Нулевая ставка налога на прибыль

Нулевая ставка по налогу на прибыль

нулевая ставка налога на прибыль
С 1 января 2017 года больше сельхозтоваропроизводителей могут применять нулевую ставку по налогу на прибыль. Посмотрите себя в списке.

С 1 января 2017 года больше сельскохозяйственных компаний на общем режиме смогут  применять нулевую ставку по налогу на прибыль (п. 1.3 ст. 284 НК РФ). На нее теперь вправе рассчитывать те предприятия, которые оказывают услуги производителям сельскохозяйственных товаров.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Но только при условии, что доля выручки от таких услуг составляет не меньше 70 процентов от общих доходов. Такой же критерий по-прежнему действует и для производителей. Но с 1 января 2017 года в долю сельхозвыручки разрешили включать еще и доходы от услуг. Значит, теперь будет больше компаний, с долей сельхозвыручки 70 процентов.

Подробнее о том, кто вправе использовать льготу по налогу на прибыль, а кто – нет, читайте далее.

Кто применяет нулевую ставку

Ставку 0 процентов по налогу на прибыль вправе применять:

  • сельскохозяйственные потребительские кооперативы;
  • растениеводческие и животноводческие хозяйства;
  • рыбохозы.

Рассмотрим, при каких условиях применяют льготу.

Растениеводческие и животноводческие хозяйства

Хозяйство производит сельхозпродукцию и продает ее. Если доля сельхозвыручки в общих доходах от продаж не менее 70 процентов, компания вправе применять нулевую ставку по прибыли. В этой доле хозяйство имеет право учесть также и выручку от продажи продуктов переработки собственной сельхозпродукции.

Растениеводческую и животноводческую продукцию и продукты ее переработки бухгалтер сверяет по спискам из постановления Правительства от 25 июля 2006 г. № 458. В них входят классификаторы продукции ОК 005-93 и ОК 004-93. Однако с 1 января 2017 года действует новый классификатор (ОКПД2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008). Поэтому рекомендую по нему проверять продукцию из постановления № 458.

Сельхозпроизводители вправе применять нулевую ставку, если

приобрели незавершенку. Хозяйство купило незавершенное производство, например посевы. Можно ли использовать льготную ставку? Да, если компания использует незавершенку, чтобы получить сельхозпродукцию. Например, купила посевы озимых и вырастила из них зерновые (определение ВС РФ от 30 октября 2014 г. № 308-КГ14-2475)

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

привлекли подрядчика. Сельхозпроизводитель вправе поручить подрядчику отдельные этапы производства. Судьи подтвердили, что в этом случае компания не теряет статус сельхозпроизводителя (постановление Президиума ВАС РФ от 28 декабря 2010 г. № 9534/10). Поэтому если основной объем работ хозяйство выполнило самостоятельно, то оно вправе применять нулевую ставку. Например, вспахало участок, провела посевную, вырастила растения, вывезла продукцию, а подрядчик только убирал урожай.

Если сомневаетесь, относится ли продукция к сельскохозяйственной, проверьте по спискам из постановления Правительства от 25 июля 2006 г. № 458.

Градо- и поселкообразующие рыбхозы и рыболовецкие артели

Градо- и поселкообразующие рыбхозы и рыболовецкие артели вправе применять нулевую ставку, если выполнили обязательные условия.

Первое. Хозяйство вылавливает рыбу, водоросли и другую рыбную продукцию, поименованную в постановлении Правительства РФ от 25 июля 2006 г. № 458, а также в списках из пунктов 4 и 5 статьи 333.3 НК РФ.

Второе. Выручка от продажи уловов – не меньше 70 процентов от общих доходов. При расчете доли рыбхоз вправе учесть и выручку от продажи продуктов из переработанных уловов. Но в этом случае есть дополнительное условие. Заниматься переработкой рыбхоз должен сам, без подрядчиков. Такой вывод следует из письма Минфина от 12 мая 2014 г. № 03-11-06/1/22053.

Третье. Хозяйство использует собственные или арендованные суда рыбопромыслового флота. Арендовать судно можно с экипажем или без него.

Четвертое (только для градо- и поселкообразующих рыбхозов). Работники вместе с совместно проживающими членами семей составляют не меньше, чем половина жителей населенного пункта.

Опасно!

Рискованно при расчете доли сельхозвыручки учитывать доход от продажи переработанной на стороне рыбы. Налоговики могут доначислить налог на прибыль.

