Налоговый период по акцизам

Как устанавливается налоговый период по акцизам

налоговый период по акцизам

Актуально на: 21 марта 2017 г.

Налоговый период по акцизам устанавливается как календарный месяц (ст. 192 НК РФ). По общему правилу налогоплательщик определяет налоговую базу и исчисляет сумму налога к уплате по итогам каждого налогового периода (п. 1 ст. 55 НК РФ). Соответственно, определять сумму акциза плательщики должны по окончании каждого месяца.

Большинство налогоплательщиков должны платить акцизы с операций по реализации или передаче произведенных ими подакцизных товаров в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим (п. 3 ст. 204 НК РФ). К примеру, за март 2017 года акцизы должны быть уплачены не позднее 25 апреля.

Но есть и другие сроки уплаты. Например, некоторые организации уплачивают акцизы не позднее 25 числа третьего месяца, следующего за налоговым периодом.

К ним относятся налогоплательщики, зарегистрированные в качестве лиц, совершающих операции с прямогонным бензином, бензолом, параксилолом или ортоксилолом, средними дистиллятами, денатурированным этиловым спиртом.

Также в списке поименованы организации, включенные в Реестр эксплуатантов гражданской авиации РФ и имеющие соответствующий сертификат (свидетельство) эксплуатанта (п. 3.1 ст. 204 НК РФ).

Авансовые платежи по акцизам

Организации, которые занимаются производством алкогольной продукции (определенной категории) на территории РФ, должны уплачивать в бюджет авансовые платежи по акцизам. Такой платеж необходимо уплатить заранее, т. е. до приобретения этилового спирта или до передачи его в производство от одного подразделения организации другому (пп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ). Сумма платежа определяется в соответствии с объемом закупаемого (передаваемого) сырья (п. 8 ст. 194 НК РФ).

Срок уплаты авансового платежа – не позднее 15 числа текущего месяца, если закупка, передача или ввоз на территорию РФ спирта запланирован на следующий месяц (п. 6 ст. 204 НК РФ).

Представление декларации по акцизам

В общем случае налоговую декларацию по акцизам налогоплательщик обязан подать в налоговый орган по итогам налогового периода. Как было сказано выше, налоговый период по акцизам – календарный месяц. То есть представлять декларацию налогоплательщик должен за каждый месяц, причем в те же сроки, которые установлены для уплаты акцизов (п. 5 ст. 204 НК РФ).

Источник: https://glavkniga.ru/situations/k503476

Налоговый период по акцизам в законодательстве РФ

налоговый период по акцизам

Предприниматели оплачивают множество налогов, которые являются как прямыми, так и косвенными. Плата взимается и за продажу отдельных видов товаров. Далее будет рассказано о специфическом налоге с продукции, находящейся на особом контроле у государства – акцизах.

Под налоговым периодом по акцизам понимается отрезок времени, к концу которого организация сдает налоговую декларацию и перечисляет средства в бюджет. Сам акциз – это косвенный налог, уже добавленный предприятием в цену товара.

Он не зависит от прибыли компании или ИП по сравнению с условиями, устанавливаемыми по уплате прямых налогов. Независимо от размера цепочки, которую товар проходит от производителя через продавцов к потребителю, он уплачивается из кармана конечного покупателя.

Данный вид налога действует в отношении высокорентабельного товара, не являющегося продуктом первой необходимости. Сюда же относят и социально-вредные товары.

Список подакцизных товаров дан в ст.181 НК. Сюда входят:

  1. Спиртосодержащая продукция (в которой спирта больше 9%) и спирт.
  2. Алкоголь любого вида.
  3. Табак и табачные изделия, потребляемые посредством нагрева.
  4. Легковые автомобили и мотоциклы с мощностью мотора более 150 л.с.
  5. Дизельное топливо и бензин (нефтепродукты).
  6. Электронные сигареты и жидкость для них.

Общая черта товаров, считающихся подакцизными – это их высокая рентабельность при низких издержках в производстве. Благодаря этому они и привлекательны как способ наполнения бюджета.

Данная продукция облагается акцизом как при производстве в России, так и при ввозе в страну. Все товары также можно подразделить на 2 группы:

Читайте так же:   Акцизы на табак и сигареты в 2018 году

  1. Те, на которых должна стоять обязательная маркировка (табачные изделия и алкогольная продукция).
  2. Продукция, которую маркировать не нужно (транспортные средства и топливо).

Отметим, что проставление одной марки на одну единицу товара стоит порядка 0,075 рублей.

В Налоговом Кодексе (ст.192) закреплено, что налоговый период по акцизам равен 1 календарному месяцу. Оплату вносят хозяйствующие субъекты (ИП и юрлица), реализующие подакцизные товары и продукцию. Также плательщиками становятся лица, осуществляющие перевозку данного вида товаров через таможни ЕЭС.

Налоговый период за реализацию товара устанавливают в момент непосредственной передачи подакцизной продукции ее покупателю. Датой признают день отгрузки.

Внеся оплату по акцизам, хозяйствующий субъект сможет добиться налогового вычета, снизив налоговую нагрузку.

Размер налога устанавливается по каждому виду подакцизного товара, что закреплено в ст.187 НК РФ.

Точная сумма определяется исходя из установленной налоговой ставки, с учетом следующих видов ставок:

  1. Твердой (специфической) – фиксированной суммы, установленной на единицу объема реализованного товара. Количество продукции должно выражаться в натуральных величинах.
  2. Адвалорной, при которой процент определяется исходя из стоимости реализуемого товара. При этом НДС и акциз из суммы исключаются.
  3. Смешанной на основе двух вышеуказанных типов ставок – сначала рассчитывается сумма налога по каждой ставке, а затем получившиеся цифры складывают.

Подакцизные товары облагают налогом с единой ставкой по всей России (установлено в ст.193 НК). Регулирует размер акциза само государство. При запланированном ввозе подакцизных товаров хозяйствующие субъекты должны заранее известить об этом Таможенную службу.

