Ндс объект налогообложения

Налоговая база НДС

ндс объект налогообложения

Актуально на: 17 декабря 2018 г.

Объектом налогообложения по НДС признаются операции:

Но не всякий объект облагается НДС. Поэтому сначала нужно определить, что облагается НДС, а что нет, и только потом можно переходить к подсчету налоговой базы.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Налоговая база по НДС в общем случае – это стоимость реализованных (переданных, ввезенных) товаров, облагаемых НДС, без включения в нее суммы налога (п. 1 ст. 154 НК РФ).

Налогооблагаемая база НДС

При реализации товаров в налоговую базу по НДС включается (п. 1 ст. 154 НК РФ):

  • стоимость товаров исходя из рыночных цен без учета НДС. По умолчанию считается, что цена, установленная договором, и есть рыночная;
  • суммы полученных авансов с учетом НДС.

Также налоговая база определяется как стоимость товаров (п. 2 ст. 154 НК РФ):

  • при их реализации в рамках товарообменных операций;
  • при их реализации на безвозмездной основе;
  • при передаче права собственности на предмет залога залогодержателю;
  • при передаче товаров в целях оплаты труда в натуральной форме.

Своя формула расчета налоговой базы применяется при реализации товаров, учтенных с НДС. К примеру, товары приобретались для использования в деятельности, не облагаемой НДС, и входной налог был включен в стоимость товара. Тогда база считается так (п. 3 ст. 154 НК РФ):

Реализация таких товаров облагается НДС по расчетной ставке 18/118 (с 01.01.2019 — 20/120) или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Налоговую базу по НДС необходимо определять по итогам каждого налогового периода – квартала (ст. 163 НК РФ). В нее включаются операции, признаваемые объектом налогообложения по НДС, у которых момент определения налоговой базы попадает на соответствующий квартал (п. 4 ст. 166 НК РФ).

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Момент определения налоговой базы по НДС

При реализации товаров момент определения базы определяется на одну из дат, которая наступила раньше (п. 1 ст. 167 НК РФ):

  • дата поступления аванса в счет предстоящих поставок. Если покупатель перечислит аванс, то продавцу понадобится дважды считать налоговую базу – на дату поступления аванса и на дату отгрузки товара (п. 14 ст. 167 НК РФ).

Источник: https://glavkniga.ru/situations/k500948

Статья | Юридическое агентство Форконсул

ндс объект налогообложения

Этот вид налога регулируется гл. 21 Налогового Кодекса РФ.

Кто является плательщиком налога

Согласно ст. 143 НК РФ плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

  • Юридические лица всех форм собственности;
  • Индивидуальные предприниматели, которые находятся на общей системе налогообложения;
  • Субъекты хозяйствования, которые осуществляют экспорт или импорт продукции, товаров, работ, услуг.

Что является объектом налогообложения НДС

  • В соответствии со ст. 146 и 149 НК РФ, объектом налогообложения являются:
  • Операции по реализации на территории РФ товаров (работ, услуг) в т.ч. предметов залога. Реализацией считаются новации и передача по соглашению, в случае предоставления отступного, а так же передача имущественных прав и передача на безвозмездной основе.
  • Операции по передаче товаров (работ, услуг) на территории РФ для личных нужд, при этом расходы на такую передачу не включаются в вычет при исчислении налога на прибыль.
  • Операции по строительно-монтажным работам для собственных потребностей;
  • Операции по импорту товаров.

Что считать местом реализацией

Согласно ст.147 и 148 НК РФ местом реализации считаются:

Здесь следует отметить, что для товаров местом реализации считается территория РФ, если:

  • товар находится непосредственно на территории РФ, он не подлежит транспортировке и отгрузке
  • на начало отгрузки или транспортировки товар находится на территории РФ.

А вот для работ (услуг) местом реализации считается территория РФ, если:

  • работы (услуги) связаны с недвижимым имуществом, которое находится на территории РФ. Исключения составляют воздушные, морские суда и суда внутреннего плавания, а также космические объекты.
  • работы, которые связаны с движимым имуществом, которое находится на территории РФ, морскими и воздушными судами и судами внутреннего плавания
  • покупатель работ (услуг) осуществляет свою деятельность на территории РФ
  • деятельность субъекта хозяйствования любой формы собственности, которая выполняется на территории РФ.

Можно ли получить освобождение от уплаты НДС

В соответствии со ст. 149и 150 НК РФ с изменениями и дополнениями, существует положение, согласно которому можно получить освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость.

https://www.youtube.com/watch?v=hlOyaxTEYJI

Если выручка от реализации за три предшествующих месяца, в совокупности, не превысила 2 млн.руб., без учета НДС. Исключение составляет выручка от продажи подакцизных товаров и импортные операции.

Хочется отметить, что Вы имеете право освободиться от уплаты НДС, но Вы не обязаны этого делать. Другими словами, при выручке меньше двух миллионов рублей, субъекты хозяйствования могут быть плательщиками НДС.

В случае, если налогоплательщик решит воспользоваться своим правом освобождения, то ему в свою налоговую инспекцию следует подать уведомление, по форме, которая утверждена, кроме того еще ряд других документов (копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур, выписку из книги продаж и др.).

Предоставить пакет документов нужно до 20-го числа того месяца, с которого начали соблюдаться условия освобождения.

Добровольного отказа от освобождения уплаты НДС до момента окончания 12 последовательных календарных месяцев быть не может. По истечении этого срока можно либо начать платить НДС, либо получить освобождение заново.

Если же до завершения 12-ти месяцев выручка от реализации стала превышать двух миллионов, либо в случае продажи подакцизных товаров, плательщик теряет право на освобождение от уплаты НДС. В этом случае необходимо платить налог за весь месяц, в котором произошла продажа подакцизной продукции или выручка превысила два миллиона рублей.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Если этого не сделать самим, то это начисление произведет налоговый инспектор, который помимо самого налога начислит штраф за его несвоевременную уплату и пеню.

Важно помнить, что законодательством не предусмотрено выписывать счета-фактуры компаниями и предпринимателями, которые освобождены от уплаты НДС. Освобождение дает права не вести журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Когда происходит начисление НДС

При осуществлении операций, которые признаются объектом налогообложения. К ним относят:

  • продажу товаров, работ или услуг;
  • безвозмездную передачу права собственности на товары, результаты выполненных работ и оказания услуг;
  • передачу на территории РФ товаров, работ или услуг, которые будут использованы для собственных нужд субъекта хозяйствования, если расходы на них не признаются при исчислении налога на прибыль;
  • строительно-монтажные работы для удовлетворения собственных нужд субъекта хозяйствования;
  • импорт товара.