Потребительские кооперативы

Сельскохозяйственный потребительский кооператив вправе применять нулевую ставку, если у него не меньше 70 процентов сельхозвыручки. В этот показатель включают доходы от продажи сельхозпродукции, которую произвели члены кооператива. Сельхозвыручку увеличивают на доходы от реализации продуктов первичной переработки собственной продукции. Также в сельхозвыручку включают доходы от выполненных работ или услуг для членов кооператива.

Кто не вправе применять  ставку 0 процентов

Нулевую ставку применяют только к доходам от сельскохозяйственной деятельности. Внереализационные доходы облагают по ставке 20 процентов. Кроме того, в некоторых случаях сельхозпроизводители не вправе воспользоваться льготой. Рассмотрим, что это за ситуации.

Важно!

Нулевую ставку применяйте только к тем доходам, которые связаны с сельхоздеятельностью

Компания оказывает сельхозуслуги

Нулевую ставку по налогу на прибыль применяют, когда деятельность связана с производством и продажей собственной сельхозпродукции (п. 1.3. ст. 284 НК РФ). С 1 января 2017 года это положение не изменится. Однако с этого момента статус сельхозпроизводителя вправе получить и компании, которые оказывают услуги.

Сельхозуслуги должны соответствовать кодам 01.61 – 01.64 классификатора ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) (утв. приказом Росстандарта от 31 января 2014 г. № 14-ст). Например, к сельхозуслугам относят посев растений, выпас скота и т.д.

Но не все сельхозпроизводители могут использовать льготу по налогу на прибыль. Право на нее зависит от видов деятельности.

Хозяйство оказывает только сельхозуслуги. В таком случае применять нулевую ставку нельзя. По крайней мере до тех пор, пока законодатели не изменят пункт 1.3 статьи 284 НК РФ.

Хозяйство оказывает услуги и производит сельхозпродукцию. Льготу по производственной деятельности применять можно. Более того, в сельхозвыручку можно включать доходы от сельхозуслуг. Таким образом, стало проще выполнять условие о 70-процентной доле выручки.

Читайте по теме:

Рыбхоз не относится к градо- или поселкообразующим либо артелям

Кроме градо- и поселкообразующих рыбхозов, рыболовецких артелей есть и другие рыбные организации. Они не вправе применять нулевую ставку. В пункте 1.3 статьи 284 НК РФ о нулевой ставке речь идет только о градо- и поселкообразующих хозяйствах и артелях. А это означает запрет на нулевую ставку для предприятий, у которых нет такого статуса (письмо ФНС от 10 апреля 2015 г. № ГД-4-3/6124).

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Елена ОРДЫНСКАЯ, 

советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

Дорогой коллега, выберите гарантированный подарок и шанс получить квартиру! Оформите годовую подписку и получите еще три месяца в подарок! Узнать больше

На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 222-15-72.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/88566-qqqm2y17-nulevaya-stavka-po-nalogu-na-pribyl

О нулевой ставке налога на прибыль для детских садов и школ

нулевая ставка налога на прибыль

Источник: http://www.klerk.ru/buh/

В прошлом номере журнала мы рассмотрели конкретную ситуацию применения нулевой ставки налога на прибыль компанией, осуществляющей медицинскую деятельность[1]. Сегодня же поговорим об освобождении от уплаты налога образовательных организаций, а точнее детских садов и школ с группами продленного дня.

Благодаря поправкам в налоговом законодательстве, с 2016 года они получат право учитывать в составе льготируемых доходы от оказания не только образовательных услуг, но и услуг по присмотру и уходу за детьми.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Таможенное оформление оборудования

Наконец-то многие образовательные организации (особенно дошкольные) вздохнут с облегчением, поскольку без налоговых рисков смогут претендовать на льготу.

В НК РФ не разъяснено, что следует понимать под услугами по присмотру и уходу за детьми. В связи с этим в силу п. 1 ст. 11 НК РФ в целях налогообложения нужно руководствоваться положениями иных отраслей права, например, нормами Закона об образовании[2].

Согласно п. 34 ст. 2 данного закона присмотр и уход за детьми представляет собой комплекс мер по организации питания и хозяйственно-бытового обслуживания детей, обеспечению соблюдения ими личной гигиены и режима дня. Детские сады обязаны осуществлять присмотр и уход за детьми, а иные образовательные организации (например, школы) вправе оказывать такие услуги, за которые с родителей (законных представителей) детей взимается плата (ст. 65, 66 Закона об образовании).

Кроме того, в п. 2 ст. 23 названного закона разъяснено, что дошкольная образовательная организация осуществляет в качестве основной цели своей деятельности образовательную деятельность по образовательным программам дошкольного образования, присмотр и уход за детьми. В задачи общеобразовательных организаций (школ) присмотр и уход за детьми не входит. Однако данными организациями могут быть созданы условия для этого в группах продленного дня.

Таким образом, Закон об образовании четко разграничивает процесс дошкольного (школьного) образования, объединяющий в себе обучение и воспитание детей, и осуществление присмотра и ухода за ними.

Общие требования к использованию льготы

Особенности применения образовательными организациями ставки 0% по налогу на прибыль установлены ст. 284.1 НК РФ. Услуги по присмотру и уходу за детьми в состав льготируемых видов деятельности включены Федеральным законом от 02.05.2015 № 110‑ФЗ (далее – Федеральный закон № 110‑ФЗ), который вступает в силу с очередного налогового периода, то есть с 2016 года.

Льготная ставка 0% применяется ко всей налоговой базе в течение всего налогового периода (п. 2 ст. 284.1 НК РФ). Исключение составляет налоговая база, ставки налога на прибыль по которой установлены ст. 284 НК РФ, а именно:

  • п. 1.6 – по прибыли контролируемых иностранных организаций;
  • п. 3 – по доходам в виде дивидендов;
  • п. 4 – по доходам по операциям с ценными бумагами

Организации, ведущие образовательную и (или) медицинскую деятельность, вправе применять нулевую ставку налога на прибыль, если соблюдены следующие условия:

  1. организация имеет лицензию (лицензии) на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности, выданную (выданные) по законодательству РФ;
  2. доходы организации за налоговый период от образовательной деятельности, присмотра и ухода за детьми[3] и (или) медицинской деятельности, а также от выполнения НИОКР, учитываемые при определении налоговой базы в соответствии с гл. 25 НК РФ, составляют не менее 90% ее налогооблагаемых доходов либо организация за налоговый период не имеет доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по правилам указанной главы;
  3. в штате организации, осуществляющей медицинскую деятельность, численность медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода составляет не менее 50%;
  4. в штате организации непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников;
  5. организация не совершала в налоговом периоде операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Время действия льготы

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/53852-o-nulevoy-stavke-naloga-na-pribyl-dlya-detskih-sadov-i-shkol.html

Налог на прибыль организаций ставка 2018

нулевая ставка налога на прибыль

При общем режиме налогообложения большинство организаций платят налог на прибыль, его регулирует глава 25 НК РФ (российский Налоговый кодекс). Согласно нее налогоплательщики организуют учет для обеспечения целей налогообложения.

Сколько процентов ставка для юридических лиц и физических

Как узнать размер своей ставки для юридических лиц: в каком размере платить, в настоящее время, определяет статья 246 НК РФ, она установила различные показатели, но базовая составляет 20%, по ней производят расчет, уплачивают налог большинство организаций.

Максимальная величина, которую установил закон, это 30%, по ней уплата происходит при получении дохода по ценным бумагам (в некоторых случаях, причем любой дивиденд сюда не входит). Также это стандартная ставка для нефтяных компаний.

В некоторых отраслях для предприятий может действовать нулевая процентная ставка, касается это только ООО, корпораций, организаций у которых другая форма собственности, деятельность которых припадает на медицинскую, сельскохозяйственную, образовательную сферы.

Сколько процентов идет в федеральный бюджет: данный налог федеральный, но система является пропорциональной, поэтому в госбюджет нужно платить, только 2%, остальные деньги идут в региональный. Также налогообложение предусматривает возможность уменьшения данного налога для ЮЛ в субъектах РФ до 13,5% (ст. 246).

Какая действует ставка для физических лиц: плательщики физ. лица, также имеют разные размеры ставок, а основной является 13%, на ее основе происходит налогообложение зарплат, других доходов. Сравнительная таблица укажет, что наибольшим показателем будут являться немалые 35%, но данная ставка используется достаточно редко — для налогообложения призов, выигрышей, также такая сумма будет изыматься по дивидендам от сверхвысоких ставок банков, для прибылей пайщиков кредитных кооперативов.

Для медицинских работников

Какой налог для медиков: для этой категории людей по налогу на прибыль установлены следующие ставки — 13%, как и для всей заработной платы в России.

Для предприятий

Какова ставка для предприятий: страна для промышленных предприятий установила основной ставкой 20%, но она может изменяться в меньшую сторону — российские субъекты могут снизить показатель до 13,5%. А в некоторых сферах налогообложение может быть нулевым, но для этого должны выполняться жесткие условия, при чем на протяжении продолжительного времени, об этом говорится в таком документе, как 246 ст. НК и касается это только медиков, сельхозпроизводителей.

В тему:  Бюджетный кодекс РФ последняя редакция 2016

Для коммерческих и образовательных учреждений

Чаще всего для коммерческих организаций используется основная действующая на сегодня ставка 20%, в отдельных случаях по регионам могут устанавливать меньший размер налогообложения, но меньше 13,5% оно не должно быть, а для образовательных учреждений законодательство предусмотрело следующие льготы — если они соответствуют ряду условий, то данный вид налога уплачивать не будут. Условия следующие:

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

  • 1. Обязательно должна быть профильная лицензия.
  • 2. В штате компания должна иметь 15 и больше сотрудников. У половины из них должны быть профильные сертификаты.
  • 3. Организация обязана получать 90% и больше прибыли только от профильной деятельности.

Необходимо, чтобы эти условия выполнялись на протяжении года. Для получения льготы, требуется написать заявление, не позже, чем за месяц до начала налогового периода, началом действия ставки будет начало года — январь. Такое налогообложение применяется только, если учреждение будет выполнять установленный порядок на протяжении всего срока нулевого налогообложения или оно будет отменено.

Льготное налогообложение может быть предоставлено, кроме образовательных организаций, для сельхозпроизводителей, а также для медицинских организаций. Любое предприятие, претендующее на льготу должно выполнить следующие требования:

  • 1. Доход организация обязана получать преимущественно от профильной деятельности (от 90% для медиков, от 70% для сельхозпроизводителей).
  • 2. В компании должно работать от 15 человек, не меньше половины из них должно быть профильными специалистами.
  • 3. Организация должна быть лицензированной.
ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Удельный вес налоговых вычетов

Компания, желающая перейти такое налогообложение обязана соответствовать требованиям в течении налогового периода (года) до написания заявления для предоставления нулевой ставки. Если организация будет пользоваться данной льготой, но не выполнит хотя бы один пункт, то приведет к тому, что произойдет автоматическое увеличение налога до 20% или будет использована другая более высокая ставка.

Налог на прибыль организаций 2018 как заполнить декларацию

Вопрос: как заполнить декларацию? Ответ: для стандартного заполнения определены и должны быть использованы листы 01, 02, первый из них — титульный, также используются приложения 1.1, относящееся к разделу 1, еще потребуются приложения 1,2, они относятся к второму листу.

В тему:  Таблица базовой доходности по ЕНВД на 2018 год

При заполнении рубль округляется до целых значений — показатель меньше 0,5 р. не считать, больший считается целым рублем. Любой текст пишется печатными буквами, цифры выравниваются по последней правой.

Порядок исчисления, уплаты: процедура расчета несложная, чтобы получить сумму налога, для заполнения декларации с последующей уплатой требуется:

  • 1. Суммировать доход, полученный за период.
  • 2. Такую же операцию провести с расходом. Существует различная классификация расхода, подсчитывается только тот от которого зависела реализация. Пример, закупка товара, покупка спецодежды, столовая для сотрудников — это расходы которые вносятся в отчетность, а расход на корпоративный отдых — нет.
  • 3. Дальше устанавливается налоговая база — это разница между доходом, расходом, для чего выполнить операцию доход минус расходы.
  • 4. Из базы согласно ставке, рассчитывается сама сумма налога. Пример, когда база 1 млн рублей, то налог — 200 тыс. р.
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Основная шпаргалка для проверки правильности — это логическая формула, предоставленная налоговиками для выявления ошибок. Проплата происходит в зависимости от вида авансовых платежей — ежемесячно, раз в квартал, так-как авансовые платежи бывают месячные, ежеквартальные.

Сроки сдачи: декларация сдается по окончанию каждого отчетного периода до ближайшего 28 числа, то есть по итогам квартала, полугода, 9 месяцев, год — это налоговый период, по его итогу срок сдачи до 28 марта.

Заявление на применение 0 ставки по налогу на прибыль

Формат данного заявления не определена ФНС, поэтому его следует заполнять в свободной форме:

  • 1. Пишется «шапка», где указывается наименование налогового органа, указываются свои данные.
  • 2. Посреди листа пишется слово «Заявление».
  • 3. Излагается просьба.
  • 4. В конце роспись руководителя, если есть, то и печать.

Примечания

Россия не является изобретателем этого вида налога, он является основным в большинстве стран — в Германии, в Армении, в Великобритании и даже в налоговом «раю» — на Кипре. У нас в стране форма заполнения одинакова, порядок налогообложения идентичен во всех регионах: в Крыму, в Ростовской области, в пермском крае, по установленным правилам платят Москва и Тюмень, любой другой субъект, область.

Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста

Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных):

  • 8 (800) 350-83-59 — все регионы РФ.

Источник: https://law5.ru/zakony/nalog-na-pribyl-organizacij.html

Нулевая ставка по налогу на прибыль для образовательных учреждений

нулевая ставка налога на прибыль

Получение прибыли является главным движущим посылом для каждого предпринимателя. Но на некоторых территориях РФ или в определенных направлениях бизнеса разница между доходами и расходами может быть невысока. В этом случае государство может вводить регулятор в виде льготных режимов налогообложения.

Возможность послаблений

Само понятие льготы в налоговом кодексе отсутствует. Но это не означает, что их нет. 25-ая глава НК предусматривает послабления для некоторых налогоплательщиков в определенных условиях. Это может быть:

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

  • Назначение пониженных ставок на прибыль.
  • Применение нулевой ставки.
  • Перенаправление части налога на развитие производства.
  • Исключение определенной части затрат из налогооблагаемой базы.
  • Освобождение определенных видов деятельности от уплаты налога.
  • Освобождение компании от налога на ограниченный срок.

Особенность льгот на прибыль состоит в том, что они не являются безусловными. В компании, претендующей на послабление, должны:

  • Подготовить комплект документов на предоставление льгот.
  • Написать заявление.
  • Подать документы в ФНС за месяц до начала действия льготы.
  • В конце отчетного периода подтвердить соблюдение условий дающих право на льготы.

Льготы на прибыль предусмотрены:

  • Федеральным законодательством.
  • Региональными законодательными органами, которыми допускается снижение ставки или другие льготы на ту часть налога, которая идет в бюджет субъекта федерации.
  • Местные бюджеты не имеют отношение к налогу на прибыль, поэтому местные власти могут льготировать только налог на имущество, дарение или наследование.

О возможных изменениях в списке субъектов-получателей льгот по YyG расскажет видео ниже:

Условия предоставления льгот по налогу на прибыль

Налоговый кодекс РФ дает конкретные указания по тем группам предприятий и видам деятельности, на которые могут распространяться налоговые послабления на прибыль. Так же там перечислены необходимые для соблюдения в этом случае условия. Под действия этих условий попадают:

Общие правила

Льготы по налогу на прибыль могут иметь:

Особые условия

При этом эти компании должны поддерживать определенные условия.

Медицина и образование

Так в сфере образования и медицины для получения нулевой ставки надо чтобы:

  • Род деятельности был включен в правительственный перечень.
  • Деятельность должна быть лицензирована.
  • Величина дохода от нее была не меньше 90% от общей прибыли.
  • Количество сотрудников должно быть не менее 15 человек.

Сельхозпроизводители

Сельхозпроизводители получают льготы по данному налогу если:

  • Объем продукции сельскохозяйственного происхождения превышает 70% от всей продукции компании.
  • Предприятие находится на общей системе налогообложения.

Целевые социальные проекты

Компании, работающие на целевые социальные проекты, и претендующие на льготы, должны соответствовать требованиям:

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

  • Задекларированный перечень их услуг должен соответствовать утвержденному правительством реестру.
  • Сама компания обязана зарегистрироваться в региональном перечне поставщиков социальных услуг.
  • Объем прибыли от попадающих под льготы видов работ – более 90%.
  • Штат – 15 сотрудников и более.

Для получения ставки налоговой льготы по налогу на прибыль на региональные отчисления, фирме надо попасть в реестр участников инвестиционных проектов субъекта федерации.

Про налоговые послабления для организаций расскажет этот видеоролик:

Для физических лиц

Не обделены льготами по налогу на доход и граждане. Здесь можно выделить объекты льготного налогообложения и субъекты. К объектам относятся:

  • Жилые дома квартиры или помещения.
  • Помещения, используемые для профессиональной деятельности граждан.
  • Хозяйственные строения (до 50м 2 ) на личных земельных участках.
  • Гаражи или стоянки для авто личного пользования.

Льготы на доходы, полученные от данных объектов, предоставляются:

  • Героям Союза и Федерации и приравненным к ним.
  • Инвалидам по группе (I и II) и детства.
  • Участникам войн и боевых действий.
  • Пострадавшим вследствие Чернобыльской аварии и участникам работ, связанных с высоким риском заражения и лицам с радиационным заражением.
  • Уволенным военнослужащим с выслугой более 20 лет.
  • Пенсионерам и членам семей погибших военнослужащих.

Для получения льготы необходимо предоставить в ФНС заявление и документы-подтверждение права на льготы по налогу на прибыль. Послабление можно применить только к одному объекту, не зависимо от их количества.

Про льготирование уплаты налога на прибыль в строительной сфере расскажет это видео:

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Что такое ндс к вычету

uriston.com

О нулевой ставке налога на прибыль для детских садов и школ

В прошлом номере журнала мы рассмотрели конкретную ситуацию применения нулевой ставки налога на прибыль компанией, осуществляющей медицинскую деятельность [1] . Сегодня же поговорим об освобождении от уплаты налога образовательных организаций, а точнее детских садов и школ с группами продленного дня.

Благодаря поправкам в налоговом законодательстве, с 2016 года они получат право учитывать в составе льготируемых доходы от оказания не только образовательных услуг, но и услуг по присмотру и уходу за детьми.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Наконец-то многие образовательные организации (особенно дошкольные) вздохнут с облегчением, поскольку без налоговых рисков смогут претендовать на льготу.

В НК РФ не разъяснено, что следует понимать под услугами по присмотру и уходу за детьми. В связи с этим в силу п. 1 ст. 11 НК РФ в целях налогообложения нужно руководствоваться положениями иных отраслей права, например, нормами Закона об образовании [2] .

Согласно п. 34 ст. 2 данного закона присмотр и уход за детьми представляет собой комплекс мер по организации питания и хозяйственно-бытового обслуживания детей, обеспечению соблюдения ими личной гигиены и режима дня. Детские сады обязаны осуществлять присмотр и уход за детьми, а иные образовательные организации (например, школы) вправе оказывать такие услуги, за которые с родителей (законных представителей) детей взимается плата (ст. 65, 66 Закона об образовании).

Кроме того, в п. 2 ст. 23 названного закона разъяснено, что дошкольная образовательная организация осуществляет в качестве основной цели своей деятельности образовательную деятельность по образовательным программам дошкольного образования, присмотр и уход за детьми. В задачи общеобразовательных организаций (школ) присмотр и уход за детьми не входит. Однако данными организациями могут быть созданы условия для этого в группах продленного дня.

Таким образом, Закон об образовании четко разграничивает процесс дошкольного (школьного) образования, объединяющий в себе обучение и воспитание детей, и осуществление присмотра и ухода за ними.

Общие требования к использованию льготы

Льготная ставка 0% применяется ко всей налоговой базе в течение всего налогового периода (п. 2 ст. 284.1 НК РФ). Исключение составляет налоговая база, ставки налога на прибыль по которой установлены ст. 284 НК РФ, а именно:

  • п. 1.6 – по прибыли контролируемых иностранных организаций;
  • п. 3 – по доходам в виде дивидендов;
  • п. 4 – по доходам по операциям с ценными бумагами.

Организации, ведущие образовательную и (или) медицинскую деятельность, вправе применять нулевую ставку налога на прибыль, если соблюдены следующие условия:

  1. организация имеет лицензию (лицензии) на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности, выданную (выданные) по законодательству РФ;
  2. доходы организации за налоговый период от образовательной деятельности, присмотра и ухода за детьми[3] и (или) медицинской деятельности, а также от выполнения НИОКР, учитываемые при определении налоговой базы в соответствии с гл. 25 НК РФ, составляют не менее 90% ее налогооблагаемых доходов либо организация за налоговый период не имеет доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по правилам указанной главы;
  3. в штате организации, осуществляющей медицинскую деятельность, численность медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода составляет не менее 50%;
  4. в штате организации непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников;
  5. организация не совершала в налоговом периоде операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.

Кто имеет право воспользоваться льготой?

Поправки в законе дают выгоду и школам, совмещающим образовательную деятельность и присмотр, уход за детьми. Теперь им не придется «маскировать» под образовательные услуги группы продленного дня.

В силу п. 1 ст. 22 Закона об образовании образовательная организация создается в форме, установленной гражданским законодательством для некоммерческих организаций. Для образовательных организаций наиболее распространенной организационно-правовой формой является предусмотренное пп. 8 п. 3 ст. 50 ГК РФ учреждение (в том числе частное).

При этом согласно Федеральному закону от 04.05.2011 № 99?ФЗ (на что указано в п. 1 ст. 91 Закона об образовании) образовательная деятельность подлежит лицензированию.

Источник: http://yurist-moscow.ru/nulevaja-stavka-po-nalogu-na-pribyl-dl/

Льготы по налогу на прибыль для учреждений

нулевая ставка налога на прибыль

Образовательные и медицинские организации имеют возможность до 1 января 2020 года применять нулевую ставку по налогу на прибыль. Для того чтобы начать использовать льготы, нужно подать документы в инспекцию до конца ноября текущего года. Рассмотрим особенности применения льготной ставки по налогу на прибыль.

Нулевая ставка по налогу на прибыль

Применение льготной ставки по налогу на прибыль возможно только при ведении тех видов деятельности, которые включены в Перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 10 ноября 2011 г. № 917 (далее – Перечень № 917). В указанный перечень вошли 10 видов образовательной и 124 вида медицинской деятельности.

10 главных проблем бюджетных учреждений при уплате и исчислении налога на прибыль тут.

Все про льготы по налогу на прибыль для учреждений и применению нулевой ставки T1M28S Льготы по налогу на прибыль для учреждений 2016-10-17 true

Льготы по налогу на прибыль в отношении медицинской помощи

Виды  деятельности, приведенные в пункте 2 Перечня № 917, соответствуют перечню, который приведен в приложении к Положению о лицензировании деятельности, утвержденному постановлением Правительства РФ от 16 апреля 2012 г. № 291. В Перечень № 917 вошли не только распространенные виды медицинской деятельности, но и услуги неежедневного спроса.

В частности, терапевтическая и хирургическая косметология, мануальная терапия, стоматология и челюстно-лицевая хирургия, диетология, массаж, лечебная физкультура и спортивная медицина.

Также льгота по налогу на прибыль применима и для учреждений, занимающихся различными медэкспертизами, клинической лабораторной диагностикой, лабораторным и сестринским делом, медицинской статистикой.

Следует отметить, что деятельность, связанная с санаторно-курортным лечением, не относится к медицинской деятельности для целей применения нулевой ставки по налогу на прибыль. Это прямо установлено пунктом 1 статьи 284.1 Налогового кодекса РФ. На это же обращал внимание Минфин России в письме от 18 мая 2012 г. № 03-03-06/1/252.

Льготы по налогу на прибыль в отношении образовательных услуг

Допустимые виды деятельности для учреждений, которые оказывают услуги, приведены в пункте 1 перечня № 917. К ним отнесена реализация:

1) основной программы дошкольного образования;

2) аккредитованной основной программы: начального общего, основного общего, среднего (полного) общего, начального профессионального, среднего профессионального, высшего профессионального образования (программ бакалавриата, подготовки специалиста, магистратуры);

3) основных  программ послевузовского профессионального образования;

4) дополнительных программ;

5) программ профессиональной подготовки, осуществляемой образовательными учреждениями.

Таким образом, вне зависимости от того, относится учреждение к государственным или к негосударственным, оно вправе применить нулевую налоговую ставку при исчислении налога на прибыль, если оказывает перечисленные выше образовательные услуги и соответствует критериям, предусмотренным статьей 284.1 Налогового кодекса РФ. Организации дополнительного образования могут воспользоваться нулевой ставкой по налогу на прибыль на общих основаниях (письмо ФНС России от 5 сентября 2013 г. № ЕД-4-3/16105@).

Разъяснения о применении льготной ставки 0 процентов по налогу на прибыль также были приведены в письмах Минфина России  от 18 мая 2015 N 03-03-06/4/28455, от 1 июня 2011 г. № 03-03-06/4/59, от 14 марта 2011 г. № 03-03-06/4/19.

Источник: https://www.budgetnik.ru/art/3228-lgoty-po-nalogu-na-pribyl-nulevaya-stavka

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Социальная пенсия по инвалидности

Закрыть