Ндс при аренде муниципального имущества

Ндс при аренде федерального имущества

ндс при аренде муниципального имущества

Осуществляя  аренду федерального илимуниципального имущества, организация автоматически становитсяналоговым агентом (НК РФ ст.161 п.3), т.е.организация обязана исчислить, удержать перечислить в бюджетсоответствующую сумму НДС. При этом независимо от формысобственности и режима налогообложения организация уплачивает НДС исдает налоговую декларацию. Налоговая база определяется как суммаарендной платы с учетом НДС (п.3 ст.161 НК РФ).

При аренде федерального имущества, должен бытьзаключен договор аренды государственного или муниципальногоимущества с комитетом по управлению имуществом (департаментомнедвижимости), в котором отдельной строкой выделяется НДС.

Обязанности налогового агента возникают уорганизации (индивидуального предпринимателя) только в случае, еслидоговор аренды заключен непосредственно с органами государственнойвласти и управления и (или) органами местного самоуправления(ст.161 п.3 НК).

Обязанности налогового агента не возникают,если арендодатель — организация, у которой государственноеимущество, являющееся предметом договора аренды, находится вхозяйственном ведении либо оперативном управлении. В этом случаеарендодатель самостоятельно осуществляет расчеты по НДС сбюджетом.

В бухгалтерском учете суммы НДС к возмещениюпо аренде федерального имущества отражаются на счете19-АФИ-18 «НДС по полученным услугам при аренде федеральногоимущества».

Для учета расчетов с бюджетом по НДС вкачестве налогового агента используется счет 68-НДС-НА «НДСналогового агента». По кредиту счета 68-НДС-НА отражаетсяисчисленная сумма НДС с арендной платы в корреспонденции со счетомрасчетов с поставщиком. По дебету счета 68-НДС-НА отражаетсяперечисление  НДС по аренде федерального имущества в бюджет вкорреспонденции со счетом учета денежных средств.

Специальные налоговые режимы

Все организации, включая тех, кто не являетсяплательщиком НДС либо освобождены от обязанности плательщика НДС всоответствии со статьей 145 НК РФ, признаются налоговыми агентами,если являются арендаторами федерального имущества. Но они не имеютправа принять к вычету уплаченную в качестве налогового агентасумму НДС, т.к. в соответствии с п. 3 ст. 171 НК РФ право на вычетыимеют покупатели — налоговые агенты, исполняющие обязанностиналогоплательщика.

УСН

В состав расходов, признаваемых при УСН,включается и сумма арендной платы, перечисленная арендодателю, исумма НДС, перечисленная арендатором — налоговым агентом в бюджет(п. 2 ст. 170 НК РФ). Эти расходы признаются после оплаты аренднойплаты.

Исчисление НДС

Обязанности исполнить функцию налоговогоагента у арендатора появляется только по факту перечисленияденежных средств арендодателю.

Если услуги по аренде имущества полученыарендатором, но арендная плата в адрес арендодателя, не выплачена,налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость невозникают.

Если арендная плата перечисляется авансовымплатежом, то, арендатор, перечисляя сумму арендной платы, обязанудержать сумму налога со всей суммы, выплачиваемойарендодателю.

Перечисление арендной платы арендодателюоформляется исходящим платежным поручением. В документе заполняютсяследующие поля:

•  «Операция» – «Оплатааренды федерального имущества«;

•  «По документам» –указываются ранее оформленный документ «Полученные услуги» идоговор, если они есть;

•  «Сумма» – платежноепоручение оформляется на сумму без НДС;

•  «К оплате» – рассчитаетсяавтоматически как сумма платежа плюс сумма НДС, рассчитаннаясверху. Полученная услуга будет оформляться на сумму с НДС, и присвязывании ее с платежом сумма связи должна будет указываться с НДСв том числе.

При закрытии исходящего платежного порученияна перечисление арендной платы, формируются проводки:

Дебет Кредит Сумма
Счет Лицо Счет Лицо
60-02(76-АФИ-2) Контрагент 51 Сумма без НДС
Договор
Платежное поручение
60-02(76-АФИ-2) Контрагент 68-НДС-НА Основной платеж Сумма НДС
Договор Платежное поручение
Платежное поручение

Если производится оплата за уже полученнуюуслугу, то проводки будут такими:

Дебет Кредит Сумма
Счет Лицо Счет Лицо
60-01(76-АФИ-1) Контрагент 51 Сумма без НДС
Договор
Полученные услуги
60-01(76-АФИ-1) Контрагент 68-НДС-НА Основной платеж Сумма НДС
Договор Платежное поручение
Полученные услуги

При аренде федерального (муниципального)имущества арендодатель не является плательщиком НДС и счет-фактуруне выписывает. Поэтому организация должна самостоятельно оформитьсчет-фактуру на перечисленную сумму арендной платы с выделениемсуммы налога.

Счет-фактура оформляется  вреестре  выданных счетов-фактур, в папке «НДС, удержанныйналоговым агентом». В документе заполняются следующие поля:

•  «Операция» – автоматическиподставляется «Счет-фактура при аренде федеральногоимущества».

•  «По документам» –обязательно указывается исходящее платежное поручение наперечисление арендной платы.

•  «Дата» – после выбора вполе по документам платежного поручения на перечисление аренднойплаты, автоматически установится равной дате этой платежки.

В табличной части документа указывается одноусловное наименование «Аренда федерального имущества (услуги)». Оноавтоматически подставляется при создании документа (ищется поНомНомеру «АРЕНФИ»).

После закрытия счета-фактуры, делаетсясоответствующая запись в книгу продаж, в папку «НДС, удержанныйналоговым агентом».

Данный счет-фактура распечатывается в одномэкземпляре и имеет следующие особенности:

•  В строке «Дата/Номер«делается пометка «Аренда государственного (муниципального)имущества».

•  В строках «Продавец» и»Грузоотправитель» указывается арендодатель.

•  В строках «Покупатель» и»Грузополучатель» указывается арендатор (налоговый агент).

Перечисление НДС в бюджет

Налоговый агент обязан уплатить НДС в бюджетдаже в случае, если сумма к вычету больше, чем сумма кначислению.

Перечисление НДС в бюджет оформляетсяисходящим платежным поручением, не позднее 20-го числа месяца,следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.174 НК РФ). Вдокументе заполняются следующие поля:

•  «Операция» -«Перечисление налога НДС по аренде федеральногоимущества«.

•  «По документам» -обязательно указывается платежное поручение на перечислениеарендной платы.

•  «Перечисление налога» -устанавливается галочка, в специальном диалоговом окне»Перечисление налога«, которое открывается с помощью кнопки»Налог«, выбирается «Налог на добавленную стоимость(налоговый агент)».