Налоговая отчетность: сроки, порядок внесения платежей и требования к декларации

Окончание налогового периода – время, когда нужно произвести необходимые расчеты и внести оплату в бюджет. В ст.204 НК закреплены сроки, в который требуется совершить платеж. Для каждого подакцизного товара введены отдельные сроки, причем как для перечисления суммы налога, так и для оформления налоговой декларации.

Порядок таков:

  1. До 25 числа нового месяца нужно оплачивать реализованные или переданные подакцизные товары. Оплата вносится на месте производства товаров.
  2. До 25 числа каждого 3-го месяца оплачивают все продажи, проведенные с этиловым денатурированным спиртом. Платеж вносится по месту оприходования товара после его покупки.
  3. До 25 числа каждого 3-го месяца расплачиваются за операции с топливом по месту расположения организации или ИП.
  4. До 25 числа последнего месяца полугодия рассчитываются за все операции, касающиеся средних дистиллятов, проведенные в России и за пределами границ страны компаниями, внесенными в Реестр поставщиков бункерного топлива. Место оплаты – территория, где находится подразделение предприятия.

Отметим, что хозяйствующие субъекты, занятые производством алкоголя в России, платят в бюджет авансовые взносы.

Данный платеж вносится заблаговременно, еще до покупки спирта или передачи в производственный процесс от одного подразделения компании к другим (ст.182 НК). Сумма оплаты устанавливается исходя из количества купленного или переданного сырья (ст.194 НК).

Срок перечисления – до 15 числа текущего календарного месяца, если операция со спиртом должна проводиться уже в следующем месяце (ст.204 НК).

Форма и содержание документа

Декларацию в налоговую службу по оплате акцизов вносят по итогам прошедшего календарного месяца. Стандартной формы данного отчета в законодательстве не установлено. Всего есть 3 бланка документа, используемых для 3-х основных групп товаров, с которых взимается акциз.

Читайте так же:   Сколько литров алкоголя можно ввозить в Россию

Приказом ФНС РФ №ММВ-7-3/1 закрепляется две формы декларации:

  • для алкогольной продукции и этилового спирта;
  • для нефтепродуктов, топлива и транспортных средств.

В приказе Министерства Финансов №146н дана форма отчета для лиц, реализующих табачную продукцию. Те же, кто занимается ввозом подакцизных товаров в Россию, отчитываются по декларации, данной в Приказе МинФина №69н. Сроки подачи отчетных документов и внесения налоговых платежей одинаковы.

В декларации нужно указать сумму акцизов по каждому типу товара и произведенные расчеты размера налоговой базы. Предприятие должно привести в документе коды осуществляемой экономической деятельности, информацию об операциях, проведенных с товарами, облагаемыми данным налогом, а также об объеме продукции.

Варианты подачи декларации:

  1. Самостоятельно, через уполномоченное лицо или представителя субъекта хозяйствования.
  2. Отправив по почте, запросив опись вложенных документов и уведомление о получении письма.
  3. Выслав декларацию в электронном виде (например, на сайте ИФНС).

Одна часть декларации заполняется самим налогоплательщиком, а другая часть оформляется уже работниками налоговой службы.

Подакцизные товары находятся на особом ведении у государства и облагаются специальным налогом. Список продукции, с которой оплачивается налог, закреплен в НК РФ, но периодически в него вносят изменения. Оплачивается он самими субъектами предпринимательства, производящими или продающими данные товары.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/licenzirovanie/otdelnye-vidy-deatelnosti/akcizy/nalogovyj-period.html

К какому виду налогов относятся акцизы

налоговый период по акцизам

Перечень уплачиваемых в бюджет налогов и сборов обычно определяются системой налогообложения или тем или иным спецрежимом, который выбрала конкретная компания. Но существует ряд товаров, относящихся продукции массового потребления и считающихся высокорентабельными, сам факт продажи которых приводит к необходимости уплачивать дополнительный налог. Акцизный сбор – это, в данном случае платеж, связанный с конкретным видом товара.

Акцизный сбор – это прямой или косвенный налог?

Акциз представляет собой надбавку к цене реализуемого товара. Это повышает цену продукции, и в конечном счете оплачивает ее покупатель. Подобная схема означает, что акциз относится к косвенным налогам. Принцип расчетов по нему в чем-то схож с правилами, действующими в отношении НДС.

Подакцизные товары

Формально объектом налогообложения акцизами являются операции с определенной группой товаров, которые, как уже было сказано, являются массовыми. Перечень таких товаров утвержден в статье 181 Налогового кодекса. Это прежде всего этиловый спирт и спиртосодержащая продукция, в частности парфюмерия и косметика в емкостях не более 100 миллилитров, алкоголь и табак, а также бензин, дизель, моторные масла. Подакцизными являются также легковые автомобили, мотоциклы и электронные сигареты.

Соответственно плательщиками акцизов становятся компании и предприниматели, которые совершают операции, облагаемые акцизами, то есть реализуют вышеуказанные подакцизные товары собственного производства (п. 1 ст. 182 НК РФ). Такой налогоплательщик обязан включить акциз в цену товара, исходя из их утвержденных ставок.

Акцизные ставки

Ставки акцизов утверждены в статье 193 Налогового кодекса. Они определяются отдельно по каждому виду товара. Причем такие ставки могут быть различными по своей сути: твердыми, то есть устанавливаемыми, как определенная сумма, применяемая к единице измерения (например, 6800 рублей за 1 тонну дизельного топлива), адвалорная, то есть выраженная в процентах, или же комбинированная.

Впрочем, надо сказать, что хоть определяемый в процентах от стоимости акциз вполне допустим российским законодательством, по факту таких акцизов в Кодексе нет. Большинство подакцизных товаров облагаются по твердым ставкам, и лишь некоторые виды табачной продукции подлежат обложению по комбинированным ставкам.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Договор комиссии ндс

Расчет акцизов и отчетность

Реализация подакцизных товаров разных категорий прежде всего означает необходимость ведения раздельного учета. Акцизы по разным ставкам должны и определяться отдельно.

Рассчитываться с бюджетом плательщикам данного налога необходимо ежемесячно. Именно такой налоговый период по акцизам установлен статьей 192 Налогового кодекса. Во внимание принимаются те операции по реализации подакцизных товаров, дата по которым пришлась на этот расчетный период.

Налоговая декларация по акцизам также подается по итогам месяца. А вот единой формы этого отчета нет. Все подакцизные товары объединены в три группы, для каждой из которых разработан свой бланк. Так, приказом ФНС России № ММВ-7-3/1 от 12 января 2016 года утверждены две формы декларации: для алкогольной продукции и общий бланк для различного топлива и подакцизных транспортных средств. Продавцы табачной продукции отчитываются по форме согласно приказу Минфина от 14 ноября 2006 года № 146н.

Отдельная декларация по косвенным налогам, а именно по НДС и акцизам, утверждена приказом Минфина от 7 июля 2010 № 69н для случаев импорта товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов таможенного союза.

Срок подачи отчета и уплаты акциза совпадает. В обычных случаях рассчитаться с бюджетом и подать декларацию, когда закончился налоговый период по акцизам нужно в срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Исключение – плательщики акцизов, совершающие операции с прямогонным бензином или денатурированным этиловым спиртом. Для них конечной датой будет 25 числа третьего месяца по окончании расчетного периода.

Для некоторых же специфических ситуаций, описанных в частности в пунктах 30-31 статьи 182 Налогового кодекса, дата подачи отчета и уплата самого акциза утверждена, как 25 число шестого месяца, следующего за отчетным.

Источник: https://spmag.ru/articles/k-kakomu-vidu-nalogov-otnosyatsya-akcizy

Исчисление акциза: формулы, порядок уплаты и особенности расчета

налоговый период по акцизам

Акцизный налог – это одна из разновидностей косвенного налога, которым облагаются лица, осуществляющие различные операции с подакцизными товарами, в том числе при прохождении таможенных границ России. Система исчисления и уплаты акцизного налога законодательно урегулирована и представляет собой исчисление размера налога при проведении различных операций с товарами, облагаемыми акцизным налогом. Сумма налога вносится в конечную стоимость продукта.

Это означает, что каждый субъект, который принимает участие в производстве и реализации таких товаров, выполняет расчёт суммы акциза для уплаты. Во время реализации он передаёт эту обязанность очередному субъекту вплоть до конечного потребителя продукта, на которого обычно ложится конечное бремя оплаты акциза.

Как начисляется акциз

Акцизом облагаются подакцизные товары, реализуемые на территории РФ. Обязанность по уплате этого налога лежит на его производителе.

Налог начисляется по 3 единым ставкам, которые установлены на территории России (ст.193 НК):

  1. Твердая (специфическая) – неизменная сумма на каждую единицу реализуемой продукции.
  2. Адвалорная – проценты от общей стоимости товара.
  3. Комбинированная – использование специфической и адвалорной ставок одновременно.

Акциз рассчитывается на дату проведения операции с подакцизным товаром. Датой начисления налога следует считать:

  1. При оптовой продаже – день передачи продукции покупателю.
  2. При розничной продаже – дата передачи товара предприятию розничной торговли с целью последующей реализации.
  3. При передаче товара в залог — налог начисляется в день проведения торгов. В остальное время залог налогом не облагается, так как он не является передачей товара для реализации.
  4. При недостаче – в день обнаружения недостачи. Налогом облагается только та часть продукции, которая выше нормы естественной убыли.
  5. При передаче товара владельцу давальческого сырья – в день составления акта приёма-передачи.
  6. При реализации товара через посредника – день передачи товара посреднику.

Как его рассчитать

Каждый налогоплательщик обязан по окончании налогового периода самостоятельно рассчитать сумму акцизного налога к уплате в бюджет. Сумма исчисленного налога передаётся продавцом покупателю подакцизной продукции для последующей оплаты.

  • Во всех расчётных документах (чеках, реестрах, счёт-фактурах) сумма налога выделяется в отдельную строку.
  • Исключениям являются продукты, реализуемые за границами Российской Федерации и нефтепродукты. Если реализуются товары, не подлежащие обложению акцизным налогом, то в документах ставится отметка «Без акциза».
  • Рассчитанные продавцом акцизные налоги, предъявляемые покупателю, относятся к расходам, подлежащим вычету при начислении налога на прибыль.

Общая сумма

Для расчёта общей суммы акциза необходимо исчислить акцизы по всем видам реализованной за налоговый период продукции, которые облагаются налогом по разным ставкам, а затем сложить полученные значения.

Общая сумма акцизного налога рассчитывается по окончании данного налогового периода по всем операциям, произведенным с подакцизной продукцией в этот период.

При этом необходимо учитывать все изменения, которые привели к увеличению или уменьшению налоговой базы в этом периоде.

 Если в прошедший налоговый период не проводилось раздельного учёта по разным категориям продукции, база должна быть рассчитана на основе наивысшей установленной налоговой ставки по единой налоговой базе, относящейся ко всем подакцизным операциям.

Формула расчета

Рассчитать акциз можно несколькими способами.

При твердой ставке акциз (А) равен: А = К х С, где К – количество реализованных товаров, С – фиксированная (твёрдая) ставка.

Пример. Завод «КВА» изготовил 1300 л. пива и передал его фирме «Алия» для последующей продажи. Сумма акциза, которую обязан выплатить завод «КВА» составляет: 1300 х 30 = 39 000 руб.

Немного сложнее рассчитать акциз на сигареты. Это делается по формуле: А = (О х ТС) + (ОС х АС), в которой:

  • А – акциз;
  • О – общее количество реализованных продуктов;
  • ТС – специфическая (твёрдая) ставка;
  • ОС – общая сумма, вырученная за реализацию продуктов;
  • АС – адвалорная ставка.

Пример. Табачная фабрика «Легат» выпустила 4 000 пачек сигарет, по 20 штук сигарет в одной пачке. Цена одной пачки – 70 руб. Все изготовленные сигареты куплены сетью магазинов за 280 000 рублей.

Размер акциза к выплате в бюджет:

  1. Размер налога по твёрдой ставке: 4 000 х 20 х 1 = 80 000 руб.
  2. Размер по адвалорной ставке: (70 х 4 000) х 10 % = 28 000 руб.
  3. 80 000 + 28 000 = 108 000 руб.

Минимальная ставка на 1000 сигарет составляет 1500 рублей. Полученная рассчитанная сумма налога не может быть меньше минимально установленной ставки, поэтому табачной фабрике необходимо выплатить в бюджет 150 000 рублей, а не полученную при расчёте сумму.

Порядок и специфика исчисления акциза

Порядок исчисления акциза рассматривается в ст. 194 НК РФ. Размер акцизного налога равен произведению налоговой ставки по акцизу и налоговой базы на конкретный товар. Налоговая база устанавливается отдельно на каждый вид подакцизной продукции, которая реализуется или передаётся, и зависит от установленных на этот товар ставок налогообложения (статья 187 НК):

  1. При специфической ставке налогообложения налоговая база равна объёму всей реализованной подакцизной продукции в натуральном выражении.
  2. При адвалорной (процентной) ставке база равна стоимости всех реализованных товаров без НДС и акцизов.
  3. При комбинированной ставке (которые состоят из твёрдой и адвалорной ставок) твёрдая (специфическая) ставка умножается на количество реализованных товаров в натуральном выражении и к полученному значению прибавляется процентная доля наибольшей розничной стоимости реализованных товаров, которые подлежат расчёту по адвалорной ставке.

Если какие-то части выручки получены в иностранной валюте, то перед определением базы её следует перевести в рубли по курсу Центробанка на дату проведённой операции с данным товаром. В налоговую базу не могут быть внесены средства от проведённых операций с продукцией, не подлежащей акцизному налогообложению.

  • Пример 1. Если пивзавод за истекший налоговый период реализовал 850 литров пивной продукции, то именно эта величина будет налоговой базой.Пример 2. При производстве и реализации табачной продукции налоговая база (Н) определяется следующим образом: Н = А х В, где А – цена одной пачки сигарет, В – количество реализованной продукции.

Как правильно рассчитать таможенные платежи при импорте товаров, смотрите в видео ниже:

Примеры расчета

Пример 1. Фирма «Фактор» в последнем налоговом периоде изготовила 1329 литров товаров, содержащих спирт: продукты бытовой химии в аэрозольных упаковках из металла. Для этого было закуплено 720 литров спирта. Акцизная ставка на спирт – 39 рублей.

  1. Определение суммы акциза по приобретенному спирту: 39 х 720 литров = 28 080 руб.
  2. Определение суммы акциза к уплате: 0 х 1329 – 28080 = -28080 руб.

Итого: предприятие получит возмещение этой суммы из бюджета государства.
Пример 2. Фирма не ведёт раздельный учёт разных видов подакцизной продукции. За прошедший месяц выпущено 850 литров пива. Следует рассчитать сумму акциза по пиву.

Налог рассчитывается по максимальной ставке: 19 рублей за литр: 850 х 19 = 16 150 рублей.

Пример 3.  Фабрика по производству табака продала 2000 кг своих товаров по средней цене 8000 рублей. Ставка налога равна 1800 рублей за кг.

  1. Общая стоимость табака: 2 000 х 8 000 = 16 000 000 руб.
  2. Сумма акциза: 2 000 х 1 800 = 3 600 000 руб.

Рассчитываем авансовые платежи

Авансовым платежом называют выплату налога за подакцизный алкогольный или спиртосодержащий продукт до того, как приобретается этиловый или коньячный спирт для изготовления этой самой подакцизной спиртосодержащей продукции. Это вид платежа должны выполнить производители подакцизных продуктов.

Для определения величины авансового платежа учитываются общее количество спирта, приобретаемого или передаваемого другому структурному подразделению, и установленная ст. 193 НК РФ ставка акцизного налога. Авансовый платёж рассчитывается за все операции прошедшего налогового периода.

При некоторых условиях организация может быть освобождена от обязанности уплатить авансовый платеж, например, при производстве:

  • вин и винных напитков с содержанием спирта менее 6% от общего количества продукции, выпущенной из виноматериалов, изготовленных без спирта;
  • пива и других продуктов из пива, изготовленных без использования спирта;
  • парфюмерных, косметических товаров и продуктов бытовой химии в виде аэрозолей в металлических бутылках.

Авансовый платёж совершается до 15 числа настоящего налогового периода, на основе совокупного количества этилового или коньячного спирта, которое планируется закупить или передать в наступающем налоговом периоде для дальнейшего изготовления подакцизных алкогольных или спиртосодержащих товаров.

Пример. Винный завод запланировал в следующем месяце произвести некоторое количество алкоголя с содержанием спирта 28 %. Для этого будет закуплено 900 литров этилового спирта. Установленная ставка на такой спирт – 400 рублей на 1 литр.

Величина авансового платежа к выплате до 15 числа нынешнего месяца: 400 х 900 х 0,96 = 345 600 рублей. После исчисления суммы акциза, налогоплательщик обязан подать декларацию в налоговую инспекцию по месту регистрации. Сроки подачи зависят от конкретной операции, но не позже 25 числа после окончания налогового периода.

Уплата производится по месту изготовления продукта. Исключением являются прямогонный бензин и этиловый спирт: по ним налог оплачивается по месту оприходования.

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/aktsizy/poryadok-ischisleniya.html

Отчетный период акцизов

налоговый период по акцизам

В современном мире довольно часто мы можем встретить термин «акциз». Этот термин употребляется при характеристике налогообложения ряда видов товаров.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Налоговые ставки по акцизам

Определение 1

Акциз – это косвенный налог на ряд видов продукции, ставка которого включена в цену единицы товара.

Акцизы вводятся государством на те продукты, производство которых невозможно или нецелесообразно запретить. Как правило, это продукты с низкой себестоимостью, высокой рыночной ценой и низкой эластичностью спроса. Другими словами – это высокорентабельная продукция, которая не является продукцией первой необходимости.

К подакцизным товарам относят спиртные напитки, табачные изделия, автомобили и горючее различных видов. Встречается объяснение, что акциз – это штрафной налог на производство продукции, которая наносит ущерб здоровью ее потребителям непосредственно или через ухудшение состояния внешней среды. Но на самом деле, благодаря высокой доходности и низкой эластичности спроса, подакцизные товары обеспечивают огромные поступления в бюджет.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Кто является плательщиком акцизов

Особенностью акциза является то обстоятельство, что несмотря не длинную цепочку посредников, акцизную ставку оплачивает сам потребитель продукта.

Согласно действующему законодательству, платят акцизный сбор все организации и индивидуальные предприниматели (юридические и физические лица), которые совершают налогооблагаемые операции. При пресечении границы налогоплательщиками являются и ряд представителей или должностных лиц. Таковыми являются: декларант (человек, декларирующий провозимые товары), таможенный представитель (представитель интересов клиента на таможне), владельцы временных и таможенных складов, перевозчики.

Налогообложению подлежит реализация подакцизной продукции, произведенной на территории страны, продажа конфискованных на основании решения суда или бесхозных подакцизных товаров, операции по передаче давальческого сырья подакцизных товаров для последующего производства неподакцизной продукции. Подлежат обложению акцизным сбором уставный капитал организаций и паевые фонды кооперативов.При выходе участника организации из ее состава (паевика из кооператива) выдача имущества этому лицу также облагается акцизом.

Освобождение от уплаты акциза

Не платят акцизный сбор бюджетные организации, а также лица, являющиеся подрядчиками и субподрядчиками, в соответствии с действующим законодательством.

Кроме того от уплаты акциза освобождены операции по приобретению за счет бюджета или специальных фондов автомобилей для инвалидов, спецавтомобилей скорой помощи, МЧС, пожарной охраны и спецтранспорта для чиновников госаппарата.

Понятия о налоговом и отчетном периодах акцизов

Определение 2

Отчетный период – это термин на протяжении которого предоставляется отчет о реализованной продукции или о совершенных операциях с подакцизными товарами.

Уплата акцизов в соответствующие бюджеты должна быть произведена не позже последнего числа следующего месяца.

Определение 3

Период возможной уплаты акцизного сбора называется налоговым периодом

Длительность как отчетного, так и налогового периодов составляет календарный месяц. Производится уплата акциза в соответствии с фактической реализацией продукции.

Но существуют некоторые отступления для некоторых видов продукции. Так, например, акциз за реализацию высокооктанового бензина можно производить не позже $15$ числа третьего месяца, который следует за отчетным периодом, по горючему, реализованному с $1$ по $15$ число отчетного месяца включительно. А если реализация была произведена в период с $16$ по $30$ числа отчетного периода, то налог следует уплатить до $30$ числа третьего месяца, который следует за отчетным периодом.

Источник: https://spravochnick.ru/nalogi/akcizy/otchetnyy_period_akcizov/

Сколько составляет налоговый период по акцизам?

налоговый период по акцизам

Налоговый период по акцизам — это период, по окончании которого предприятие предоставляет налоговую декларацию и производит уплату налога в бюджет. О нём мы расскажем в нашей статье.

Общая информация об акцизах

Какова величина налогового периода по акцизам?

В какие сроки надо платить акцизы?

Налоговые ставки

Общая информация об акцизах

Акциз является косвенным налогом, который добавляется к цене товара. В отличие от прямых налогов сумма акциза не зависит от доходов организации или ИП. Налогом облагается высокорентабельная продукция, не входящая в список товаров первой необходимости, а также социально вредные товары.

Особенность этого налога состоит в том, что товар на пути к потребителю иногда проходит длинную цепь посредников, но в итоге акциз платит конечный потребитель.

В ст. 181 НК РФ приводится полный список товаров, считающихся подакцизными. В данный перечень, например, включены:

  • спиртосодержащие товары и сам спирт;
  • алкогольная продукция разных видов;
  • табак и его производные;
  • легковые авто;
  • дизтопливо;
  • бензин и пр.

Более полную информацию о том, какие товары включены в список подакцизных, можно получить из материала «Что относится к подакцизным товарам — перечень 2015?».

Какова величина налогового периода по акцизам?

В ст. 192 НК РФ определено, что налоговый период по акцизам соответствует календарному месяцу. Платить акцизы должны как организации, так и индивидуальные предприниматели, если они реализуют соответствующий товар или продукцию. Кроме того, плательщиками данного вида налога являются лица, перемещающие товар через таможни Евразийского экономического союза.

Налоговый период по облагаемым операциям определяется на тот момент, когда подакцизные товары реализованы (переданы). Датой такой операции, в свою очередь, считается день отгрузки.

Уплатив акцизы, налогоплательщик вправе рассчитывать на определенные законом вычеты. На их сумму компания может уменьшить размер налога, предназначенного для внесения в бюджет.

Дополнительную информацию о плательщиках акцизов см. в материале «Кто является плательщиками акцизов (нюансы)?».

В какие сроки надо платить акцизы?

