Ндс при списании кредиторской задолженности

Списание кредиторской задолженности в 2019 году — с истекшим сроком исковой давности, проводки, при ликвидации кредитора, просроченной

ндс при списании кредиторской задолженности

Просроченные долги организации подлежат списанию. Но нужно соблюдать сроки и правильность оформления с позиции бухучета. Как в 2019 году правильно списывать кредиторскую задолженность?

Неправильное списание просроченной кредиторской задолженности становится поводом для претензий со стороны налоговой инспекции.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Во избежание возможных доначислений необходимо правильно оформить операцию. Как в 2019 году списать просроченную задолженность по кредиту?

Основные моменты

Одной из главных задач бухучета является формирование достоверной картины о финансовом состоянии организации.

Наличие кредиторской задолженности, по какой истек период исковой давности, искажает реальное представление об обязательствах юрлица.

Кредиторская задолженность это долги предприятия перед сторонними лицами. Например, компания не рассчиталась с контрагентами – не оплатила поставленные товары, не уплатила банковский кредит, не возвратила займ учредителю.

Другой возможный вариант это получение предоплаты с последующим неисполнением обязательств. К примеру, фирма оплату получила, но товар покупателю не отгрузила или не выполнила оговоренный объем работ.

Истечение давностного срока не позволяет кредитору взыскать долги в принудительном порядке.

Соответственно невыплаченные долги по кредиту для организации становятся внереализационными доходами.

И если просто списать такую задолженность с бухгалтерского учета, то получается, что организация утаила часть прибыли.

А это уже является налоговым нарушением. Каковы правила списывания долгов по кредиту в 2019 году?

Что это такое

Кредиторская задолженность это долги перед поставщиками, покупателями, бюджетом, фондами, иными лицами. Задолженность отображает оценку финансовых обязательств организации.

Многообразие субъектов взаимоотношений по расчетам обуславливает сложность результативного управления кредиторской задолженностью.

В немалой степени текущее финансовое состояние организации зависит от того, насколько своевременно выполняются финансовые обязательства.

Списываемая кредиторская задолженность включается в состав доходов. В последующем кредитор не может потребовать возврата долга, поскольку долга фактически уже нет.

Но чтобы никаких претензий со стороны кредитора действительно не возникло, нужно правильно высчитать период исковой давности.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Окончание давностного срока по кредиторской задолженности позволяет организации списать долги. Но так ли это важно?

Преимущества и недостатки

Важность управления кредиторской задолженностью в том, что ее состояние отображается на показателях платежеспособности и ликвидности предприятия.

Проще говоря, большой объем невозвратной, но не списанной кредиторской задолженности снижает платежеспособность и финансовую привлекательность компании.

Но списание долгов по кредиту имеет как преимущества, так и недостатки. Выгодно списывать кредиторскую задолженность с целью увеличения налогооблагаемой прибыли организации.

Например, в отчетном периоде у организации случились убытки, сумма которых превысила размер задолженности.

В такой ситуации выплачивать налог на прибыль с задолженности, признанной внереализационным доходом, не придется.

Невыгодным будет списание кредиторской задолженности в налоговом периоде, в каком получена прибыль, значительно превосходящая размер долга.

Компенсировать задолженность за счет убытков при списании не удастся. Весь внереализационный доход должен включаться в налогооблагаемую базу.

Потому организации целесообразнее продлить период исковой давности при возможности, что позволит свершить списание в период с меньшей налоговой нагрузкой.

Законные основания

По ст.196 ГК РФ кредиторскую задолженность разрешается списывать по истечении срока давности, равного трем годам. Отсчет давностного срок определен ст.200 ГК РФ.

Независимо от причины появления кредиторской задолженности обязательным является требование о ее подтверждении первичными документами. Такая норма вытекает из ФЗ № 402 от 6.12.2011 «О бухучете».

По п.18 ст.250 НК РФ в налоговом учете просроченная кредиторская задолженность входит в состав внереализационных доходов.

Источник: http://jurist-protect.ru/spisanie-kreditorskoj-zadolzhennosti/

Списание кредиторской задолженности в декларации по НДС

ндс при списании кредиторской задолженности

Согласно Гражданскому законодательству РФ (статье 196) любое долговое обязательство может быть признано безнадежным по истечении 3 лет, и только после указанного срока допускается его списание.

При этом подобные операции неразрывно взаимосвязаны с исчислением НДС. Как проводится списание просроченной кредиторской задолженности, проводки НДС и основные спорные моменты, рассмотрим в нашей редакции.

Основные правила списания

Для списания кредиторского долгового обязательства необходимо признать его безнадежным, то есть просроченным (статья 196 ГК РФ). Период исковой давности – 3 года. Этот срок исчисляется с начала каждый раз, как подтверждаются взаимные претензии.

Например, заключение дополнительного договора, акт сверки взаимных расчетов и т.д.

Списание кредиторской задолженности, НДС проводки делают в последние рабочие сутки периода отчетности (например, квартала или года), в котором истек период давности по обязательству.

Если срок давности долгового обязательства все же вышел, то необходимо подготовить соответствующую документацию. Это:

  • инвентаризационная опись, отражающая сальдо кредиторского долга;
  • распоряжение директора компании о списании долга (внутренний приказ);
  • бухгалтерская справка-расчет, отражающая обоснование процедуры списания долга.
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Случаются моменты, когда в ходе проведения инвентаризации выявляется, что период давности обязательств истек в более раннем периоде отчетности, тогда возникает необходимость сформировать уточненную декларацию и сдать ее в ИФНС. Если не следовать данным рекомендациям, то налоговая служба за занижение налогооблагаемой базы вправе будет наложить штраф на руководителя компании (статья 122 НК РФ).

Кредиторская задолженность всегда связана с исчислением НДФ, ее можно разделить на 2 группы:

  1. Между потребителями и продавцами. Возникает по авансовым платежам за поставку всей партии продукции (услуг, работ).
  2. Между подрядчиками и продавцами. Возникает по отгруженной продукции (представленным услугам, работам), за которые не производилась оплата.

Налогоплательщики НДС

Первая группа кредиторской задолженности

Руководствуясь налоговым законодательством, а именно статьей 167, снабженец исчисляет и производит возмещение НДС с размера принятого аванса.

Поэтому сразу появляется вопрос, как провести списание кредиторской задолженности, НДС с авансов принять к вычету или нет? Ответим, что в соответствии с нормами статей 171, 172 НК РФ налоговая сумма может заявляться к вычету только в двух вариантах:

  • при исполнении условий договора, то есть при выгрузке продукции, предоставлении услуг или выполнении работ;
  • при перемене условий соглашения либо при прекращении договорных отношений и возвращении авансовых сумм.

С учетом вышеприведенных положений можно сделать вывод, что по операциям списание просроченной кредиторской задолженности, НДС у продавца не может быть заявлен к вычету после наступления срока давности. Поэтому при отсутствии в законодательстве норм, предполагающих вычет налогового обязательства с авансовых сумм, доказывать обратное – дело очень сложное и не приведет к положительному результату.

В бухгалтерской практике очень часто возникают вопросы, как учесть НДС при списании кредиторской задолженности, проблемные ситуации, которые встречаются наиболее часто, мы рассмотрим наглядно.

Вопрос 1. В каком размере признать кредиторское долговое обязательство, подлежащего списанию, внереализационной прибылью, с учетом налога или без?

Руководствуясь статьей 248 НК РФ, прибыль компании определяется без учета налогов.

В варианте, когда налогоплательщик НДС получил авансовый платеж от потребителя, он выставляет счет-фактуру с указанием суммы НДС.

Соответственно, потребителю выставляется сумма НДС, при списании дебиторской и кредиторской задолженности по авансовым суммам внереализационным доходом будет признаваться размер долга без НДС.

Вопрос 2. Существует ли возможность учесть НДС, как затраты предприятия?

Как говорит нам Налоговый Кодекс, в результате списания кредиторского обязательства НДС не может быть зачтен, как расход предприятия, в том числе он не зачисляется к вычету (Письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/635). Но при этом напомним, что в данном документе нет четких указаний для зачета НДС в качестве прибыли компании.

Помимо этого в Письме приводится ситуация с приемом авансового платежа, где НДС не было предъявлено потребителю. Получается, что НДС при списании просроченной кредиторской задолженности отражается в качестве внереализационного дохода.

Суд, рассмотрев данное дело, где НДС засчитывается, как прибыль, соглашается с правомерностью зачета налогового обязательства в качестве затрат.

Вторая группа кредиторской задолженности

В отношениях потребителей и подрядчиков в частых ситуациях НДС идет в зачет кредиторского долгового обязательства, и эта налоговая сумма уже заявлена, как вычет.

Как следствие появляется вопрос, необходимо ли восстановление НДС при списании кредиторской задолженности 2018 году? Руководствуясь статьей 170 НК РФ, существует список моментов, когда плательщик НДС обязан в полном размере либо частично восстановить налоговую сумму, ранее принятую, как налоговая льгота.

