Ндс в строительстве

Налоги в строительстве: вопросы по обременениям и НДС

ндс в строительстве

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 ноября 2013 г.

журнала № 22 за 2013 г. Тексты упоминаемых в статье Писем Минфина можно найти: раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Продолжаем разбирать «строительные» вопросы.

Сейчас мы сосредоточимся на особенностях расчета НДС, а также затронем самую тяжелую тему для застройщиков (как в налоговом, так и в финансовом плане) — тему строительных обременений.

Вычет НДС по технике, используемой для строительства, застройщику не положен

Наша организация — застройщик при строительстве многоквартирного жилого дома и индивидуальных коттеджей. При определении налоговой базы по НДС мы не учитываем средства дольщиков и инвесторов. Мы облагаем НДС только экономию. Сами ничего не строим. Строительство выполняется силами подрядчиков.

Льготой по НДС, предусмотренной для жилищного строительства, не пользуемся (отказались от нее).
Для строительства мы как застройщик предоставляем спецтехнику. Для этих целей за счет своих средств приобрели автокраны, погрузчик, погрузчик-экскаватор.

Можем ли мы принять к вычету НДС со стоимости этой спецтехники и с затрат по ее содержанию?

: С вашим вопросом мы обратились к специалистам налоговой службы. Ответ, к сожалению, вас не обрадует.

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

“Компания, оказывающая услуги по организации строительства (застройщик), не может принять в указанной ситуации к вычету НДС по строительной технике на основании п. 2 ст. 171 НК РФ, поскольку спецтехника не используется для оказания дольщикам и инвесторам услуг по организации строительства.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Ведь функция застройщика ограничивается оказанием услуг по организации строительства. А для выполнения таких услуг автокраны, погрузчики и прочая спецтехника ему не нужны”.

Логично предположить, что, если бы ваша организация заключила с подрядчиками договор аренды строительной техники, все было бы несколько иначе:

  • у вас был бы облагаемый НДС доход в виде арендной платы за технику;
  • вы могли бы принять к вычету входной НДС по сдаваемой в аренду спецтехнике.

Также не было бы сложностей и с учетом амортизации приобретенной вами спецтехники в «прибыльном» налоговом учете.

Кстати, если при проверке налоговые инспекторы выявят, что приобретенную вами технику вы отдали подрядным организациям для использования в строительстве, это может быть расценено как передача ОС в безвозмездное пользование. А как известно, подобные операции облагаются НДС.

“Если техника будет передаваться в пользование другим организациям или предпринимателям на безвозмездной основе, то на основании п. 1 ст. 146 НК РФ данная операция признается объектом налогообложения по НДС. С нее застройщик обязан исчиcлить НДС в общем порядке. В этом случае суммы НДС, предъявленные поставщиками при приобретении техники, организация-застройщик вправе заявить к вычетустатьи 171, 172 НК РФ”.

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Нежилые помещения в многоквартирных домах: есть ли льгота по НДС

Елена Владимировна, г. Москва

Строим многоквартирный дом с нежилым первым этажом. Там планируются офисы. Можем ли мы, как застройщик, все свое вознаграждение не облагать НДС (сами строительными работами не занимаемся)?

: Это будет довольно рискованно. Ведь под льготу для застройщиков многоэтажных жилых домов не подпадают услуги, связанные со строительством объектов производственного назначенияподп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Если доля нежилых помещений довольно большая, можно отказаться от использования льготы по НДСп. 5 ст. 149 НК РФ. Тогда весь входной НДС можно без всяких споров принять к вычетуп. 1 ст. 172 НК РФ.

Источник: https://glavkniga.ru/elver/2013/22/1263-nalogi_stroitelistve_voprosi_obremenenijam_nds.html

Налоговый учет в строительстве 2013: общая организация

ндс в строительстве

Специфика налогового учета в строительной отрасли заключается в многофункциональности участников строительства. Одна и та же организация может быть и заказчиком, и инвестором, и подрядчиком.

При ведении налоговой отчетности важно разбираться в налоговой базе и относить доходы и расходы правильно. Учетная деятельность предприятия регламентируется специально разработанным Положением по бухучету ПБУ 2/2008, в котором также рассматривается и налоговый учет.

При этом стоит отметить, что в налоговый учет в строительстве 2013 год не принес значительных изменений.

Общая организация налогового учета

Налоговый и бухгалтерский учет в строительных фирмах ведется в соответствии с нормативными документами и «Учетной политикой», которая разработана каждой организацией для внутреннего пользования в зависимости от специфики предприятия.

Очень часто строительные фирмы при разработке учетной политики стремятся соединить налоговый и бухгалтерский учет, но это не всегда выгодно и удобно с точки зрения оптимизации налоговой нагрузки.

Налоговый учет является системой обобщения информации о финансовой деятельности предприятия для расчета его налоговой базы и производится на основании первичной документации, данные в которой сгруппированы в соответствии с требованиями Налогового Кодекса (на основании ст. 313).

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Главной задачей налогового учета является формирование информации об учете каждой по отдельности хозяйственной операции для налогообложения.

В данных налогового учета должно быть четко видно:

  • каким образом определяются доходы и расходы организации;
  • каким образом определяется доля налогооблагаемых расходов за отчетный период;
  • какая сумма расходов должна быть отнесена на следующие отчетные периоды;
  • как формируется сумма резервов;
  • размер долга организации по налогу на прибыль.

Все данные должны подтверждаться информацией из первичных документов, из аналитических регистров, а также расчетом налоговой базы. Типовые унифицированные формы первичной документации, которые действуют в строительной отрасли, приведены в Постановлении Госкомстата от 11.11.1999 г. № 100. К ним относятся:

  • КС-2 «Акт о приемке выполненных работ»;
  • КС-3 «Справка о стоимости выполненных работ и затрат»;
  • КС-6а «Журнал учета выполненных работ»;
  • КС-8 «Акт о сдаче в эксплуатацию временного сооружения»;
  • КС-9 «Акт о разборке временных сооружений»;
  • КС-17 «Акт о приостановлении строительства»;
  • КС-18 «Акт о приостановлении проектно-изыскательских работ по неосуществленному строительству».

Налоги, подлежащие оплате

Для начала отметим, что существует два способа осуществления строительства:

Если строительная компания выполняет работы для собственных нужд и только собственными силами, то принято считать, что работы выполняются хозяйственным методом.

При таком методе отсутствие финансового результата влияет на налоговую базу предприятия, и налогооблажение организации производится несколько иначе. Ограничений по видам операций, которые могут выполняться хозяйственным способом нет.

Это могут быть и вновь организованное строительство, и все виды реконструкции или модернизации объектов.

Отличающей особенностью подрядного способа от хозяйственного является наличие договорных отношений между заказчиком и его структурным подразделением, осуществляющим строительство. При подрядном способе происходит передача права собственности на результаты выполненных работ на возмездной основе, которые как раз таки и признаются реализацией.

Земельный налог

Налогообложению подлежит вся земля, которой, так или иначе, пользуется строительная компания: собственная, арендованная или находящаяся во владении. Налоговая ставка — фиксированный платеж, рассчитываемый за год в зависимости от площади земли и относящийся на себестоимость продукции (услуг). Формой земельной платы за землю является и арендная плата. Оплата налога производится в 2 этапа (во втором полугодии отчетного года).

Контролирующий орган своевременной и полной оплаты налога — налоговая инспекция муниципального образования (чаще всего района).

Санкции при несвоевременной оплате:

  • административные штрафы до 5 МРОТ налагаются на сотрудников предприятия, по вине которых налог был оплачен не полностью или несвоевременно.
  • финансовые санкции к предприятию, как к юридическому лицу.

Транспортный налог

Налогообложению подлежит весь транспорт, который обладает следующими характеристиками:

  • наличие двигателя — ставка зависит от мощности, измеряемой в лошадиных силах (для наземных средств), или от статической тяги реактивного двигателя (для воздушных средств)
  • валовая вместимость — для несамоходных водных средств (для самоходных определяется отдельно).

Ставка налога определяется на региональном уровне, и налоговая сумма рассчитывается строительными организациями самостоятельно. Платить можно двумя способами: авансовыми платежами один раз в квартал или за весь год единовременно, но не позднее 1 февраля.

