. Осуществление организацией финансово-хозяйственной деятельности с убытком в течение двух и более календарных лет.

Большие вычеты

Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период. Доля вычетов по налогу на добавленную стоимость от суммы начисленного с налоговой базы налога равна либо превышает 89 процентов за период 12 месяцев.

Несоответствие темпов роста доходов и расходов

Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг). Несоответствие темпов роста расходов по сравнению с темпом роста доходов по данным налоговой отчетности по налогу на прибыль с аналогичными показателями, отраженными в финансовой отчетности.

Низкие зарплаты

Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте РФ. Информацию о статистических показателях среднего уровня данного показателя можно получить в Росстате: на официальном сайте (www.gks.ru), в сборниках экономико-статистических материалов, публикуемых Росстатом (статистический сборник, бюллетень и др.), или отправив запрос в территориальный орган Росстата или налоговую (ИФНС или УФНС).

«Спецрежимные» лимиты постоянно на грани дозволенного

Неоднократное приближение к предельному значению установленных Налоговым кодексом величин показателей, предоставляющих налогоплательщикам право применять специальные налоговые режимы. Принимается во внимание приближение (менее 5 процентов) к предельному значению установленных величин показателей, влияющих на исчисление одного из «спецрежимных» налогов два раза и более в течение календарного года.

Предприниматель в точке безубыточности

Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год. В отношении НДФЛ от предпринимательской деятельности: доля профессиональных налоговых вычетов, заявленных в налоговых декларациях предпринимателей, в общей сумме их доходов превышает 83 процента.

Контрагенты-перекупщики

Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками («цепочки контрагентов») без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели). Здесь оценивается также наличие обстоятельств, свидетельствующих о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды (указаны в постановлении Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53).

Нежелание объясняться с налоговой

Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности.

Отсутствие без объективных причин пояснений налогоплательщика относительно: выявленных в ходе камеральной налоговой проверки ошибок в налоговой декларации (расчете); противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах; несоответствии информации, представленной налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у инспекции, и полученных в ходе проверки. Речь идет о ситуациях, когда инспекторы направляли уведомление о вызове налогоплательщика, с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

«Миграция» между налоговыми инспекциями

Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения.

Два случая и более с момента госрегистрации юрлица, представления при проведении выездной налоговой проверки в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы.

В данном случае исследуются ситуации, когда смена адреса влечет необходимость изменения места постановки на учет по местонахождению данного налогоплательщика-организации.

Рентабельность ниже средней по отрасли

Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики. В части налога на прибыль организаций рассматривается отклонение (в сторону уменьшения) рентабельности по данным бухучета от среднеотраслевого показателя рентабельности по аналогичному виду деятельности по данным статистики на 10 процентов и более.

Рисковый бизнес

Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.

ФНС России по результатам контрольной работы, с учетом досудебного урегулирования споров с налогоплательщиками и сложившейся арбитражной практики определяет наиболее распространенные способы ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском, направленные на получение необоснованной налоговой выгоды. Информация о способах ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском размещается на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе «Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков».

При оценке налоговых рисков, которые могут быть связаны с характером взаимоотношений с некоторыми контрагентами, налогоплательщику рекомендуется исследовать наличие:

  •  личных контактов руководства компании-поставщика и руководства организации-покупателя при обсуждении условий поставок, а также при подписании договоров;
  •  документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;
  •  информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о расположении складских, производственных и торговых площадей;
  •  документального подтверждения полномочий представителя контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;
  •  сведений о способе получения информации о контрагенте (реклама в СМИ, рекомендации партнеров или других лиц, сайт контрагента и т. п.);
  •  информации о госрегистрации контрагента в ЕГРЮЛ (общий доступ, официальный сайт ФНС России www.nalog.ru).

справочно

Информация о способах ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском размещается на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе «Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков».

Наличие подобных признаков свидетельствует о высокой степени риска квалификации подобного контрагента налоговыми органами как проблемного (или «однодневки»), а сделки, совершенные с таким контрагентом, могут быть признаны сомнительными.

Дополнительные рекомендации

При наличии вышеперечисленных обстоятельств ФНС России предлагает оценить еще несколько факторов. Так, дополнительно повышает такие риски одновременное присутствие следующих обстоятельств:

  •  контрагент, имеющий вышеуказанные признаки, выступает в роли посредника;
  •  наличие в договорах условий, отличающихся от существующих правил делового оборота (например, длительные отсрочки платежа, поставка крупных партий товаров без предоплаты или гарантии оплаты, несопоставимые с последствиями нарушения сторонами договоров штрафные санкции, расчеты через третьих лиц, расчеты векселями и т. п.);
  •  отсутствие очевидных свидетельств (например, копий документов, подтверждающих наличие у контрагента производственных мощностей, необходимых лицензий, квалифицированных кадров, имущества и т. п.) возможности реального выполнения контрагентом условий договора;
  •  наличие обоснованных сомнений в возможности реального выполнения контрагентом условий договора с учетом времени, необходимого на доставку или производство товара, выполнение работ или оказание услуг;
  •  приобретение через посредников товаров, производство и заготовление которых традиционно производится физлицами, не являющимися предпринимателями (сельхозпродукция, вторичное сырье (включая металлолом), продукция промысла и т. п.);
  •  отсутствие реальных действий плательщика (или его контрагента) по взысканию задолженности;
  •  выпуск, покупка/продажа контрагентами векселей, ликвидность которых не очевидна или не исследована, а также выдача/получение займов без обеспечения;
  •  существенная доля расходов по сделке с «проблемными» контрагентами в общей сумме затрат налогоплательщика, при этом отсутствие экономического обоснования целесообразности такой сделки при одновременном отсутствии положительного экономического эффекта от ее осуществления и т. п.

Чем больше вышеперечисленных признаков одновременно присутствуют во взаимоотношениях налогоплательщика с контрагентами, тем выше степень его налоговых рисков.

Методы снижения рисков

Так что же делать компаниям, которые выявили у себя обстоятельства, свидетельствующие о наличии риска? По мнению налогового ведомства, таким фирмам, а также всем тем, кто хочет обезопасить себя на будущее (полностью исключить указанные риски), рекомендуется следующее.

Во-первых, необходимо исключить сомнительные операции при расчета налоговых обязательств за соответствующий период.

А во-вторых, следует уведомить налоговые органы о мерах, предпринятых ими для снижения данных рисков (уточнения налоговых обязательств), для возможности своевременного учета откорректированных налоговых обязательств при отборе объектов для проведения выездных налоговых проверок.

Для этого в инспекцию нужно подать уточненные налоговые декларации по налогам за те периоды, в которых осуществлялась деятельность с высоким налоговым риском. Помимо этого можно представить пояснительную записку по форме, рекомендуемой  ФНС России (приложение № 5 к приказу от 30 мая 2007 г.

№ ММ-3-06/333).

Источник: http://ip-info.ru/art/buh/66639-nalogovye-riski-vzglyad-fns

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Срок давности вступления в наследство

Закрыть