Однако данным перечнем не рассматривается вариант восстановления суммы, принятой к вычету в отношении принятой продукции (услуг или работ), при операциях списания безнадежного кредиторского долгового обязательства. Соответственно, восстановление налога не имеет никакого обоснования.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Бухгалтерские проводки

В первую очередь стоит отметить, что учет НДС при списании кредиторской задолженности в бухучете всегда подразумевает отнесение налоговой суммы на затраты организации, не зависимо от сложившейся ситуации.

Таблица. Типичные бухгалтерские проводки по учету НДС при списании просроченного кредиторского обязательства.

Операция Дебет Кредит
Потребитель проводит списание кредиторского обязательства, при этом использовав право на вычет НДС (НДС не восстанавливается):
Приобретение товара 10 60
Выделяется НДС 19 60
Принимается к вычету НДС 68 19
Признание кредиторского долга безнадежным 60 91.1
Продавец проводит списание кредиторского обязательства по авансовому платежу:
Получение авансового платежа 51 62
Начисление НДС на сумму аванса 76 68
Списание просроченного кредиторского обязательства без учета НДС 62 91
Включается в состав затрат начисленный НДС 91 76

Источник: https://bankirki.ru/spisanie-kreditorskoj-zadolzhennosti-v-deklaracii-po-nds.html

Списание кредиторской задолженности ндс проводки

ндс при списании кредиторской задолженности

О признании претензий дебитором свидетельствуют любые, даже копеечные, платежи по имеющейся задолженности, подписанные акты сверки, письменные ответы и т.д. С момента совершения какого-либо из этих действий срок исковой давности начинает отсчитываться заново.

Получить долг не представляется возможным по объективным причинам: предприятие-должник уже не существует, признано банкротом и его активов не достаточно для выплат кредиторам в процессе ликвидации.

Ндс при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации

В этом случае возникает вопрос: нужно ли восстановить НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), ранее принятый к вычету? В п. 3 ст. 170 НК РФ содержится закрытый перечень случаев восстановления «входного» НДС.

Рассматриваемая ситуация в данном перечне не поименована. Следовательно, согласно действующему законодательству, восстанавливать НДС с невостребованной кредиторской задолженности не нужно.

Чиновники разделяют такую точку зрения.

Списание кредиторской задолженности

Пример 2
Воспользуемся данными примера 1 и предположим, что кредиторскаязадолженность в сумме 36 000 руб.

(в т. ч. НДС — 6000 руб.) возникла врезультате неисполнения обязательств по отгрузке товаров покупателю,перечислившему эту сумму авансом в сентябре 2001 года.

По истечении срока исковой давности (сентябрь 2004 года) организациясписывает кредиторскую задолженность. Учет авансов полученных ведется ворганизации на субсчете 1 счета 62 «Расчеты с покупателями изаказчиками». Данные операции оформляются следующими проводками. * Сентябрь 2001 года:

Д-т сч.

51 К-т сч. 62/1 — 36 000 руб.

— получен аванс от покупателя
Д-т сч. 62/1 К-т сч. 68/НДС — 6000 руб.

— начислен НДС с полученногоаванса. * Сентябрь 2004 года:

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Д-т сч.

62/1 К-т сч. 91/1 — 30 000 руб.

— списана кредиторскаязадолженность, по которой истек срок исковой давности.

Налоговый учет при методе начисления ведется в порядке, аналогичномбухгалтерскому учету.

Доходы от списания кредиторской задолженностипризнаются на последний день того отчетного (налогового) периода, вкотором произведена эта операция (списание) (подп.

5 п. 4 ст. 271 НК РФ).Одновременно организация списывает в состав внереализационных расходовсумму НДС, предъявленную при приобретении товаров, работ, услуг (подп. 14п. 1 ст. 265 НК РФ).
Если списывается полученный ранее аванс, то в составвнереализационных доходов включается сумма аванса без НДС, который былуплачен в бюджет при получении аванса.

Списываем кредиторскую задолженность: срок исковой давности истек

18 ст.

Источник: http://vash-yurist102.ru/spisanie-kreditorskoj-zadolzhennosti-nds-provodki-78892/

Учет списания кредиторской задолженности в налоговом учете

ндс при списании кредиторской задолженности

Tweet

 При появлении основания для списания кредиторской задолженности наверняка вы задумывались, когда и как  отразить это списание в учете. На учет списания невостребованной кредиторской задолженности, влияет причина, в результате которой возникла эта задолженность.

Оформление документов для  списания кредиторской задолженности

 Чтобы отразить в учете доходы, они должны подтверждаться первичными документами. Подтвердить доходы от списания кредиторской задолженности, можно документами бухгалтерского учета, которые используются для этой операции: приказом о списании задолженности, изданного по результатам инвентаризации  и  документа, в котором  изложена необходимость в списании.

 Списанная кредиторская задолженность признается доходом на последнее число того отчетнoгo периода, в котором вoзниклo основание для ее списания[1]. Это означает, что на последнее число каждого отчетного периода необходимо проводить инвентаризацию и издавать приказы о списании кредиторской задолженности (при наличии оснований).

  Конечно, проведение инвентаризации на конец каждого квартала (месяца) существенно увеличивает объем учетной работы, но обойтись без нее нельзя. Ведь ее игнорирование может быть расценено как бездействие, направленное на получение необоснованной налоговой выгоды[2].

Дело в том,  что Минфин России, налоговые органы и многие арбитражные суды считают, что   момент признания доходов от списания кредиторской задолженности определен законодательно, и организация не имеет права его произвольно регулировать.

Если инвентаризация не была проведена или приказ был издан позже последнего дня того отчетного периода, в котором возникло основание для списания задолженности, то по мнению многих арбитражных судов это не повод для освобождения от уплаты налога.

Замечу, что на практике издать приказ о списании задолженности  можно не раньше  месяца, следующего за отчетным,  ведь документы за прошедший месяц в лучшем случае поступают в начале следующего, а еще нужно время на их обработку, составление инвентаризационных описей и письменных обоснований. Разрешить данное противоречие можно двумя способами: издать приказ «задним числом» или издать его фактической датой, включив в него указание бухгалтерии  об отражении результатов инвентаризации  на  дату проведения ее проведения.  Если такой приказ будет получен после сдачи декларации, то без «уточненки» обойтись не получится.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

 Учет списания кредиторской задолженности перед поставщиками

  Если ваша организация по каким-то причинам не рассчиталась со своим поставщиком, то при наступлении предусмотренных законодательством оснований, вся сумма обязательств перед кредиторами включается в состав внереализационных доходов[3].

Если  НДС по такой кредиторке не был возмещен из бюджета, то он признается внереализационным  расходом[4].

 Бухгалтерский учет таких операций не отличается от налогового.

Учет  НДС принятого к вычету с аванса,  при списании аванса, уплаченного поставщику

 Если организация выплачивала аванс поставщику, то у нее может быть задолженность по НДС, принятому к вычету с этого аванса[5].  Если выданный аванс признан безнадежным к получению, то он должен быть списан на  расходы.

 НДС, принятый к вычету безнадежному авансу, из бюджета не восстанавливается[6], а признается внереализационным доходом.

 Например,  25 марта 2010 года поставщику был выдан аванс в сумме 240 000 руб., и 02 апреля 2010 на основании предъявленного  счета-фактуры  НДС по этому авансу был заявлен к вычету. 18 мая 2013 поставщик был ликвидирован и исключен из ЕГРЮЛ. В учете, принятый к вычету НДС, подлежит отражению в доходах на конец отчетного периода.

  Учет списания предоплаты, полученной от покупателя

 В налоговом законодательстве нет четких правил учета списания невостребованной кредиторской задолженности, в виде ранее полученной предоплаты  и начисленного с нее НДС. Отсутствие однозначных норм законодательства приводит к различным вариантам учета, которые зависят от выбранного ответа на следующие вопросы:

 •        Как учитывается начисленный НДС с предоплаты, полученной от покупателей, при  списании ее на доходы?

•        В каком размере определяется доход от списания аванса: в полной сумме или за вычетом НДС?

Учет списания НДС начисленного с предварительной оплаты, полученной от покупателей, при ее списании

 Вычесть из бюджета НДС, начисленный  с полученной предоплаты, при ее списании,  не получиться, так как для вычета  должна быть либо осуществлена отгрузка товаров (работ, услуг), либо аванс возвращен покупателю с обязательным оформлением соглашения об изменении или расторжении договора. При списании невостребованного аванса условия, необходимые для вычета НДС не выполняются, значит, начисленный с полученной предоплаты НДС может быть списан только на расходы организации.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Налоговый вычет в декрете

Можно ли признать эти расходы в целях налогообложения? Однозначного ответа нет. На сегодняшний день существует  четыре  варианта  ответа.