Региональный имущественный налог

Порядок исчисления имущественного налог установлен главой 30 Налогового Кодекса и введен в действие с 01.01.2004 года.

Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество компании, которое находится на балансе строительной организации и является основным средством (с момента заведения их на счет 01 «Основные средства» — в полном соответствии с ПБУ 6/01).

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Основные средства, в соответствии со статьей 374 (пункт 1) НК РФ, это те средства, которые отражаются на балансе предприятия.

База налогообложения будет рассчитываться как 1/8 от суммы стоимости всего имущества, определяемая в начале и конце отчетного периода и плюс сумма стоимости всего имущества, определяемая каждого первого числа каждого квартала отчетного периода.

В случае, если строительство (выполнение работ) ведется хозяйственным способом, то не учитывается в расчете среднегодовой налогооблагаемой базы стоимость незавершенного строительства (эта стоимость отражается на 08 счете «Вложения во внеоборотные активы». Это связано с тем, что незавершенное строительство не является основным средством и, как следствие, не может повлиять на размер имущественного налога.

Начисление и оплата имущественного налога производятся ежеквартально (в пятидневный срок после подачи отчета), а при годовом расчете — ежегодно (в десятидневный срок после подачи отчета). До наступления предельного срока оплаты в банк должно быть сдано платежное поручение.

Налоговая ставка определяется на уровне субъектов Российской Федерации (максимально — 2% от базы налогообложения). Конкретные ставки налога на имущество всех местных строительных предприятий (но не более 2% общей налогооблагаемой базы) устанавливают органы представительной (законодательной) власти субъектов РФ.

Федеральный налог на прибыль

Объект налогообложения — валовая прибыль строительной организации, которая определяется суммой прибыли, полученной от реализации услуг или работ, предоставляемых организацией, а также от продаж любого имущества, в том числе основных средств. Объектом также является разница между доходами и расходами по всей внереализационной деятельности.

Налоговая ставка — максимум 20 % от прибыли и определяется на уровне субъекта РФ (2% обязательно отчисляются в федеральный бюджет и не более 18% — в местный).

Исчисление налога на прибыли выполняется только нарастающим итогом поквартально и каждый квартал пересчитывается. Оплата производится в целом за год не позднее 10 календарных дней после сдачи годового отчета.

При строительстве хозяйственном способе налог на прибыль не рассчитывается, так как право собственности на результат выполненных работ не передается сторонним лицам на возмездной основе, то есть реализации с целью получения выгоды не происходит, и финансово оценить результат таких работ не представляется возможным.

Также строительная компания — застройщик не выполняет подразделения капитальных затрат на прямые затраты и косвенные и не попадает под действие статьи 318 НК РФ, таким образом, не могут быть применены положения 25 главы Налогового кодекса Российской Федерации.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Федеральный налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (сокращенно НДС) — это взыскание в федеральный бюджет части стоимости, добавляемой в цикле производства. Иными словами, НДС — это разница между конечной стоимостью выполненных строительных работ или услуг и стоимостью отнесенных на издержки производства материальных затрат.

В строительной отрасли в облагаемый НДС оборот включаются:

  • Финансовая помощь от других организаций, кроме начислений учредителей, вкладов в совместную деятельность, целевого финансирования.
  • Доходы от временного пользования чужими средствами (лицензии на банковскую деятельность).
  • Авансовые и иные платежи по предстоящим работам.
  • Прибыль от реализации услуг или товаров, приобретенных для внутреннего пользования.
  • Залоговые операции.

Базовая ставка для налога на добавленную стоимость — 18%, для отдельных видов работ она может быть снижена. Этот налог в расчетных документах обязательно выделяется отдельной строкой: указывается процентная величина и в рублях.

Выполнение работ хозяйственным способом также является объектом налогообложения по фиксированной ставке 18%. Для вычисления НДС при выполнении строительно-монтажных работ хозяйственным способом, нужно действовать в следующем порядке:

  1. Определение налоговой базы по произведенным СМР и налогового периода для начисления НДС.

Источник: http://www.it-nv.ru/articles/nalogoviy_uchet_v_stroitelstve_2013

Возмещение НДС при строительстве — подрядным способом, частного дома, из бюджета

ндс в строительстве

Многие коммерческие компании, а также физ. лица, которые реализовывают свою хозяйственную деятельность в статусе частных бизнесменов, которые оплачивают НДС в соответственные органы.

На сегодня государство компенсирует налог на дополнительную стоимость при постройке объектов жилого, промышленного и коммерческого направления, построенных различными способами.

Общие сведения

НДС – это налог, который сначала вписывается в цену услуг, продукции, которые реализуются в России. Налог на добавочную цену проявляет воздействие на материальное формирование малых и средних бизнесменов. На территории России ставка НДС равняется 18 %.

В процедуре произведения ежемесячных вычислений налоговых обязанностей, юр. и физ. лица назначают НДС к оплате в госбюджет как различие между покупкой и продажей.

Что это такое?

Многие средние и малые бизнесмены часто встречаются с процессом компенсации налога на добавочную цену из госбюджета. Такая ситуация появляется тогда, когда размер приобретенных товарно-материальных ценностей превосходит сумму исполнения отчетного срока.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Купленная продукция может задействоваться в процедуре производства, а может быть продана, с соответственной наценкой. Следует заметить, что компенсации подлежат лишь те суммы оплаченного НДС, которые заверены документами.

При произведении экспорта, связанного с продажей продукции, услуг и работ иностранным партнерам, бизнесмены приобретают право на полную компенсацию НДС. Ведь вывозимая продукция при реализации облагается налогом по проценту 0 %.

Российские коммерческие организации, при приобретении у своих поставщиков этих товаров, обязательно платят НДС. Поэтому Правительство России идет навстречу бизнесменам-экспортерам и компенсирует им сделанные траты при оплате НДС.

При осуществлении процесса компенсации НДС юр. и физ. лица должны руководиться Налоговым кодексом, а именно ст. 172, 173 и 176.

Кто имеет право?

Соответственно с работающим в РФ законодательством, право на возвращение НДС имеют представители среднего и малого бизнеса:

  • Оплатившие за три года все налоговые обязанности в сумме, которая превышает 10 млрд. руб.
  • Которые принесли в проверяющие организации действующую банковскую гарантийную бумагу, согласно которой банк сделает все оплаты избыточно приобретенного НДС.

Какие документы нужны?

Чтобы обратиться в налоговую службу нужно приготовить обусловленный ряд документов:

  • Приходные и расходные накладные.
  • Обретенные и выписанные счета-фактуры.
  • Платежные бумаги, которые удостоверяют факт выплаты различных ценностей.
  • Регистры учета, в которых записываются все начальные документы и т.д.

Весь ряд документов прикладывается плательщиком налогов к заявлению на компенсацию НДС, которое подается в местный проверяющий орган на протяжении пяти рабочих дней с периода отправления в контрольные органы отчетной декларации.

В данном заявлении указываются реквизиты платежей, по которым налоговая будет возвращать излишне оплаченный налог. В ситуации передачи лишних денег, налогоплательщик должен вернуть их в госбюджет.

Как происходит возмещение НДС из бюджета при строительстве?

Соответственно с ФЗ России, малые и средние бизнесмены могут компенсировать из бюджета заплаченный НДС при постройке жилых домов. Сейчас есть последовательность компенсации налога на добавочную стоимость, которая прописывается п. 2.5 ст. 172 НК России.

Возмещение НДС из бюджета при строительстве по объектам главных средств может производиться такими способами:

  • Если процесс вступления в эксплуатацию главных средств подразумевает проведение их гос. регистрации, то компенсация налога по данным фондам производится после передачи бумаг регистратору.
  • Если амортизация по объектам главных средств причисляется после их вступления в пользование, то компенсация налога по данным фондам происходит при причислении износа.
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Хозяйственным способом

Соответственно с работающим НК, все затраты, понесенные компанией, при капитальном строительстве главных фондов хозяйственным вариантом облагаются налогом. Этот способ постройки предусматривает независимую постройку здания организацией, которая закупает все нужные материалы и нанимает экспертов и машины для строительства.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Не приходит налог на квартиру что делать

При данном варианте постройки здания организации могут надеяться на налоговые удержания по НДС сразу после его отправления в госбюджет. Компенсация НДС из бюджета случится сразу после вступления здания в пользование и причисления по нему амортизации.