При закрытии платежного поручения формируетсяпроводка:

Дебет Кредит Сумма
Счет Лицо Счет Лицо
68-НДС-НА Основной платеж 51 Сумма НДС
Платежное поручение

Зачет НДС

Арендатор может предъявить к вычету сумму НДС,если он является плательщиком НДС, т.е. не применяет специальныеналоговые режимы и не имеет освобождения от обязанностейналогоплательщика (п.3 ст.171 НК РФ).

Исчисленная сумма налога от арендыфедерального имущества, не включается в налоговые вычеты, пока небудет перечислена сумма НДС в бюджет п.3 ст. 171 НК РФ.

Кроме того, если организация перечисляетарендную плату авансом в счет будущих периодов, то суммы НДСпринимаются к вычету по мере наступления тех периодов, к которымотносится арендная плата (ст. 171 и 172 НК).

Таким образом, для предъявления к вычету суммНДС, должны быть выполнены следующие условия:

•  Статья затрат, на которую отнесенырасходы по аренде не является не учитываемой (параметрТИП_НАЛ_РАСХОДЫ на статье затрат не должен иметь значение «Неучитываемые»).

•  Перечислена арендодателю суммааренды.

•  Уплачена в бюджет соответствующаясумма налога.

•  Оформлены полученные услуги.

Получение услуги оформляется в программестандартным документом «Полученные услуги». В документе заполняютсяследующие поля:

•  «Операция» «Полученные услуги по аренде федерального имущества«.

•  «По документам» –указывается платежное поручение на перечисление арендной платы,если был сделан авансовый платеж и договор.

При закрытии полученных услуг формируетсяпроводка:

Дебет Кредит Сумма
Счет Лицо Счет Лицо
20, 26, 25, 44 Статья затрат 60-01(76-АФИ-1) Контрагент Сумма без НДС
Подразделение Договор
Вид деятельности Полученные услуги
19-АФИ-18 Контрагент 60-01(76-АФИ-1) Контрагент Сумма НДС
Договор
Полученные услуги
119-АФИ-18 Контрагент База НДС

Если была предоплата, то формируются проводкипо зачету аванса:

Дебет Кредит Сумма
Счет Лицо Счет Лицо
60-01(76-АФИ-1) Контрагент 60-02(76-АФИ-2) Контрагент Сумма аванса
Договор Договор
Полученные услуги Платежное поручение

А также проводки по зачету НДС:

Дебет Кредит Сумма
Счет Лицо Счет Лицо
68-НДС-ОБ Основной платеж 19-АФИ-18 Контрагент Сумма НДС
Платежное поручение
168-НДС 119-АФИ-18 Контрагент База НДС

НДС к вычету будет принят в более позднем издокументов, либо в «Полученных услугах«, либо в»Исходящем платежном поручении» (перечисление налога вбюджет). При этом в книгу покупок, в папку «НДС, удержанныйналоговым агентом», помещается счет-фактура, выписанный ранеена основании арендного платежа.

Источник: http://erpandcrm.ru/sbis_accounting.ru/12/nds_pri_arende_federal%27nogo_imu6estva.htm

Ндс присубаренде муниципального имущества

ндс при аренде муниципального имущества

Раньше платежи по ндс за основного арендатора свободно принимались от физ лица,теперь почему-то настаивают, что должен платить сам арендатор (не субарендатор или физ лицо). Как быть? Обязать основного арендатора самому оплачивать ндс от своего имени нет возможности. Или есть? 2 Ответ от DIZO 2010-08-25 15:15:10 Re: уплата ндс по договору субаренды В соответствии с п.3 ст.

161 Налогового кодекса РФ при предоставлении органами местного самоуправления в аренду муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества.

Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.В соответствии с п. 2 ст.

Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам.

Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв.

Аренда муниципального имущества и ндс 2016 — 2017

Здесь, как правило, указывается порядок взыскания пеней и штрафов по просрочкам, а также право каждой стороны отстаивать свои интересы в судебном порядке, а также реквизиты сторон Заверять у нотариуса договор не обязательно, так и как и регистрировать его в Росреестре. Обязательная регистрация контракта предусмотрена в том случае, если срок договора превышает 1 календарный год.

Пакет необходимых бумаг Чтобы заключить контракт поднайма государственного помещения, стороны должны предоставить друг другу следующие документы: «Первичный» договор аренды в котором прописано право арендатора на сдачу в поднаём данного объекта недвижимости.

Ндс при аренде муниципального имущества

Столичные налоговики в письме от 19.10.

12 № 16-15/[email protected] также подтверждают, что арендатор вправе включить в состав налоговых расходов сумму арендной платы на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ даже в том случае, когда сдает помещение в субаренду по более низкой цене, чем арендует его.

Нет согласия собственника на субаренду Если субарендатор уменьшает базу по налогу на прибыль на арендные платежи, несмотря на то, что согласие арендодателя (собственника помещения) на заключение договора субаренды отсутствуе, претензии проверяющих весьма вероятны.

Налоговики на местах зачастую отказывают субарендатору в признании налоговых расходов по договору субаренды, так как согласие собственника помещения на передачу имущества в субаренду обязательно (п. 2 ст. 615 ГК РФ). Однако суды не всегда так категоричны.

Субаренда является одним из подвидов аренды, наряду с:

  1. Прокатом.
  2. Наймом.
  3. Лизингом.

Договор аренды является основным договором, а договор субаренды — второстепенным. То есть, договор поднайма не может быть заключён на срок, превышающий срок договора аренды.

Важно Если договор субаренды заключается на срок более 1 года, то он подлежит государственной регистрации в органах Росреестра. Но, во избежание недоразумений, рекомендуется регистрировать договор даже в том случае, если срок его действия не достигает 1 года.

Законодательные акты Договор субаренды является одним из видов договора аренды, поэтому к нему применяются все статьи главы 34 ГК РФ. В ст.

615 ГК РФ сказано, что арендатор имеет право сдать арендованное им имущество в поднаём, но при этом получив письменное согласие собственника имущества.

Как пользоваться ресурсом

Имущество может находиться, как в собственности граждан, так и в собственности государства. Закон не запрещает сдавать собственное имущество в аренду.


А можно ли сдавать в субаренду государственное имущество? Есть ли какие-либо нюансы? Что это такое Субаренда — это юридическое действие, которое сопровождается переуступкой права пользования имуществом, полученного в аренду или наём. Так как речь идёт о государственном имуществе, то оно сдаётся физическим и юридическим лицам в найм.