 1. Вариант,  наиболее жесткий, предусматривает, что  при списании аванса, исчисленный с него НДС, расходом в налоговом учете не признается.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Обоснование: Налоговым кодексом предусмотрена возможность признания расходов от списания НДС, который возник из кредиторской задолженности по оплате товаров, работ, услуг. Налоговые органы, Минфин России считают, что в 25 главе Налогового кодекса не содержится положений, в соответствии с которыми начисленный НДС с полученной и невозвращенной предоплаты может уменьшить налогооблагаемую прибыль[7].

2. Вариант, более мягкий. Он предполагает, что  в расходах для целей налогообложения нельзя учесть только тот НДС,  который начислен с предоплаты, полученной после  01.01.2009.

Обоснование: В НК РФ есть положение,  согласно которому налоги, предъявленные покупателям,  не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль[8]. Предъявление НДС покупателям осуществляется путем выставления счетов-фактур.  Изменения[9] в ст.

168 НК РФ требуют с от продавца с 01.01.2009 года предъявлять  НДС покупателям при получении от них предоплаты.

Таким образом, при списании невостребованной суммы предварительной оплаты, полученной после 2009 года, относящийся к ней НДС не может уменьшить налогооблагаемую прибыль.

3. Вариант  взаимосвязан с предыдущим и предполагает возможность признания  в учете расходов от списания  НДС  с аванса в составе прочих расходов, условии получения аванса до 2009 года.

Обоснование: Налоговый кодекс содержит положение,  на основании которого налоги, начисленные в соответствии с законодательством и не предъявленные покупателям, признаются прочими расходами, принимаемыми для исчисления налога на прибыль[10]. При получении предоплаты до 2009 года НДС  продавец начислял, но не обязанности выставить счета-фактуры покупателям не было, НДС покупателю не предъявлялся, следовательно, признание в прочих расходах НДС  можно признать обоснованным.

4. Вариант, допускает, что при  списании полученного аванса, исчисленный с него НДС может быть учтен в составе внереализационных расходов.

Обоснование:  Расходы, возникающие в результате  списания НДС исчисленного с полученного аванса, не связаны с производством и реализацией, их можно расценивать как  обоснованные внереализационные расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль[11].

Обоснованность этих расходов выражается в соблюдении налогового законодательства в соответствии с которым  при получении предварительной оплаты НДС сначала был начислен, а последующем не предъявлен к вычету из бюджета при списании аванса.

Дополнительными аргументами, в защиту этой точки зрения могут являться заключения арбитров[12], которые  принимая во внимание требование  все неустранимые сомнения, неясности, противоречия в законодательстве истолковывать  в пользу налогоплательщика[13]приходили к выводу,  о возможности учесть во внереализационных расходах суммы НДС, исчисленного с полученной предоплаты, поскольку четкого запрета для признания ее в расходах в налоговым кодексе не содержится. Нужно заметить, что выводы арбитражных  судов относились к  проверяемым периодам, в которых при получении аванса НДС еще не предъявлялся покупателям, а значит, расходы по списанию не предъявленного покупателю НДС могут быть признаны по выбору налогоплательщика либо как прочие, либо как внереализационные расходы.

 Определение суммы дохода от списания кредиторской задолженности  в виде полученного аванса

По этому вопросу есть также несколько точек зрения.

Согласно  позиции Минфина России  доход от списания невостребованного аванса определяется только размером  задолженности без уменьшения его  на сумму  НДС начисленного с этого аванса[14].

Вторая точка зрения заключается в том, что при  списании кредиторской задолженности по  предоплате, полученной  после 2009 года и невостребованной покупателем,  доход признается за вычетом НДС[15].

 Кроме этих двух описанных точек зрения, есть еще одна позиция арбитра,[16] который, рассматривая спор по проверке, проведенной  за период 2007—2008 гг.,  поддержал налогоплательщика, приняв решение, что доход от списания полученного аванса должен определяться за вычетом начисленного с него НДС.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

 Решение аргументировалось тем, что доходом может быть признана только экономическая выгода[17], а уплачивая  НДС с суммы предварительной оплаты, налогоплательщик не получает экономическую выгоду. Нельзя обойти вниманием, что в этом  судебном решении  не был рассмотрен вопрос о признании в расходах  суммы  НДС, относящейся к списываемому  на доходы авансу.

Если бы суд рассматривал  ситуацию в комплексе и ориентируюсь на вышеприведенные аргументы согласился бы с учетом непредъявленного покупателям  НДС с предоплаты в расходах, то  представляется маловероятным, принятие решения об определении величины дохода от списания кредиторской задолженности без НДС.

 Все возможные варианты учета списания кредиторской задолженности от невостребованных авансов приведены в таблице:

Нужно отметить, что любой вариант, отражения списания  полученных авансов, кроме первого может повлечь споры с налоговыми органами, правда  вероятность того, что суды могут согласиться со 2-4 вариантами учета, достаточна велика.

Поделитесь, пожалуйста, в комментариях, какой вариант вы готовы применять на практике?

Источник: http://buch-tax.ru/uchet-spisaniya-kreditorskoj-zadolzhennosti-v-nalogovom-uchete/

Ндс при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации

ндс при списании кредиторской задолженности

Списание кредиторской задолженности неразрывно связано с НДС. Продавцы и покупатели пытаются найти ответ на вопрос: как быть с НДС при списании кредиторской задолженности? Основные проблемные ситуации и способы их разрешения приведены в нашей статье.

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Ндс при списании кредиторской задолженности у покупателя: «входной» ндс принят к вычету

Списание просроченной кредиторской задолженности у покупателя: «входной» НДС не был принят к вычету

Списание просроченной кредиторской задолженности с НДС у продавца с аванса

Списание кредиторской задолженности НДС: проводки

Итоги

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Чтобы провести списание выявленной кредиторской задолженности, надо признать ее просроченной. По правилам ст. 196 ГК РФ общий срок давности равен 3 годам.

Важно! Данный период времени будет каждый раз исчисляться заново при подтверждении взаимных требований. Документом-основанием может стать акт сверки расчетов, подписанный сторонами.

Если 3-летний период все же прошел, подготавливается документация на списание:

  • акт проведения инвентаризации задолженности;
  • распоряжение директора о списании;
  • бухгалтерская справка — обоснование списания.

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности осуществляется в том отчетном периоде, который соответствует сроку истекшей давности и оформляется последним днем периода.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Если выявленная в ходе инвентаризации задолженность должна была списаться более ранним периодом, то нужно подавать уточненную декларацию за тот период. В противном случае при выявлении налоговыми органами сумм просроченной задолженности могут возникнуть негативные последствия, вплоть до усмотрения занижения налоговой базы и наложения штрафа в соответствии со ст. 122 НК РФ.

О позиции чиновников и судей см. наш материал «В каком периоде включается в доходы просроченная кредиторская задолженность?»

Важно определить порядок действия при списании НДС кредиторской задолженности.

Возможны 3 сценария развития событий:

  1. Покупатель получил товары (работы, услуги), но оплату не произвел. При этом «входной» НДС покупатель принял к вычету.
  2. Покупатель получил товары (работы, услуги), но оплату не произвел. «Входной» НДС покупатель НЕ принял к вычету.
  3. Поставщик получил аванс в счет будущих поставок, с которого он исчислил НДС. Однако отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) не произошло.

Рассмотрим каждую из этих ситуаций подробнее.

Есть вопросы по списанию кредиторской задолженности? Заходите на наш форум. Например, в этой ветке опытные бухгалтера дают советы о том, какими проводками оформляется списание предоплаты покупателя с истекшим сроком исковой давности.

Ндс при списании кредиторской задолженности у покупателя: «входной» ндс принят к вычету

Если покупатель приобрел товары (работы, услуги), принял «входной» НДС к вычету, но оплату за них не произвел, то по окончании срока исковой давности кредиторскую задолженность нужно списать. В этом случае возникает вопрос: нужно ли восстановить НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), ранее принятый к вычету?

В п. 3 ст. 170 НК РФ содержится закрытый перечень случаев восстановления «входного» НДС. Рассматриваемая ситуация в данном перечне не поименована. Следовательно, согласно действующему законодательству, восстанавливать НДС с невостребованной кредиторской задолженности не нужно.

См. также наш материал «Когда восстанавливать НДС»

Источник: https://nalog-nalog.ru/nds/vychet_nds/nds_pri_spisanii_kreditorskoj_zadolzhennosti_problemnye_situacii/

Списание долгов кредиторов и налог на добавочную стоимость

ндс при списании кредиторской задолженности

Многие операции, связанные с ДЗ и КЗ, облагаются налогами. Поэтому у предпринимателей часто возникает вопрос, касающийся того, что делать с НДС при списании кредиторской задолженности с истекшим сроком давности. Данный процесс имеет массу нюансов, которые необходимо знать.

Как действовать с налогами

В первую очередь кредиторка должна быть просроченной. Это происходит, когда истекает срок давности. На основе действующего законодательства его длительность равняется 3 годам. Если обе стороны подтверждают активность задолженности, то происходит восстановление срока. Основанием для этого служит, к примеру, акт сверки расчетов. Важно, чтобы он был подписан обеими сторонами.

С точки зрения покупателя списать КЗ будет нецелесообразно, поэтому внереализованные затраты не облагаются НДС. Если речь идет о дебиторской задолженности, то налог нужно выплачивать с аванса, полученного продавцом.

В ситуации, когда авансы уплачены, но сумму удалось просрочить, то допускается указание НДС в доходной графе. Однако это не слишком приветствуется налоговыми органами, но если ситуация дойдет до искового заявления, то арбитражный суд часто встает на сторону заинтересованной стороны.

Что делать при просрочке КЗ

Особенно важно выяснить, как поступить при списании кредиторской задолженности и что делать с НДС. Если трехлетний период, который дается по закону, уже завершился, то в первую очередь нужно подготовить соответствующую документацию:

  1. Акт, где указаны результаты проведенной инвентаризации долгов.
  2. Указ руководителя предприятия о необходимости списывать КЗ.
  3. Справка от бухгалтера организации, которая будет служить обоснованием.

Списание кредиторки осуществляется в отчетный период, соответствующий тому, когда должник обязан был вернуть заем. Формализация заканчивается в его последний день.

При списании кредиторки важно знать, в каких случаях начисляется НДС

Если просрочка выявлена позднее, то составляется более подробная декларация за необходимый период. Если этого не сделать, то ФНС может расценить это, как попытку уклонения от налогов и наложить штрафные санкции согласно ст. 122 НК РФ.

Как действовать покупателю, если вычет уже был использован

Помимо перечисленного, необходимо понять, нужно ли восстанавливать НДС при осуществлении списания или закрытии кредиторской задолженности. Этот вопрос волнует любого предпринимателя, столкнувшегося с подобной ситуацией. Разъяснение его довольно простое: согласно действующему законодательству в области налогообложения делать этого не нужно.

Полный список случаев, когда происходит восстановление, представлен в п. 3 ст. 170 НК РФ. Иные ситуации, не указанные в этой статье, дополнительно не облагаются налогом, поэтому начисление НДС не происходит.

Минфин РФ считает, что неоплаченные товары, услуги или авансовые предоплаты не препятствуют вычету, поэтому результат расчетов по поставкам никаким образом не связан с восстановлением налога на прибыль.

Когда при налоговом вычете не учитывался НДС, то действовать нужно в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ, поэтому задолженность просто списывается (делается это в период текущей отчетности), а внереализованные расходы снижают базу прибыли.

Списание просроченной КЗ у продавца

Когда покупатель приобретает что-либо, но заплатить за это в итоге не смог или попросту не стал, то после завершения срока давности задолженность необходимо списать. При этом не нужно восстанавливать НДС по купленной продукции.

Подобные случаи рассмотрены в п. 3 ст. 170 НК РФ, где дан четкий перечень всех подобных ситуаций. Они не обозначены наименованиями, поэтому если кредитор не требует возвращения средств, то восстанавливать НДС по закону не нужно.

Не во всех случаях происходит восстановление НДС

Списание КЗ, если НДС не был выплачен

Когда покупатель получает товар или услугу, но не платит за нее, а налог на добавленную стоимость не погашает, то можно списать всю сумму приобретения. В нее можно внеси не вычтенный НДС. Его учитывают как внереализованный расход.

Ознакомиться с более подробной информацией по данному вопросу можно в законодательном документе пп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Списание продавцом КЗ и НДС с аванса

Если приобретающая сторона произвела платеж, внесла налог, но оговоренную продукцию или услугу не получила, то у поставщика появляется кредиторская задолженность. Для избавления от невостребованной КЗ в таком случае решаются следующие задачи:

  1. Возможно ли принятие вычета с невыплаченного аванса.
  2. Следует вносить сумму налога во внереализованные расходы или нет.
  3. Допускается ли указание суммы НДС на аванс как нецелесообразных расходов.

Разобравшись с этим, можно понять, как действовать, чтобы добиться желаемого результата.

Принятие к вычету

Если предоплата была получена, ее нужно учесть и внести соответствующий НДС. Налог по предоплате следует добавить к вычету:

  1. При произведении отгрузки товара.
  2. При повышении или понижении и любой корректировке стоимости договора либо возврате предоплаты полностью.

НДС начисляется при получении аванса

Если при списании КЗ продавец отказывается возвращать аванс, то право на вычет НДС с суммы предоплаты не предусматривается.

Указание во внереализованных доходах

Списанная или закрытая кредиторская задолженность в декларации по налогу на прибыль находит свое отражение, поскольку по закону она должна отмечаться в доходной части. Это прописано в п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ.

Налог с предоплаты во внереализованных расходах

По текущему законодательству РФ возможности включения в эту графу налогов с полученной предоплаты нет. Это позиция Министерства Финансов РФ. Однако арбитражные суды зачастую считают иначе:

  1. Ни в одном законе, регулирующем налогообложение, нет запрета на внесение в списанную КЗ НДС, выплаченного в государственную казну с суммы аванса.
  2. Налогоплательщик имеет полное право указать данную сумму в графе внереализованных вычетов.

Все это подкреплено законными основаниями, прописанными в пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ. Несмотря на это, чтобы доказать свою правоту в суде, придется собрать все документы и подтверждения. Поэтому проблемные ситуации, связанные с НДС при списании (погашении) кредиторской задолженности, вполне решаемы, но для этого необходимо обосновать свою позицию, чтобы получить желаемый результат.

Проводки при осуществлении операций по списанию КЗ и ДЗ

Учеты в бухгалтерии и налоговой сфере рассматривают данную ситуацию совершенно по-разному. Для отчетного баланса компании суммы, затраченные на уплату НДС, всегда указываются как расходы. Заниматься заполнением столь важной документации должен только подготовленный высококвалифицированный специалист-бухгалтер.

В бухучете списание кредиторки необходимо отобразить проводками

Проводки для списания КЗ, которая не была востребована, будут следующими:

  1. Дебиторка 10 Кредиторка 60 – это обозначает, что работы или товары были оприходованы.
  2. ДЗ 19 КЗ 60 – отражается НДС за покупку продукции.
  3. ДЗ 68 КЗ 19 – вычет налога.
  4. ДЗ 60 КЗ 91.1 – списание КЗ и НДС.

Восстанавливать налоговые начисления при этом не надо.

Если покупатель получил товар или услугу, но не оплатил их, а НДС не принят к вычету, то проводки будут такими:

  1. ДЗ 10 КЗ 60 – приобретение продукции.
  2. ДЗ 19 КЗ 60 – указание «входного» НДС.
  3. ДЗ 60 КЗ 91.1 – полное списание КЗ.
  4. ДЗ 91 КЗ 19 – включение не вычтенной суммы налога в расходы.

Для продавца, разумеется, проводки будут совсем иными. К примеру, когда предоплата получена, НДС уже исчислен, но поставка продукции или осуществление работ не произошло. В таком случае проводки будут следующие:

  1. ДЗ 51 КЗ 62 – обозначает, что от приобретателя получена авансовая сумма.
  2. ДЗ 76 КЗ 68 – НДС начислен на предоплату.
  3. ДЗ 62 КЗ 91 – неполное списание КЗ. Не ликвидируется НДС.
  4. ДЗ 91 КЗ 76 – налог с аванса включен в графу расходов компании.
ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Виды налоговой отчетности

Ситуации на практике бывают разные, поэтому отражение всех передвижений материальных активов в бухгалтерской и налоговой отчетности производится по-разному. Но в целом все подчиняется общим правилам. Однако человеку неопытному сложно разобраться в этом, поэтому лучше всего заполнением необходимой документации должен заниматься штатный бухгалтер или специалист, приглашенный из стороннего предприятия.

У покупателя и продавца при списании проводки будут отличаться

Итоги

Резюмируя вышеизложенное, можно сделать определенные выводы.

Для покупателя:

  1. Если НДС был вычтен, то восстанавливать налог при списании КЗ не надо.
  2. Если налог на добавленную стоимость не принят к вычету, то эта сумма вносится во внереализованные расходы.

Для стороны, которая занималась поставками:

  1. Не нужно добавлять к вычету НДС с аванса, когда производится списание кредиторки.
  2. Если задолженность вносится во внереализованные доходы, то из просроченной КЗ не надо исключать сумму налога.
  3. Чтобы с проверяющими организациями не возникало спорных и проблемных ситуаций, не стоит указывать во внереализованных расходах сумму НДС на авансовую часть.

Если вы настроены на отстаивание своей позиции через арбитражный суд, то можно внести этот показатель в данную графу, но сразу обезопасить себя, подготовив все необходимые доказательства. Поэтому сэкономить средства своего предприятия при списании безнадежной кредитной задолженности можно. Главное, быть уверенным в своей правоте и суметь доказать это. В противном случае можно нажить себе нежелательных проблем с налоговыми органами, которые понесут за собой штрафные санкции.

Узнать об НДС можно из видео:



Источник: https://MoyDolg.com/debt/yurlica-3/nds-pri-spisanii-kreditorki.html

Ндс при списании кредиторской задолженности

ндс при списании кредиторской задолженности

Наличие задолженности перед кредиторами – нормальное положение дел для функционирующих компаний различного уровня и размера. Подразделяясь на краткосрочную и долгосрочную, кредиторская задолженность имеет временные ограничения по накоплению. По истечении оных она подлежит списанию.

Некоторые бухгалтеры организаций не знают, как, осуществляя списание кредиторской задолженности, поступить с НДС. Двум участникам (и выгодоприобретателю, и продавцу) необходимо корректно отображать операции во всех видах учета. Для этого нужно следовать четкому алгоритму, в зависимости от той или иной ситуации.

Ниже рассмотрены самые распространенные вопросы, касающиеся налогового учета при работе с «кредиторкой».

Нужно ли включать Ндс при списании кредиторской задолженности?

Включать или нет НДС, списывая «кредиторку», напрямую связано с обстоятельствами конкретных ситуаций. Разъяснения содержит ст. 265 НК РФ (пп.14 п.1).

Согласно статье, компании наделены подобным правом при расчете налога на прибыль, когда действия относятся к списанию «кредиторки» за отгруженные и принятые товары, оказанные услуги или произведенные работы.

При этом органы фискальной службы могут признать экономически нецелесообразным и безосновательным добавление к внереализационным расходам НДС, принятый к вычету при списании задолженности.

На этот счет имеются комментарии Минфина РФ, согласно которым использование подобного инструмента задваивает снижение платежей: базы налогообложения по НДС (когда последний был учтен к вычету из бюджета) и налога на прибыль (при учете в статье расходов). При возникновении подобных ситуаций, объединение налога с внереализационными расходами признается экономически безосновательным.

Восстанавливать НДС с ранее перечисленного аванса необходимо, когда дело касается списания дебиторской задолженности покупателя. Если продавец уплатил налог с полученного аванса, то в момент признания задолженности безнадежной, он обретает право причислить ее к доходам. Органы надзора обязывают вести учет дохода с НДС. Приписывать его к расходам рискованно. Но имеется успешная практика отстаивания подобной позиции в судебном порядке.

Как учитывается Ндс при списании кредиторской задолженности?

Учитывая налог при списании «кредиторки», обязательно придерживаться установленного порядка, для чего необходимо знать основные «сценарии»:

  • клиентом осуществлен прием «входного» НДС к вычету, поставленный товар не оплачен;
  • клиентом не принимается к вычету «входной» НДС, плата за отгруженные товары не перечислена;
  • предоплата отправлена, но клиент товары не получил, а поставщик исчислил налог.

Как действовать в той или иной ситуации, описано ниже.

Ндс при списании кредиторской задолженности у покупателя («входной» НДС принят к вычету)

Например, клиентом не переведена плата за отгруженные товары (работы, оказанной услуги), но осуществлен прием «входного» НДС к вычету. В подобном сценарии, при возникновении просрочки, «кредиторку» необходимо очистить. Появляется вопрос, требуется ли в таком случае восстановление НДС. По налоговому законодательству России, существует ограниченное количество случаев, когда восстановление «входного» налога необходимо.

Случай, указанный выше, к таковым не относится (полный перечень содержит п.3 ст. 170 НК РФ). Подобная позиция закреплена и в письме Министерства Финансов РФ еще в 2013 году. Согласно этому документу, вычет необходимо осуществлять обязательно, независимо от того, оплачен ли отгруженный товар (выполненные работа либо услуги). Иными словами, восстановление значений, ранее принятых к вычету, невозможно.

Подобная позиция определена и судебной практикой.

Списание просроченной кредиторской задолженности у покупателя («входной» НДС не был принят к вычету)

Допустим, клиентом осуществлен прием неоплаченного им товара, без приема «входного» налога к вычету. Какие действия предпринимать, когда задолженность переходит в категорию «просроченной? Разрешено полностью учесть налог во внереализационных расходах.

Важно: если были реализованы ценности, списание налога происходит равнозначно задолженности с истекшим сроком давности в отчетном периоде.

Списание просроченной кредиторской задолженности с НДС у продавца с аванса

Поставщик получает предоплату, начисляет «авансовый» НДС, уплачивает налог, не отгружая товар: просроченная предоплата формирует «кредиторку». Чтобы не запутаться при списании кредиторской задолженности поставщик должен решить проблемные ситуации:

  1. Является ли основанием для вычета НДС с предоплаты завершенный срок давности?
  2. Требуется ли добавление налога на добавленную стоимость от полученной предоплаты к внереализационным доходам?
  3. Разрешается ли вносить «авансовый» НДС в статью внереализационных расходов?

Что касается первой ситуации, то после получения продавцом аванса, тот приобретает обязанность произвести исчисление и уплаты налога на добавленную стоимость, который может принять к вычету:

  • в момент отгрузки;
  • если изменены условия либо расторгнут договор, при условии полного возврата ранее перечисленной предоплаты.

Продавцам не разрешается осуществлять вычет НДС с аванса при списании кредиторской задолженности, которая была просрочена, так как аванс не переходит покупателям.

Для решения второго вопроса, достаточно знать, что КЗ в статусе «просроченной» добавляют с НДС к внереализационным доходам (чтобы осуществить расчет налога от полученной прибыли).

По третьему вопросу: НК РФ не относит налог на добавленную стоимость при списании «кредиторки» по осуществленной предоплате к внереализационным расходам, если операция осуществляется из-за просрочки. При подобных расходах учитывать «авансовый» НДС разрешено. Законы позволяют налогоплательщикам относить его ко внереализационным расходам в момент списания просроченной «кредиторки». Судебная практика показывает возможность отстаивания подобной позиции.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении списания кредиторской задолженности

Для примера, ООО «Омбре» использует метод начисления и отчисляет налог с доходов каждый месяц. 10.02.2015 года компании была осуществлена поставка товаров на сумму 60 т. р., включая НДС 10 т. р.

Источник: http://www.gocredit.ru/info/713-nds-pri-spisanii-kreditorskoj-zadolzhennosti.html

Затем перечисляют аванс

Прежде чем списать задолженность, необходимо произвести уплату НДС в кассу организации. Но при этом смотрят, на каком именно промежутке была остановлена уплата налогов. Рассчитывая этот промежуток, устанавливают сумму, которую необходимо уплатить. Как только оплата произведена, происходит полное списание и восстановление декларации.

Если уплата НДС не останавливалась, то списание происходит быстро, и отражение декларации восстанавливается автоматически.

В ходе хозяйственных работ крупных компаний часто возникает проблема, которая связана непосредственно с недвижимым имуществом, которое ранее использовалось в работе, обложенной НДС, но им начинают активно пользоваться в сфере, которая не имеет налогового вычета.

Законом установлено полное восстановление НДС на старых условиях. Восстановление НДС появляется у налогоплательщиков, когда недвижимость используют в работе, которая не обложена. Налог очень легко восстановить в конце года.

С момента 10-ти летнего периода, если происходили полные взносы без задержек и неустоек, Налоговый кодекс РФ устанавливает отражение декларации только за тот период, когда имущество использовалось без НДС. Лицо, которое является временным хозяином недвижимости, обязан произвести полную оплату в государственную казну.

НДС не восстанавливают только тогда, когда недвижимостью не пользовались без налоговых вычетов. Когда объект больше не нужен, в связи с выполненным планом, восстановление предусматривается за период, когда объекты были списаны.

Суммы налогов, подлежащих восстановлениям, в целевом эквиваленте по объекту не входят, он рассчитывается на прочих расходах, которые являются целевыми в налоговом учете.

Сроки и документальное оформление

Кредиторские задолженности — долги крупных компаний. Они возникают в двух случаях:

  1. Компания не смогла оплатить вовремя всю сумму банку, которая числиться в соглашении. Или не оплатила поставку различных товаров.
  2. Оплата произошла не в полном объеме, а лишь поступила малая часть от всей суммы.

Такие возникшие задолженности необходимо списать. Сроки списания следующие:

Читайте так же:   Процедура освобождения от НДС в 2018 году

  1. Если истек сам срок договора. Его составляют на три года.
  2. Внесена запись о ликвидации кредиторов.
  3. Исключение кредиторов.
  4. Создан акт о прощении всех задолженностей.

Сумма задолженностей, где все сроки по составленному договору прошли, должны обязательно пройти процедуру списания. На основании письменных приказов начальства банков.

В процессе списания происходит анализ всех расчетных данных с партнерами по общему ведению бизнеса. Затем оформляются акты расчетных данных с кредиторами.

Создаются первичные документы, которые необходимо отдать на проверку вышестоящему начальству, экономических объектов, должностных лиц, на которых возложены все дела по бухгалтерии.

Каждый документ должен иметь содержание, в котором полностью указаны все данные по соглашению, а также реквизиты записи.

Действия НДС по кредиторским задолженностям зависят от учета списания. В бухгалтерском учете, независимо от ситуации, денежные начисления списываются на все последующие затраты

В бухгалтерии существует определенная последовательность по списанию задолженностей:

  • любую кредитную задолженность необходимо представить в виде проводки;
  • затем отдельно выявить все пункты в соглашении;
  • произвести принятие к вычету;
  • после того как любая задолженность признается просроченной, ее необходимо внести в бухгалтерский бланк, где подробно указать все проводки и данные по долгам

Если во время списания НДС выплачивалось, то его восстанавливать нет необходимости. Если покупатели приняли кредитную задолженность и списали ее, но при этом налоговые выплаты были полностью и без задержек внесены, проводки по вычетам в данном случае не будет.

Если списывают, при этом был внесен лишь небольшой аванс, то необходимо произвести расчет всей суммы. Затем задолженности списываются без учетных актов.

Проводка — записи в бумажных журналах или компьютерных базах про все изменения в компании.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/obshaya-sistema/nds/spisanie-kreditorskoj-zadolzhennosti.html

Что делать с НДС при списании кредиторской задолженности?

ндс при списании кредиторской задолженности

Списание кредиторской задолженности — НДС при этом находится в центре внимания многих налогоплательщиков. Часто они просто четко не понимают, что делать с НДС при списании кредиторской задолженности. Прочитав нашу статью, вы узнаете обо всех нюансах таких операций и сможете использовать полученные знания на практике.

Кредиторка просрочена: как поступить

Как покупателю списать просроченную кредиторку, если право на вычет НДС было использовано

Списание просроченной кредиторки, если право на вычет НДС не использовано

Как продавец производит списание просроченной кредиторской задолженности (НДС с аванса был уплачен)

Проводки при списании кредиторской задолженности с НДС

Кредиторка просрочена: как поступить

Кредиторская задолженность — нередкое явление для любого хозяйствующего субъекта. После истечения срока исковой давности (согласно ГК РФ он составляет 3 года) кредиторскую задолженность необходимо списать, предварительно признав ее просроченной.

ВАЖНО! Акт сверки расчетов, составленный с контрагентом, является основанием для подтверждения взаимных требований и автоматически продляет срок истребования задолженности.

По истечении 3 лет можно начинать списание имеющейся задолженности посредством ее инвентаризации и подготовки приказа руководителя и бухгалтерской справки (нужна для обоснования предстоящего списания задолженности). Всю эту работу необходимо сделать в том же периоде, в котором заканчивается срок исковой давности.

ВНИМАНИЕ! Если кредиторская задолженность будет списана несвоевременно, организации потребуется представить в налоговые органы уточненную декларацию. Иначе у последних могут возникнуть закономерные вопросы относительно правильности определения налоговой базы для расчета суммы налога. И если вдруг контролеры обнаружат в ней ошибки, то смогут привлечь налогоплательщика к ответственности по ст. 122 НК РФ.

Отдельно стоит подчеркнуть, что списание кредиторки с НДС зависит от того, был ли он принят покупателем к вычету. Также проведение данной процедуры будет отличаться у продавца, который получил предоплату и заплатил с нее НДС. Более подробный план действий в указанных ситуациях мы приведем в следующих разделах нашей статьи.

Как покупателю списать просроченную кредиторку, если право на вычет НДС было использовано

Зачастую перед списанием подтвержденной просроченной задолженности многие специалисты задумываются, что делать с входным НДС, который ранее они приняли к вычету. Нужно ли его восстанавливать? Ответ таков: НДС в оговариваемом случае не восстанавливается.

Это в первую очередь связано с тем, что в п. 3 ст. 170 НК РФ указывается исчерпывающий перечень случаев, в которых НДС подлежит восстановлению, и в нем нет информации о необходимости проведения подобных операций при списании просроченной кредиторки.

С этим согласны и сами законодатели. Так, например, Минфин России в своем письме от 21.06.2013 № 03-07-11/23503 указывал на то, что факт неоплаты товаров не является препятствием для принятия НДС к вычету, соответственно, окончательный расчет по поставке никак не взаимосвязан с восстановлением НДС.

Списание просроченной кредиторки, если право на вычет НДС не использовано

Рассмотрим ситуацию, когда при приобретении товаров НДС к вычету не принимался и оплата за приобретенную продукцию не осуществлялась. При списании возникшей в таком случае кредиторской задолженности возникает вопрос: как в этом случае следует поступить с суммой налога?

Для ответа на него достаточно обратиться к подп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ. В нем указано, что расходы в виде суммы налогов, относящихся к купленным МПЗ (работам, услугам), относятся к внереализационным и уменьшают базу по прибыли, если кредиторская задолженность по такой поставке списывается в отчетном периоде в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ.

Как продавец производит списание просроченной кредиторской задолженности (НДС с аванса был уплачен)

В бухгалтерском учете продавца кредиторская задолженность может сформироваться в том случае, если он получил предоплату, но продукцию не поставил. Однако, учитывая тот факт, что он исполнил обязанность по уплате авансового НДС, в сумму указанной кредиторки, помимо основного долга, будет включена сумма налога.

Соответственно, при ведении учета у субъекта возникает ряд вопросов. Рассмотрим каждый из них и постараемся дать исчерпывающий ответ:

  • Первая типовая ситуация связана с возможностью отнесения НДС на вычет при просроченном авансе. Чтобы разобраться с этим вопросом, необходимо обратиться к положениям законодательства о налогах и сборах, в соответствии с которыми установлено, что продавец может принять авансовый НДС к вычету только в 2 случаях:
  • при отгрузке товаров;
  • возврате аванса.

Но так как при списании кредиторской задолженности ни одно из перечисленных условий не выполняется, соответственно, организация не имеет права принять к вычету НДС с аванса.

  • Вторая ситуация связана с учетом авансового НДС в составе внереализационных доходов. Для ее разъяснения необходимо обратиться к п. 18 ст. 250 НК РФ, в котором прямо указано, что сумму кредиторской задолженности, срок исковой давности по которой прошел, нужно включить в состав внереализационных доходов.
  • И наконец, третья ситуация касается возможного отнесения суммы налога, уплаченного с предоплаты, к внереализационным расходам. В указанном случае позиция законодателей отлична от мнения налогоплательщиков. Она заключается в том, что в НК РФ, в частности в гл. 25 «Налог на прибыль организаций», не содержится никаких положений и разъяснений о том, что при списании кредиторской задолженности можно провести операцию по включению суммы налога в состав внереализационных расходов.
ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Налог на землю для инвалидов

В то же время судебные органы придерживаются иной точки зрения. Например, ФАС Московского округа вынес постановление от 19.03.

2012 № Ф05-12939/11, в котором указал, что в НК РФ нет не только подтверждения описанных выше манипуляций, но также отсутствует запрет на включение просроченного авансового НДС в состав расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль. Кроме того, суд указал, что положения ст.

 265 НК РФ предусматривают возможность отражения в составе внереализационных расходов списываемой задолженности, одной из составляющих которой является НДС, уплаченный с авансов.

В указанной ситуации вы, конечно, можете придерживаться позиции судебных органов, но в таком случае налоговые органы обратят на это внимание и наверняка предъявят претензии.

Проводки при списании кредиторской задолженности с НДС

Варианты действий с НДС при списании кредиторской задолженности зависят от того, в каком учете отражается списание — налоговом или бухгалтерском. Так, в бухучете НДС вне зависимости от ситуации списывается на расходы.

Рассмотрим типовые проводки при списании просроченной кредиторки как для покупателя (с учетом принятия НДС к вычету и без него), так и для продавца.

Итак, если покупатель решил списать просроченную задолженность и при этом использовал право на вычет НДС, делается следующее:

  • непосредственное приобретение ТМЦ следует отразить проводкой: Дт 10 Кт 60;
  • после этого необходимо отдельно выделить НДС: Дт 19 Кт 60;
  • затем принять его к вычету: Дт 68 Кт 19;
  • после признания кредиторской задолженности просроченной сделать запись: Дт 60 Кт 91.1.

Как было отмечено выше, НДС, принятый к вычету, восстанавливать не нужно.

Если покупатель списывает просроченную кредиторскую задолженность и при этом не принимал НДС к вычету, то операции будут аналогичны приведенным выше, за исключением того, что не будет проводки по принятию налога к вычету. Не принятый к вычету НДС будет отнесен на расходы: Дт 91 Кт 19.

Если продавец списывает кредиторскую задолженность с учетом НДС, исчисленного с аванса, то для начала необходимо отразить факт получения аванса: Дт 51 Кт 62, а затем начислить на него налог: Дт 76 Кт 68.

После признания кредиторской задолженности просроченной она списывается без учета НДС: Дт 62 Кт 91.

НДС с полученной предоплаты включается в состав расходов: Дт 91 Кт 76.

Как уже было сказано выше, уменьшение базы по налогу на прибыль на сумму такого НДС чревато претензиями со стороны фискалов.

***

Итак, кратко подведем итоги. При списании кредиторской задолженности НДС — что с ним делать продавцу и покупателю?

Продавцу, который получил предоплату, исчислил с нее налог, но не отгрузил товары:

  • ранее исчисленный налог к вычету принимать не нужно;
  • во избежание споров с налоговиками лучше учесть НДС в составе кредиторской задолженности при отнесении последней к внереализационным доходам;
  • при отнесении суммы НДС в состав внереализационных расходов надо быть готовым к судебным тяжбам с налоговыми органами.

Покупателям, которые получили, но не оплатили товары:

  • при использовании права на вычет НДС не требуется его последующее восстановление;
  • если право на вычет НДС не использовано, можно включить сумму налога в состав внереализационных расходов.

Источник: https://okbuh.ru/nds/chto-delat-s-nds-pri-spisanii-kreditorskoj-zadolzhennosti

Ндс при списании дебиторской и кредиторской задолженности

ндс при списании кредиторской задолженности

Журнал «В курседела» /

Ольховикова МарияЮрьевна,
старший эксперт-консультантДепартамента правовой поддержки компанииПРАВОВЕСТ

При нарушении сроковрасчетов по договорам, заключенныморганизациями напоставку товаров(выполнение работ, оказание услуг), упоставщиков можетвозникнуть просроченнаядебиторская, а у покупателей –просроченная кредиторскаязадолженность.По истечении срока исковой давности онаподлежит списанию нафинансовые результатыорганизации. В сумме такой задолженностиприсутствует НДС.О том, как правильнопоступить с указанным налогом, и пойдетречь в даннойстатье.

Списаниедебиторской задолженности

Дебиторскаязадолженность – это имущественныетребования организации к другимлицам,являющимся ее должниками, то естьзадолженность покупателей и заказчиковзаотпущенные им товары, материалы, услуги,выполненные и не оплаченные в срокработы;нефинансовые активы, не поставленные подоплаченный ранее аванс;задолженностьподотчетных лиц за выданные им денежныесуммы и пр. Срок исковойдавности признаетсяравным трем годам1.

Истечение данного срока начинается содня,следующего за днем нарушенияпокупателем (заказчиком) своихобязательств пооплате полученных имтоваров, принятых работ или услуг. При этомтечение срокаисковой давности прерываетсяпредъявлением иска в установленномпорядке, а такжесовершением должникомдействий, свидетельствующих о признаниидолга. Послеперерыва течение срока исковойдавности начинается заново.

Время, истекшеедоперерыва, в новый срок не засчитывается2.

Налог на добавленнуюстоимость

Если выручка определяется«по отгрузке», то обязанности по уплате НДСприсписании дебиторской задолженности невозникает, так как налог уплачен намоментее возникновения. Также не нужноплатить НДС в бюджет при списаниидебиторскойзадолженности, возникшей врезультате перечисления аванса поставщику,посколькув данном случае отсутствуетобъект налогообложения – реализациятоваров (работ,услуг)3.

Ноу организации права наналоговый вычет невозникает, потому что товар в счет авансаполучен не был. Приусловии, чтоналогоплательщик НДС работал «по оплате»до 2006 года, по истечениисрока исковойдавности по дебиторской задолженности зареализованные товары(работы, услуги) до 2008года на дату ее списания необходимоувеличить базу поНДС соответствующегоналогового периода.

Значит, если доистечения срока исковойдавностипокупатель не погасил задолженность, тодатой оплаты товаров (работ,услуг)признается наиболее ранняя из следующихдат: день истечения указанногосрокаисковой давности или день списаниядебиторской задолженности4.

Вместе с тем при определениисуммыналога, подлежащей уплате в бюджет,следует применять ставку НДС,действовавшуюв момент отгрузки товара5, то естьв бюджетнеобходимо уплатить всю сумму налога,предъявленную покупателю иуказанную всчете-фактуре.

Налог наприбыль

Организация вправе включить всостав внереализационных расходов дляцелейналога на прибыль суммы безнадежныхдолгов6 – долгов передналогоплательщиком, по которымистекустановленный срок исковой давности8. При методе начислениядатой отнесения суммы убыткаотбезнадежного долга на внереализационныерасходы будет дата истечения срокаисковойдавности9.

Расходами признаютсяобоснованные и документальноподтвержденные затраты,осуществленные(понесенные) налогоплательщиком7. Соответственно длявключения в состав расходовсуммдебиторской задолженности, по которымистек срок исковой давности,необходимыдокументы, подтверждающиеокончание данного срока, а именно: договорсдебитором, накладная на отгрузку товаров,инвентаризационная ведомость по формеИНВ-17с приложением приказа руководителяорганизации о списаниидебиторскойзадолженности. Дляподтверждения правильности исчислениясумм НДС по списываемойдебиторскойзадолженности организации нужно сохранятьсчета-фактуры,выставленные покупателямтоваров.

Относительновключения НДС в сумму задолженности,учитываемой в целяхналогообложенияприбыли, существуют два противоположныхмнения.

Первое основано на ст. 270 НК РФ. Вэтом случае сумма списываемойдебиторскойзадолженности включается всостав расходов, уменьшающих налоговуюбазу по налогуна прибыль, без учета НДС10.

Минфин РФ разъясняет,что при определении налоговой базы поналогу на прибыль неучитываются расходыналогоплательщика в виде сумм налогов,предъявленных всоответствии с НК РФналогоплательщиком покупателю товаров(работ, услуг,имущественных прав), если иноене предусмотрено налоговымзаконодательством11.

Присписании дебиторскойзадолженности уплатаНДС производится за счет собственныхсредствналогоплательщика, то есть чистойприбыли12.

Второемнение базируется на положениях ст. 266 НК РФ,согласно которым суммасписываемойдебиторской задолженности включается всостав расходов, уменьшающихналоговую базупо налогу на прибыль, с учетом НДС. Вуказанной статье НК РФдолгом организациипризнается вся сумма задолженности,следовательно, ссылок нанеобходимостьприменения норм п. 19 ст. 270 НК РФ в отношенииНДС нет.

Поэтомуможно сделать вывод, чтосуммы безнадежных долгов должны включатьсяв составвнереализационных расходовналогоплательщика в полном объеме с учетомНДС. Вподтверждение данной позициисуществуют разъяснения по отдельнымвопросам,связанным с применением гл. 25 НКРФ, в которых указано, что присозданиирезерва по сомнительным долгамдебиторская задолженность учитывается вразмерах,предъявленных продавцомпокупателю, в том числе с учетом НДС13.

Речь идет о включенииНДС в сумму создаваемогорезерва посомнительным долгам, однако методологиясписания задолженности должнабытьодинаковой независимо от того, как ееучитывает организация, – списываетсразу всостав внереализационных расходов иличерез резерв по сомнительнымдолгам. Крометого, формировать такие резервы и включатьсоответствующиеотчисления в составвнереализационных расходов могут тольконалогоплательщики,применяющие методначисления14.

Азначит,исключение сумм НДС из состава списываемойдебиторской задолженности приотнесениисумм безнадежных долгов в составвнереализационных расходоворганизациипоставило бы в неравные условияналогоплательщиков, определяющихдоходы ирасходы кассовым методом, что недопустимо15. Данную позициюподдерживает Конституционный СудРФ. Онуказывает, что в случае отсутствия оплатыпокупателем товара, в стоимостькотороговключается НДС, налогоплательщик, согласноп. 3, 4 ст.

266 НК РФ,вправе использоватьпредусмотренный налоговымзаконодательствомкомпенсационныймеханизм в виде реализацииправа на уменьшение налоговой базы поналогу наприбыль на сумму убытков отсписания сомнительных долгов, включаяначисленнуюсумму НДС16.

Итак, списываемая дебиторскаязадолженность может признаваться всоставевнереализационных расходов вместес НДС, даже если организация не создаетрезервпо сомнительным долгам. Однакоорганизация должна быть готова отстаиватьтакуюпозицию в арбитражном суде. Следуетотметить, что положительнаяарбитражнаяпрактика по рассматриваемомувопросу имеется17.

Списание кредиторскойзадолженности

Кредиторскаязадолженность – это имущественныетребования других юридическихи физическихлиц к организации. Значит, у нее существует,например,задолженность перед поставщикамиза поставленные материальныеценности;неоплаченные счета, причитающиесяк получению в связи с поставками в кредитилиоплатой в рассрочку; невостребованныесуммы депонентов и др.

Налог надобавленную стоимость

Если выручкаопределяется «по отгрузке», то организациипроизводят вычетысумм НДС, не оплаченныхпри приобретении товаров (работ, услуг),которые былиприняты ими к учету до 1 января2006 года, в первом полугодии 2006 годаравнымидолями18.

Такимобразом,организация ежемесячно с января поиюнь включительно принимает к вычету НДСповсей выявленной на 31 декабря 2005 годасуммы кредиторской задолженности вравныхдолях, несмотря на срок давностизадолженности.

Если до 1 января 2006годаналогоплательщик НДС работал «по оплате»,то при истечении срока исковойдавности покредиторской задолженности в период до 2008года права на вычетвходного НДС в моментсписания задолженности не возникает,поскольку такоесписание не признаетсяоплатой.

В этой ситуации при отсутствииоплатыкредиторской задолженностиналогоплательщик получит право на вычет впервомналоговом периоде 2008 года. Данныйпорядок закреплен законодательно: если до1января 2008 года налогоплательщик не оплатилсуммы налога, предъявленные емупродавцамитоваров (работ, услуг), имущественных прав,которые были приняты имна учет до 1 января2006 года, то налоговые вычеты таких суммналогапроизводятся в первом налоговомпериоде 2008 года19.

Налог на прибыль

Кредиторскаязадолженность, списанная в связи систечением срока исковойдавности или подругим основаниям, для целейналогообложения прибылипризнаетсявнереализационным доходом20. Квнереализационнымрасходам, учитываемым для целейналогообложения прибыли,относятся расходыв виде сумм налогов, относящихся кпоставленнымтоварно-материальнымценностям, работам, услугам, если согласноп. 18 ст.

250 НКРФ кредиторская задолженностьпо такой поставке списана в отчетномпериоде21.Соответственно в базу по налогуна прибыльпопадает лишь стоимость полученныхтоварно-материальных ценностей безсуммыНДС, предъявленной должнику приприобретении товаров (работ,услуг).

Прииспользовании метода начисления доход отсписания кредиторскойзадолженностипризнается на последний день отчетногопериода, в которомпроизведено списание22.

1)ст. 196 ГК РФ

2) ст. 203 ГКРФ

3) п. 1 ст. 146 НКРФ

4) п. 6 ст. 2Федерального закона от22.07.2005 N 119-ФЗ «Овнесении изменений в главу 21 части второйНалоговогокодекса Российской Федерации

и о признании утратившими силуотдельныхположений актов законодательстваРоссийской Федерации о налогах исборах»

5) п. 3 ст. 164 НКРФ

6) пп. 2 п. 2 ст. 265 НКРФ

7) п. 1 ст. 252 НКРФ

8) п. 2 ст. 266 НКРФ

9) пп. 3 п. 7 ст. 272 НКРФ

10) Письмо МинфинаРФ от 07.08.2003 N04-02-05/1/80

11) п. 19 ст. 270 НК РФ

Источник: https://www.lawmix.ru/articles/40439

Списание кредиторской задолженности НДС и прибыль :

ндс при списании кредиторской задолженности

На рынке все очень быстро меняется. Если вчера вы еще верили в добросовестность клиента и надеялись, что он погасит задолженность, то сегодня она уже стала просроченной. Или наоборот: вы, будучи покупателем, “забыли” погасить долг кредитору. Списание задолженности может повлиять на объект налогообложения. Как? Читайте далее.

Описание проблемы

В процессе своей работы организация неоднократно привлекает средства. Срок и условия использования прописываются в договоре с кредитором. Если задолженность не возвращается в срок, то на эту сумму начисляются пени и штрафные санкции.

Если заемщик не платит деньги три года подряд, то задолженность становится безнадежной. Такие суммы подлежат списанию по истечении срока исковой давности (ст. 196 ГК). У бухгалтеров вызывает массу вопросов процесс списания кредиторской задолженности: НДС не всегда компенсируется.

Рассмотрим, как происходит данный процесс на практике.

Начинаем с азов

Сегодня все плательщики налога на прибыль опираются на данные бухгалтерского учета. Без понимания того, как отразится списание долга в БУ, в НУ сделать ничего нельзя.

Предприятия, у которых возникают сомнения в платежеспособности контрагентов, создают резерв сомнительных долгов (РСД). Это требование является обязательным для предприятий всех форм собственности.

Страхуется задолженность, под которую должны быть получены денежные средства. Под товарную “дебиторку” резерв не создается. Субъектам госсектора запрещено включать в РСД задолженность со сроком погашения до полутора лет.

После признания задолженности безнадежной она списывается с баланса за счет РСД.

Виды

Задолженность, связанную с НДС, можно разделить на две группы:

  • по авансам на будущие поставки (перед заказчиками);
  • за оплаченные, но не выполненные работы (перед поставщиками).

Как списать НДС при списании кредиторской задолженности в каждом из этих случаев, рассмотрим детальнее далее.

Заказчики

Как правило, на суммы полученных авансов начисляется и уплачивается НДС. Сумма налога принимается к вычету при отгрузке товаров или при изменении условий договора, возврате товаров. То есть, по нормам действующего законодательства при списании просроченной кредиторской задолженности НДС к вычету не принимается. В случае возникновения спорных ситуаций доказать корректность своих действий в суде будет очень тяжело.

Ограничения

Какую максимальную сумму задолженности можно признать внереализационным доходом, чтобы иметь возможность ее списать с вычетом? Согласно ст. 248 НК, из доходов подлежат вычитанию суммы налогов, предъявленные покупателю. Что касается полученных предоплат от покупателя, то налогоплательщик обязан предъявить НДС по ним сразу же.

То есть, когда происходит списание кредиторской задолженности, НДС не учитывается. А как быть с расходами? Надо восстанавливать НДС при списании кредиторской задолженности? Согласно позиции ФНС, при списании задолженности по истечении срока исковой давности сумму налога в расходах отражать нельзя, равно как и принять ее к вычету.

Задолженность, связанная с получением товаров и услуг

Обычно у кредитора перед поставщиками сумма налога уже принята к вычету. В ст. 170 НК приведен перечень ситуаций, когда покупатель обязан полностью или частично осуществить восстановление НДС при списании кредиторской задолженности.

В данный список не входит сумма задолженности по полученным товарам, которая списывается по прошествии трех лет. Зато во внереализационных доходах задолженность отражается с учетом суммы налога.

Если же покупатель по каким-то причинам не предъявил сумму к вычету и не погасил задолженность, то можно предъявить сумму налога во внереализационных расходах.

В бу

Согласно п.п. 77,78 П(с)БУ, суммы задолженности списываются отдельно по каждому объекту на основании инвентаризации, приказа руководства или письменного обоснования. Затем они относятся к финансовым результатам в числе прочих доходов и расходов.

Если ранее был сформирован РСД, то на расходы будет отнесена только та часть долга, на которую резерва не хватило.

Списать задолженность можно и раньше, чем наступит срок исковой давности, если будут основания признать ее нереальной к погашению, например, по предъявлении выписки из ЕГРЮЛ при ликвидации объекта.

Как осуществляется в БУ списание НДС при списании кредиторской задолженности? Проводки:

  • ДТ 60 (70, 76) КТ 91
  • ДТ 91 КТ (62, 71, 76) — в отношении “дебиторки”.

Если последняя списывается за счет резерва, то в дебете вместо счета 91 должен быть отражен счет 63. Списание задолженности не приводит к ее аннулированию. Такой долг должен числиться на балансе еще 5 лет на случай изменения имущественного положения должника. Поэтому лучше использовать проводку ДТ 007.

НУ

Здесь, как и в БУ, списываемая сумма долга подлежит включению в состав внереализационных доходов или расходов. Документом, подтверждающим безнадежность задолженности, является все тот же акт инвентаризации, приказ или письменное обоснование. Списать задолженность нужно в том периоде, в котором истек срок ее давности.

Детальнее о сроке давности

По общим правилам задолженность считается безнадежной по истечении трех лет со дня нарушения права оплаты долга. В некоторых отраслях срок давности может быть меньше. Например, долг по грузоперевозкам признается безнадежным по истечении одного года, а по имущественному страхованию — двух лет.

Даже по истечении указанного периода нельзя сразу списать сумму задолженности. Срок может прерываться и приостанавливаться. Однако максимум он может составлять не более 10 лет со дня нарушения права. Этот период уже не зависит от перерывов и приостановлений. В суд можно обратиться и ранее.

Просто законодатель установил верхнюю планку.

Источник: https://BusinessMan.ru/spisanie-kreditorskoy-zadoljennosti-nds-i-pribyil.html

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Каково налогообложение материальной помощи в связи со смертью родственника

Закрыть