Подрядным способом

В той ситуации, когда при постройке главных средств, в частности торгового центра, организация пользовалась подрядным способом, полная компенсация налога делается в период причисления износа.

Амортизация может причисляться уже в последующем месяце, который идет за месяцем вступления главного объекта в пользование. Это хозяйственное действие обязательно должно оформляться соответствующими бумагами.

Соответственно с запросами статьи 171, 172 НК России, плательщики НДС должны документально заверить факт введения здания в пользование по бухучету. Лишь в этой ситуации они обретают право на компенсацию НДС. Весь процесс принятия строительно-монтажных действий у подрядчика также должен оформляться соответственно.

Порядок подачи заявления для крупных налогоплательщиков

Если в течение 3-х лет компания, либо бизнесмен оплатил в государственную казну налогов от 10 млрд. руб. и больше он является крупным плательщиком налогов.

Он вместе с декларацией приносит в налоговую банковские гарантии НДС. Здесь работает особенный порядок подачи заявления по возвращению переплаченных денег. Схема компенсации направляется на вероятность получения переплаченных денег еще до периода конца обследования.

Для этого в течение пяти дней после подачи декларации в налоговый орган следует отправить заявление об использовании заявительного порядка возвращения налога. В нем пишется, что бизнесмен или компания обязуется возвратить в бюджет деньги, если размер прихода равняется больше назначенного налога.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Также обязуется отдавать деньги, полученные в ситуации полного либо частичного отказа на компенсацию налога.

Если строительство производится без разрешения

В той ситуации, когда строительные работы производятся без разрешительной санкции, хозяева здания могут не одержать право на компенсацию НДС, оплаченного при покупке материалов и т.д. Это связывается с тем, что по некоторым зданиям право на компенсацию НДС появляется после их гос. фиксации.

Соответственно, если постройка строилась без разрешений, то у его хозяев появится много трудностей с его постановкой на гос. учет. В то же время НК России определенно не прописывает, что у каждой коммерческой организации должны быть разрешительные бумаги на строительство.

Поэтому у малых и средних бизнесменов есть вероятность весь выплаченный налог принять к удержанию.

Для этого плательщики налогов должны выполнить такие условия:

  • Иметь хорошо оформленные бумаги по расходам.
  • Ввести в пользование главные средства и причислять по ним амортизацию.
  • Построенные здания должны применяться в хозяйственной работе коммерческой компании и не могут применяться для своих потребностей.

При долевом строительстве

Действующим на территории России законом разрешается дольщикам отдавать застройщикам материалы для строительства (для строительства частного дома) на обычных условиях. Российские коммерческие организации с 2001 г. имеют вероятность все суммы оплаченного НДС причислять к расходам.

Соответственно со статьей 171 НК России суммы НДС, оплачены при покупке материалов для строительства, отданных дольщиками застройщику не могут возмещаться из бюджета.

Это связывается с тем, что данное здание не будет считаться на счету у застройщика, и не будет вступать в пользование. Все суммы НДС в дальнейшем могут сняться благодаря целевому финансированию.

Какое наказание ждет обманщиков?

Каждый бизнесмен, который отправляет декларацию в налоговую, должен отдавать себе отчет в том, что в период проверки ФНС одержит доступ ко всем финансовым бумагам плательщика налогов, которые могут заверить законность оплаты написанной в декларации суммы.

Но все же, следует готовиться к тому, что запрашивая НДС компенсацию для ИП, это завершится тотальной проверкой всех финансовых документов и если они не в порядке, следует отказаться от данной идеи заранее, чтобы не привлечь к себе дополнительной проверки налогового органа.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Налоговая служба проводит такие строгие проверки из-за большого числа мошенников, которые желают обогатиться за счет страны. Поэтому налоговая при малейшей возможности отказаться от возврата НДС, непременно ей воспользуется. Так что присутствие разбирательств суда по данным вопросам – обычное дело.

Мошеннические схемы компенсации НДС могут привести к притягиванию к уголовной ответственности начальника организации. Если сумма указания на возвращение, равняется от четверти до миллиона рублей, такое материальное преступление относят к тяжким нарушениям, и суд может присудить нарушителю до 10 лет лишения свободы.

Все малые и средние бизнесмены, которые платят НДС, имеют право на компенсацию этого налога. Чтобы ей воспользоваться, плательщикам налогов нужно соответственно с налоговым законодательством России обратиться в контролирующие органы.

Процесс компенсации налога предусматривает подачу заявления и необходимого ряда бумаг. При возмещении налога учитывается лишь фактически выплаченный НДС.

Источник: http://biznes-delo.ru/vozmeshhenie/vozmeshhenie-nds-pri-stroitelstve.html

Ндс при строительстве основных средств подрядным способом

ндс в строительстве

  • 1,5 млн руб. (500 тыс. руб. при страховании гражданской ответственности) если стоимость по одному договору не превышает 60 млн руб.;
  • 3 млн руб. (1 млн руб. при страховании гражданской ответственности) если стоимость по одному договору не превышает 500 млн руб.;
  • 6 млн руб. (2 млн руб. при страховании гражданской ответственности) если стоимость по одному договору составляет до 3 млрд руб.;
  • 9 млн руб. (3 млн руб. при страховании гражданской ответственности) если стоимость по одному договору составляет до 10 млрд руб.;
  • 30 млн руб. (10 млн руб. при страховании гражданской ответственности) если стоимость по одному договору составляет 10 млрд руб.

Далее, в 753 статье «Сдача и приемка работ» говорится о том, что приемка работ начинается заказчиком с момента получения от подрядной организации сообщения о готовности к передаче объекта.

В случае, когда заказчик принимает отдельные этапы работ, риск случайной гибели переходит к нему, если повреждения и гибель произошли не по вине подрядной организации.

Статья 746 Кодекса устанавливает порядок расчетов между сторонами, когда оплата подрядных работ производится в предусмотренном сметой размере и в установленном договором подряда порядке, либо, если это не предусмотрено в договоре, в соответствии с законодательно закрепленным порядком.

Анализируя нормы гражданского законодательства, приходим к выводу, что по акту могут передаваться либо этапы законченных работ, либо готовое здание после окончательного завершения капитального строительства.

Ндс при строительстве — порядок исчисления и вычета

  • Монтаж железобетонных конструкций.
  • Буровзрывные работы.
  • Монтаж металлических конструкций.
  • Работы по защите конструкций, теплоизоляция.
  • Работы с наружными сетями водопровода, канализации, теплоснабжения, газоснабжения, электросетями.
  • Устройство объектов нефтяной и газовой промышленности.
  • Монтажные работы.
  • Пусконаладочные работы.
  • Капитальный ремонт автодорог.
  • Устройство железнодорожных путей.
  • Устройство тоннелей, метро, шахт.
  • Строительство мостов.
  • Гидротехнические работы.
  • Работы по отладке и установке промышленных печей.
  • Работы с памятниками архитектуры.
  • Проектно-сметные работы.
  • Фасадные и кровельные работы.

Особняком стоят опасные работы, которые могут быть связаны с устройством систем энергоснабжения или сварочными работами.

Порядок возмещения ндс при строительстве

То есть, налоговая инспекция при проверке начислила суммы налога на добавленную стоимость на суммы, которые фактически являлись выплатами в пользу работников и страховых взносов, начисленных на эти выплаты. По данному делу ФАС СЗО 25 августа 2008 года вынес постановление, в котором действия налогового органа признал неправомерными в силу того, что они прямо противоречат пп.1 п.
1 ст.146

Внимание

Налогового кодекса, возмещение указанных расходов не может являться налоговой базой для НДС, поскольку при этом не создается добавочная стоимость, и реализацией услуг либо работ, тоже не является. ФАС Волго-Вятского округа в постановлении по делу №А17-1843/5-2006 от 19 февраля 2007 года, ВАСРФ в определении №6950/07 от 14 июня 2007 года, аналогичным образом аргументировали вынесение решения в пользу налогоплательщика.

Как видим, суды в данном вопросе встают на сторону налогоплательщика.

Допуск сро вместо лицензии на строительство

Он хранится в журнале учета выставленных счетов-фактур без регистрации в книге продаж. На стоимость своих услуг застройщик составляет отдельный счет-фактуру.

Важно

Источник: http://vip-real-estate.ru/2018/05/05/nds-pri-stroitelstve-osnovnyh-sredstv-podryadnym-sposobom/

Вычет НДС при капитальном строительстве | Контур.НДС+

ндс в строительстве

Статья 171 Налогового кодекса устанавливает случаи, в которых налогоплательщики могут принять к вычету НДС. Среди прочих операций, эта возможность предусмотрена и при капитальном строительстве. В статье мы расскажем о нюансах применения вычетов НДС при строительных работах, которые производятся по договору подряда и инвестирования.

Общие правила

Согласно пункту 6 статьи 171 НК РФ, при капитальном строительстве вычетам подлежат суммы налога, которые предъявлены налогоплательщику в следующих случаях:

  • когда он приобретает объекты незавершенного капитального строительства;
  • когда он приобретает товары, работы или услуги, необходимые для выполнения строительно-монтажных работ;
  • когда работы по сооружению либо ликвидации, монтажу либо демонтажу, сборке либо разборке объектов основных средств производится подрядчиком, и тот предъявляет НДС налогоплательщику.

Если подрядчики и поставщики предъявляют НДС непосредственно налогоплательщику, то вычет производится в общем порядке. Для этого необходимо выполнение трех условий:

  • строительный объект предназначен для облагаемой НДС деятельности;
  • налогоплательщик принял на учет приобретенные товары, работы или услуги, по которым собирается заявить вычет;
  • поставщики и подрядчики оформили и передали налогоплательщику счета-фактуры с выделенными в них суммами НДС.

Напомним, что помимо официальной формы счета-фактуры, утвержденной постановлением правительства № 1137, компании могут использовать составленный на его основе универсальный передаточный документ (письмо ФНС России от 21.10.13 № ММВ-20-3/96@).

Если оформлен договор строительного подряда

Договором строительного подряда может быть предусмотрено, что объект передается заказчику по завершении всех строительных работ или же поэтапно. Однако на практике нередки случаи, когда несмотря на отсутствие в договоре условий о поэтапной сдаче, заказчик переводит оплату подрядчику периодически, например, ежемесячно. Основанием для этого являются акты приемки по форме КС-2 и справки по форме КС-3, а также выставленные подрядчиком счета-фактуры.

Между тем, рассчитываясь с подрядчиком в указанном выше порядке, заказчик может лишиться права на применение вычетов по НДС до момента приемки всего объема работ.

Из положений пункта 1 статьи 172 НК РФ следует, что принять к вычету НДС, предъявленный подрядчиком, можно на основании выставленного счета-фактуры после принятия к учету выполненных им работ.

Именно в моменте принятия к учету работ, произведенных подрядчиком, и заключается проблема, которая делает рискованным вычет «подрядного» НДС в указанном случае.

Дело в том, что в налоговом законодательстве прямо не пояснено, что понимается под принятием на учет работ подрядчика. Закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» требует при ведении учета опираться на федеральные и отраслевые стандарты, но и они пока отсутствуют.

Таким образом, на основании пункта 1 статьи 30 закона № 402-ФЗ, необходимо опираться на правила ведения бухгалтерского учета, утвержденные Минфином до 1 января 2013 года. Обратимся к ПБУ 10/99 «Расходы организации».

В соответствии с документом, расходы должны повлечь уменьшение экономических выгод организации, а такая уверенность имеется в случае, когда в отношении передачи актива отсутствует какая-либо неопределенность.

Источник: http://KonturSverka.ru/stati/vychet-nds-pri-kapitalnom-stroitelstve

Строительство: особенности исчисления НДС

ндс в строительстве

  • инвесторы. Инвесторы осуществляют капитальные вложения с использованием собственных и (или) привлеченных средств. В дальнейшем инвесторы принимают построенные объекты недвижимости к учету в качестве основных средств;
  • заказчики. Заказчики — уполномоченные на то инвесторами лица, которые осуществляют реализацию инвестиционных проектов;
  • подрядчики. Подрядчики — лица, которые выполняют работы по договору подряда, заключаемому с заказчиками в соответствии с ГК РФ. Подрядчики обязаны иметь лицензию на осуществление ими тех видов деятельности, которые подлежат лицензированию.

По своей сути к субъектам инвестиционной деятельности можно отнести также и застройщика.

Застройщик — физическое или юридическое лицо, обеспечивающее на принадлежащем ему земельном участке строительство, реконструкцию, капитальный ремонт объектов капитального строительства, а также выполнение инженерных изысканий, подготовку проектной документации для строительства, реконструкции, капитального ремонта (п. 16 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ).

На имя застройщика выдается разрешение на строительство, а затем – разрешение на ввод объекта в эксплуатацию (ст. 51 и 55 Градостроительного кодекса РФ).

Следует отметить, что с 29.11.2011 г. п. 22 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ  введено определение технического заказчика.

Технический заказчик — лицо, уполномоченное застройщиком, которое от имени застройщика заключает договоры о выполнении инженерных изысканий, о подготовке проектной документации, о строительстве, реконструкции, капитальном ремонте объектов капитального строительства, подготавливает задания и предоставляет материалы и документы, необходимые для выполнения указанных видов работ, утверждает проектную документацию, подписывает документы, необходимые для получения разрешения на ввод объекта капитального строительства в эксплуатацию. Застройщик вправе осуществлять функции технического заказчика самостоятельно.

Действующее законодательство не запрещает совмещать две и более функций в одном лице.

ПОРЯДОК ВОЗМЕЩЕНИЯ НДС ПРИ ЭКСПОРТЕ В БЕЛОРУССИЮ (ПРОГРАММА, ОСОБЫЙ ПОРЯДОК ДЕКЛАРИРОВАНИЯ)

Заключенный инвестором договор (с техническим заказчиком или непосредственно с подрядчиком, если инвестор одновременно является и заказчиком) на сооружение объекта, независимо от того, как его классифицировать по гражданскому законодательству, следует признавать инвестиционным.   

Независимо от того, каковы будут фактические затраты на строительство, для инвестора его стоимость будет складываться из затрат, предусмотренных заключенным инвестиционным договором, и своих собственных расходов на доведения объекта до состояния, в котором он пригоден к эксплуатации.

Учет затрат по строительству объекта основных средств ведется на балансовом счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» (Субсчет «Строительство объектов основных средств»).

На этом субсчете учитываются все затраты по возведению зданий и сооружений, начиная с расходов по аренде земельного участка и разработке проектно – сметной документации и заканчивая расходами по оформлению документов на регистрацию права собственности и получению разрешения на ввод в эксплуатацию.

ЗАПОЛНЕНИЕ ФОРМЫ КС 2

Порядок применения инвесторами налоговых вычетов по НДС

П. 6 ст.

171 НК РФ установлено, что вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ (далее – СМР), и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства.

Согласно п. 1 и 5 ст. 172 НК РФ указанные налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав), после принятия на учет этих товаров (работ, услуг, имущественных прав), при наличии соответствующих первичных документов.

Следует отметить, что суммы НДС, принятые инвестором к вычету, подлежат восстановлению в случае, если в дальнейшем объекты недвижимости (основные средства) используются для осуществления операций, не подлежащих налогообложению (п. 2 ст. 170 НК РФ), за исключением основных средств, которые полностью самортизированы или с момента ввода которых в эксплуатацию прошло не менее 15 лет.

Таким образом, использование строящегося объекта для осуществления операций, облагаемых НДС, — обязательное условие налогового вычета.

Источник: https://rosco.su/press/stroitelstvo_osobennosti_ischisleniya_nds/

Ндс на строительные работы

ндс в строительстве

С 2009 г. изменились правила вычета НДС по строительно-монтажным работам (СМР), выполненным для собственного потребления (хозспособом). Теперь такой НДС принимается к вычету на конец каждого налогового периода . Впервые новый порядок можно будет применить в конце марта этого года. Рассмотрим это нововведение, а заодно напомним, как вообще уплачивается НДС по СМР, выполненным хозспособом.

Пункт 9 ст. 2 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ (далее — Закон N 224-ФЗ).

Считаем НДС по СМР

Начислять НДС по строительно-монтажным работам, выполненным хозспособом, надо в конце каждого квартала .

Для того чтобы правильно рассчитать налоговую базу, надо прежде всего определиться с перечнем работ, которые подпадают под определение «СМР для собственного потребления».

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Транспортный налог ветеранам боевых действий

Рассмотрим основные признаки таких строительных работ:

  • это должны быть работы капитального характера, а не просто ремонт какого-либо объекта. Например, результатом строительных работ могут быть новые объекты основных средств (здания, сооружения и т.п.), либо в результате таких работ изменяются характеристики и, соответственно, первоначальная стоимость уже существующих основных средств (их достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация, техническое перевооружение) ;
  • ваша организация выполняет эти работы по собственной инициативе и для собственных нужд. То есть у вас нет заказчика — вы выполняете эти работы не для третьих лиц.

Также нужно помнить, что в налоговую базу по НДС при выполнении СМР хозспособом включается только стоимость работ, выполненных самой организацией. Если для выполнения строительных работ вы привлекали подрядчиков, то стоимость выполненных ими работ не надо учитывать при расчете налоговой базы .

Примечание

Раньше контролирующие органы (Минфин России и налоговая служба) настаивали на том, чтобы облагать НДС стоимость всех строительных работ, выполняемых организацией для себя, — независимо от того, сама она выполняет такие работы или привлекает подрядчиков . Сейчас этот вопрос перестал быть спорным.

Для облегчения расчета налоговой базы по СМР в бухучете к счету 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-3 «Строительство объектов основных средств», лучше открыть субсчета второго порядка .

Один — для отражения расходов, связанных с выполнением работ собственными силами (например, его можно назвать «Собственные СМР»), а другой — для отражения расходов на оплату работ подрядчиков (например, «Работы подрядчиков»).

В этом случае налоговая база по НДС при выполнении строительно-монтажных работ хозспособом у вас будет равна дебетовому обороту по субсчету «Собственные СМР» за квартал.

В декларации по НДС налоговая база по СМР отражается в графе 4 строки 130 «выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления» разд. 3, а сумма самого начисленного налога (по ставке 18%) — в графе 6 той же строки.

После того как вы определились с налоговой базой по НДС, надо оформить счет-фактуру, причем лучше в двух экземплярах. Сделать это нужно в день начисления НДС — в последний день квартала, в котором выполнялись СМР .

При этом в строках «Продавец», «Грузополучатель и его адрес», «Грузоотправитель и его адрес», «Покупатель» вам надо указать реквизиты своей собственной организации.

Первый экземпляр счета-фактуры надо зарегистрировать в книге продаж и подшить в журнал учета выставленных счетов-фактур .

А второй экземпляр счета-фактуры понадобится для обоснования вычета НДС по строительным работам, выполненным хозспособом .

Источник: https://printscanner.ru/nds-na-stroitelnye-raboty/

Порядок исчисления НДС при строительстве и реализации жилищных объектов

ндс в строительстве

Учет капитального строительства состоит из учета затрат по строительству новых объектов производственного и непроизводственного назначения, затрат по расширению, реконструкции и техническому перевооружению уже действующих объектов основных средств, а также определения инвентарной стоимости вводимых в эксплуатацию объектов.

Организация строительства объектов, контроль за ходом строительства и ведение бухгалтерского учета производимых при этом затрат осуществляется застройщиками. Застройщики — это предприятия, специализирующиеся на выполнении функций, связанных с организацией строительства, заключением договоров с получателями основных средств, предприятиями, осуществляющими финансирование, подрядчиками, проектными и другими организациями, непосредственно занятыми на строительстве объектов.

При выполнении строительных работ подрядным способом застройщик по отношению к подрядной строительной организации и другим организациям, занятым в строительном производстве, выступает в роли заказчика.

Финансирование капитального строительства может осуществляться как за счет бюджетных ассигнований из бюджетов различного уровня, так и за счет средств инвесторов. Под инвесторами понимаются юридические или физические лица, осуществляющие вложения собственных и (или) привлеченных (в виде займов, кредитов банков и других источников) средств в создание и воспроизводство основных средств.

К объектам производственного назначения относятся объекты, которые после их возведения и сдачи в эксплуатацию будут функционировать в сфере материального производства: в промышленности, строительстве, сельском хозяйстве, на транспорте, связи и других отраслях. К объектам непроизводственного назначения относятся объекты жилищного и коммунального хозяйства, учреждения здравоохранения, социального обеспечения, просвещения и т. п.

При осуществлении капитального строительства объектов, в том числе жилья, в связи с введением в действие главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ возникают вопросы, связанные с порядком исчисления налога на добавленную стоимость и оформлением счетов-фактур, которые являются основным документом для принятия к вычету входного налога на добавленную стоимость.

Ндс у застройщика

Денежные средства, поступающие головным застройщикам на строительство объектов производственного и непроизводственного назначения от инвесторов (дольщиков), учитываются в бухгалтерском учете как целевые финансирование и поступления.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

При осуществлении строительства объектов денежные средства инвесторов (дольщиков), поступающие на расчетный счет заказчика-застройщика, осуществляющего работы по реализации инвестиционного проекта с привлечением подрядных организаций, являются источником целевого финансирования и не рассматриваются как средства, связанные с реализацией товаров (работ, услуг), а следовательно, не являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость. Оплата выполненных подрядными организациями работ за счет этих источников производится заказчиком-застройщиком с учетом налога на добавленную стоимость.

Рассмотрим более подробно порядок исчисления налога на добавленную стоимость и оформления счетов-фактур при строительстве и реализации объектов жилищного строительства.

Капитальное строительство жилых домов может производиться при совместном финансировании его несколькими участниками (дольщиками) с последующей передачей построенного жилья каждому участнику в соответствии с его долей в финансировании.

В соответствии со ст.

171 НК РФ при строительстве жилого дома с привлечением инвесторов (дольщиков) — юридических и физических лиц суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные заказчиком-застройщиком поставщикам за приобретенные материальные ценности, а также подрядным организациям за выполненные строительно-монтажные работы, у заказчика-застройщика к вычету не принимаются. Эти суммы НДС включаются в затраты заказчика-застройщика по строительству жилого дома, поскольку заказчик-застройщик не является балансодержателем построенного объекта.

Счета-фактуры, полученные заказчиком-застройщиком от поставщиков материальных ценностей и подрядных организаций по выполненным строительно-монтажным работам, хранятся у заказчика-застройщика в журнале учета полученных счетов-фактур без регистрации их в книге покупок.

При передаче заказчиком-застройщиком налогоплательщику-инвестору части жилого дома (квартир), введенного в эксплуатацию законченным капитальным строительством, не меняется собственник данных квартир. Это объясняется тем, что, инвестируя часть дома, инвестор закрепляет за собой право на приобретение профинансированного имущества, и, следовательно, у заказчика-застройщика не возникает обязанности по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость.

Передача квартир от заказчика-застройщика инвестору (соинвестору) осуществляется по фактической стоимости жилой площади с учетом налога на добавленную стоимость.

Сумма превышения итогового взноса инвестора над фактической стоимостью квартир, возникающая на момент оформления акта реализации инвестиционного контракта и остающаяся в распоряжении заказчика-застройщика, если иное не предусмотрено инвестиционным договором, у заказчика-застройщика облагается налогом на добавленную стоимость. На указанную сумму денежных средств заказчиком-застройщиком составляется счет-фактура в одном экземпляре, который регистрируется в книге продаж заказчика-застройщика.

При передаче квартир инвестору (соинвестору) заказчик-застройщик выписывает счет-фактуру в двух экземплярах с указанием фактической стоимости передаваемых квартир и отражением суммы налога на добавленную стоимость, входящей в стоимость передаваемых квартир. Один экземпляр счета-фактуры передается налогоплательщику-инвестору, второй — подшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур без регистрации его в книге продаж заказчика-застройщика.

Заказчик-застройщик выписывает счета-фактуры инвестору (соинвестору) после оформления акта реализации инвестиционного контракта, то есть в течение пяти дней после передачи в установленном порядке квартир в соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ. Основанием для выписки заказчиком-застройщиком счетов-фактур инвесторам (соинвесторам) является сводная ведомость затрат на строительство жилого дома и справка-расчет на долю, приходящуюся каждому инвестору (соинвестору).

Сумма налога на добавленную стоимость, отражаемая в счете-фактуре, определяется расчетным путем исходя из сумм налога, уплаченных заказчиком-застройщиком поставщикам материальных ценностей, используемых при строительстве жилого дома, а также подрядным организациям за выполненные строительно-монтажные работы, включенных в фактические затраты по строительству жилого дома.