В каких случаях НДС не начисляется

При осуществлении операций, которые не признаются объектом налогообложения и не относящиеся к реализации, к таким операциям относятся, вклады в уставный капитал, передача имущества субъекта хозяйствования его правопреемнику, продажа земельных участков и паев в них, и др.

Кроме того, в соответствии со ст. 149 НК РФ, где приведен список операций, которые хотя и являются объектом налогообложения НДС, но не облагаются этим налогом. По всей вероятности законодательные органы со временем могут исключить эти операции из льготной категории.

В частности, это касается реализации некоторых товаров медицинского предназначения, раздача рекламной продукции, стоимость которой не превышает 100 руб. за единицу и др. Законодатель предусмотрел налоговые льготы по НДС и при импорте некоторых видов товаров.

И наконец, не начисляется НДС лицами, которые осуществляют свою деятельность по упрощенной системе налогообложения, плательщики ЕНВД, а так же плательщики единого сельскохозяйственного налога.

Ставки НДС

Согласно ст. 164 НК РФ, базовая ставка НДС составляет 18 %. Существует группа товаров, для которых ставка НДС составляет 10%. Это, прежде всего товары для детей, медицинские и продовольственные товары, книги и периодические издания. Товары, которые поставляются на экспорт, а также экспортированные услуги, имеют нулевую ставку налогообложения.

Как правильно рассчитать НДС

Сначала нужно определить ту базу, с которой должен быть исчислен налог на добавленную стоимость. Затем подсчитывается сумма налоговых вычетов. Сумма налога, которую необходимо уплатить в бюджет, равна разнице между начисленным НДС и вычетами. В случае, если вычеты превысили начисление, налогоплательщик имеет право на возмещение этой разницы из бюджета, либо учесть эту разницу в расчет будущих платежей.

Как определить налоговую базу и начислить НДС

База налогообложения Налогом на добавленную стоимость определяется в соответствии со ст. 153-162 и 167 НК РФ.
Она определяется, как сумма выручки от реализации, которая была получена субъектом хозяйствования в течение отчетного периода, который равен кварталу, а так же сумме полученных в этот период авансовых платежей. Для комиссионеров и агентов базой налогообложения будет считаться лишь сумма посреднического вознаграждения.

База налогообложения определяется в зависимости т вида реализации, но по каждой операции по первому событию — момента отгрузки или момента оплаты.

Причем следует отметить, что для продавца товара, если предоплата за товар, была осуществлена не в полном объеме, а отгрузил он товар в полном объеме, то в налогооблагаемую базу включается вся стоимость отгруженного товара, даже если первоначально на расчетный счет продавца поступили денежные средства. Конечно, это при условии, что все действия были совершенны в одном налоговом периоде – в течение квартала.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

Для начисления налога необходимо по каждому виду отгруженного товара базу налогообложении (работ или услуг) умножить на соответствующую ставку. Полученную сумму налога нужно прибавить к стоимости. Это будет реальная стоимость товара, работ или услуг.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Счет- фактура при отгрузке товара (работ, услуг) или при получении аванса, обязан быть предоставлен покупателю не позднее пяти календарных дней с момента отгрузки или с даты поступления денег на расчетный счет продавца. Счет- фактуры имеет законодательно установленную форму. В нем указываются стоимость товаров (услуг, работ) без НДС, сумма начисленного НДС и сумма к оплате, которая включает в себя и налог на добавленную стоимость.

Вычеты по налогу на добавленную стоимость

Их регулируют ст.169, 171 и 172 НК РФ с изменениями и дополнениями. Налоговые вычеты представляют собой сумму НДС, которая предъявлена поставщиками к оплате, либо сумма налога, которая была уплачена таможенным органам при импорте товара. Очень важно запомнить, что к вычету относится не каждый «входящий» налог, а только тот, который относится к операциям, облагаемым НДС, либо тот, который был уплачен за товар, приобретенный для перепродажи.

Счет-фактура, полученный от поставщика, является документом, который подтверждает право на вычет. Для того, чтобы при операциях по импорту был обоснован вычет, необходим документ, который подтверждал бы уплату налога на добавленную стоимость таможенным органам. Все счета — фактуры должны быть подшиты в журнал учета выставленных счетов-фактур и зарегистрированы в книге продаж.

Кроме налога, который был предъявлен продавцами, к вычету так же принимают суммы НДС, ранее начисленные при получении авансовых платежей и при возврате товара покупателем.

Налоговый период по уплате НДС

Согласно ст.163 НК РФ налоговым периодом по уплате налога на добавленную стоимость является квартал. Уплачивать налог необходимо до 20-го числа каждого из трех месяцев, которые следуют за истекшим кварталом, равными частями.

Субъекты хозяйствования, импортеры, уплачивают НДС при таможенном оформлении ввезенного товара в соответствии с правилами таможенного союза, закрепленными в Таможенном законодательстве РФ.

Декларация по НДС

Все субъекты хозяйствования, которые являются плательщиками НДС, обязаны по истечении налогового периода, до 20 числа, следующего за истекшим кварталом, представить в налоговые органы декларацию по НДС. В случае отсутствия хозяйственной деятельности следует подать декларацию с нулевыми показателями.

НДС и экспорт

При операциях по экспорту, согласно ст. 165 НК РФ, применяется нулевая ставка налога. Для подтверждения своего права применения нулевой ставки, экспортеры обязаны предоставить в налоговые органы пакет документов, которые относятся ко всем внешнеторговым операциям.

В пакет документов входят: контракт, который заключен с представителем другого государства, грузовая таможенная декларация, выписки банка о получении выручки от экспорта и др. Срок сдачи документов ограничен 180 днями с момента помещения товара под режим экспорта на таможне.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Если по истечении этого периода документы не собраны, то налогоплательщик теряет право воспользоваться нулевой ставкой, он обязан начислить и уплатить НДС по одной из базовых ставок, 18 или 10 процентов. Но при предоставлении документов, уплаченный налог возвращается плательщику из бюджета.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Проверка готовности документов в налоговой

Статью подготовил:

Практикующий налоговый консультант

Михалева А.Г.