Окончание каждого налогового периода означает, что настала пора рассчитывать величину налога и вносить его в бюджет. Ст. 204 НК РФ устанавливаются сроки, в которые надо уложиться при проведении платежей. При этом каждой категории подакцизного товара соответствуют определенные сроки: как для внесения налога в бюджет, так и для представления налоговой декларации.

Когда надо заплатить акциз и подать налоговую декларацию
Период, следующий за прошедшим налоговым периодом Объект налогообложения Место уплаты акцизов
До 25-го числа следующего месяца Реализованная или переданная продукция (товар) На территории, где произведена продукция (товар)
До 25-го числа 3-го месяца Операции, осуществляемые с этиловым спиртом (денатурированным) На территории, где такой товар оприходован после приобретения
До 25-го числа 3-го месяца Операции, которые проводятся с прямогонным бензином, бензолом, ортоксилолом, параксилолом, авиационным керосином и средними дистиллятами На территории, где находится организация
До 25-го числа 6-го месяца Операции, проводимые со средними дистиллятами, осуществляемые на территории РФ и за ее пределами компаниями, которые входят в реестр поставщиков бункерного топлива На территории, где находится организация и (или) ее подразделения

Налоговые ставки

Налоговая база, согласно ст. 187 НК РФ, рассчитывается отдельно по видам подакцизных товаров. Величина налога при этом находится в прямой зависимости от налоговой ставки. В этой сфере обозначено 3 вида ставок:

  • твердая или специфическая — фиксированная сумма, приходящаяся на единицу объема продаваемой продукции или товара; объем подакцизных товаров должен выражаться в натуральных величинах;
  • адвалорная — процент от величины налоговой базы; за базу здесь принимается стоимость продаваемой продукции, НДС и сам акциз при этом из этой суммы исключаются;
  • комбинированная — комплекс из 2 предыдущих ставок; расчет ее прост: сначала определяется сумма по каждой ставке отдельно, а затем эти значения суммируются.

Подакцизная продукция, согласно ст. 193 НК РФ, облагается налогом по единым ставкам, утвержденным для всей территории РФ.

Подробнее об этом см. в материале «Какие ставки акцизов установлены на 2015 год?».

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/akcizy/skolko_sostavlyaet_nalogovyj_period_po_akcizam/

Отчетный период акцизы

налоговый период по акцизам

Акциз оплачивает производитель Акциз оплачивает другое лицо Операции Реализация продукции на территории РФ; Передача товара (сырья) другому юрлицу для переработки на давальческой основе (например, пивзавод передает другому предприятию пиво для разлива в тару); Передача товара наследнику (преемнику).

Импортер – при вводе товара в РФ; Предприятие-обработчик сырья – в момент получения денатурированного спирта или прямогонного бензина; Юрлицо или ИП – при получении конфискованного товара для продажи.

Какой налоговый период предусмотрен для акциза Согласно законодательству, для акциза установлен налоговый период в виде календарного месяца.

Отчетный период акцизов

Акц = Ст * ОбПр где: Ст – ставка налога, установленная для определенной категории товара (⊕ ставки акцизов на алкоголь в 2018 году); ОбПр – объем реализованной (переданной в обработку) продукции. Ставка налога и порядок расчета платежа определяется в зависимости от вида продукции, Вами реализованной, переданной на давальческой основе для обработки или введенной в виде импорта:

  1. Для алкогольных товаров, этилового спирта, моторных масел и топлива налог рассчитывается исходя из ставки в рублях на литр товара.
  2. В случае, когда Вами совершены подакцизные операции с автомобилем или мотоциклом, то расчет суммы налога зависит от мощности ТС, так как налог установлен в рублях на единицу л/с;
  3. Для сигарет и папирос предусмотрен более сложный расчет: сумма налога зависит не только от количества проданных пачек, но и от установленной расчетной цены.

Налоговый период по акцизам — таблица сроков уплаты в 2018 году

Определение налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ Налоговый период Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по следующим налоговым ставкам Порядок исчисления акциза Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Акциз: налоговый период, налоговая ставка, налоговая база

Налогообложению подлежит реализация подакцизной продукции, произведенной на территории страны, продажа конфискованных на основании решения суда или бесхозных подакцизных товаров, операции по передаче давальческого сырья подакцизных товаров для последующего производства неподакцизной продукции.

Подлежат обложению акцизным сбором уставный капитал организаций и паевые фонды кооперативов.
При выходе участника организации из ее состава (паевика из кооператива) выдача имущества этому лицу также облагается акцизом.

Освобождение от уплаты акциза Не платят акцизный сбор бюджетные организации, а также лица, являющиеся подрядчиками и субподрядчиками, в соответствии с действующим законодательством.

Сколько составляет налоговый период по акцизам?

Внимание Российской Федерации подакцизных товаров. Таким образом, объектом налогообложения является не доход или имущество, а особый вид деятельности — операции по обороту подакцизных товаров, совершенные налогоплательщиком. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров.
В зависимости от налоговых ставок, установленных в отношении подакцизных товаров, налоговая база определяется:

  • как объем в натуральном выражении реализованных товаров — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);
  • как стоимость реализованных товаров — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.

В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

Акциз

При получение денатурированного этилового спирта — по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров. При производстве прямогонного бензина — уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Платят ли пенсионеры транспортный налог

Важно Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, имеющие специальные свидетельства — не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

Источник: http://dolgoteh.ru/otchetnyj-period-aktsizy/

Налоговый период по акцизам: сколько он составляет?

налоговый период по акцизам

Обязательства по некоторым налоговым платежам возникают у субъектов хозяйствования независимо от применяемой системы налогообложения и уровня рентабельности. К таким типам сборов относятся акцизы, назначаемые по зафиксированным на федеральном уровне категориям продукции. Налоговый период по акцизам прописан в НК РФ.