Ндс у организации-инвестора

Квартиры, приобретенные в порядке долевого участия в строительстве жилья, налогоплательщик-инвестор (соинвестор) принимает на учет по стоимости с учетом налога на добавленную стоимость, выделенного в счете-фактуре, полученном от заказчика-застройщика.

Квартиры не относятся к объектам производственного назначения. Следовательно, сумма НДС у инвестора (соинвестора) к вычету не принимается, поскольку не соблюдаются требования п. 2 ст.

171 НК РФ, содержащего перечень приобретаемых товаров (работ, услуг), НДС по которым подлежит вычету.

При реализации инвестором (соинвестором) квартиры, приобретенной в порядке долевого участия в строительстве жилого дома, учитываемой на балансе по стоимости с учетом налога на добавленную стоимость, налоговая база определяется как разница между продажной ценой квартиры, определяемой в соответствии с положениями ст. 40 НК РФ, с учетом НДС, и стоимостью ее приобретения, включая НДС, согласно п. 3 ст. 154 НК РФ. С указанной разницы по расчетной налоговой ставке в размере 16,67% исчисляется налог на добавленную стоимость.

В счете-фактуре, оформляемом при реализации такой квартиры, в графе 7 указывается ставка налога на добавленную стоимость в размере 16,67% с пометкой «с межценовой разницы», в графе 8 — исчисленная таким образом сумма налога и в графе 9 — стоимость реализуемой квартиры с учетом суммы исчисленного налога.

От редакции

Рассмотрим на примерах отражение в бухгалтерском и налоговом учете заказчика-застройщика и инвестора, не осуществляющего риелторскую деятельность на рынке жилья, операций, связанных со строительством и реализацией жилищных объектов.

Организация, выполняя функции заказчика-застройщика, осуществляет строительство жилого дома за счет средств, поступающих от организаций по договорам долевого участия в строительстве. Денежные взносы от дольщиков в размере 900 000 руб. поступили на расчетный счет организации.

Строительство ведется подрядным способом. Договорная стоимость строительства составляет 780 000 руб., в том числе НДС — 130 000 руб. Стоимость услуг заказчика-застройщика, предусмотренная сметой на строительство, составляет 120 000 руб., в том числе НДС — 20 000 руб.

По окончании строительства квартиры переданы дольщикам.

Источник: https://www.RNK.ru/article/103211-poryadok-ischisleniya-nds-pri-stroitelstve-i-realizatsii-jilishchnyh-obektov

Вычет НДС при строительстве: порядок и процедура, документы

ндс в строительстве

Возведение объектов капитального строительства для использования в производственных целях можно осуществлять собственными средствами и возможностями предприятия или привлекать подрядные организации. В этом случае все работы, начиная от формирования проекта и сметы до финального цикла – сдачи «под ключ» проводятся узкими специалистами – профессионалами. Но в любой ситуации это мероприятие лежит в сфере интересов государства.

Строительство объектов является базой для налогообложения одним из основных государственных налогов, наполняющих бюджет. Собственно речь пойдет о налоге на добавленную стоимость и заполнению соответствующей декларации. И сегодня мы рассмотрим возмещение (вычет) НДС при строительстве жилых домов, основных средств подрядным способом, а также вычет НДС у застройщика при долевом строительстве и иные случаи возмещений.

Способ приобретения стройматериалов

Немаловажен также и способ приобретения стройматериалов.

  • Если материалы предоставлены подрядной организацией, то вычет НДС входит в стоимость работ.
  • При передаче материалов от заказчика подрядчику, отдельно принимается вычет по работам и по материалам.
  • В случае поставки стройматериалов за средства подрядчика, то инвестор принимает к вычету консолидированную НДС по работам и материалам.
  • Когда заказчик реализует строительные материалы подрядчику, то после окончания строительства заказчик приводит к вычету НДС с объема реализации.

Отсутствие возможности вычета

Как возможность проведения вычета, так и ее отсутствие оговаривается рядом законодательных актов. Таким образом, невозможно провести вычет НДС в следующих случаях:

  1. П. 1 ст. 172 НК РФ. Отсутствуют или собраны в неполном объеме платежные документы, которые фактически подтверждают уплату сумм ввозного НДС при пересечении границы РФ.
  2. П. 1 ст. 171 НК РФ. Возведенный объект не подлежит осуществлению операций, подлежащих обложению НДС.
  3. Застройка не может быть поставлена на учет согласно ст. 172 п. 1 НК.

О том, как получить льготы по НДС в строительстве, расскажем ниже.

Про НДС в строительстве при УСН расскажет данное видео:

Необходимые документы

Для того, чтобы провести процедуру вычета НДС, необходимо представить в местный орган налоговой службы заявление установленного образца и пакет необходимых документов, подтверждающих право на вычет. Типовую форму заявления можно найти на сайте ФС РФ или в местном налоговом органе.

Законодательно утвержденным основанием для того, чтобы претендовать на вычет НДС являются:

  • При выполнении строительства подрядчиком – форма КС-2, где подтверждаются исполнение договорных обязательств по застройке, завершенные отдельные монтажные, пусконаладочные и прочие работы, неразрывно связанные с объектом.
  • При строительстве хозяйственным (хозспособом) или смешанным методом для вычета НДС потребуются счета-фактуры, товарные накладные и сопроводительная товарно-транспортная документация, банковские выписки с приложениями в виде платежных поручений на оплату материалов и работ, подборка актов выполненных работ и смет по потребленным услугам.
  • Финансовые документы, подтверждающие уплату входного НДС при пересечении товаров границы РФ.

Строительство и его налогообложение является одной из наиболее сложных и трудоемких задач бухгалтерского учета. Поэтому при недостаточном опыте, начинающему бухгалтеру лучше прибегнуть к услугам специализированных фирм и бюро.

Процедура

  1. Самостоятельно следует собрать все оригинальные документы, подтверждающие затраты на возведение объекта.
  2. Сделать их копии и заверить печатью компании и подписью руководителя.
  3. Заполнить стандартное заявление в машинописном или компьютерном вариантах.
  4. Приложить копии личных документов ответственного лица, а также руководителя компании и финансовой службы.
  5. Подать пакет с заявлением в отделение региональной фискальной службы, получить расписку специалиста.
  6. В установленный законодательством срок получить Постановление о разрешении на вычет НДС.

На сегодня предусмотрено, что подача документов возможна несколькими способами. В первую очередь, самый консервативный метод – лично прийти в местную ФС.

Более удобно и надежно отправлять ценной почтовой бандеролью с описью вложения и в электронном виде на сайт налоговой службы. Последний вариант позволяет ускорить процесс и сэкономить массу рабочего времени.

Если подачу документов осуществляет уполномоченное лицо, то необходима специальная пометка на заявлении, а также копии его паспорта, ИНН, нотариальная доверенность или распоряжение руководителя фирмы – доверителя. Проверить начисление по НДС можно даже онлайн, чтобы избежать штрафов и пени. Отдельно стоит знать о том, как получить возврат НДС при переплате.

Данное видео расскажет о договоре долевого участия в строительстве и возмещении НДС:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/nds/vychet-pri-stroitelstve.html

Строим для себя

ндс в строительстве

Как известно, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления облагается НДС. Казалось бы, рассчитать налог со стоимости строительства совсем несложно. Однако на практике это вызывает у бухгалтеров массу вопросов.

И не в последнюю очередь потому, что в нормативные документы, которые регламентируют правила уплаты НДС по строительно-монтажным работам, постоянно вносятся изменения.

В этой статье мы постарались подробно ответить на все возникающие у бухгалтеров вопросы.

Разберемся с терминологией

Непосредственно в тексте Налогового кодекса РФ определение термину «СМР для собственного потребления» не дано. Поэтому в данном случае нужно руководствоваться положениями пункта 1 статьи 11 НК РФ: если какой-либо термин не расшифрован налоговым законодательством, то нужно использовать определения, которые даются в других отраслях права.

Этот подход разделяют и налоговики. Для расшифровки понятия «СМР для собственного потребления» они советуют руководствоваться определениями, которые содержатся в нормативных актах Росстата (см. письмо МНС России от 24 марта 2004 г. № 03-1-08/819/16). Из определения Росстата следует, что строительно-монтажные работы – это работы, связанные с капитальным строительством (п. 20 постановления Росстата от 3 ноября 2004 г. № 50).

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Налоговый учет нематериальных активов

В бухгалтерском учете все расходы на капитальное строительство отражают на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». А в Налоговом кодексе РФ записано, что налоговая база при строительстве хозспособом равна сумме всех фактических расходов на выполнение СМР для собственного потребления (п. 2 ст. 159 НК РФ).

Это дает налоговикам повод требовать, чтобы НДС по строительно-монтажным работам, выполненным хозпособом, фирмы рассчитывали, исходя из всех затрат, «собранных» на счете 08. Иначе говоря, фискалы считают, что по сути стоимость СМР для собственного потребления равна сумме всех капитальных расходов.

Однако в Налоговом кодексе (п. 2 ст. 159) речь идет не обо всех фактических расходах на капитальное строительство объекта, а обо всех фактических расходах на выполнение СМР. А расходы на строительно-монтажные работы – это лишь часть капитальных затрат.

В обоснование этой позиции также обратимся к документам Росстата. Технологическая структура капитальных вложений приведена в разделе 4 Инструкции по заполнению форм федерального государственного статистического наблюдения по капитальному строительству, утвержденной постановлением Госкомстата России от 3 октября 1996 г. № 123.

Вот она:

– строительные работы;

– работы по монтажу оборудования;

– оборудование (требующее и не требующее монтажа), предусмотренное в сметах на строительство;

– инструмент и инвентарь, включаемые в сметы на строительство;

– прочие капитальные работы и затраты (проектно-изыскательские работы, содержание дирекции строящихся зданий, научно-исследовательские работы по уточнению строительных и технологических проектных решений, организованный набор рабочих для строительства и т. п.).

Таким образом, из всех затрат, формирующих на счете 08 стоимость объектов капитального строительства, лишь часть – это расходы на выполнение строительно-монтажных работ (а именно лишь первые две позиции приведенной выше технологической структуры). Все прочие капитальные затраты в стоимость строительно-монтажных работ не включаются. Значит, НДС на них начислять не нужно (подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ).

О правильности такого подхода свидетельствует и арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 14 апреля 2004 г. по делу № Ф04/1972-239/А75-2004 и ФАС Восточно-Сибирского округа от 14апреля 2005 г. по делу № А33-5152/04-С3-Ф02-1396/05-С1).

Затраты на подготовку строительства 

Эти расходы нужно проанализировать особенно тщательно. Дело в том, что среди них много затрат, которые не относятся к расходам на выполнение строительно-монтажных работ. А на такие расходы начислять НДС не нужно.

Пример 1

ЗАО «Строительная корпорация Прогресс» строит хозяйственным способом здание своего нового офиса. Для этого в I квартале 2008 года фирма приобрела земельный участок в ближнем Подмосковье. Стоимость земельного участка составила 25 000 000 руб. (без НДС, поскольку реализация земельных участков не облагается НДС (подп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ)).

Переход права собственности на земельный участок подлежит государственной регистрации (п. 1 ст. 25 Земельного кодекса РФ, п. 1 ст. 4, п. 1 ст. 12 Закона от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ). За госрегистрацию права собственности «Строительная корпорация Прогресс» заплатила государственную пошлину в размере 7500 руб. (подп. 20 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

Обратите внимание: плата за землю при выкупе участка для строительства включается в состав прочих капитальных работ и затрат (п. 4.7.7 Инструкции, утвержденной постановлением Госкомстата России от 3 октября 1996 г. № 123). К строительно-монтажным работам такие расходы не относятся, а значит, в налоговую базу по НДС они не включаются.

В бухгалтерском учете приобретенный земельный участок включается в состав основных средств фирмы (п. 5 ПБУ 6/01), но амортизации не подлежит (п. 17 ПБУ 6/01).

После того как право собственности на приобретенный участок было зарегистрировано, ЗАО «Строительная корпорация Прогресс» в I квартале 2008 года провело на нем следующие работы по подготовке территории строительства:

– вырубку деревьев и корчевание пней;

– осушение;

– планировку территории строительства.

Для проведения этих работ фирма закупила строительные материалы (песок, гравий и др.) на общую сумму 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). Таким образом, стоимость приобретенных материалов без НДС – 100 000 руб. (118 000 – 18 000). Материалы были полностью использованы в работах по подготовке территории строительства. Прочие затраты составили:

– зарплата рабочим, занятым в работах по подготовке территории строительства (с учетом ЕСН и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний), – 98 000 руб.;

– амортизация строительной техники и оборудования – 102 000 руб.

Работы по освоению участков, по подготовке и планировке территорий строительства, включая намыв территории и связанные с этим снос строений, вырубку леса, корчевание пней, осушение, вертикальную планировку и т. д., расцениваются как строительные работы (п. 4.2.6 Инструкции, утвержденной постановлением Госкомстата России от 3 октября 1996 г. № 123). Значит, стоимость таких работ включается в облагаемую базу
по НДС (подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Таким образом, налоговая база для расчета НДС при выполнении строительно-монтажных работ хозяйственным способом в данном случае составит:

100 000 руб. + 98 000 руб. + 102 000 руб. = 300 000 руб.

Сумма НДС, начисленного на стоимость выполненных работ, будет равна: 300 000 руб.#18% = 54 000 руб.

Бухгалтер ЗАО «Строительная корпорация Прогресс» сделал в учете следующие проводки.

В течение I квартала 2008 года (по мере осуществления фирмой соответствующих операций):

ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение земельных участков»    КРЕДИТ 60

– 25 000 000 руб. – отражена стоимость земельного участка;

– 25 000 000 руб. – перечислены деньги продавцу земельного участка;

ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение земельных участков»     КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по государственной пошлине»

– 7500 руб. – отражена сумма государственной пошлины, подлежащей уплате за государственную регистрацию перехода права собственности на земельный участок;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по государственной пошлине»    КРЕДИТ 51

– 7500 руб. – уплачена пошлина за государственную регистрацию перехода права собственности на земельный участок;

ДЕБЕТ 01   КРЕДИТ 08 субсчет «Приобретение земельных участков»

– 25 007 500 руб. (25 000 000 + 7500) – земельный участок учтен в составе основных средств фирмы (по факту государственной регистрации перехода права собственности);

– 100 000 руб. – оприходованы материалы, необходимые для проведения работ по подготовке территории строительства;

– 18 000 руб. – отражен «входной» НДС по оприходованным материалам;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»    КРЕДИТ 19

– 18 000 руб. – зачтен «входной» НДС по оприходованным материалам;

– 118 000 руб. – оплачены материалы;

ДЕБЕТ 08 субсчет «Строительство объектов основных средств»    КРЕДИТ 10

– 100 000 руб. – материалы использованы для подготовки территории строительства;

ДЕБЕТ 08 субсчет «Строительство объектов основных средств»    КРЕДИТ 70, 69

– 98 000 руб. – начислена зарплата рабочим, занятым в подготовке территории строительства (с учетом ЕСН и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний);

ДЕБЕТ 08 субсчет «Строительство объектов основных средств»    КРЕДИТ 02

– 102 000 руб. – отражена амортизация строительной техники и оборудования, использованных в подготовке территории строительства.

31 марта 2008 года:

ДЕБЕТ 19    КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 54 000 руб. – начислен НДС со стоимости работ по подготовке территории строительства.

Стройка началась: начисляем НДС

Налоговую базу по строительно-монтажным работам, выполненным хозспособом, определяют на последний день каждого налогового периода (п. 10 ст. 167 НК РФ). Выходит, НДС на сумму выполненных строительно-монтажных работ начисляют в последний день каждого квартала, в котором велись работы.

Как мы уже говорили, налоговая база при строительстве хозспособом определяется исходя из всех расходов на выполнение СМР (п. 2 ст. 159 НК РФ). При этом возникает вопрос: нужно ли включать в данные расходы стоимость работ, выполненных подрядчиками?      

Позиция официальных ведомств по этому поводу менялась неоднократно. До 1 января 2006 года контролирующие ведомства считали, что стоимость работ, выполненных подрядчиками, налоговую базу по НДС не увеличивает (см., например, письма ФНС России от 24 марта 2004 г. № 03-1-08/819/16 и УФНС России по г. Москве от 25 февраля 2005 г. № 19-11/11713).

Источник: http://ndsinfo.ru/article/228

Вычет НДС при капитальном строительстве

ндс в строительстве
Когда входной НДС можно принять к вычету. Вычет НДС при капитальном строительстве жилого комплекса «Мытищи-Лайт», если ни один объект недвижимости еще не введен в эксплуатацию.

Вопрос: Наша компания является Инвестором-Застройщиком по строительству жилого комплекса «Мытищи-Лайт».

  Мы авансируем технического заказчика по строительству жилого комплекс, а так же собираем затраты заказчика-застройщика по дебету счета 08, кроме этого входящий НДС к вычету не принимаем и копим его по дебету счета 19 в разрезе субсчетов 19.01., 19.03, 19.04., 19.08. 19.33, так как нет реализации.

Во втором квартале 2017 года был получен аванс от будущего арендатора по предварительному договору аренды (в будущем планируется сдавать в аренду нижние этажи стилобаты). На сегодняшний день ни один объект недвижимости еще не введен в эксплуатацию.  НДС с полученного аванса мы обязаны начислить и оплатить в бюджет по итогам 2 кв. 2017г.

, могу ли я взять к вычету НДС (любую подходящую сумму) который у нас копиться на субсчете 19.04?

Ответ: НДС при строительстве для собственных нужд объекта основных средств производится на общих основаниях:

— НДС должен быть предъявлен поставщиком – т.е. Ваш подрядчик или поставщик материалов предоставил Вам акты, накладные с выделенной суммой налога;

— есть правильно оформленный УПД или счет-фактура;

— покупка принята к учету – т.е. материал оприходован на счет 10, подрядные работы учтены на счете 08;

— здание планируется использовать в облагаемой НДС деятельности.

Среди этих условий не названо условие об обязательном наличии выручки от реализации или получении авансов от покупателей. Т.е. принять к вычету НДС можно даже в том случае, если ничего не начислено. Об этом ФНС указала в письме от 28.02.2012 № ЕД-3-3/631@.

Таким образом, налогоплательщик получает право вычета входного НДС в том периоде, когда выполняются все 4 обязательных условия, ждать реализации и окончания строительства не нужно.

Конечно, если Вы заявите налог к возмещению из бюджета, это грозит углубленной камеральной проверкой декларации. Но и откладывать вычеты надолго нельзя. Дело в том, что по общему правилу, вычет должен быть отражен в течение 3-х лет с даты принятия приобретенных товаров, работ, услуг на учет (т.е.

с даты отражения на счете 08). Об этом говорится в абз. 1 п. 1.1. ст. 172 НК РФ. Есть письмо Минфина по капстроительству об этом же — от 8 декабря 2016 № 03-07-10/73279.

Поэтому если Вы будете откладывать вычеты по строительству на срок более, чем 3 года, это сделает невозможным принять к вычету «просроченный» входной НДС.

Обоснование

Когда входной НДС можно принять к вычету

Налоговый вычет – это сумма, на которую можно уменьшить НДС, начисленный при реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав. Такое определение следует из положений статьи 166 и пункта 1 статьи 171 Налогового кодекса РФ.

Воспользоваться вычетом смогут только те организации и предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения и не освобождены от обязанностей налогоплательщиков, связанных с уплатой НДС. В остальных случаях входной НДС к вычету принять нельзя. Такие суммы разрешено включать в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг и имущественных прав или же учитывать в расходах отдельно (п. 2 ст. 170, подп. 8 п. 1 ст. 346.16, подп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).

Какой НДС принимать к вычету

Обычно к вычету принимают тот НДС, сумму которого предъявил поставщик (в частности, в счете-фактуре). Разобраться в каждом таком случае удобнее по таблице ниже.

Случаи, когда суммы НДС можно принять к вычету Основание
Входной НДС предъявлен
поставщиками при приобретении товаров, работ, услуг и имущественных прав. В том числе по товарообменным (бартерным) операциям и по товарам, работам, услугам, приобретенным для проведения строительно-монтажных работ Пункты 2 и 6 статьи 171 и пункт 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ
подрядными организациями, в том числе застройщиками и техническими заказчиками

При проведении ими следующих видов работ:

  • капитального строительства или ликвидации основных средств;
  • сборке, разборке или монтаже, демонтаже основных средств
Пункт 6 статьи 171 Налогового кодекса РФ
продавцами объектов незавершенного капитального строительства
поставщиками с полной или частичной предоплаты в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг или имущественных прав Пункт 12 статьи 171 Налогового кодекса РФ

Условия вычета

В общем случае входной НДС принимайте к вычету, если одновременно выполняются следующие четыре условия:

Об этом сказано в статьях 169, 171, 172 Налогового кодекса РФ.

Как отразить в бухучете и при налогообложении операции по инвестированию в строительство

ОСНО: НДС

Если объект предназначен для использования в облагаемых НДС операциях, входной НДС по вознаграждению застройщика, а также по работам (услугам), связанным с доведением объекта строительства до состояния, пригодного к использованию, инвестор может принять к вычету на общих основаниях (п. 1 и 6 ст. 171, п. 1 и 5 ст. 172 НК РФ). Если объект будет использован в операциях, освобожденных от НДС, сумму налога учтите в стоимости товара (первоначальной стоимости основного средства) (п. 2 ст. 170 НК РФ).

Если после принятия НДС к вычету объект основных средств используется в не облагаемых НДС операциях, принятый к вычету налог восстановите (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). О порядке восстановления НДС см. Как восстановить входной НДС, ранее принятый к вычету.

Ситуация: как инвестору принять к вычету входной НДС по расходам, связанным со строительством объекта

Ответ на этот вопрос зависит от того, каким способом застройщик строит объект в целях исполнения инвестиционного договора с инвестором.

Строительство собственными силами

Если застройщик строит объект собственными силами, то он выполняет функции подрядчика. В этом случае инвестор может принять входной НДС по строительным работам, выполненным застройщиком, к вычету на общих основаниях (п. 1 и 6 ст. 171, п. 1 и 5 ст. 172 НК РФ), на основании счетов-фактур, полученных от застройщика на стоимость выполненных работ.

Строительство подрядным способом

Если застройщик строит объект подрядным способом, то следует учитывать некоторые особенности.

Чтобы инвестор мог предъявить входной НДС по строительству к вычету, он должен отразить объект на счете 08. Наряду с этим должны быть выполнены и другие условия, обязательные для вычета. Такой порядок следует из пунктов 1 и 6 статьи 171, пунктов 1 и 5 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, инвестор должен иметь первичные документы и счета-фактуры, выставленные не только застройщиком, но и подрядчиком (п. 1 и 5 ст. 172 НК РФ). Порядок передачи входного НДС по подрядным работам от застройщика к инвестору законодательно не урегулирован.

Поэтому организациям следует руководствоваться рекомендациями, которые содержатся в письмах Минфина России от 5 декабря 2008 г. № 03-07-09/40, от 24 мая 2006 г. № 03-04-10/07 и ФНС России от 7 сентября 2009 г. № 3-1-11/708. Эти рекомендации заключаются в следующем.

В процессе строительства застройщик собирает от подрядчиков и поставщиков счета-фактуры по выполненным работам (приобретенным материалам, оказанным услугам), регистрируя их у себя в журнале учета полученных счетов-фактур, без регистрации в книге покупок.

После того как строительство завершено (в течение пяти дней после передачи объекта на баланс инвестора), застройщик составляет сводный счет-фактуру на стоимость строительства в двух экземплярах.

Один экземпляр застройщик передает инвестору вместе с копиями счетов-фактур, полученных от подрядчиков и поставщиков, первичных документов и документов об оплате. Сводные счета-фактуры инвестор регистрирует в книге покупок (абз. 3 п.

 20 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ 26 декабря 2011 г. № 1137).

Таким образом, инвестор принимает входной НДС к вычету в момент, когда результаты выполненных работ будут оприходованы (т. е. отражены на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы»). Дожидаться, когда объект будет введен в эксплуатацию (отражен на счете 01), не требуется.

Для вычета НДС инвестору необходимы документы: – счет-фактура на услуги застройщика; – сводный счет-фактура на подрядные работы;

– акт приема-передачи готового объекта.

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/214506-vychet-nds-pri-kapitalnom-stroitelstve

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Анкета на визу в нидерланды

Закрыть