Номер аттестата: 11253

Источник: http://www.jurfor.ru/nds_nalog_na_dobavlennuu_stoimost

Объекты налогообложения НДС

ндс объект налогообложения

Объекты налогообложения НДС делятся на две группы:

  • Облагаемые НДС;
  • Не облагаемые НДС.

Отнесение объекта налогообложения НДС производится по условиям, указанным в статье 146 НК РФ, для первой группы эти условия описаны в пункте 1, для второй — в пункте 2.

Облагаемые объекты

К облагаемым налогом объектам относятся операции, приравненные законом к реализации. В частности, объектом налогообложения при исчислении НДС признаются:

  • Реализация продукции, работ, услуг, а также залога и имущественных прав на территории РФ;
  • Передача товаров, услуг для собственных нужд, расходы на которые не исключаются при расчете налога на прибыль;
  • Строительно-монтажные работы, проводимые для собственного использования;
  • Ввоз товаров из-за границы в таможенную зону РФ:

Согласно НК, реализация бывает возмездной продажей и безвозмездной. Безвозмездная реализация, как и возмездная, облагается НДС в том случае, если происходит на территории РФ.

Для признания РФ территорией проведения операции необходимо выполнение нескольких требований:

  • Товар в момент отгрузки либо совершения операции должен находиться на территории РФ;
  • Покупатель также должен вести свою деятельность в России.

При импорте товаров в РФ и на территории под юрисдикцией РФ, обложение НДС производится в зависимости от выбранной таможенной политики.

НДС по импорту:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Пример операций с облагаемыми НДС объектами

ООО «Арктур» приобрело товар у организации «КонТрэйд» партию товара на сумму 145 000 руб., включая НДС. ООО «Арктур» является плательщиком НДС, следовательно, может принять к вычету входящий НДС по этому поступлению.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Бухгалтер ООО «Арктур» сформировал следующие проводки по операции, признаваемой объектом налогообложения НДС:

Дт Кт Описание операции Сумма в руб. Документ
41 60 Принятие к учету приобретенного товара (145 000 — 145 000* 18%) 118 900 Акт
19 60 Отражен НДС к вычету по поступлению (145 000*18 %) 26 100 СФ
68 19 НДС предъявлен к вычету 26 100 Книга покупок

После этого товар был полностью реализован за 260 000 руб., включая НДС, проводки:

Дт Кт Описание операции Сумма в руб. Документ
62.1 90.1 Отражена выручка от продажи товара 260 000 Акт реализации, СФ
90.3 68 Начислен НДС с продажи (260 000*18/118) 39 661 СФ выданный, книга продаж
90.2 41 Списана себестоимость проданного товара 118 900 Бухгалтерская справка

Необлагаемые объекты

Не признаются облагаемыми НДС операции:

  • Связанные с обращением валюты, кроме случаев с нумизматикой;
  • Передача имущества организации ОС, НМА правопреемнику, вызванная реорганизацией;
  • Передача имущества бюджетным или общественным, некоммерческим организациям для деятельности, кроме предпринимательской;
  • Передача имущества инвестиционного характера, вклады в УК для ООО и другое, паевые взносы и так далее;
  • Передача имущества, имущественных прав по концессии;
  • Возврат имущества в пределах взноса в УК при ликвидации организации или выходе участника из состава товарищества;
  • Передача жилых помещений физлицам для приватизации в государственном и муниципальном жилом фонде;
  • Безвозмездная передача жилых домов и иных помещений социально-культурного и жилищно-хозяйственного назначения, а также сооружений, дороги, электросети, газовые сооружения и так далее, государственным и муниципальным органам;
  • Безвозмездная передача объектов ОС органам государственной и муниципальной власти;
  • Продажа земельных участков и долей в них;
  • Передача имущественных прав организации правопреемникам;
  • Услуги по передаче в бесплатное пользование органам государственной и муниципальной власти имущества, не закрепленного за органом государственной и муниципальной власти;

Пример операции с не облагаемыми НДС объектами

ООО «РФСО» реализует земельный участок ООО «Земельные наделы». Участок учтен в составе ОС, кадастровая стоимость участка — 850 000 руб. Сумма выручки — 14 000 000 руб. Переход права собственности происходит в момент продажи.

Бухгалтер «РФСО» отражает эту операцию, не признаваемую объектом налогообложения НДС проводками:

Дт Кт Описание операции Сумма в руб. Документ
91.2 01 Списана себестоимость участка 850 000 Бухгалтерская справка
62.1 91.1 Отражена выручка от продажи 14 000 000 Акт реализации
91 99 Отражена прибыль от продажи (14 000 000 — 850 000) 1 315 000 Бухгалтерская справка

Покупатель ООО «Земельные наделы» приобретает участок не в качестве внеоборотного актива, а для последующей перепродажи. Проводки у покупателя:

Дт Кт Описание операции Сумма в руб. Документ
41 60 Земельный участок принят к учету как товар 14 000 000 Накладная, акт
60 51 Отражена оплата продавцу 14 000 000 Выписка банка

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/obektyi-nalogooblozheniya-nds.html

Объект налогообложения НДС

Объектом налогообложения НДС признаются следующие операции:

  • реализация произведенных (приобретенных) товаров, выполненных работ, оказанных услуг, осуществляемая на территории РФ, в том числе и на безвозмездной основе;
  • передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд внутри предприятия от одного структурного подразделения другому, расходы на которые не принимаются к вычету, в том числе через амортизационные отчисления, при исчислении налога на прибыль организаций;
  • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  • ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Согласно ст. 39 и п. 1 ст. 146 НК к реализации товаров (работ, услуг) для целей обложения НДС относятся:

  • продажа товаров (работ, услуг) одними организациями другим организациям и физическим лицам, т.е. передача права собственности на них на возмездной основе, в том числе если товар не отгружается и не транспортируется;
  • выдача (передача) заказанных изделий, т.е. передача производителем заказчику продукции, которая изготовлена на «давальческой» основе;
  • продажа товаров на комиссионных началах и на аукционах;
  • обмен товаров (работ, услуг) на другие товары (работы, услуги);
  • передача безвозмездно или с частичной оплатой товаров (работ, услуг) другим организациям или физическим лицам, в том числе своим работникам;
  • реализация предметов залога, включая их передачу залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства (в соответствии с порядком, определяемом Гражданским процессуальным кодексом РФ);
  • передача товаров (работ, услуг) по соглашениям о предоставлении отступного или новации;
  • передача имущественных прав.

При определении объекта обложения НДС важное значение имеют понятия «товар», «работа» и «услуга».

Под товаром понимается любое реализуемое или предназначенное для реализации имущество: продукция (предмет, изделие); недвижимое имущество, в том числе здания и сооружения; электро- и теплоэнергия, газ, вода; нематериальные активы, в том числе программное обеспечение, имущественные права.

К работам относится деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организаций или физических лиц. Поэтому объектом налогообложения могут быть объемы реализации строительно-монтажных, ремонтных, научно-исследовательских, опытно- конструкторских, технологических, проектно-изыскательских, реставрационных и других видов работ.

К услугам относится деятельность, результаты которой, не имея материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Объектом обложения НДС является выручка от оказания любых платных услуг, в частности, к ним относятся: транспортные услуги; посреднические услуги; услуги по сдаче в аренду имущества и недвижимости (кроме земли), в том числе финансовая аренда (лизинг); аудиторские, инновационные, информационные услуги; услуги по физкультуре и спорту, оздоровительные, туристско-экскурсионные услуги; услуги связи, бытовые и жилищно-коммунальные услуги; рекламные, юридические услуги; другие виды услуг.

Не признаются объектами обложения НДС:

  • операции, которые в соответствии с п.3 ст. 39 НК не признаются реализацией товаров, работ, услуг (обращение российской или иностранной валюты, передача имущества и имущественных прав правопреемникам организации, взносы инвестиционного характера, иные операции);
  • передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления;
  • передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
  • выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности и в установленных законодательством случаях;
  • передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;
  • операции по реализации земельных участков (долей в них).
  • передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам);
  • передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала;
  • в период с 2008 по 2016 г. операции по реализации налогоплательщиками — российскими организаторами Олимпийских и Параолимпийских игр товаров (работ, услуг) и имущественных прав, осуществляемые по согласованию с лицами — иностранными организаторами указанных игр в рамках соглашения, заключенного между Международным олимпийским комитетом, Олимпийским комитетом России и городом Сочи на проведение XXII Олимпийских и XI Параолимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи.

Определение места реализации товаров (работ, услуг) при взимании НДС играет роль при осуществлении операций, затрагивающих разные страны. Если в операцию вовлечены две страны и более, место реализации играет важную роль в распределении налога между странами. Место реализации является основным инструментом, применяемым для избежания двойного налогообложения или ухода от обложения НДС. В основу этого положены три принципа:

  • принцип территориальности означает, что облагаются налогом операции, совершаемые на территории данной страны независимо от того, осуществляются ли они организациями (предпринимателями) данного или иностранного государства;
  • принцип назначения означает, что товары пересекают границы и облагаются косвенными налогами в стране потребления, налог на экспортируемые товары не взимается;
  • принцип равенства означает, что в пределах одного государства идентичные товары облагаются налогом одинаково, т.е. НДС не должен влиять на выбор форм и методов ведения бизнеса, а также на выбор товаров потребителем.
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Для определения объекта обложения НДС важно правильно установить место реализации товаров (работ, услуг) согласно ст. 147 и 148 НК, так как по содержанию налога им должна быть именно территория РФ.

Если местом реализации работ (услуг) по одному из перечисленных критериев признается РФ, то операции по реализации таких работ, услуг облагаются НДС. Если местом их реализации признается иностранное государство, то в России объекта налогообложения НДС нет.

Налогообложение НДС   Объект налогообложения   Налоговая база НДС   Налоговая ставка НДС   Расчет и уплата НДС   Сумма НДС покупателю   Налоговые вычеты по НДС   Отнесение НДС на расходы   Восстановление НДС   Возмещение НДС  Бухгалтерский учет НДС  Налоговая декларация по НДС  Возврат НДС из бюджета  Глава 21 НК РФ «НДС»  Счет-фактура  Документы

 Новости

Объект налогообложения НДС (п. 1 ст. 146 РФ)
  • Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация «предметов залога» и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении «отступного» или «новации», а также передача имущественных прав;
  • Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе (признается реализацией);
  • Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, «расходы» на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
  • Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  • Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Не признаются объектом налогообложения НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ)
  • Операции, не признаваемые реализацией (указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ)
  • Операции по реализации земельных участков (долей в них);
  • Передача имущественных прав организации ее «правопреемнику» (правопреемникам);
  • Передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
  • Передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала;
  • Передача на безвозмездной основе социальных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления;
  • Выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления;
  • Передача на безвозмездной основе объектов основных средств государственным органам, учреждениям, предприятиям;
Место реализации для целей НДС Местом реализации товаров признается территория РФ, при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств (ст. 147 НК РФ):
  • товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется;
  • товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.

Местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, если (п. 1 ст. 148 НК РФ):

  • работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым и движимым имуществом, находящимся на территории РФ.
  • услуги фактически оказываются на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;
  • покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ;
  • услуги по перевозке и (или) транспортировке оказываются российскими организациями или индивидуальными предпринимателями в случае, если пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории РФ;
  • услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой и транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, оказываются организациями или индивидуальными предпринимателями, местом осуществления деятельности которых признается территория РФ;
  • услуги по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа по территории РФ оказываются российскими организациями.
  • деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории РФ (в части выполнения видов работ (оказания видов услуг), не предусмотренных пп. 1 — 4.1, 4.3 п. 1 ст. 148 НК РФ).
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Местом реализации не признается территория РФ, если (п. 1.1 ст. 148 НК РФ):

  • работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым и движимым имуществом, находящимся за пределами территории РФ
  • услуги фактически оказываются за пределами территории РФ в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;
  • покупатель работ (услуг) не осуществляет деятельность на территории РФ при выполнении работ и услуг, перечисленных в пп. 4 п.

    Операции, которые не признаются объектом налогообложения по НДС (Семенихин В.В.)

    1 ст. 148 НК РФ (передача авторских и иных аналогичных прав, разработка программ для ЭВМ,  консультационные, юридические, бухгалтерские, инжиниринговые, рекламные, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, предоставление персонала, сдача в аренду движимого имущества за исключением наземных автотранспортных средств, оказание услуг агента);

  • услуги по перевозке (транспортировке) и услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой, транспортировкой, фрахтованием, не перечислены в пп. 4.1 и 4.2 п. 1 ст. 148 НК РФ.
Операции, не подлежащие налогообложению НДС (ст. 149-150 НК РФ) Определенные операции освобождены от налогообложения (НДС не облагаются). Подробнее
Налогообложение при ввозе товаров (ст. 151 НК РФ) При ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налогообложение производится в зависимости от выбранной таможенной процедуры.

Налог на добавленную стоимость (ндс). Глава 21 нк рф Особенности (преимущества) ндс:

Источник: https://printscanner.ru/obekty-nalogooblozhenija-nds/

Что облагается, что не облагается НДС: нормы, плательщики, товары и услуги, начисления

ндс объект налогообложения

НДС – косвенный налог и это означает что каждый, кто получает платные услуги или совершает операции с финансами или имуществом, не осознавая того, оплачивает его в казну. Поэтому нелишне будет ознакомиться с этим налогом подробнее.

Основные параметры

Непосредственно государству НДС платит тот, кто производит продукцию или предоставляет услуги, причем заранее, до их реализации. Это происходит в момент поступления товара или сырья для производства продукции и предоставления услуг на склад будущего продавца. Но потом он добавляет сумму налога к отпускной стоимости реализуемой продукции, тем самым перекладывая ее на карман конечного потребителя.

Основными параметрами НДС являются:

  • Категории плательщиков.
  • Объекты, подлежащие налогообложению.
  • Ставки по НДС.

Государству НДС перечисляют:

  • Предприятия, различные учреждения или организации, ведущие промышленную, коммерческую и финансовую деятельность всех форм собственности (муниципальные, государственные, общества).
  • Предприятия с привлеченным иностранным капиталом.
  • Частные (в том числе и семейные) фирмы.
  • Обособленные филиалы компаний.
  • Иностранные юрлица, занимающиеся коммерцией на территории РФ.
  • Любые организации некоммерческого толка в случае совершения коммерческих операций.
  • ИП.
  • Частные налогоплательщики НДС при провозе товара или имущества через таможенную структуру РФ.

Покупка с торгов по банкротству не облагается НДС, о чем расскажет этот видеоролик:

Нормативная база

И конечно столь масштабная финансовая деятельность не может функционировать без отработанной нормативной базы, которая включает следующие статьи НК:

  • 146 – про объекты налогообложения.
  • 149 – про то, что не подлежит отягощению НДС.
  • 164 – про налоговые ставки.
  • 166 – про порядок начисления.
  • 174 – про порядок расчетов и сроки уплаты этого налога.
  • 176 – про возмещение НДС.
  • Целевые постановления правительства.

А теперь давайте узнаем, облагаются ли налогом НДС услуги, товары, работы, пеня, аренда и займ, земельный участок и другие особенные объекты.

Объекты налогообложения

В этих нормативных документах объектами налогообложения признаются реализуемые товары и оказываемые услуги.

Товары

  • Все, кроме необлагаемых НДС (смотри ниже), реализуемые в границах РФ.
  • На собственные надобности, если расходы на них не предназначены к вычету.
  • Ввозимые через таможню.
  • Предметы залога.
  • Имущественные права.
  • Право собственности на данный товар.

Услуги

  • Все, кроме необлагаемых НДС (смотри ниже), реализуемые в границах РФ.
  • Выполнение которых признается реализацией, попадающей под НДС.
  • На свои надобности, если эти расходы не выставляются к вычету.
  • Строительные, а так же монтажные работы для себя.

О том, что не облагается НДС по упрощенной (УСН) и другим системам налогообложения на основании указанных ст., читайте ниже.

О том, облагается ли неустойка НДС, расскажет видео ниже:

Что не облагается НДС

Имеется и описание товаров и услуг, которые не облагаются НДС в соответствии с теми же, указанными выше, нормами.

Важные нюансы

При работе с НДС важно обращать внимание на некоторые нюансы его начисления и уплаты:

  • Ставки по НДС имеют величину 18%, 10% и 0% и для их выбора надо уметь квалифицировать попадаемую под уплату налога деятельность.
  • 0% – это не налоговая льгота по НДС, а ставка на экспортные товары, международные перевозки, транспортировку нефтепродуктов и еще некоторые виды работ.
  • 10% – ставка на продовольствие, детскую продукцию и полиграфию.
  • В остальных случаях принимается 18%.
  • При расчете налога дата совершения сделки принимается на момент оплаты или по числу фактической отгрузки товара (по счету-фактуре).
  • Компании, имеющие минимальный доход (2000000 рублей) за налоговый период могут претендовать на освобождение от НДС. Но не автоматически, а по заявлению и после предоставления ими соответствующих документов.
  • Отсутствие облагаемого НДС дохода не освободит компанию от отчетности. В этом случае требуется заполнить нулевую декларацию.

При возмещении НДС надо учитывать, что трехгодичный срок подачи заявки начинается с окончания сопутствующего налогового периода.

Когда чай, кофе и конфеты не облагаются НДС, поведает видео ниже:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/nds/chto-oblagaetsya.html

Справочник Бухгалтера

ндс объект налогообложения

⇐ Налог на добавленную стоимость

Что является объектом налогообложения по НДС?

Источник: https://1atc.ru/obekt-nalogooblozhenija-nds/

Объект налогообложения НДС

ндс объект налогообложения

НДС – налог на добавленную стоимость, имеет отношение к непрямому виду налогообложения. Налогоплательщик в момент продажи услуг либо товаров дополнительно к стоимости предъявляет потребителю сумму уплаченного НДС, таким образом, освобождая себя от издержек по уплате налога. В процессе реализации товаров налогоплательщиком определяется налоговая база по НДС как суммарная стоимость продукции.

Что выступает в роли объекта налогообложения НДС

По законодательству Российской Федерации объект налогообложения НДС – это деятельность, связанная:

  • с реализацией услуг либо продукции, включая имущественные права на территории Российской Федерации (под реализацией подразумевается возмездная либо безвозмездная передача товаров, услуг);
  • с ввозом продукции в страну, что подразумевает наличие факта пересечения товарного груза таможенных границ;
  • с выполнением СМР, то есть оформлением международной товарно-транспортной накладной для личных нужд;
  • с передачей продукции на территории РФ для удовлетворения собственных нужд, что исключает цель получения прямой прибыли.

Перед тем, как осуществить подсчет налоговой базы, необходимо определить, какой объект облагается налогом на добавленную стоимость, а какой нет.

Проводки по НДС

Что такое налогооблагаемая база НДС

В процессе реализации продукции в налогооблагаемую базу НДС включается:

  • общая сумма предварительной оплаты (аванса) с учетом НДС;
  • стоимость продукции, которая ориентирована на рыночные цены без учета налога на добавочную стоимость.

Согласно пункту 2 ст.154 НК Российской Федерации налоговая база может определяться как цена продукции:

  • в процессе ее реализации при осуществлении товарообменной операции;
  • в процессе ее передачи безвозмездно;
  • в процессе передачи имущественного права залогодержателю;
  • в процессе передачи продукции в качестве оплаты трудовой деятельности в натуральной форме.

Возмещение НДС

Расчет налоговой базы необходим при продаже продукции с учтенным НДС. В случае, если входной налог был изначально зафиксирован в стоимость товаров, которые покупались в целях дальнейшего применения в деятельности, не облагаемой налогом на добавленную стоимость, то при расчете налоговой базы нужно использовать следующую формулу:

Из общей стоимости реализации продукции с учетом НДС вычитаем материальные расходы, затраченные на покупку товаров с учетом НДС.

При обложении НДС сбыта продукции обязательно учитывается расчетная ставка 10/110% либо 18/118%. Рассчитывается налоговая база в конце каждого налогового квартала.

Когда определяется налоговая база по НДС

По закону налоговая база по НДС определяется с момента совершения:

  • оплаты аванса для подкрепления сделки о предстоящих поставках;
  • отгрузки товарного груза.

Момент определения налоговой базы приходится на дату, когда имеет место быть факт перечисления аванса либо, когда осуществляется передача товара конечному потребителю. Датой отгрузки в данном случае считается дата оформления первичной документации по факту отправки продукции.

https://www.youtube.com/watch?v=Rh7-L7WJypQ

Код операции по НДС

Продавец обязан исчислять налог на добавленную стоимость независимо от наступления момента передачи продукции в право собственности конечному потребителю. В случае выполнения трудовой деятельности налоговая база для НДС определяется датой утверждения акта сдачи-приема работ и его подписанием обеими сторонами.

Прибыль от продаж, полученная натурой либо материальной основой, также включается в налоговую базу.

В Налоговом Кодексе утверждено несколько ставок по налогу на добавленную стоимость. Налоговая база будет рассчитываться отдельно на каждую группу товарообменных процедур, которые облагаются по единой ставке в соответствии с пунктом 1 ст.153 НК Российской Федерации.

Источник: https://okbuh.ru/nalogi-i-sbory/nalogooblagaemaya-baza-nds

Объекты налогообложения НДС и налоговая база

ндс объект налогообложения

НДС – налог на добавленную стоимость, является обязательным для объектов всех видов предпринимательской деятельности, предоставления и оказания различных услуг и совершения определенных операций. Стоит подробнее рассмотреть, что и кто являются объектами налогообложения НДС.

Плательщики налога и объекты обложения

Налогоплательщики по НДС — это:

  • Организации различных форм собственности, лица, занимающиеся частным предпринимательством.
  • Лица, которые занимаются перемещением товаров или предоставлением услуг в рамках территории таможенного союза.
  • При составлении договоров на доверительное управление каким-либо имуществом — лицо, которое совершает это управление.

Объектами законного налогообложения по НДС являются:

  • Реализация любых видов товаров или оказание кому-то каких-либо работ или услуг на правах предпринимательства или без него.
  • Процесс передачи законных прав на владение и использование имущества.
  • Передача законных прав на какие-либо материальные блага, товары, продукты работ и оказание услуг, на бесплатной или бартерной основе.
  • Строительство для собственного пользования и осуществление процесса монтажа.
  • Процесс ввоза товара из-за рубежа на территорию России во время его регистрации в органах Российской таможни.

Стоит также рассмотреть перечень объектов, которые не являются предметами налогообложения НДС:

  • Произведенные операции конвертации национальной и зарубежной валюты.
  • Передаваемые основные материальные средства на основе правопреемничества в процессе осуществления реорганизационных мероприятий.
  • Процесс предоставления имущества организациям, не являющимся коммерческими и не осуществляющим предпринимательскую деятельность.
  • Инвестиционная форма вложений, передача земельного пая в паевое сообщество.
  • Когда создается сообщество хозяйствования, то первый вступительный вклад, ценности, переданные при выходе из него, а также во время его ликвидации, не облагаются НДС.
  • Дополнительно проводимые мероприятия, направленные на уменьшение напряженной ситуации на рынке труда.
  • Приватизация помещений для жилья.
  • Безвозмездная передача имущества, принадлежащего бюджетной или местной казне, для пользования некоммерческим предприятиям.
  • Конфискация предметов имущества, процесс передачи для пользования бесхозных и когда-то утерянных предметов и вещей.
  • Реализация товаров субъектами организации и проведения Олимпийских зимних игр.
  • Продажа участка земли или доли в нем.
  • Предоставление объектов инфраструктуры для эксплуатации государственными местными властями, а также органами местного самоуправления.
  • Передача основных средств в собственность для эксплуатации государственными властями.
  • Процесс приватизации имущества, когда оно выкупается у государства.

Детальнее эта информация указана в НК РФ, в том числе информация про объекты, подлежащие налогообложению по НДС, имеется  в ст.149 НК РФ.

Основные объекты налогообложения

Основным и важнейшим объектом налогообложения НДС является процесс осуществления реализации и сбыта предметов, предоставления или оказания услуг на оплачиваемой основе. Эти действия в обязательном порядке осуществляются налогоплательщиками НДС исключительно на подвластной Российской Федерации территории. Обложению налогом главным образом подлежит именно выручка, которая получена в процессе продажи товаров.

НДС начисляется при определенной налоговой базе, которая является стоимостью товара, и с установленной налоговой ставкой в зависимости от отнесения товаров или реализуемых услуг к определенной категории.

Налоговая база вычисляется именно на момент получения товара или перечисления аванса, совершения полного платежа.

Интересное видео про объекты обложения НДС:

Примеры

Реализация любого товара и услуги на территории РФ. Например, у меня есть магазин, в котором я собираюсь продавать какую-либо продукцию, например, магазин косметики. У меня оформлено предпринимательство, и есть лицензия на проведение предпринимательской частной деятельности. Я зарегистрирована налогоплательщиком.

В таком случае, я –плательщик НДС, осуществляющий розничную реализацию товаров. Я в обязательном порядке осуществляю уплату НДС в процентной ставке 18%. Оплачиваю я эти суммы в момент расчета за отгруженный мне товар оптовым поставщиком.

Сумму НДС я включаю в стоимость каждого товара и предъявляю ее конечному потребителю, то есть покупателю.

Осуществление оказания услуг. Например, частная парикмахерская. И предоставляем мы услуги на основе платных взаимоотношений с клиентами. Так, я опять являюсь плательщиком и оплачиваю обязательный НДС, который затем включается в стоимость предоставляемых моей организацией услуг.

Когда происходит закупка товара за границей или импорт товара. Я заказываю за рубежом определенный товар, заключая договор с поставщиком.

Когда мой товар находится на проверке на границе, в процессе таможенной регистрации обязательно оплачивается НДС,  независимо от того, реализую ли я товар, или будет он у меня лежать годами на полках.

Ввоз предметов с последующей реализацией на территорию РФ является объектом налогообложения НДС, поэтому его уплата произойдет в любом случае, иначе я не получу товар.

Примеры эти далеко не совершенны и направлены на то, чтобы приблизить к пониманию суть рассматриваемого вопроса.

Итак, базисными объектами налогообложения по НДС согласно ст. 149 являются следующие операции:

  • результаты реализации разного рода товара;
  • передача своего имущества в пользование другим лицом;
  • проведение строительства для собственной пользы;
  • перевозка товаров из-за границы.

Основной объект обложения НДС — полученная предпринимателем выручка в процессе перепродажи товара конечному потребителю. Налог оплачивается в обязательном порядке, также по нему ведется строгая отчетность.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/nds/obektyi-nalogooblozheniya-po-nds.html

Что является объектом налогообложения по НДС?

ндс объект налогообложения

Объект налогообложения по НДС ― это продажа, оказание услуг на территории страны, а также монтажно-строительные работы для собственных нужд и ввоз товаров в Россию. Согласно российскому законодательству объектом налогообложения по НДС могут быть не признаны некоторые операции. Подробности ищите в нашей рубрике «НДС: объект налогообложения».

Характеристика объектов обложения НДС

Практически все совершаемые операции в ходе деятельности экономического субъекта, являющегося плательщиком налога, подлежат обязательному начислению НДС. Сюда относят реализацию товаров, передачу ценностей для собственных нужд или выполнение строительно-монтажных работ внутри самого предприятия, а также поступление товаров на территорию РФ из других стран.

Более подробно случаи определения объектов налогообложения представлены в нашем материале «Ст. 146 НК РФ 2017: (вопросы и ответы)».

В процессе ведения хозяйственной деятельности важно понимать, на какие операции необходимо начислять налог, какие документы требуются для подтверждения вычета по НДС и для передачи покупателям.

Информация по этому вопросу года представлена в статье «Что облагается НДС в 2017 году».

Торговые организации нередко проводят рекламные кампании и выдают подарочные сертификаты. Нужно ли начислять НДС при обмене этих сертификатов на товары, читайте в статье «Товар в обмен на сертификат — платить ли НДС?».

Многие фирмы осуществляют строительные работы внутри организации для улучшения собственных материальных условий, не ставя перед собой цели дальнейшей продажи объекта. Имеется ли необходимость по начислению и уплате НДС, если работы выполнялись собственными силами без привлечения сторонних подрядных организаций? Какова позиция представителей официальных органов на этот счет?

Из материала «Что считается СМР для целей НДС» можно получить актуальную информацию, относящуюся к выполнению работ для собственного потребления.

В случае, когда передача товара носит безвозмездный характер, размер объекта налогообложения по НДС рассчитывается по средней рыночной цене. Продавец имеет право учесть сумму входного НДС при соблюдении некоторых условий:

  • товары (услуги) приобретались с целью последующего использования их в налогооблагаемых операциях;
  • они приняты к учету по данным первичной документации;
  • имеется счет-фактура.

Покупатель, в свою очередь, не может принять сумму налога по выставленному счету-фактуре, так как объект по НДС в данном случае отсутствует (п. 2 ст. 171 НК РФ), а сумма налога при учете товара включается в его первоначальную стоимость. Счета-фактуры от продавцов при безвозмездной передаче товара в книге покупок не фиксируются.

Однако не всегда НДС начисляют при передаче товаров, не получая материальной выгоды.

Практически каждое предприятие сталкивается с необходимостью выдачи работникам бланков трудовых книжек или вкладышей к ним.

В статье «Минфин напомнил, как быть с НДС и прибылью при выдаче трудовых книжек» рассказывается, почему при выдаче этих бланков нужно начислить НДС. Еще один объект налогообложения по НДС — это передача товаров для собственных нужд внутри самого предприятия (подп.

2 п. 1 ст. 146 НК РФ). Но в этом случае необходимо соблюдение некоторых моментов, касающихся в основном появления расходов при определении налога на прибыль.

https://www.youtube.com/watch?v=h4qHmohVTKM

При каких условиях у организации при передаче товаров для собственных нужд появляется объект налогообложения? Как влияет дальнейшее использование полученного имущества на доходы? При каких обстоятельствах нет необходимости начислять при этом НДС?

Если организация передает имущество в качестве отступного для погашения займа, то у нее возникает обязанность исчислить НДС. Подробнее об этом в наших материалах:

Отсутствие обязанности по начислению НДС

Нередко предприниматели задаются вопросами: во всех ли случаях необходимо начислять НДС? При некоторых обстоятельствах объекта налогообложения не возникает. Однако не всегда чиновники имеют единое мнение по одному и тому же вопросу. В таких случаях руководители организаций принимают правильное, на их взгляд, решение самостоятельно; при этом они должны понимать, что могут возникнуть претензии со стороны налоговых органов.

Еще один неоднозначный момент — передача участнику общества имущества в качестве дивидендов.

Подробнее о мнении на этот счет различных государственных структур можно узнать из материала «Дивиденды имуществом ― позиция ВС РФ 2015».

В некоторых случаях возможно избежать появления объектов налогообложения НДС, если выполнить ряд условий. К примеру, расходы на питание работников можно оптимизировать, если сделать их частью оплаты труда.

Нюансы подобной операции описаны в материале «Как не платить НДС с обедов?».

Для признания условий, при которых возникает необходимость в налогообложении операций по НДС, требуется понимание места реализации товара. П. 1 ст. 146 НК РФ определяет, что объектом налогообложения признаются те товары и услуги, реализация которых совершена на территории нашего государства.

У многих субъектов появляются вопросы по поводу возникновения объекта налогообложения, если отгрузка принадлежащего российской организации товара произошла за пределами РФ. Подробную информацию, касающуюся этой ситуации, вы сможете получить из материала «Платить ли НДС, если товары приобретены за границей и сразу отгружены покупателю?».

Операции по продаже участков земли в пределах территории РФ также подразумевают передачу прав собственности от продавца к покупателю. Но возникает ли при этом необходимость начисления и уплаты НДС? Особенно остро этот вопрос встает при реализации земельных участков, владельцами которых выступают как частные лица, так и государственные структуры.

Объектом налогообложения НДС признается множество операций, совершаемых на территории РФ. В то же время и список действий, которые освобождены от налога, достаточно обширен. Учитывая периодические изменения в законодательстве, целесообразно будет следить за новшествами в налоговом праве. Последнюю актуальную информацию всегда можно узнать из материалов рубрики «НДС: объект налогообложения».

Источник: http://nanalog.ru/chto-yavlyaetsya-obektom-nalogooblozheniya-po-nds/

Объекты налогообложения НДС. Что к ним относится?

ндс объект налогообложения

Объектом налога на добавленную стоимость называются следующие операции:

  1. Реализация товара/работы/услуги/имущественного права (далее по тексту товары) на территории нашей страны, включая те, что производятся на безвозмездной основе;
  2. Передача товара для собственных нужд;
  3. Выполнение СМР для собственных нужд;
  4. Ввоз товара в страну.

Реализация товара

В первом пункте – «реализация товара» государство включило льготы по НДС для следующих категорий:

  • Медицинские услуги, не включая такие сферы как косметическая медицина, ветеринарные и эпидемиологические услуги;
  • Деятельность нотариусов, страховых компаний, архивных бюро и образовательных учреждений;
  • Банковские услуги для населения.

Кроме того от выплаты НДС освобождаются компании, реализующие товары, в которых трудятся более 80% людей с ограниченными возможностями.

Передача товара

При передаче товара, используемого для собственных нужд, от выплаты налога освобождаются:

  • Товары медицинского назначения, в соответствии с постановлением правительства №1042 от 30.09.15 г.;
  • Продукты питания, производимые в образовательных учреждениях;
  • Почтовые марки, монеты, изготовленные из любого драгоценного металла, конверты и открытки, за исключением коллекционных экземпляров;
  • Товары, предназначенные для реализации в условиях беспошлинного режима;
  • Товары, относящиеся к предметам религии;
  • Книги, газеты, журналы и иная продукция СМИ, кроме рекламных и эротических;
  • Путёвки санаторно-оздоровительных учреждений;
  • Любые товары, которые производятся компаниями, где более 80% работников – люди с ограниченными возможностями.

Выполнение СМР

Освобождаются от НДС следующие строительно-монтажные работы, производимые для собственных нужд:

  • Ремонт и восстановление памятников истории и культурного назначения;
  • Работы в области подготовки кинематографической продукции;
  • Услуги по обслуживанию морских и речных судов;
  • Работы в области научно-исследовательской и конструкторской деятельности;
  • Услуги по тушению пожаров лесных массивов.

Ввоз товаров

От НДС освобождаются следующие товары, ввозимые в Россию, с последующей реализацией, отгрузкой, монтажом и/или сборкой на территории нашей страны:

  • Товары для безвозмездной, в том числе гуманитарной, помощи, за исключением акцизной продукции;
  • Денежные средства иностранных государств;
  • Товары художественной и культурной ценности, предназначенные в дар музеям, галереям и иным учреждениям сферы культуры;
  • Необработанные алмазы;
  • Печатная продукция, предназначенная для доставки в любые учреждения;
  • Товары морского и речного промысла.

Существуют операции, которые не относятся к реализации, в соответствии с п.3, статьи №39 НК России:

  • Обращение российского рубля и иностранных валют, кроме деятельности нумизматов;
  • Передача материальной/нематериальной собственности правопреемникам в случае реорганизации основной компании;
  • Передача собственности некоммерческому учреждению для проведения деятельности, целью которой не является получение прибыли;
  • Передача собственности для инвестирования (в виде вклада/паевого взноса), в том числе передача имущественного права по соглашению концессии;
  • Передача материальных/нематериальных ценностей в размере, не превышающем первоначальный взнос, при выходе участника общества или в случае разделения имущества между участниками при ликвидации;
  • Передача имущества в размере, не превышающем первоначальный взнос, другому участнику в соответствии с договором о совместной деятельности, при выделе или разделе этой доли из имущества;
  • Операции по конфискации или наследованию имущества, для передачи в собственность бесхозных вещей и животных, находок и кладов;
  • Передача имущества от номинального к фактическому владельцу, в случае наличия этого имущества в декларации, составленной в соответствии с действующем законом « О декларировании активов, счетов и вкладов».
  • Операции, связанные с реализацией участков земли, в том числе при продаже долей;
  • Операции по передаче помещений жилого фонда в муниципальных или государственных домах, предназначенных для последующей приватизации;
  • Безвозмездная передача имущества, относящегося к объектам социальной сферы в государственные или муниципальные органы;
  • Работы/услуги, проводимые государственными и муниципальными учреждениями;
  • Безвозмездная передача имущества, относящегося к основным средствам в государственные органы, учреждения или предприятия.

Иные условия

Объектом НДС считается товар, передача которого происходит в России. Поэтому важно обращать внимание на место реализации. Товар должен постоянно находиться в России, не отгружается и не транспортироваться за пределами нашей страны. При перевозке товара точки отправления и доставки должны находиться в России.

Покупатель, приобретающий этот товар также должен находиться в России.

Факт нахождение должен быть подтверждён одним из следующих документов:

  • Свидетельством о государственной регистрации юридического лица или ИП;
  • Выпиской из уставных или иных правоустанавливающих документов;
  • Документом, подтверждающим постоянное место жительство в России.

Источник: https://zakonguru.com/nalogi-2/nds/obekt

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Можно ли уйти в декрет позже положенного срока

Закрыть