Назначение акцизных сборов

Акцизы используются государством для усиления контроля за производством и сбытом отдельных групп товаров, иногда они используются для искусственного снижения уровня спроса на конкретные продукты у населения (например, на алкоголь или табачные изделия). Сбор включается в цену товара, выставленного на продажу, покупатель при оплате покупке погашает акцизную ставку. Акцизные платежи относятся к косвенным видам налогов.

Список подакцизной товарной продукции зафиксирован в НК РФ в ст. 181. Все перечисленные изделия пользуются массовым спросом. В числе облагаемых акцизами значатся:

  • спирт;
  • продукция, в составе которой присутствуют спиртовые компоненты;
  • алкоголь;
  • табачная продукция;
  • ГСМ;
  • транспортные средства;
  • электронный тип сигарет.

В роли непосредственных плательщиков выступают субъекты хозяйствования, которые изготавливают подакцизную продукцию и продают ее посредникам или конечным потребителям. Сумма сбора закладывается в отпускную цену. Расчетная ставка акциза регламентируется ст. 193 НК РФ.

Порядок расчета обязательств по акцизам

Расчет акцизов производят отдельно по каждому типу товарной продукции. Ставки сбора могут быть нескольких видов:

  • фиксированные суммы, которые привязаны к определенным физическим параметрам изделий (например, сумма, назначаемая за каждую тонну продукции);
  • адвалорные тарифы, которые представлены процентной шкалой;
  • комбинированные ставки, сочетающие два предыдущих варианта.

В российском налоговом законодательстве предпочтение отдано твердым ставкам в фиксированных денежных суммах. Для небольшого перечня товаров предусмотрена комбинированная система начисления акцизных сборов. Вычисление итоговых сумм акцизов субъекты хозяйствования должны осуществлять помесячно. Такой непродолжительный налоговый период по акцизам установлен положениями ст. 192 НК РФ.

По результатам работы в каждом месяце предприятия или ИП, производящие подакцизную продукцию, готовят расчет суммы акцизов, на их основе составляют налоговую декларацию. Форм отчета несколько – выбор определенного шаблона зависит от принадлежности реализуемого товара к конкретной классификационной группе. Групп подакцизных товаров 3, для каждой из них разработана собственная декларация:

  • в Приказе, изданном налоговиками 12.01.2016 г. под № ММВ-7-3/1, приведены образцы декларационных бланков для алкоголя и отдельно для других категорий продукции;

Источник: https://buhguru.com/effektivniy-buhgalter/nalogovyj-period-po-aktsizam-skolko-sostavlyaet-i-chem-ustanavlivaetsya.html

Налоговый период по акцизам в 2018 (как устанавливается составляет) — Бухгалтерия

налоговый период по акцизам

В каждой стране определена своя категория товаров, на которую устанавливаются акцизы. В России перечень подакцизных товаров прописан в Налоговом Кодексе, также там указаны размеры ставок акцизов. Далее рассмотрим подробнее вопросы, связанные со ставками акцизов.

  • Таблица ставок акцизов на 2018 год скачать
  • Таблица ставок акцизов на 2018, 2019,2020 год скачать

Как квалифицируют ставки акцизов

Акцизы представляют собой налоги, которые устанавливаются на высокорентабельную продукцию, чтобы государство могло контролировать их производство и оборот.

Ставки акцизов определяются в зависимости от категории подакцизной продукции, к которой относятся:

  • этиловый спирт;
  • спиртосодержащая продукция с массовой долей спирта больше 9%;
  • алкогольная продукция;
  • табак;
  • легковые автомобили;
  • мотоциклы, которые имеют мощность более 150 лошадиных сил;
  • дизельное топливо;
  • бензин;
  • моторные масла;
  • природный газ;
  • керосин для авиации.

Ставки акцизов на 2018 год — таблица

Государственная Дума внесла некоторые поправки в Налоговый Кодекс. В частности, касательно ставок акцизов.

https://www.youtube.com/watch?v=5lwrH8y92c0

В первую очередь с 01 января 2018 года будут установлены новые ставки на некоторый перечень подакцизных товаров, а также  изменяется порядок исчисления показателей, которые необходимы при расчете налога на добычу полезных ископаемых при производстве природного горючего газа.

Ниже представлена таблица ставок акцизов на некоторые виды подакцизных товаров, которые будут применяться в  2018 год.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Продукция Налоговая ставка
Алкоголь с массовой долей этилового спирта более 9% 523 руб. за 1 литр
Алкоголь с массовой долей этилового спирта менее 9% 418 руб. за литр
Пиво, содержащее объемную долю этилового спирта до 0,5 % 0 руб. за литр
Пиво, содержащее объемную долю этилового спирта выше 0,5% и до 8,6% 21 руб. за литр
Пиво, с содержанием этилового спирта более 8,6% 39 руб. за литр
Табак курительный, жевательный 2 772 руб. за 1 кг
Сигареты 1 718 руб. за 1000 штук +14,5% от расчетной стоимости
Сигары 188 руб. за штуку
Жидкости для электронных сигарет 11 руб. за 1 мл
Бензин ниже 5 класса 13100 руб. за тонну
Бензин 5 класса и выше 10535 руб. за тонну
Дизельное топливо 7 072 руб. за тонну

Если сравнить значения ставок акцизов в 2017 году, с представленными в таблице на 2018 год, то можно заметить, что в основном произошел рост ставок на  всю табачную продукцию и на некоторые виды алкогольной продукции.

Как рассчитать сумму акциза

На данный момент существует три вида ставок:

  • твердые, или как их часто называют специфические;
  • адвалорные;
  • комбинированные.

Твердая ставка выражается в фиксированном размере за единицу продукции. Их используют при определении практически всех подакцизных товаров, кроме табачных изделий.

Для расчета суммы акциза необходимо умножить соответствующую налоговую ставку на налоговую базу, выражаемую в натуральной величине и определяемую объемом реализованной акцизной продукции.

Пример расчета суммы акциза по твердой ставке

Предприятие в мае 2017 года реализовало сидр, который был произведен в количестве 120 000 бутылок. Объем каждой бутылки – 0,5 литров. Какова сумма акциза, который необходимо уплатить?

Для решения вначале определим объем, который был реализован:

Общий объем=120 000*0,5=60000 литров.

Отметим, что ставка акциза, которую стоит применить, равна 21 руб. за литр.

После этого можно рассчитать сумму, которую стоит уплатить:

Сумма акциза = 60 000*21=1 260 000 руб.

Чтобы рассчитать адвалорную ставку, необходимо взять определенный процент от стоимости подакцизных товаров.

Сумма акциза определяется как произведение налоговой базы на адвалорную ставку.  База составляется на основе стоимости реализованных подакцизных товаров, рассчитываемая исходя из цен без НДС и акциза. В России данный вид ставок не применяется.

Пример расчета суммы акциза по комбинированной ставке

Комбинированная ставка определяется суммой твердой и адвалорной ставки. В России данный вид ставок используется в определении сумм акцизов для табачной продукции.

Чтобы определить сумму акцизов по комбинированной ставке, которые нужно уплатить в бюджет, необходимо знать объем реализованной продукции в натуральном выражении, а также расчетной стоимости этих изделий, вычисляемых из максимальной розничной стоимости товаров.

Для лучшего понимания, рассмотрим пример:

Предприятие в июне 2017 года произвело 23 000 коробок сигарет с фильтром. В каждой пачке – 20 штук. Максимальная розничная цена пачки равна 112 рублей. Подсчитать сумму акциза.

Сначала определим, какое количество штук было выпущено:

  • 1 коробка = 50 блоков;
  • 1 блок = 10 пачек;
  • 1 пачка = 20 штук;
  • 1 коробка = 50*10*20=10 000 штук;
  • 23 000 коробок = 10 000 *23 000 = 230 000 000 штук.

После рассчитаем расчетную стоимость (РС), определяемую как произведение максимальной розничной стоимости на количество пачек:

РС = 112 * 10 000 000 = 1 120 000 000 руб.

Сумма по твердой ставке равна:

1 562*1 120 000 000/1 000=1 749 440 000 руб.

Сумма уплаты составит:

1 749 440 000+14,5*1 120 000 000=1 911 840 000 руб.

Как видно, что для расчетов важно знать и контролировать размеры ставок, которые ежегодно устанавливаются Правительством.

Источник: https://analyzbuhuchet.ru/nalogovyj-period-po-akcizam-v-2018-kak-ustanavlivaetsya-sostavlyaet.html

Налоговый период по акцизам

налоговый период по акцизам

Подакцизными товарами являются . спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением коньячного); спиртосодержащая продукция с долей спирта более 9%; алкогольная продукция с долей спирта более 1,5%; пиво; табачная продукция; ювелирные изделия; легковые автомобили и мотоциклы; автомобильный бензин; дизельное топливо; моторные масла; нефть и стабильный газовый конденсат; природный газ.

Плательщиками акцизов признаются .

3. Операции, перечисленные в части 2 настоящей статьи, признаются объектом налогообложения в случае, если подакцизные товары произведены или услуги по их производству (изготовлению, розливу) оказаны на территории Туркменистана.

1. Налоговой базой при совершении налогооблагаемой операции является стоимость, определяемая исходя из цены товара (без включения суммы налога на добавленную стоимость), которую получает или вправе получить налогоплательщик от любого другого лица, включающая в себя сумму акциза.

Акцизы 2019

Порядок выдачи свидетельства о регистрации организации, совершающей операции средними дистиллятами, установлен Федеральным законом от 23.11.2015 N 323-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации”. Этот закон дополняет статью 333.33 Налогового кодекса подпунктом 9.

2, устанавливающим госпошлину за выдачу свидетельства о регистрации лица, работающего со средними дистиллятами.

Подакцизные товары. В Российской Федерации установлен довольно ограниченный перечень подакцизных товаров.

В настоящее время акцизами, прежде всего, облагаются социально вредные товары, в сдерживании потребления которых заинтересованы государство и общество.

Кроме того, к подакцизным нередко относятся высокорентабельные товары, реализация которых приносит налогоплательщикам сверхприбыль.

– как ни одному другому налогу – свойственна регулирующая функция, прежде всего в сфере потребления.

Виды налоговых ставок, налоговый период, порядок исчисления и уплаты акцизов

за тонну; для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 150 л.с. — 302 руб. за 1 л.с. Применительно к твердым ставкам акциза можно утверждать, что в экономическом смысле акциз на соответствующие товары будет являться регрессивным налогом .

Имеется в виду то, что в розничной цене обычной бутылки водки за 150 руб. будет та же сумма акциза, что и в розничной цене элитной бутылки водки за 1000 руб.

Налоговый период по акцизам — таблица сроков уплаты

Налог необходимо рассчитать по ставке в рублях на 1000 сигарет (папирос) плюс в процентах от розничной стоимости.

Для табака установлена ставка в рублях за килограмм, для сигар и сигарилл – за штуку (1000 шт.) без учета розничной цены.

Рассчитать сумму акциза необходимо по итогам отчетного периода – не позднее конца месяца. Целесообразно рассчитывать акциз не по каждой партии произведенной (введенной) продукции, а в совокупности по итогам календарного месяца.

К какому виду налогов относятся акцизы

Акциз представляет собой надбавку к цене реализуемого товара.

Это повышает цену продукции, и в конечном счете оплачивает ее покупатель. Подобная схема означает, что относится к косвенным налогам.

Принцип расчетов по нему в чем-то схож с правилами, действующими в отношении НДС. Формально объектом налогообложения акцизами являются операции с определенной группой товаров, которые, как уже было сказано, являются массовыми.

Бизнес-портал Пути успеха

7.

Источник: http://myeconomist.ru/nalogovyj-period-po-akcizam-19287/

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: