Ндс по отгрузке

Ндс 20%: переходный период 2018 и 2019

ндс по отгрузке

С 2019 года работа бухгалтеров с НДС полностью поменялась. Федеральный закон от 03.08.2018 № 303 увеличил НДС с 18% до 20%. Изменения коснулись и расчетной ставки – вместо 15,25% с 1 января 2019 года она станет 16,67% (20/120). За ошибку с НДС налоговики могут выписать крупный штраф и даже заблокировать счета.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Чтобы помочь бухгалтерам не ошибиться, журнал «Упрощенка» подготовил подробный справочник изменений по НДС. В статье рассмотрим, как перейти на новые правила в переходный период 2018-2019, ведь многие налогоплательщики столкнуться с проблемой учета НДС, возникающей в случае, когда оплата производилась в 2018 году, а отгрузка в 2019 году или наоборот — оплата в 2019 году, а отгрузка в 2018 году.

Ниже мы опубликовали удобный справочник изменений по НДС, скачайте и используйте в работе!

Момент определения налоговой базы по НДС

В соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы признается более ранняя из двух дат:

  • день отгрузки товаров (работ, услуг) имущественных прав
  • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав

Если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы (п. 14 ст. 167 НК РФ).

Отгрузка в 2018, оплата — в 2019 году

Если отгрузка товаров (работ, услуг) покупателю происходит до момента оплаты, то НДС уплачивается в бюджет в момент отгрузки.

До 31 декабря 2018 года налогоплательщики вправе использовать ставку 18%. Следовательно, если отгрузка была в 2018 году, то и налог уплачивается по старой ставке (18%).

Как правильно рассчитать ставку НДС, если договор заключили в 2018 году, а товары отгрузят в 2019 году? Отвечает ФНС

На этот вопрос заместитель руководителя ФНС России Дмитрий Сатин ответил так.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Он подчеркнул, что новая ставка НДС применяется к товарам, отгруженным с 1 января 2019 года, и не зависит от условий договоров и даты их заключения.

То есть если договор заключен в 2018 году, и цена в нем сформирована с учетом ставки НДС 18 %, но отгрузка произойдет в 2019 году, НДС должен быть уплачен по ставке 20 %, подчеркнул Дмитрий Сатин.

Если в 2018 году налогоплательщик получил аванс в счет отгрузки в 2019 году, то с этих сумм НДС рассчитывается по старой ставке (18/118 от размера аванса), а при отгрузке уже по ставке 20 %. При этом, НДС, исчисленный с авансов, принимается к вычету у продавца по старой ставке.

Оплата в 2018, отгрузка в 2019 году

При получении авансовых платежей НДС уплачивается в бюджет в момент получения аванса. При последующей отгрузке НДС исчисляется со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). НДС с аванса принимается к вычету.

Важным моментом для расчета НДС являются условия договора. Возможны 3 ситуации:

1. Цена товара указана в договоре с учетом НДС. Например, «стоимость товара составляет 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб.».

Получив стопроцентную предоплату в 2018 году, поставщик выставляет счет-фактуру на аванс на сумму 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб., и уплачивает налог в бюджет (18 000 руб.) Отгружая товар в 2019 году, поставщик исчисляет НДС расчетным методом и выставляет счет-фактуру на 118 000 руб., но НДС указывает не 18%, а 20% (19 666,67 руб.). В момент отгрузки НДС с аванса принимается к вычету (18 000 руб.).

2. Цена товара в договоре указана без НДС и, в то же время, из условий договора нельзя сделать вывод о том, что налог не учтен в цене, а значит, НДС включен в цену товара по умолчанию.

В данном случае, как и в первой ситуации НДС, будет исчислять расчетным методом. Поставщик должен выделить налог из цены товара.

3. Цена товара в договоре указана без НДС, но из условия договора следует, что налог не заложен в стоимость. Следовательно, его необходимо начислить сверх стоимости товара.

Получив стопроцентную предоплату в 2018 году, поставщик выставляет счет-фактуру на аванс на сумму 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб., и уплачивает налог в бюджет (18 000 руб.). Отгружая товар в 2019 году, поставщик исчисляет НДС и рассчитывает налог по ставке 20% сверх цены. Таким образом, счет-фактура на отгрузку выставляется на сумму 141 600 руб., в том числе НДС 23 600 руб.

Как видно на примерах, в первых двух ситуациях страдает больше продавец, так как из-за увеличения ставки НДС, он по факту получит от клиента меньше средств, ведь цена товара не изменилась. А в третьем случае цена товара для покупателя возросла, так как по условиям НДС исчисляется сверх стоимости. При этом продавец ничего не потерял. Увеличение ставки НДС отразилось только на покупателе.

В связи с этим важно пересмотреть условия договоров с клиентами и вовремя изменить стоимость товара, если она указана с НДС или из условий договора следует, что НДС включен в стоимость товаров (работ, услуг) по умолчанию.

Возврат товаров

Согласно п. 5 ст. 171 НК РФ суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, подлежат вычету в случае возврата этих товаров (в т.ч. в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них.

Возврат товара может быть по разным причинам. Но даже если законных оснований для возврата нет, то покупатель вправе вернуть качественный товар в случае, если это предусмотрено условиями договора поставки.

В настоящее время это достаточно распространенное явление и является дополнительной мотивацией для клиентов сотрудничать именно с этим поставщиком, так как непроданный товар можно возвратить назад. Такая операция называется обратной реализацией. По сути, покупатель продает товар, ранее приобретенный товар у продавца, самому продавцу.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Вычет НДС по такому товару предоставляется в общем порядке на основании п. 2 ст. 171 НК РФ, т.е. в момент постановки на учет на основании счета-фактуры, выписанной покупателем, при условии дальнейшего использования в операциях, облагаемых НДС.

На практике это выглядит следующим образом: в момент отгрузки товаров поставщик начисляет НДС на всю стоимость отгруженных товаров, выписывает счет-фактуру, а затем регистрирует ее в книге продаж (в момент отгрузки).

Если покупатель полностью или частично возвращает товар, то продавец имеет право предъявить его к вычету, но только в той части, которая приходится на возвращенный товар (п. 5 ст. 171 НК РФ).

При этом важно помнить, что Налоговый кодекс содержит ограничение по сроку заявления такого вычета, а именно – НДС по возвращенному товару можно поставить к вычету в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций (по корректировке в связи с возвратом или отказом), но не позднее одного года с момента такого возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ).

На сумму НДС, которая относится к возвращенному товару, делается запись в книге покупок. Книга продаж при этом не корректируется, так как сумма реализации по правилам главы 21 НК РФ остается прежней.

Возврат некачественного товара отражается в учете продавца методом «красного сторно»:

  • Дт 62 Кт 90 сторно
  • Дт 90 Кт 41 сторно
  • Дт 90 Кт 68 сторно

Если же возврат осуществляется в следующем году (в 2019 году), то продавец составляет следующие проводки:

  • Дт 91 Кт 62 – уменьшена задолженность покупателя на сумму возвращенных товаров
  • Дт 41 Кт 91 – списана себестоимость товара, возвращенного покупателем
  • Дт 68 Кт 62 – вычет НДС со стоимости возвращенных товаров (в декларации отражается за тот квартал, в котором возвращенный товар был принят к учету)

Если покупатель возвращает некачественный товар, то необходимо использовать счет 76, а не 90 или 91:

  • Дт 76 Кт 41 – отражена стоимость возвращенного некачественного товара поставщику
  • Дт 76 Кт 68 – сумма НДС, ранее заявленная к вычету восстановлена (в части возвращенного товара)

Как увеличение НДС отразится на работе упрощенцев

Увеличится налог для упрощенцев, которые арендуют госимущество, покупают металлолом, заказывают услуги у иностранных фирм и т.п. То есть упрощенцы заплатит больше во всех случаях, когда платят НДС как налоговый агент.

Также потребуется больше заплатить, если упрощенцы выставят счет-фактуру по просьбе покупателя. Ведь в этом случае упрощенцы платят НДС в общем порядке.

Переход на ставку НДС 20% при УСН при выставлени счета-фактуры должен переходить по тем же правилам, что приведены в статье выше.

Источник: https://www.26-2.ru/art/352280-stavka-nds-20-2019-otgruzka-i-oplata-v-raznyh-periodah

Типовые бухгалтерские проводки по НДС: учет налога

ндс по отгрузке

Учет НДС предполагает не только отражение операций в регистрах налогового учета, но и отражение на счетах бухгалтерского учета.Бухгалтерские проводки по учету НДС необходимы для правильного отражения в учете этого налога при совершении различных операций. В рамках данной статьи мы вспомним основные проводки по НДС, а также рассмотрим несколько случаев, которые часто встречаются в работе бухгалтера.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Проводки НДС. Основные правила

Типовые проводки по НДС по приобретенным ценностям

Типовые проводки по НДС по продажам

Если НДС начислен налоговыми агентами

Типовые проводки по НДС при возврате товара

Для учета расчетов по НДС используют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» и счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». К счету 68 создают специальный субсчет 68.НДС.

По кредиту данного счета ведется учет НДС начисленного, а по дебету отражают оплаченный налог и суммы, возмещаемые из бюджета. Счет 19 в бухгалтерском учете применяется для отражения входного налога, полученного от поставщиков, но еще не возмещенного из бюджета.

К счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» также открывают субсчета от вида полученных ценностей.

Проводки НДС. Основные правила

Предприятия в своей хозяйственной деятельности сталкиваются с НДС при продаже продукции, товаров, оказании услуг, выполнении работ своим покупателям и подрядчикам (и тогда необходимо с их стоимости начислить НДС), а также при покупке товаров, работ, услуг у поставщиков (беря НДС к вычету).

Начисление НДС по продажам в общем случае будет выглядеть так:

Дебет 90 Кредит 68 (если при продаже актива использовался счет 90 «Продажи»).

Дебет 91 Кредит 68 (если продажа осуществлялась через счет 91 «Прочие доходы и расходы»).

Как видим, НДС, подлежащий уплате в бюджет, действительно накапливается в кредите счета 68.

Когда же мы приобретаем товар, то имеем право возместить налог из бюджета. В этом случае правила учета НДС такие: налог выделяется из суммы покупки и учитывается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям». При этом проводки выглядят так:

Дебет 19 Кредит 60 — отражен НДС по приобретенным ценностям.

Дебет 68 Кредит 19 — НДС предъявлен к вычету.

Таким образом, возмещаемый НДС собирается в дебете счета 68. А в итоге образуется сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет, определяемая как разность между дебетовыми и кредитовыми оборотами по счету 68: если кредитовые обороты больше дебетовых, то нужно разницу перечислить в бюджет, если наоборот — разница подлежит возмещению государством.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Через сколько можно продать квартиру чтобы не платить налог

Что касается типовых проводок, связанных с вычетом НДС, то вы сможете ознакомиться с ними в одном из наших специальных материалов «Проводка «НДС принят к вычету»: как отразить в учете?»

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Типовые проводки по НДС по приобретенным ценностям

Учет НДС по приобретенным ценностям, услугам производится следующими проводками:

Дебет 19 Кредит 60 — отражение «входного» НДС по приобретенным основным средствам, НМА, материалам, капитальным вложениям, работам, услугам. Проводка делается на основании полученного счета-фактуры.

Дебет 20 (23, 29) Кредит 19 — списание НДС по приобретенным активам и услугам, которые будут использованы в операциях, не облагаемых НДС. Проводка делается на основании бухгалтерского расчета, оформляемого справкой.

Дебет 91 Кредит 19 — списание НДС на прочие расходы, если счет-фактура от поставщика не поступил, утерян или неправильно заполнен.

См. также материал «Какие основания и как списать НДС на 91 счет?»

Дебет 20 (23, 29) Кредит 68 — восстановление НДС, предъявленного ранее к возмещению по МПЗ и услугам, использованным для операций, не облагаемых НДС. Основание проводки — опять-таки справка-расчет.

Основания для восстановления НДС см. в материале «Когда восстанавливать НДС»

Дебет 68 Кредит 19 — отражение НДС к вычету по МПЗ и услугам, в том числе в случае подтверждения факта экспорта. Проводка делается на основании счетов-фактур, а при подтверждении экспорта — после представления в ФНС документов, перечисленных в статье 165 НК РФ, и получения соответствующего решения.

См. также «Что такое налоговые вычеты по НДС?»

Типовые проводки для учета НДС по продажам

Дебет 90 Кредит 68 — начисление НДС от продаж активов, работ, услуг. Основание записи — исходящий счет-фактура.

Дебет 76 Кредит 68 — начисление НДС с поступивших авансов. Основание — счет-фактура на аванс.

Дебет 68 Кредит 76 — отражение зачета НДС с авансов при состоявшейся отгрузке (выполнении работ, оказании услуг). Основание — выданный счет-фактура.

Дебет 08 Кредит 68 — начисление НДС на СМР, осуществленные собственными силами. Основание — бухгалтерская справка.

Дебет 91 Кредит 68 — начисление НДС при безвозмездной передаче активов. Поводка делается на основании выданного счета-фактуры.

Дебет 68 Кредит 51 — задолженность по НДС погашена. Основание — банковская выписка.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Если НДС начислен налоговыми агентами

Пример 1. Аренда госсобственности:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 60 (76) — начисление затрат по аренде госимущества.

Дебет 60 (76) Кредит 68 — начисление НДС у налогового агента.

Дебет 19 Кредит 60,76 — начисление входного НДС, обозначенного в договоре.

Дебет 68 Кредит 51 — отражение НДС, перечисленного в бюджет.

Дебет 68 Кредит 19 — НДС по аренде к возмещению в момент уплаты налога.

См. подробнее материал«Налоговый агент по НДС при сделках с госимуществом».

Пример 2. Услуги, оказываемые иностранной компанией на территории РФ:

Дебет 44 (20, 25, 26) Кредит 60 (76) — отражение услуг, оказываемых зарубежной фирмой российской организации на территории РФ.

Дебет 19 Кредит 60 (76) — принятие к учету НДС, заплаченного с доходов иностранных юрлиц.

Дебет 60 (76) Кредит 68 — удержание НДС у иностранного партнера.

Дебет 68 Кредит 51 — НДС, заплаченный налоговым агентом.

Дебет 68 Кредит 19 — НДС налогового агента к вычету после его уплаты.

См. также материал«Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца».

Типовые проводки по НДС при возврате товара

В зависимости от причин возврата товара учет НДС осуществляется различными проводками:

Ситуация 1. Товар оказался «проблемным», брак обнаружен после его оприходования на склад:

У покупателя:

Дебет 19 Кредит 60 — сторно НДС по браку, переданному продавцу.

Дебет 68 Кредит 19 — сторнирование покупателем ранее принятого к вычету НДС, приходящегося на стоимость брака.

У продавца:

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Дебет 90 Кредит 68 — сторнировочная запись продавца по НДС при приемке брака (событие произошло в том же налоговом периоде, что и изначальная отгрузка товара).

Дебет 91 Кредит 68 — сторнирование продавцом НДС (в случаях, когда брак поступил в следующих периодах).

Ситуация 2. Товар без недостатков:

У покупателя:

Дебет 90 Кредит 68 — начисление покупателем НДС по товару к возврату.

У продавца:

Дебет 19 Кредит 60 — бывшим поставщиком показан входной НДС по возврату товаров.

Дебет 68 Кредит 19 — принятие бывшим поставщиком НДС к возмещению.

Подробнее см. материал «Какой порядок учета НДС при возврате товара поставщику?»

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/tipovye_buhgalterskie_provodki_po_nds_uchet_naloga/

Советы: НДС 18% в Навижин с 01.01.2004

ндс по отгрузке

Здесь описывается что и как надо настроить в Навижин, чтобы учесть изменения НДС с 2006 года.

Гукова Галина, gukovag@rabota-na-rezultat.ru

Что меняется в НДС с 2006 года.

  1. Учетная политика при реализации продукции и услуг – возможна только по отгрузке, раньше была возможна и по оплате. Что означало, что платить НДС в бюджет при реализации можно было только тогда, когда клиент оплатит нам задолженность. Если клиент оплачивал задолженность частично-то мы должны были пропорционально оплате вычислить процент оплаченного НДС и эту сумму заплатить в бюджет. С 2006 года платить в бюджет придется сразу при отгрузке.
    Применительно к Navision для предприятий, у которых была учетная политика по оплате придется убрать настройку «Нереализованного НДС» для продаж.
  2. Формально авансы понятие исчезло. Но фактически добавилось еще одно определение момента налоговой базы. Все налогоплательщики будут определять момент налоговой базы как наиболее раннюю из дат:
    • день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
    • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. День оплаты это и есть тот же самый аванс. Как это будет выглядеть в Navision трудно сказать (что придумают локализаторы). На мой взгляд менять ничего не нужно — можно пользоваться авансами.
  3. Чтобы взять к возмещению НДС по покупкам уже не нужен контроль оплачен этот НДС или нет. Достаточно только счет фактуры и получения товаров или услуг. Применительно к Navision нужно будет убрать настройку «Нереализованного НДС» по покупкам.
  4. Существует промежуточный этап, который делится на два варианта, в зависимости от учетной политики предприятия в 2005 году:
    • Все предприятия на 01.01.2006 должны будут проинвентаризировать кредиторскую и дебеторскую задолженность по НДС.
    • Предприятия, которые были по оплате, должны так и платить НДС при реализации по оплате по счетам, выписанным ранее 2006 года до 2008 года. А вот по счетам выписанным в 2006 году – по новому. И по покупкам они должны брать на возмещение НДС по старому (т.е. по оплате) – по счетам, полученным ранее 2006 года до 2008 года. А по счетам полученным в 2006 году – уже по новому.
    • Предприятия, которые были по отгрузке, могут предъявить к возмещению НДС равными долями в течении первого полугодия 2006 года. Как нужно будет зачесть НДС, если мы в каком либо месяце первого полугодия оплатим поставщикам такую сумму, что НДС за месяц превысит долю не понятно – комментариев по этому вопросу нет.

Пожалуй, общее вступление закончено. Теперь применительно к Navision. Для обоих видов предприятий я бы посоветовала не править существующие настройки, а добавлять новые, во-первых чтобы была видна история, во-вторых необходимо будет еще как минимум до 1 апреля 2006 года вводить документы за 2005 год, и тогда проще пользоваться старыми настройками. Теперь по этапам:

Реализация

Предприятиям, которые и были по отгрузке ничего править не нужно. Поэтому рассмотрим предприятия, у которых учетная политика «по оплате». У этих предприятий НДС настроен скорее всего через промежуточный фин.счет 76 – т.е. НДС при отгрузке сперва падает на 76 счет (Дт 90- Кт 76), а уже после пропорционально оплате (если «ТипНереализ.НДС»=Процент) создается проводка Дт 68-Кт 76.

Для того чтобы создать новые настройки – нужно определить, что менять «НДСБизнесГруппу» или «НДСТоварнуюГруппу». Тут решать предприятию – что затратнее – каких значений больше – «НДСБизнесГруппы» или «НДСТоварнойГруппе».

Но в любом случае администратору Navision придется поменять 01 января «НДСБизнесГруппу» в справочнике Клиентов или «НДСТоварную Группу» в справочнике Товаров. Ну как это сделать через кнопку заменить, я так думаю объяснять не нужно.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

В 4 версии в таблице «НДС Товарные Группы» появилось новое локализованное поле «Новый Код» и «С Даты».

Можно создать новые «НДСТоварныеГруппы» и проставить их значение в поле «Новый Код». И тогда программа проверяет какой датой вы выписываете счета и подставляет нужный код. Но так как это только в 4 версии, то мы не сможем этим воспользоваться в нижних версиях. Итак, вы определились например будем менять «НДСБизнесГруппу». Значит делаем настройки, «Тип Нереализ.НДС» не указываем – выглядит это так:

Меняем 01 января 2006 года – в справочнике Клиентов «НДСБизнесГруппу» и счета, которые будут выписывать с 2006 года уже будут учитываться с новой НДСБизнесГруппой. И обязательно пользователям нужно сделать памятку, что при вводе документов за 2005 год в 2006 году нужно будет менять «НДСБизнесГруппу» на старую, в примере «Клиент-Н» на «Клиент», и тогда проводки по этим счетам будут сделаны как по оплате.

Все – при применении оплат клиентов к счетам прошлого периода будут создаваться Оплаченный НДС (Дт68-Кт76), по новым счетам НДС будет сразу падать на 68 счет.

Авансы

Про авансы – я уже написала выше. Пока менять на мой взгляд нечего. Если будут комментарии и новые документы, тогда нужно будет думать.

Покупки

По покупкам — такая же история как и по реализации «по оплате», нужно продублировать пункт 1. Единственный вопрос, который возник у меня и ответа пока нет, это сохранится ли 19 счет? Ведь если нам не нужно отслеживать оплату, можно сразу при покупке кидать НДС на Дт 68 счета. Вопрос только в том, что некоторые предприятия делят аналитику по 19 счету. Поэтому я бы предложила несколько варинтов:

  1. Аналитика не нужна – новые настройки делаем на 68 счет
  2. Аналитика нужна-оставляем 19 счет, после руками или через типовые журналы, делаем в конце месяца проводки с 19 счета на 68 счет.

Результат выглядит так – пример без 19 счета:

Аналогично как и в клиентах — необходимо поменять НДСБизнесГруппу в Поставщиках и сделать пользователям памятку.

Инвентаризация кредиторской и дебиторской задолженности по НДС

Для инвентаризации задолженности по НДС в Навижине удобнее всего отфильтровать НДСКнигуОпераций оставив записи с НереализованнымОстатком, скинуть эти записи в Excel. В результате будет получен список счетов-фактур с неоплаченным НДС. Просуммировав этот список будет получена задолженность по НДС по каждому дебитору/кредитору.

Промежуточный этап

Я так думаю, что уже и так понятно что по промежуточному этапу ничего делать не нужно – в стандартном функционале – все сделано хорошо. Те счета, которые выписаны с неоплаченным НДС так и будут по мере поступления закрываться на оплаченный НДС и создаваться необходимые проводки.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Единственный момент, который возникнет аж в 2008 году – заключается в следующем у предприятий, которые по оплате – по покупке НДС который так и не будет оплачен, нужно будет взять к возмещению, а НДС по реализации, который так и не будет оплачен, нужно будет заплатить в бюджет.

Что для обоих этих случаев нужно будет сделать в Navision: бухгалтерам по клиентам нужно будет провести фиктивную оплату =дебеторской задолженности , применить счета к оплате – автоматически создадутся проводки по НДС (Дт76-Кт68), проследить чтобы сальдо по 76 было нулевым и разнести дебеторскую задолженность заново через журнал оплат клиентов. Все – НДС весь отдали в бюджет, задолженность не тронута.

Аналогично и по покупкам, разнести через журнал оплат или через фин.журнал (кому что больше нравится), фиктивную оплату (конечно для этого лучше воспользоваться или 76 счетом – расчеты по взаиморасчетам, или еще каким либо промежуточным счетом, естественно трогать 50 и 51 настоятельно не рекомендую), применить оплаты к счетам, создадутся проводки по оплаченному НДС по покупкам, проверить что 19 закрылся и все.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Как отправить налоговую декларацию по почте

Промежуточный этап, для предприятий по отгрузке

Этим предприятиям придется закрывать НДС по покупкам равномерно в течении полугода. На мой взгляд — самое оптимальное, поступившие оплаты от клиентов или платежи поставщикам применять по старой схеме. В конец месяца смотреть — какая сумма получилась оплаченного НДС и дозакрывать до нужной суммы (которая рассчитывается как остаток НДС на 01.01.2006 деленное наверно на 6). Дозакрывать так же как, предприятия по оплате будут закрывать сальдо по НДС в 2008 году.

Гукова Галина, gukovag@rabota-na-rezultat.ru

Источник: http://navision.mazzy.ru/lib/vat2006/

Порядок учета НДС при экспорте товаров — Статьи — Консалтинговая группа

ндс по отгрузке

Организация реализовала товары на экспорт. Как отразить в бухгалтерском учете экспортные операции, если обоснованность применения нулевой ставки по НДС будет документально подтверждена: а) до истечения 180 дней, б) по истечении 180 дней? Какие проводки необходимо сделать в бухгалтерском учете экспортера, если в течение трех лет организация не сможет собрать необходимые документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки по НДС?

В статье на конкретных примерах показано, как в таких случаях отражаются экспортные операции в бухгалтерском учете экспортера.

Методология учета НДС при экспорте

По вопросу отражения в бухгалтерском учете НДС при экспорте товаров Департаментом методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина было выпущено единственное разъяснение – Письмо от 27.05.2003 № 16 00 14/177. Какие бухгалтерские записи при экспорте товаров в нем рекомендованы?

На сумму НДС, исчисленную согласно п. 9 ст. 165 НК РФ по истечении 180 дней, производятся записи: Дебет 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «НДС к возмещению» Кредит 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «НДС к начислению», и, соответственно, Дебет 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «НДС к начислению» Кредит 51 «Расчетные счета» при перечислении НДС в бюджет.

Суммы НДС, подлежащие возврату (возмещению) организации в соответствии со ст. 176 НК РФ, отражаются в бухгалтерском учете проводкой Дебет 51 «Расчетные счета» (68 «Расчеты с бюджетом») Кредит 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «НДС к возмещению».

В случае неподтверждения налогоплательщиком обоснованности применения налоговой ставки в размере 0% суммы НДС списываются проводкой Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «НДС к возмещению»

Практические рекомендации для отражения экспортных операций

Используя рекомендации Минфина, покажем на примерах бухгалтерские записи, используемые при отражении экспортных операций по реализации товаров.

Пример 1.

Источник: https://www.audar-urist.ru/articles/88/porjadok-ucheta-nds--pri-eksporte-tovarov

Ндс по отгрузке

ндс по отгрузке

На практике используют два варианта учета выручки от реализации продукции, которые определяют момент перехода права собственности на готовую продукцию от поставщика к покупателю. Метод отражения выручки определяется моментом реализации продукции и устанавливается либо по моменту оплаты, либо по моменту отгрузки.

Если используется метод «по оплате», то моментом реализации считается факт поступления денежных средств от покупателей на расчетный счет продавца. Этот метод также называется «кассовым методом».

Если используется метод «по отгрузке», то моментом реализации считается факт отгрузки готовой продукции и предъявление расчетных документов покупателю. Этот метод также называется «методом начисления».

Основные проводки по учету реализации «по оплате» (кассовым методом) приведены в табл. 9.5.

Таблица 9.5

операции Дебет Кредит
1 . Отгружена продукция покупателю
2. Получена выручка от реализации продукции
3. Списаны коммерческие расходы, связанные с реализацией
4. Списана реализованная продукция по производственной себестоимости
5. Списана прибыль от реализации продукции

При использовании кассового метода дата зачисления денег от покупателей является моментом закрытия счета 90 «Продажи» и определения финансового результата от реализации.

При использовании метода учета реализации «по отгрузке» продукция считается реализованной в момент ее отгрузки и предъявления покупателю счета об оплате. В этом варианте используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Основные проводки по учету реализации «по отгрузке» (методом начисления) приведены в табл. 9.6.

Таблица 9.6

операции Дебет Кредит
1 . Отгружена продукция и предъявлен счет покупателю
2. Списана реализованная продукция по производственной себестоимости
3. Списаны коммерческие расходы, связанные с реализацией
4. Получены деньги от покупателя
5. Списана прибыль от реализации продукции

При использовании метода начисления дата отгрузки продукции и предъявление счета об оплате покупателю является моментом закрытия счета 90 «Продажи» и определения финансовогс результата от реализации.

При данном варианте учета реализации в проводке ДЕБЕТ 51 «Расчетные счета» КРЕДИТ 90 «Продажи» (получена выручка oi реализации) между счетами 51 и 90 встает счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», что отражается в учете следующими записями:

ДЕБЕТ 51 «Расчетные счета» КРЕДИТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

ДЕБЕТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» КРЕДИТ 90 «Продажи».

Метод определения выручки от реализации по отгрузке продукции и предъявлению счета на оплату покупателям являетеся традиционным в международной практике. Этот метод также рекомендован к использованию в отечественном учете.

по отгрузке

В настоящее время предприятия для учета реализации должны в целях налогообложения использовать метод начисления, но предприятиям, у которых выручка от реализации продукции, работ v услуг (без учета налогов) в среднем за предыдущие четыре квартала не превышает 1 млн р. за квартал разрешено применять кассовый метод учета реализации.

Ндс «по оплате»

В редакцию поступает много вопросов по отражению в бухгалтерском (бюджетном) учете операций по начислению НДС в бюджет при реализации товаров, работ, услуг в случае применения учреждением учетной политики в части Ндс «по оплате».

Согласно Инструкции по бюджетному учету (Приказ Минфина России от 26.08.2004 N 70н) начисление покупателю оплаты за реализованные товары, работы, услуги отражается записью (помните, что используются 26-значные счета: по предпринимательской деятельности первые три знака — код администратора доходов, в остальных проставляются нули до последних девяти знаков, на которых мы и проведем все записи):

Дебет

Источник: https://buh-experts.ru/nds-po-otgruzke/

Учетная политика для НДС

ндс по отгрузке

1С Бухгалтерия 3.0

Чтобы настроить учетную политику для НДС нужно зайти Главное->Учетная политика.

Организация осуществляет раздельный учет НДС

Для ведения раздельного учета предъявленных сумм НДС при осуществлении операций по реализации товаров (продукции, работ и услуг):

  • не облагаемых НДС (освобождаемых от налогообложения);
  • местом реализации которых не признается территория РФ;
  • облагаемых НДС по ставке 0%,

необходимо установить флажки Организация осуществляет реализацию без НДС или с НДС 0% и Раздельный учет НДС на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям»

После установки этих флажков в документах появится возможность указывать способ учета НДС, который может принимать одно из следующих значений:

  • «Принимается к вычету»;
  • «Учитывается в стоимости»;
  • «Распределяется»;
  • «Для операций по 0%».

Так же на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям» появится третье субконто, отражающее выбранный способ учета НДС.

Если оба флажка не будут установлены (или будет снят флажок Раздельный учет НДС на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям»), в программе будет отсутствовать возможность выбора способа учета НДС.

Начислять НДС по отгрузке без перехода права собственности

Если организация осуществляет реализацию товаров и продукции, право собственности на которые переходит к покупателю позже фактической отгрузки, то устанавливаем параметр учетной политики «Начислять НДС по отгрузке без перехода права собственности».

Если флажок «Начислять НДС по отгрузке без перехода права собственности« установлен, то начисление НДС происходит в момент отгрузки  товаров (при проведении документа «Реализация товаров и услуг» с видом операции «Отгрузка без перехода права собственности»), будет начислен НДС и сделана запись в книгу продаж.

Если флажок не установлен, то при проведении документа «Реализация товаров и услуг» с видом операции «Отгрузка без перехода права собственности» начисление НДС и формирование записи книги продаж произведены не будут.

Начисление НДС и формирование записи книги продаж будут выполнены позже, после перехода права собственности на товары и проведения документа «Реализация отгруженных товаров».

Начислять НДС при передаче недвижимости без перехода права собственности

Флажок «Начислять НДС при передаче недвижимости без перехода права собственности«предоставляет возможность начислять НДС при передаче объекта недвижимости покупателю до перехода права собственности.

Порядок регистрации счетов-фактур на аванс

Порядок регистрации счетов-фактур на аванс позволяет определить правило, в соответствии с которыми в программе будут регистрироваться счета-фактуры на аванс.

1. «Регистрировать счета-фактуры всегда при получении аванса»

Счета-фактуры на авансы полученные будут создаваться по каждой поступившей сумме. Исключением являются суммы предоплаты, которые зачтены в день их получения, по таким поступившим суммам счета-фактуры на аванс обработкой «Регистрация счетов-фактур на аванс» не создаются.

2. «Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные в течение 5 календарных дней»

Счета-фактуры на авансы полученные будут создаваться только по тем суммам предоплаты, которые не были зачтены в течение 5 календарных дней после их получения.

3. «Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные до конца месяца»

Счета-фактуры на авансы полученные будут создаваться только по тем суммам предоплаты, которые не зачтены в течение месяца, в котором они были получены.

4. «Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные до конца налогового периода»

Счета-фактуры на авансы полученные будут создаваться только по тем суммам предоплаты, которые не зачтены в течение налогового периода (квартала), в котором они были получены.

5. «Не регистрировать счета-фактуры на авансы п. 13 ст. 167 НК РФ»

Для организаций которые занимаются изготовлением товаров (работ, услуг) (по перечню, определяемому Правительством РФ) с длительностью производственного цикла свыше шести месяцев. В случае получения предоплаты за указанные товары (работы, услуги) эти организации вправе определять момент возникновения налоговой базы как день отгрузки (передачи) этих товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Источник: http://buh-it.ru/uchetnaya-politika-dlya-nds/

Когда в сельхозкомпании надо организовать раздельный учет НДС

ндс по отгрузке

Подскажем, в каких случаях и каким образом вести раздельный учет НДС.

Мы собрали все случаи, когда нужен раздельный учет для целей НДС. Например, хозяйство работает на ЕСХН и не получило освобождение от НДС. В течение I квартала есть как облагаемые, так и необлагаемые операции.

Тогда для входного налога потребуется организовать раздельный учет. Если его не вести, бухгалтер не сможет посчитать, какую часть налога безопасно заявить к вычету. Как не ошибиться с НДС, читайте далее.

Также готовые примеры субсчетов для раздельного учета редакция привела в таблице.

Таблица. Как организовать раздельный учет

Ситуация Особенности
Входной НДС
Кроме реализации по одной ставке НДС, например 10 процентов, есть необлагаемые продажи К счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» откройте субсчета второго порядка:– «НДС для облагаемых операций»;– «НДС для необлагаемых операций»;– «НДС к распределению»
Получили субсидию на покупку товаров, но их конкретные наименования не указаны в соглашении о госпомощи. Государство выделило финансирование с НДС К счету 19 откройте субсчета второго порядка:– «НДС по покупкам за счет субсидии»;– «НДС по покупкам за счет своих средств»
НДС при отгрузке
Продаете продукцию на внутреннем рынке при ставках НДС 10 и 20 процентов К счету 90 «Продажи» откройте субсчета второго порядка:– «Выручка при ставке НДС 20%»;– «Выручка при ставке НДС 10%»;– «НДС 20%»;– «НДС 10%». К счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» откройте субсчета второго порядка:– «Расчеты при ставке НДС 20%»;– «Расчеты при ставке НДС 10%»
Экспортируете продукцию, а также продаете ее на внутреннем рынке, например со ставкой НДС 10 процентов К счету 90 откройте субсчета второго порядка:– «Выручка при ставке НДС 10%»;– «Выручка при ставке НДС 0%»;– «НДС при ставке 10%»;– «НДС при ставке 0%». К счету 62 откройте субсчета второго порядка:– «Расчеты при ставке 10%»;– «Расчеты при ставке 0%»
ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Какие взносы платит ип на усн

Когда раздельный учет понадобится для входного НДС

Допустим, у хозяйства не только облагаемые НДС, но и необлагаемые операции. Не весь входной налог можно заявить к вычету. Другой случай: государство выделило субсидию на закупку сырья и материалов. Финансирование компенсирует в том числе входной НДС. Тогда его придется делить: часть суммы надо заявить к вычету, а остальное включить в расходы. Как распределять НДС, смотрите далее на примерах.

Кроме облагаемых есть необлагаемые операции

При облагаемых и необлагаемых операциях НДС нужно распределять. Одну часть суммы можно заявить к вычету, а другую – включить в стоимость покупки. Расчеты нужно сделать за квартал. Долю для вычета вычислите по формуле:

ДОЛЯ ДЛЯ ВЫЧЕТА = Собл : Собщ,

где Собл – стоимость отгруженной облагаемой продукции без учета налога;

Собщ – общая стоимость отгруженной продукции без учета налога.

Долю НДС для включения в стоимость покупок посчитайте так:

ДОЛЯ ДЛЯ УЧЕТА В СТОИМОСТИ = Снеобл : Собщ,

где Снеобл – стоимость отгруженной необлагаемой продукции;

Собщ – общая стоимость отгруженной продукции без учета налога.

Если вы главный бухгалтер, работающий в сельскохозяйственной отрасли, или хотите им стать, присоединяйтесь к учебной программе «Главный бухгалтер сельхозкомпании», которая учитывает отраслевую специфику вашей работы. Программа рассчитана на два месяца, а обучение проходит дистанционно – через интернет. Курсы программы соответствуют профстандарту «Бухгалтер». В конце обучения вы получите официальное удостоверение о повышении квалификации.

Пример 1. Как распределить НДС при облагаемых и необлагаемых операциях

В I квартале у хозяйства облагаемые и необлагаемые операции.

Операции Субсчет второго порядка счета 19 для учета входного НДС
описание подробности
Оплатили доставку племенного скота НДС 16 666,67 руб. «НДС для необлагаемых операций»
Продали племенной скот 2 000 000 руб. НДС не облагается
Купили удобрения НДС 116 666,67 руб. «НДС для облагаемых операций»
Реализовали сельхозпродукцию 1 200 000 руб., в том числе НДС – 200 000 руб.
Оплатили аренду офиса НДС 16 666,67 руб. «НДС к распределению»

Общие затраты составили 1 300 000 руб., в том числе не облагаемые НДС расходы – 300 000 руб. Доля необлагаемых затрат составила 23 процента ((300 000 ₽ : 1 300 000 ₽) × 100%), что больше 5 процентов. Значит, нужно распределить входной НДС по аренде, которая относится одновременно к облагаемым и необлагаемым операциям.

Доля для расчета НДС к вычету – 0,3333 ((1 200 000 ₽ – 200 000 ₽) / (1 200 000 ₽ – 200 000 ₽ + 2 000 000 ₽)). Доля для определения суммы налога, который надо включить в стоимость, – 0,6667 (1 – 0,3333). Хозяйство заявило вычет в размере 5550 руб. (16 666,67 ₽ × 0,3333). Остальную часть налога – 11 116,67 руб. (16 666,67 ₽ × 0,6667) включили в стоимость аренды. Пример бухгалтерской справки ниже.

Получили субсидию

С 1 января, если получили субсидию на оплату покупки, раздельный учет НДС нужен не всегда (п. 2.1 ст. 170 НК). Он потребуется, если одновременно выполняется два условия. Первое – госпомощь включает налог и покрывает покупки частично.

Ведь если государство компенсирует НДС, значит, заявить его к вычету нельзя. Иначе хозяйство, по сути, дважды получит налог из бюджета. Один раз в виде вычета, а другой – в виде компенсации расходов.

Второе необходимое условие для раздельного учета – в соглашении о госпомощи не указаны конкретные товары, на покупки которых хозяйство получило финансирование.

Таблица. Как организовать раздельный учет, если получили субсидию

Закупки Сумма, включая НДС, руб. НДС, руб. Оплата Распределение НДС на счете 19, руб.
за счет субсидии за счет собственных средств субсчет «НДС по покупкам за счет субсидии» субсчет «НДС по покупкам за счет своих средств»
% сумма, руб. % сумма, руб.
Удобрения 300 000 50 000 40 120 000 (300 000 ₽ × 40%) 60 180 000 (300 000 ₽ × 60%) 20 000 (120 000 ₽ × 20/120) 30 000 (180 000 ₽ × 20/120)
Саженцы 300 000 50 000 50 150 000 (300 000 ₽ × 50%) 50 150 000 (300 000 – 150 000) 25 000 (150 000 ₽ × 20/120) 25 000 (50 000 – – 25 000)
Садовый инвентарь 144 000 24 000 30 43 200 (144 000 ₽ × 30%) 70 100 800 (144 00 ₽ × 70%) 7200 (43 200 ₽ × 20/120) 16 800 (100 800 ₽ ×  20/120)
Итого 52 200 71 800

Допустим, хозяйство не ведет раздельный учет и весь входной НДС заявляет к вычету. В этом случае часть налога все равно придется восстанавливать. Подробнее, как это сделать, смотрите в № 1, 2018, стр. 29. Суммы, которые нельзя заявить к вычету, нужно включить в прочие расходы (подп. 7 п. 3 ст. 170 НК). Как вести учет, покажем на примере.

Пример 2. Как вести раздельный учет НДС, если получили субсидию

В феврале хозяйство получило субсидию в сумме 313 200 руб, в том числе НДС – 52 200 руб. В соглашении о предоставлении госпомощи нет указания, что государство выделяет средства на закупку конкретных товаров. Субсидию хозяйство потратило на удобрения, саженцы и садовый инвентарь. Входной НДС – 52 200 руб. требуется включить в расходы. Остальной налог можно заявить к вычету при условии раздельного учета. Бухгалтерская справка – ниже.

В каких случаях раздельный учет нужен для начисленного ндс

Раздельный учет НДС потребуется, если реализуете продукцию по разным ставкам (п. 1 ст. 153 НК). Возможно два случая. Первый – организация или предприниматель продают продукты на внутреннем рынке. Второй – кроме продаж с обычной ставкой НДС 10 или 20 процентов хозяйство экспортирует продукцию. Рассмотрим каждый из этих вариантов.

Реализуете продукцию по ставкам 10 и 20 процентов

Кроме продаж сельхозпродукции со ставкой НДС 10 процентов у хозяйства может быть прочая реализация со ставкой 20 процентов. Тогда в НДС-декларации нужно указать две налоговые базы для каждого тарифа. Получается, если в течение квартала бухгалтер не вел раздельный учет, он не сможет составить правильную НДС-отчетность. Посмотрите на примере ниже, как на счете 90 «Продажи» разделить операции с разными ставками налога.

Пример 3. Как учесть выручку и НДС при продажах с разными ставками налога

В I квартале 2019 года хозяйство применяло две ставки налога – 10 и 20 процентов. Бухгалтер организовал раздельный учет на счете 90.

Выручка НДС
Сумма без НДС, руб. Субсчет второго порядка счета 90 Ставка, % Сумма, руб. Субсчет второго порядка счета 90
2 000 000 «Выручка при ставке 20%» 20 400 000 «НДС при ставке 20%»
3 000 000 «Выручка при ставке 10%» 10 300 000 «НДС при ставке 10%»

Совмещаете продажи на внутреннем рынке с экспортом

Допустим, хозяйство продает только сельхозпродукцию. При отгрузке на внутреннем рынке нужно начислить НДС по ставке 10 процентов. Если дополнительно хозяйство решило экспортировать продукцию, с продажи надо начислить налог по ставке 0 процентов. Необходим раздельный учет выручки и исходящего НДС.

Пример 4. Как вести учет НДС при продажах на внутреннем рынке и экспорте

В I квартале 2019 года хозяйство отгружало сельхозпродукцию на внутреннем рынке, а также продавало за рубеж. Вот как бухгалтер организовал раздельный учет на счете 90.

Выручка НДС
Сумма без НДС, руб. Субсчет второго порядка счета 90 Ставка, % Сумма, руб. Субсчет второго порядка счета 90
4 000 000 «Выручка при ставке 10%» 20 800 000 «НДС при ставке 10%»
3 000 000 «Выручка при ставке 0%» «НДС при ставке 0%»

Источник: https://www.cxychet.ru/article/76962-chetyre-situatsii-kogda-v-selhozkompanii-nado-organizovat-razdelnyy-uchet-nds

Проводки по НДС: основные операции с примерами

ндс по отгрузке

Под налог на добавленную стоимость попадают все поступления от реализационной и внереализационной деятельности фирмы. С сумм полученных авансов также нужно перечислять налог в бюджет. НДС по итогам отчетного периода (им является квартал) можно уменьшить на суммы вычетов. В этой статье мы рассмотрим основные принципы учета налога и рассмотрим типовые проводки по НДС на примере.

Начисление НДС с поступлений

НДС облагаются:

  1. Продажа товаров, услуг, работ в России.
  2. Передача имущественных прав.
  3. Производство для собственного потребления.
  4. СМР для собственного потребления.
  5. Импортные операции.

В любом случае местом реализации должна быть территория РФ. Это значит, что товары должны храниться или находиться на момент отгрузки в РФ, услуги, которые оказывает фирма, должны быть исполнены в РФ или территориях под ее юрисдикцией, пункты отправления – РФ и т.д.

Чтобы найти налоговую базу по НДС определяется на момент дня передачи покупателю товаров (оказанию услуг и т.д.), либо, на момент поступления денежных средств по данной реализации. Если договором предусмотрены авансы, то рассчитывать базу нужно будет несколько раз. В этом случае нужно применить расчетные ставки налога.

Ставки налога НДС:

  • 0%
  • 10%
  • 18%
  • 10/110 и 18/118

При операциях, облагаемых НДС нужно составлять счета-фактуры, либо УПД, Документы оформляются в двух экземплярах. У поставщика и покупателя они регистрируются в книге продаж и покупок. Посредники, выполняющие операции, облагаемые НДС, должны в обязательном порядке вести журнал учета счетов-фактур.

Налог начисляется отдельно по каждой ставке, если фирма применяет несколько. Затем их складывают и получают общую сумму налога. Расчет НДС осуществляется путем заполнения декларации.

НДС по реализации начисляется по дебету счета 90.3. По внереализационным поступлениям – 91.2. По кредиту корреспондируют со счетом 68.

  • Дебет 90.3 Кредит 68 –НДС по реализации при отгрузке
  • Дебет 90.3 Кредит 76 –НДС по реализации при оплате
  • Дебет 91.2 Кредит 68 –НДС по внереализационным доходам отгруженным
  • Дебет 91.2 Кредит 68 –НДС по внереализационным доходам оплаченным

Учет входного НДС

Организации и ИП имеют право сделать налог к уплате ниже, уменьшив его на входной НДС. Это значит, что при покупке, к примеру, товаров, которые используются в основной деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость, НДС, который включен в стоимость поставщиком, уменьшает облагаемую базу. Также к вычетам относят суммы налогов, уплаченные ранее с предоплаты от покупателя,

Чтобы получить вычет по НДС, приобретенные ТМЦ (услуги и т.д.) должны быть приняты к учету, иметь подтверждающие документы (счет-фактура) и быть использованы в деятельности, с основной системой налогообложения, которая подразумевает уплату НДС.

Входной НДС отражается по дебету 19 и 68 счетов:

  • Дебет 19 Кредит 60 – отражение НДС при покупке
  • Дебет 68 НДС Кредит 19 – НДС к вычету.

Восстановление НДС

Иногда ранее принятый к вычету НДС необходимо восстановить. Такое бывает в ситуациях, когда, к примеру, товары, приобретенные для перепродажи, реализуются в деятельности необлагаемой НДС. Также обязанность восстанавливать налог возникает при переходе на спец. режим, при получении субсидий из бюджета, использовании ставки 0% и т.д.

Восстановление НДС:

  • Дебет 19 Кредит 68 НДС – восстановление НДС по ТМЦ
  • Дебет 94 Кредит 68 НДС – восстановление НДС по товарам, материалам и ОС при отхождении от норм естественной убыли
  • Дебет 91.2 Кредит 68 НДС – восстановление НДС по проданным ОС

Пример проводок по НДС

Организация продала оптовому покупателю товары на условиях 50% предоплаты на сумму 987 452 руб. (НДС 150 628 руб.). Перед этим товары были приобретены у поставщика на сумму 620 540 руб. (НДС 94 659 руб.).

Позже, часть этих товаров на сумму 175 849 руб. (НДС 26 824 руб.) была реализована в розницу по деятельности, облагаемой ЕНВД. НДС восстановлен. Оставшаяся часть оплаты от оптового покупателя была перечислена через три недели.

Проводки:

Источник: https://saldovka.com/provodki/nalogi/nds.html

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Обязательная доля в наследстве

Закрыть