Следовательно, субаренда, в данном случае, является поднаймом. Сдача арендованного имущества в субаренду возможна только с разрешения собственника. Заключение договора является обязательным обстоятельством регистрации факта совершения такой сделки.

Для бесперебойного функционирования ресурса и удобства пользования им модераторы форума без предупреждения удаляют любые сообщения, которые не соответствуют вышеуказанным правилам форума.10. Администрация форума оставляет за собой право закрывать чрезмерно затянутые дискуссии, а также блокировать интернет-пользователей в случае неоднократного нарушения ими правил форума или рассылки ими спама.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Система налогообложения патент

Страницы 1 Чтобы отправить ответ, вы должны войти или зарегистрироваться РСС Сообщений 2 1 Тема от Ната 2010-08-24 08:35:03 Тема: уплата ндс по договору субаренды Кто должен производить уплату НДС, если организация арендует помещение по договору субаренды? Основной арендатор арендует помещение у комитета по управлению муниципальным имуществом.

а субарендатор осуществляет платежи тоже комитету за арендатора (по договору субаренды).

В какие сроки Регистрация договора субаренды государственного и муниципального имущества происходит в те же сроки, которые установлены для всех других договоров, подразумевающих передачу вещных прав на недвижимость. Регламентный срок исполнения обязательства — 10 дней с момента сдачи документов на регистрацию, если не возникнет дополнительных вопросов. За это время происходит:

  1. Правовая экспертиза документов.
  2. Внесение в реестр сведения о зарегистрированном праве, если не будет оснований для отказа.
  3. Выдача документов заявителю.

Если все копии документов, а также сами экземпляры договоров будут заверены у нотариуса, то срок регистрации сделки сокращается до 3-ёх дней, так как отпадает необходимость в правовой экспертизе.

Внимание Также здесь нужно прописать о праве арендатора взыскивать задолженность в установленном порядке, и порядок оплаты коммунальных платежей Ответственность сторон здесь нужно прямо прописать ответственность каждой стороны за нарушения условий данного договора Можно отдельно обозначить пункт об особых условиях например, если субарендатор решить улучшить помещение и сделать в нём ремонт, то все сделанные работы становятся собственность владельца помещения, а оплата ремонта входит в счёт арендной платы. В этом пункте желательно предусмотреть все нюансы, которые могут в ходе взаимодействия всех сторон контракта — владельца помещения, его арендатора и субарендатора Порядок предъявления претензий этот пункт не обязательно выделять отдельно, все его положения можно включить в пункт «ответственность сторон».

Так как сдача государственного имущества в аренду проводится также с помощью аукциона, то согласие собственника может быть выражено в аукционной документации. Субаренда государственного имущества Государство, как правило, владеет имуществом на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.

Это 2 вида вещного права, которые, на сегодняшний день, остаются только в государственных структурах. Эти права реальны наряду с правом собственности, поэтому государство имеет право сдавать своё имущество в аренду.

А арендатор, в свою очередь, имеет право это имущество «пересдать» в наём. Но, с учётом некоторых нюансов. Государство не сдаёт своё имущества как в найм, так и в поднаём физическим лицам, поэтому обе стороны договора — это юрлица.

Определение субарендатора происходит посредством проведения аукциона.

Источник: http://law-uradres.ru/nds-prisubarende-munitsipalnogo-imushhestva/

Арендуем у государства

ндс при аренде муниципального имущества

Не каждая компания может позволить себе иметь в собственности помещения для работы. Да это и необязательно, ведь недвижимость можно арендовать. А как известно, самым крупным собственником площадей является государство. Поэтому оно может предложить арендаторам большой выбор и приемлемые цены. Однако налогоплательщикам следует помнить, что процедура найма федерального (муниципального) имущества и ее налоговые последствия имеют свои особенности.

По сей день остается актуальным вопрос уплаты НДС при аренде госимущества. Кто в такой ситуации должен пополнить бюджет налогом, и по какой ставке следует его исчислять? Каким образом на решение данных вопросов влияют условия арендного договора? Об этом и пойдет речь в нашей статье.

Правильный договор аренды

Для начала напомним в общих чертах основные положения арендных отношений. Установлены они в главе 34 Гражданского кодекса и распространяются на любых участников договора аренды, в том числе на представителей государственной власти.

Итак, по договору арендодатель (собственник или уполномоченное лицо) обязуется предоставить имущество за плату арендатору (ст. 606 ГК РФ). В обязанности последнего при этом входит как своевременная оплата, так и использование объекта аренды в соответствии с его назначением или договором. Невыполнение этих условий может привести к расторжению контракта (ст. 614, п. 1, 3 ст. 615 ГК РФ).

Необходимо также помнить, что для договора аренды здания (сооружения) обязательна письменная форма. А при его заключении дольше чем на один год – еще и госрегистрация в соответствии с Законом от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ

Кроме того, в арендном контракте должно быть точно указано местонахождение сдаваемых в аренду помещений, их параметры, характеристика и площадь, а также размер оплаты и срок аренды. Отсутствие таких данных означает, что объект аренды не согласован, а сам договор не заключен.

Особое внимание арендатор должен уделить упоминанию в договоре о правах арендодателя на помещение. Ведь передача площадей не уполномоченным на это лицом может повлечь не только правовые, но и налоговые последствия для арендатора. Финансисты, к примеру, полагают, что тогда он не сможет подтвердить расходы по арендной плате (письмо Минфина России от 27 марта 2006 г. № 03-03-04/1/288).

Арендодатель госимущества: возможны варианты

Для НДС-последствий аренды муниципальной или государственной недвижимости весьма существенно, кто участвует в договоре со стороны арендодателя. От этого будет зависеть, должен ли арендатор исполнять обязанности налогового агента. Или же ему достаточно будет уплатить налог в составе арендной платы.

На практике существуют разные способы предоставления в аренду государственного (муниципального) имущества и, соответственно, варианты оформления необходимого договора.

Прежде всего в роли арендодателя может выступать непосредственно орган власти и управления (самоуправления). Речь идет о передаче арендатору из первых рук так называемого публичного имущества, составляющего государственную казну.

Кроме того, муниципальное (государственное) имущество нередко бывает передано на праве хозяйственного ведения или оперативного управления балансодержателю. Наиболее часто в данном качестве выступают различные государственные предприятия и учреждения. Они также вправе сдавать в аренду (разумеется, с согласия собственника) подведомственное имущество. Передавать активы уполномоченный властями хозяин может и от собственного имени, и в качестве третьей стороны арендного договора.

Когда арендатору быть агентом

Исходя из норм действующего законодательства, выбор НДС-обязанного участника арендных отношений является наименее очевидным как раз в случае трехстороннего договора аренды. То есть контракта, сторонами которого, помимо арендатора, являются орган госвласти (на правах собственника имущества) и балансодержатель (МУП, ГУП и т. п.).

Проблема в том, что налоговое законодательство разъяснений по данному вопросу не содержит.

Буквальное прочтение пункта 3 статьи 161 НК РФ об агентских обязанностях арендаторов муниципального или государственного имущества показывает, что арендатор должен удерживать из доходов арендодателя и платить в бюджет НДС в определенной ситуации.

А именно «при предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества».

То есть возможность наличия в арендных отношениях третьей стороны никак не упомянута в кодексе. Поэтому вполне логично предположить, что положения упомянутого пункта не распространяются на случаи найма помещений у оперативного управляющего или прочего распорядителя гос-имуществом. Иначе говоря, арендатору не нужно выступать в роли налогового агента в случае трехстороннего договора.

На возникновение агентских обязанностей арендатора только при двустороннем договоре уже несколько лет назад указывал и Конституционный суд РФ. В определении от 2 октября 2003 г.

№ 384-О судьи отметили, что порядок уплаты НДС, установленный пунктом 3 статьи 161 НК РФ, необходимо применять лишь «в случае предоставления в аренду публичного имущества, не закрепленного на праве хозяйственного ведения либо оперативного управления за государственными унитарными предприятиями или учреждениями, т. е. составляющего государственную казну, при непосредственном участии публичных собственников в гражданских правоотношениях».

Источник: http://ndsinfo.ru/article/229

Налоги при аренде муниципального имущества — Moneyprofy.ru

ндс при аренде муниципального имущества

Налоговики разъяснили, что при предоставлении органами госвласти и управления, а также органами местного самоуправления в аренду государственного (муниципального) имущества, не закрепленного за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями, составляющего государственную (муниципальную) казну, обязанность по исчислению и уплате НДС возлагается на арендатора, являющегося налоговым агентом (письмо ФНС России от 14 декабря 2017 г. № СД-4-3/[email protected]). Аналогичный вывод следует из решений Верховного Суда Российской Федерации (определение ВС РФ от 15 ноября 2017 г. № 309-КГ17-16472, определение ВС РФ от 27 сентября 2017 г. № 301-КГ17-13104, определение ВС РФ от 26 марта 2015 г. № 310-КГ15-1150).

Напомним, что операции по оказанию услуг казенными учреждениями не признаются объектом налогообложения НДС (подп. 4.1 п. 2 ст. 146 Налогового кодекса). При этом к казенным учреждениям относится государственное (муниципальное) учреждение (ст. 123.22 Гражданского кодекса). За государственными (муниципальными) учреждениями имущество закрепляется на праве оперативного управления (ст. 214, 215, 296 ГК РФ).

Соответственно, при оказании казенными учреждениями услуг по аренде государственного (муниципального) имущества, закрепленного за казенными учреждениями (включая органы государственной власти и управления, а также органы местного самоуправления) на праве оперативного управления, объекта налогообложения НДС не возникает. В связи с этим арендаторы такого имущества НДС в качестве налогового агента не уплачивают.

В то же время при предоставлении органами госвласти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества налоговая база по НДС определяется как сумма арендной платы с учетом налога (п. 3 ст. 161 НК РФ).

При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы имущества.

Они обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

В свою очередь госсобственностью в РФ является имущество, принадлежащее на праве собственности РФ (федеральная собственность), и субъектам РФ – республикам, краям, областям, городам федерального значения, автономной области, автономным округам (собственность субъекта РФ). Средства соответствующего бюджета и иное госимущество, не закрепленное за госпредприятиями и учреждениями, составляют госказну РФ, казну республики, края, области, города федерального значения, автономной области и автономного округа (ст. 214 ГК РФ).

Узнать, как получить вычет по НДС при аренде госимущества, можно в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Имущество, принадлежащее на праве собственности городским и сельским поселениям, а также другим муниципальным образованиям, является муниципальной собственностью (ст. 215 ГК РФ). Средства местного бюджета и иное муниципальное имущество, не закрепленное за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляют муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования.

www.garant.ru

При аренде муниципального имущества у казенных учреждений НДС не уплачивается

Минфин России разъяснил, что в случае приобретения услуг по аренде муниципального имущества, оказываемых казенными учреждениями, не являющихся объектом налогообложения НДС, арендаторы имущества НДС не уплачивают. Это правило действует, в том числе в случае заключения договора аренды с муниципалитетом, который владеет казенным учреждением на праве оперативного управления (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 11 июля 2017 г. № 03-07-11/43774).

В рассмотренном примере организация просит дать разъяснения по поводу необходимости исполнения ей функций налогового агента по НДС при оплате услуг по договору аренды имущества муниципального образования.

При этом организация арендует часть нежилого помещения у Администрации города, причем в договоре отражено, что здание закреплено на праве оперативного управления за муниципальным казенным учреждением.

Арендодателем по договору аренды является Администрация города, а участие казенного учреждения в качестве третьей стороны договора не предусмотрено.

В ответе финансисты напомнили, что в Налоговом кодексе установлен особый порядок применения НДС при предоставлении на территории РФ органами госвласти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества, согласно которому налоговая база по НДС определяется налоговыми агентами – арендаторами имущества (п. 3 ст. 161 Налогового кодекса).

В отношении услуг по предоставлению в аренду муниципального имущества, закрепленного за муниципальными унитарными предприятиями или муниципальными учреждениями (за исключением казенных) на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, особенностей по исчислению и уплате НДС главой 21 НК РФ не предусмотрено.

Поэтому при оказании услуг по предоставлению в аренду муниципального имущества, закрепленного за муниципальными унитарными предприятиями или муниципальными учреждениями (за исключением казенных) на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, налогоплательщиками НДС являются эти предприятия (учреждения).

В то же время выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями не признается объектом налогообложения НДС (подп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ). В связи с этим услуги по предоставлению в аренду муниципального имущества, оказываемые казенными учреждениями, не являются объектом налогообложения данным налогом.

В свою очередь налоговыми агентами признаются арендаторы федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества, представленного в аренду на территории РФ органами госвласти и органами местного самоуправления (п. 3 ст. 161 НК РФ).

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Декларация по земельному налогу

www.garant.ru

Аренда муниципального имущества и НДС 2016 — 2017

Актуально на: 17 февраля 2017 г.

Организация или ИП может выступать налоговым агентом по НДС в нескольких случаях. Один из них – это аренда на территории РФ федерального имущества, имущества субъектов РФ, муниципального имущества у органов госвласти и управления и (или) органов местного самоуправления (п. 3 ст. 161 НК РФ). Причем обязанности налогового агента возникают, только если такие органы выступают именно в качестве арендодателей.

Соответственно, арендатору не придется исполнять обязанности налогового агента, если арендодателем будет:

Источник: http://moneyprofy.ru/nalogi-pri-arende-municipalnogo-imu/

Настройки 1С для налогового агента по НДС при аренде государственного (муниципального) имущества

ндс при аренде муниципального имущества

Рассмотрим нужны ли при аренде имущества у органов государственной власти и управления или органов местного самоуправления (далее органы власти) какие-то дополнительные настройки в 1С.

Настройка функциональности налоговым агентом по НДС

Для того чтобы в программе 1С появилась возможность отражать хозяйственные операции налогового агента по НДС, необходимо включить функциональность: раздел Главное – Настройки – Функциональность — вкладка Расчеты — флажок Налоговый агент по НДС.

Оформление договора налоговым агентом по НДС

Если организация выступает налоговым агентом по НДС при аренде, то в карточке договора аренды в разделе НДС необходимо установить флажок Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС и выбрать Вид агентского договора в значение Аренда (абз. 1 п. 3 ст. 161 НК РФ).

Обобщенное наименование товаров для счета фактуры налогового агента – общее наименование товаров, услуг, которое используется налоговым агентом для указания в графе 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права» счета-фактуры.

Обобщенное наименование выбирается из справочника Номенклатура и будет автоматически подставляться в графу Номенклатурадокумента Счет-фактура выданный налогового агента.

В дальнейшем наименование товаров, услуг, указываемое в графе 1 печатной формы счета-фактуры можно изменить вручную непосредственно в документе Счет-фактура выданный налогового агента следующим образом:

  • изменить или добавить наименование товаров, услуг в графе Номенклатура;
  • впечатать в текстовую строку необходимое наименование товаров, услуг в графе услуги, доп.сведения.

Если в документе Счет-фактура выданный налогового агента формулировка в графах Номенклатура и услуги, доп. сведения отличаются друг от друга, то в графу 1 печатной формы СФ будет выводиться информация из графы услуги, доп. сведения.

Требования и порядок заполнения наименования оказанных услуг (работ) в СФ установлены в пп. 4 п. 5.1 ст. 169 НК РФ и пп. а п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

Счета учета

В 1С налоговый агент для расчетов с бюджетом по НДС использует счет 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента».

Счет имеет три субконто:

  • Контрагенты;
  • Договоры;
  • Документы расчетов.

Эта аналитика должна быть полностью заполнена путем подбора в документе Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога при отражении уплаты налога в бюджет. Иначе в дальнейшем не будет произведен в автоматическом режиме вычет НДС.

Пошаговое оформление операции аренды государственного (муниципального) имущества рассмотрено в примере Аренда муниципального имущества.

Источник: http://buhpoisk.ru/nastrojki-1s-pri-arende-imushhestva-u-organov-gosudarstvennoj-vlasti-i-upravleniya-ili-organov-mestnogo-samoupravleniya.html

Аренда муниципального имущества НДС 2016

ндс при аренде муниципального имущества

Какой уровень НДС необходимо оплачивать индивидуальному предпринимателю, если он является арендатором муниципального имущества? Как зависит ставка налогообложения при аренде муниципального имущества для НДС в 2016 году? Порядок исчисления НДС.

Оплата НДС контрагентом в форме ИП

Индивидуальное предпринимательство отличается упрощенной формой образования. Для открытия ИП достаточно предоставить минимальный пакет документов, выбрать систему налогообложения, а также найти помещение для последующего ведения и развития бизнеса.

Для ИП НДС в 2016 году предусмотрен при аренде муниципального имущества и в случае выбора общей системы налогообложения при регистрации новой компании.

В первом случае обязанности по выплате налога возникают исключительно если в качестве арендодателя назначены:

  • владельцы федерального имущества;
  • владельцы имущества субъектов России;
  • органы государственной или административной власти.

Арендатор не будет являться объектом налогообложения если арендодателем является казенное учреждение или балансодержатель недвижимости (за исключением органа власти).

Казенные учреждения не попадают под условия налогообложения, а балансодержатели обязаны исчислять налоговую ставку в установленном размере из числа средств, полученных от аренды имущества. Дополнительно, налогом не облагаются операции по аренде земли у государственных субъектов.

Если съемщик планирует передачу недвижимости в субаренду, требования выплаты НДС при аренде муниципального имущества остаются на нем как на посреднике.

НДС с авансов

Порядок оформления НДС при сдаче в аренду муниципального имущества

Формула исчисления суммы налога принята стандартной: необходимо умножить размер финансовой базы на ставку (10 или 18%). Если сумма НДС включена в стоимость арендной платы, сумма арендной платы вместе с НДС умножается на 18/118. Размер базы высчитывается в индивидуальном порядке. При наличии неустоек, штрафов, пени и прочих издержек, все эти санкции не включаются в состав базы.

  1. Составление счета-фактуры. Рекомендованный срок для предоставления счета-фактуры составляет пять суток с момента передачи денег за пользование имуществом арендодателю. Перед предоставлением необходимо зарегистрировать документ в книге продаж.
  2. Оплата НДС. Налоговый контрагент (арендатор) обязан исчислить сумму налога на добавленную стоимость, удержать его и перевести в государственный бюджет. Согласно последним изменениям в законодательстве, перечисление производится ежеквартально не позднее 25 числа месяца, идущего за отчетным кварталом.
  3. Принятие НДС к вычету. Право на принятие к вычету касается не каждого налогоплательщика, оно относится только к тем контрагентам, которые используют специальные режимы налогообложения или льготные тарифы. Условия принятия к вычету указаны в 171 статье НК РФ. Вычет доступен если имущество, арендованное налогоплательщиком, используется в сфере деятельности, подлежащей налогообложению. Вторым условием является принятие к учету услуг по обязательству аренды. Для запроса вычета дается не более 3 месяцев, перед операцией необходимо зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок.
  4. Предоставление декларации. Срок предоставления установлен приказом от 2014 года. Согласно регламенту, налоговый агент обязан предъявить отчетность в свой филиал ФНС по месту регистрации до 25 числа месяца, идущего за отчетным кварталом. Все сведения об исчислении налога указываются во втором разделе документа.

Проводки по НДС

Несоблюдение правил исчисления и оплаты налога, а также подачи декларации карается административными санкциями.

Источник: https://okbuh.ru/nalogi-i-sbory/arenda-munitsipalnogo-imushhestva-nds-2016

Расчет НДС при аренде государственного и коммерческого имущества

ндс при аренде муниципального имущества

Арендаторы, взявшие во временное пользование муниципальное имущество, обязуются уплатить НДС. При этом договор аренды государственного имущества необходимо заключить с департаментом недвижимости либо оформить его как трехстороннее соглашение. В данном случае арендодатель, выступающий как владелец муниципального имущества, не несет на себе налоговую нагрузку.

Расчет НДС при аренде государственного имущества при ОСН и УСН

Для расчета НДС сумма оплаты за временное пользование с учетом налога берется за налогооблагаемую базу. Если договор гласит, что в цену аренды включен НДС, то эта сумма и будет облагаться налогом по ставке 18/118.

Если в договоре указана цена аренды, не включая НДС, то налог накручивается на эту сумму и уплачивается за счет средств организации по ставке 18%. При этом расходы по оплате НДС не соотносятся с издержками по оплате налога.

Оплата НДС происходит в обязательном порядке за период, в котором он был начислен, не позднее 20-го числа последующего месяца. НДС уплачивается при общем и упрощенном режиме налогообложения с выпиской счета-фактуры в течение 5 дней с момента оплаты.

Если учтены услуги по аренде или арендатор сам себе выставил счет-фактуру, то арендатор, использующий общую систему налогообложения, может вычесть сумму уплаченного НДС в том периоде, в котором была произведена выплата за прошлый квартал. Если арендатор использует упрощенную схему налогообложения, то он может отнести на расходы сумму уплаченного НДС вместе с услугами по аренде.

Сумма НДС при временном пользовании государственным имуществом рассчитывается индивидуально по каждому объекту аренды по ставке, прописанной в Налоговом кодексе. Налоговым периодом признается 1 месяц. Обязательства по выплате НДС автоматически снимаются с организации, если она не платит за аренду имущества в течение налогового периода, равного календарному месяцу.

Сумма НДС должна отчисляться с бюджета одновременно с перечислением платы за временное пользование государственным имуществом арендодателю.

Расчет НДС при аренде коммерческого имущества при ОСН и УСН

При аренде коммерческого имущества при обеих системах налогообложения за налоговую базу принимают сумму арендной платы. При этом арендодатель должен выставить арендатору соответствующий счет-фактуру в течение 5 дней с момента оказания услуги. Счет-фактура выписывается последним календарным днем месяца. Налогоплательщик имеет право вычесть уплаченную сумму НДС.

Чтобы принять выплаты по НДС к вычету, взятое во временное пользование имущество должно использоваться исключительно в производственных целях, а его арендную плату необходимо отразить в бухгалтерском учете. Вычет осуществляется только после уплаты НДС и выписки счета-фактуры.

Счет-фактура составляется с учетом суммы арендной платы минус НДС по ставке 18/118. Сумма НДС идет в счете-фактуре отдельной строкой. После вычета НДС дается проводка с Дебета 68 счета на Кредит 19.

Источник: http://www.konsaltingpremium.ru/informacionnyjj-razdel/raschet-nds-pri-arende-imushhestva/

Ндс при аренде государственного имущества плательщиком усн | контур.ндс+

ндс при аренде муниципального имущества

Компании и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), освобождены от уплаты большинства налогов и платежей, в том числе НДС. Соответственно, такие субъекты не подают и декларацию по этому налогу.

Однако есть исключения, то есть ситуации, когда перечислить НДС и подать отчетность в органы ФНС организациям на УСН все же придется. Например, в случае налогового агентства при аренде государственного имущества.

Именно об этой ситуации, которая является достаточно распространенной, поговорим далее.

Статья 24 Налогового кодекса России определяет налогового агента как лицо, которое удерживает и перечисляет в бюджет налог из доходов другого лица. Именно такой порядок уплаты НДС установлен в случае аренды федерального и муниципального имущества, а также имущества субъектов Российской Федерации.

При этом важно понимать, что компания является налоговым агентом, если заключила договор аренды непосредственно с государственным или муниципальным органом.

Если арендодателем выступает бюджетное учреждение, ГУП либо МУП, то обязанностей налогового агента по НДС у арендатора не возникает — указанные организации сами являются плательщиками НДС. При аренде у казенных предприятий налогового агентства также не возникнет, поскольку на основании подпункта 4.1 пункта 2 статьи 146 НК РФ НДС они не платят.

По поводу земельных участков мнения специалистов расходятся:

  • Одни считают, что раз сдача государством в аренду природных ресурсов, к которым относятся земельные участки, не облагается НДС (подпункт 17 пункта 2 ст.149 НК РФ), то и обязанностей налогового агента у арендатора не возникает.
  • Другие настаивают на том, что сдавать отчетность арендующая компания все-таки должна.
  • Официальная же точка зрения Налоговой службы по этому вопросу отсутствует.

Как рассчитать сумму налога

Для расчета НДС обратимся к пункту договора аренды, в котором прописана сумма, подлежащая уплате арендатором. Тут есть 2 варианта: НДС может быть выделен либо не выделен в составе платы за аренду.

В первом случае сумма НДС рассчитывается по ставке 18/118. Исчисленный налог перечисляется в бюджет, а арендодатель получает сумму, указанную в договоре, за минусом НДС.

В случаях же, когда налог не входит в сумму арендной платы либо вообще не упоминается в договоре, налоговому агенту придется уплатить его из собственных средств. При этом НДС рассчитывается по ставке 18% от стоимости аренды, указанной в договоре.

То есть фактически для арендатора стоимость аренды увеличивается на сумму исчисленного налога.

Документальное оформление

Когда налоговый агент исчисляет сумму НДС с аренды госимущества, он должен выставить счет-фактуру. Сделать это лучше в срок, установленный для плательщиков НДС, то есть в течение пяти календарных дней — таковы рекомендации ФНС.

Источник: http://KonturSverka.ru/stati/nds-pri-arende-gosudarstvennogo-imushhestva-platelshhikom-usn

Ндс при аренде муниципального имущества

ндс при аренде муниципального имущества

Ндс при аренде муниципального имущества обязуется выплачивать налоговый агент, коим выступает компания, которая вступает в арендные отношения с органами власти. Чтобы понять, на кого возложена обязанность выплачивать налог в бюджет, необходимо изучить соглашение об аренде. Может быть три случая:

  1. Когда договор заключается с муниципальным предприятием (арендодателем), компания-арендатор не должна учитывать НДС в арендном платеже. Муниципальное предприятие в таком случае выплачивает НДС самостоятельно.
  2. Когда сам муниципалитет в договоре только подтверждает полномочия муниципального предприятия, но арендодателем не является, НДС арендатором также не удерживается.
  3. Если арендодателем выступает сам муниципальный орган, компания-арендатор должна принять на себя обязательства налогового агента.
ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Отчетность ип на упрощенке

Для расчета НДС попробуйте наш калькулятор НДС с прописью

Аренда муниципального имущества: уплата НДС

Налоговые агенты обязуются выплатить НДС не зависимо от того, являются ли они плательщиками этой выплаты. Срок выплаты налоговых платеже и сдачи отчетности в ФНС – до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Налоговые агенты сдают отчетность и уплачивают налог в бюджет по месту своего нахождения.
Суммы, которые налоговый агент фактически выплатит в бюджет, подлежат вычету из общей суммы налога, начисленного по иным операциям, которые признаются объектами налогообложения.

Для получения вычета необходимо выполнение следующих условий:

  1. Имущество, взятое в аренду у муниципалитета, должно использоваться для ведения деятельности, которая признана налогооблагаемой по НДС.
  2. Компания, выступающая агентом, должна фактически быть налогоплательщиком НДС.

Вычет не предоставляется, если имущество будет использоваться для операций, которые не облагаются НДС или реализуются за пределами РФ.

Аренда имущества муниципалитета: составление счета-фактуры

Счет-фактура – документ, который является основанием для расчета налоговой базы по НДС, а также определяет суммы налога, необходимые к уплате в бюджет или полагаемые к вычету. Особых требований к выставлению счетов-фактур для компаний, выступающих налоговыми агентами, нет. Компания-арендатор должна составлять счета-фактуры в двух экземплярах.

В документах следует указывать полный объем арендной платы согласно условиям, принятым в арендном соглашении. При этом необходимо выделять сумму НДС отдельной строкой. В счете-фактуре указывается, что документ был выставлен в связи с арендой муниципального имущества. В обязательном порядке следует указать реквизиты компании-арендатора.

Один экземпляр документа сохраняется у компании-налогоплательщика. Счет-фактура учитывается в специальном журнале полученных документов. Это будет являться основанием для произведения расчета вычета по налогам.

Другой счет-фактура должен быть сохранен в качестве выданного документа. Он регистрируется в книге продаж. При этом проставляется пометка «Выплата платежа налоговым агентом».

Запись оформляется после фактического перечисления арендной платы владельцу имущества.

Источник: https://raszp.ru/nalogi/arenda-munitsipalnogo-imushhestva-nds-2016.html

Исполнение обязанностей налогового агента по НДС

ндс при аренде муниципального имущества

В соответствии с п. 2 ст. 161 НК РФ, налоговым агентом в 2014 году считается лицо, которое является посредником между плательщиком налога и государством. При этом данное лицо может не являться плательщиком налога на добавленную стоимость, либо получить освобождение от обязанности налогоплательщика и, согласно гл. 26.1 — 26.3 НК РФ, применять специальные режимы налогообложения.

Основная обязанность, которую должен выполнять налоговый агент – это своевременное и правильное исчисление и удержание у налогоплательщика НДС при аренде муниципального имущества или при приобретении товаров и услуг у иностранных лиц.

Законодательной базой российского государства предусмотрен ряд случаев, когда физическое или юридическое лицо могут считать налоговым агентом:

  • организация или индивидуальное предприятие приобретает на территории российского государства товары (работы, услуги) у зарубежных лиц, не состоящих на учете в РФ;
  • данное лицо арендует муниципальное или же государственное имущество;
  • реализация данным предприятием по поручению государства скупленного, конфискованного либо бесхозного имущества;
  • организация вступает в роли посредника и реализует продукцию (или работы и услуги) иностранного предприятия, что не зарегистрировано в России;
  • предприятие приобретает непосредственно у органов власти права на государственное или муниципальное имущество;
  • по решению суда фирма реализует имущество или конфискат.

Исчисление налоговой базы и определение ставки в 2014 году

Независимо от вида операции, в налоговую базу в обязательном порядке всегда должен быть включен налог на добавленную стоимость. Размер налоговой ставки рассчитывается, как процентное соотношение ставки налога согласно п. 2 или 3 ст.164 НК РФ и налоговой базы, что условно принята за 100 и увеличена на размер этой ставки.

Данный порядок утвержден в п. 4 ст. 164 НК РФ.
Налоговый агент в 2014 году обязан предоставить в контролирующий орган декларацию не позже двадцатого числа месяца, идущего следующим за отчетным. В случае, когда на протяжении трех месяцев ежемесячный доход не превышает 1 миллиона рублей, декларация подается раз в квартал.

В данной декларации обязательным к заполнению является титульный лист, а также разделы 1.1 и 2.1. Дополнительно заполняется раздел 1.2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента» и раздел 2.2 «Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом». Если предприятие не осуществляла операция, что облагаются НДС в данном отчетном периоде или же применяла специальный режим, то в указанных разделах проставляются прочерки.

При аренде государственного или муниципального имущества налоговой базой является та сумма арендной платы, которая перечисляется органу местного самоуправления или государственной власти.

 Налоговый агент исчисляет налоговую базу отдельно по всем арендованным объектам. В декларации эта сумма будет отражаться в разделе 2.2 по строке 090, а также в итоговых строчках 050 и 170.

При удержании НДС у зарубежной компании, налоговой базой в 2014 году считается сумма выручки от продажи, которая перечисляется налоговым агентом своему партнеру. Ее величина определяется отдельно по каждой операции, то есть с каждого перечисления иностранному лицу налоговый агент исчисляет, удерживает и перечисляет в государственный бюджет НДС.

В  п. 3 ст. 45 НК РФ говорится, что уплата налога осуществляется только в национальной валюте России. Поэтому при выплате иностранному контрагенту дохода в иностранной валюте должны быть произведены расчеты НДС в российских рублях по официально действующему на момент выплаты курсу Банка России.

В декларации объем выплаченного иностранному лицу дохода и исчисленный из этих сумм объем налога на добавленную стоимость отражается в разделе 2.2 по строчкам 070 или 080, а также в итоговых строках 050 (или 060) и 170.

Строки 130 и 140 будут заполняться в том случае, когда налоговый агент перечисляет иностранному контрагенту авансовые платежи в счет будущих операций. Данные суммы включаются в раздел 2.2 лишь в момент выплаты, то есть один раз, иначе может произойти задвоение в лицевом счете и у предприятия возникнет необоснованная задолженность перед государственным бюджетом.

При реализации конфискованного имущества налоговая база будет равна стоимости данного имущества (с НДС) и акцизов. Стоимость имущества должна рассчитывается, исходя из  ст. 40 НК РФ.

Полученная сумма отражается в разделе 2.2 декларации по строкам 100-120 и в итоговых строчках 040-060, 170. Строки 15-20 и 160 предусмотрены для отображения авансовых платежей.

Также следует обратить внимание на то, что суммы, которые перечисляются за товары (работы, услуги) иностранному лицу или органам власти, не должны быть включены в показатели, что отображены в разделе 2.1 декларации.

В процессе выплаты денежных средств органам власти или иностранным контрагентам выписывается счет-фактура.

Данный документ составляется в единственном экземпляре и остается у физического или юридического лица, которым выполняются функции налогового агента.

В случае, когда покупателем иностранной продукции или арендатором вносятся авансовые платежи, счет-фактура также заполняется, однако при фактическом оприходовании (выполнении) товаров (работ, услуг) этот документ не выписывается повторно.

Выписанный счет-фактура обязательно регистрируется в книге продаж. Записи в книге покупок производятся только тогда, когда все условия, что предусмотрены для вычета, будут выполнены.

Уплата НДС в 2014 году

Объемы налога на добавленную стоимость, что были удержаны посредством налогового агента, перечисляются в бюджет по его месту нахождения.

В случае если у иностранного предприятия была приобретена продукция, местом реализации которой была признана Россия, то удержанные сумы уплачивают в государственный бюджет в сроки, что были установлены для уплаты налогоплательщиками НДС п. 1 ст. 174 НК РФ.

При приобретении в иностранных компаниях работ или услуг сумма налога перечисляется в бюджет одновременно с перечислением средств иностранному контрагенту.

При этом в банк предоставляется два платежных поручения: одно из них – на перечисление средств за товары (работы, услуги) иностранному предприятию, а второе – на уплату НДС в бюджет.

При операциях по реализации конфискованного имущества или взятии в аренду муниципального и государственного имущества одна обязанностей налогового агента — это перечисление удержанных сумм в такие же сроки, что и перечисление НДС по своей непосредственной деятельности.

Код бюджетной классификации (КБК) в 2014 году

Одной из важнейших составляющих бюджетной политики российского государства является бюджетная классификация. В соответствии с п. 1  Федерального закона от 15.08.96 г. № 115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации», она предусматривает присвоение соответствующих кодов объектам классификации для обеспечения единства формы бюджетной документации.

Применение КБК в Российской Федерации осуществляется согласно Указаний Минфина России, принятых на основании Закона № 115-ФЗ. Использование КБК предусмотрено при заполнении расчетной документации на перечисление платежей. Эти правила распространяются и на налогового агента. Каждый платеж зачисляется на соответствующий внесенному КБК (в графе «Назначение платежа» платежного поручения) счет учета доходов государственного бюджета.

Для указания какой-либо дополнительной информации в платежном поручении существует показатель «Примечание», который, так же как и код бюджетной классификации, несет информацию виде налога. В случае, если эти два показателя содержат различную информацию, кредитное учреждение будет руководствоваться КБК. Поэтому оформление платежного поручения требует особого внимания.

Для уплаты НДС по реализуемым на внутреннем рынке страны товарам (работам, услугам) в 2014 году предусмотрен код бюджетной классификации (КБК) 182 1 03 01000 01 1000 110. Этот КБК применяет как налоговый агент, так и налогоплательщик.

При неверно указанном КБК вся ответственность по не зачислению налога на добавленную стоимость по его назначению возлагается на плательщика. Также Контролирующий орган может счесть неисполненной обязанность по уплате налога.

За невыполнение этих обязанностей законодательством предусматривается ответственность в виде взыскания штрафа в размере двадцать процентов от подлежащей удержанию и уплате суммы НДС. Но из этой ситуации существует выход — в случае, когда в платежном документе налоговый агент указал неправильный КБК, то он вправе подать заявление о допущенной ним ошибке с просьбой внести уточнения типа платежа и его принадлежности.

К такому заявлению следует приложить подтверждающие перечисление НДС документы. Далее проводится совместная сверка перечисленных объемов, после чего контролирующий орган уточняет платеж на день его фактического осуществления и пересчитывает размеры пени.

Налоговые вычеты в 2014 году

Согласно п. 3 ст. 171 НК РФ, налоговый агент вправе включить в налоговые вычеты удержанную и уплаченную в бюджет сумму НДС. Однако налогоплательщики, что осуществляют деятельность, указанную в п. п. 4 и 5 ст.

161 НК РФ, не имеют права включать объемы налога по этим операциям в вычеты. По операциям, что перечислены в ст.

161 НК РФ вычеты предусмотрены только тогда, когда имущественные права или товары (работы, услуги) приобретались для деятельности, что подлежит обложению данным налогом и при их покупке он был уплачен.

Основанием для осуществления вычетов в 2014 году является подтверждающая уплату налога документация, а также документы на приобретение продукции.

Вычеты производятся в доле, не превышающей объемы НДС, что были исчислены при отгрузке продукции, передаче имущественных прав или оказания услуг и выполнения работ. Налоговый агент имеет полное право на вычет объема НДС в том периоде, в котором данная сумма была фактически уплачена в государственный бюджет.

Основные бухгалтерские проводки по НДС в 2014 году

Налоговый агент при учете операций, связанных с налогом на добавленную стоимость отражает его следующим образом.

Если предприятие приобретает на территории российского государства товары (работы, услуги) у зарубежных лиц, не состоящих на учете в РФ:

  • Дт 41 — Кт 60 – поступление товаров (без НДС);
  • Дт 19 — Кт 60 – НДС по поступившим товарам (без НДС);
  • Дт 60 — Кт 52 – перечисление поставщику денежных средств;
  • Дт 76,60 — Кт 68 – удержан НДС из выручки иностранного лица;
  • Дт 68 — Кт 51 – уплата НДС в государственный бюджет;
  • Дт 68 — Кт 19 – принята к вычету фактически уплаченная сумма НДС.
  • При аренде муниципального и государственного имущества налоговый агент делает такие проводки:

    Ежемесячное начисление аренды:

    • Дт 20,23,44,26,25 Кт 60, 76 – начисление аренды;
    • Дт 19 — Кт 60,76 – отражение суммы приобретенного налога, в соответствии с договором аренды;

    При перечислении арендной платы арендатор (налоговый агент) делает следующие записи:

    • Дт 68 — Кт 51 – перечисление НДС налоговым агентом;
    • Дт 60,76 — Кт 68 – удержан НДС из доходов арендодателя;
    • Дт 68 — Кт 19 – принят к возмещению НДС.

    Источник: http://CleverBuh.ru/nalogi/ispolnenie-obyazannostej-nalogovogo-agenta-po-nds/

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

    +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

    +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

    +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

    Это быстро и бесплатно!

    Понравилась статья? Поделиться с друзьями: