Определение налоговой базы по ндс

Налог на добавленную стоимость (НДС) в 2018 году

определение налоговой базы по ндс

Для расчета налога на добавленную стоимость вы можете воспользоваться данным бесплатным онлайн-калькулятором НДС непосредственно на этом сайте.

Что это такое НДС

Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из обязательных налогов как для ИП, так и для организаций, применяющих ОСНО.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

НДС – косвенный налог, который исчисляется продавцом при продаже товаров покупателю в виде определенного процента, начисляемого к стоимости товара.

Виды НДС

Существует два вида НДС:

  1. Внутренний — уплачивается при продаже товаров (выполнении работ и оказании услуг) на территории России;
  2. Ввозной — уплачивается при ввозе (импорте) товаров в РФ.
  3. От уплаты НДС освобождаются:

  • организации и ИП могут подать уведомление об освобождении от уплаты НДС, если сумма их доходов от продажи товаров, выполнении работ и оказании услуг за последние три месяца не превысила двух миллионов рублей (без учета НДС);
  • организации и ИП, применяющие специальные режимы налогообложения: УСН, ЕНВД, ЕСХН и ПСН;
  • участники проекта «Сколково».

Примечание: освобождение от НДС не применяется при продаже подакцизных товаров, ввозе товаров на территорию РФ, выставлении счет-фактуры с выделенной суммой НДС.

Операции, облагаемые НДС

Объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость является:

  • Реализация товаров и имущественных прав, выполнение работ и оказание услуг на территории России (в том числе и на безвозмездной основе);
  • Передача товаров, выполнение работ (в том числе строительно-монтажных) и оказание услуг для собственных нужд, расходы по которым не учитываются при расчете налога на прибыль организаций;
  • Ввоз товаров на территорию России (импорт).

Операции, не облагаемые НДС

Операции, освобождаемые от обложения налогом на добавленную стоимость, перечислены в п. 2 ст. 146 и пп.1-3 ст. 149 НК РФ.

Расчет НДС в 2018 году

Налог на добавленную стоимость рассчитывается по следующей формуле:

НДС к уплате в бюджет = НДС от реализации – Налоговый вычет + НДС к восстановлению

НДС от реализации – сумма налога, исчисленная продавцом при продаже товара (работ, услуг) покупателю (по счет-фактуре с выделенной суммой НДС), отражаемая в налоговой декларации.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

При продаже своего товара продавец в счет–фактуре, помимо основной стоимости товара, указывает сумму НДС, подлежащую уплате.

То есть при оплате товара (выполнении работ, оказании услуг) продавец получает на руки доход от продажи своего товара (выполнении работы или оказании услуг) + НДС.

Данная сумма НДС и называется НДС от реализации.

НДС от реализации рассчитывается по следующей формуле: Налоговая база х Налоговая ставка

Налоговая база

База по НДС — это стоимость товаров (работ и услуг) с учетом акцизов (если реализуются подакцизные товары), но без учета НДС. Налоговая база определяется на ту дату, которая наступила первой:

  • На день оплаты товаров (работ, услуг);
  • На день частичной оплаты в счет будущих поставок товара (выполнении работ или оказании услуг);
  • На дату передачи товаров (работ или услуг).

Налоговая ставка

В 2018 году действуют три основные ставки НДС:

  • 0% — при реализации товара, вывезенного с территории РФ в порядке экспорта, а также товара, помещенного под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, в отношении услуг по международной перевозке и ряда иных операций, поименованных в п. 1 ст. 164 НК РФ;
  • 10% — при продаже, указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ (по перечню, утвержденном Правительством РФ): печатных изделий, продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских товаров, племенного скота, услуг по воздушным и ж/д перевозкам внутри страны;
  • 18% — по иным операциям, не подпадающим под обложение ставками 0% и 10%.

Примечание: при получении авансов (предоплаты), а также в некоторых иных случаях, налоговая база определяется по расчетным ставкам: 10/110 и 18/118.

Пример расчета НДС от реализации

ООО «Ромашка» реализовало материалы на сумму 590 тыс. руб. (в том числе НДС – 18%: 90 тыс. руб.) Сумма НДС от реализации составит 90 тыс. руб.

Сумма НДС, исчисленная при приобретении товаров, называется налоговым вычетом или «входным» НДС. На данную сумму уменьшается НДС от реализации и если «входной» НДС больше НДС от реализации разница подлежит возмещению из бюджета (Ндс к возмещению).

Например, было продано товаров на общую сумму 118 тыс. руб. (в том числе НДС от реализации — 18 тыс. руб.), а приобретено на сумму 236 тыс. руб. (в том числе налоговый вычет — 36 тыс. руб.). Итого сумма Ндс к возмещению составит 18 тыс. руб. (36 тыс. руб. – 18 тыс. руб.).

НДС к восстановлению – это сумма налога, которая должна быть исчислена и включена в налоговую декларацию в определенных случаях.

Например, вы приобрели товар и заявили вычет по нему. Затем решили перейти на один из спецрежимов. На момент перехода на специальный режим, определенная часть товара осталась нереализованной.

Так как вычет по НДС был заявлен, а товар не реализован его необходимо восстановить. Связано это с тем, что с момента перехода на специальный налоговый режим плательщиком по НДС вы являться не будете.

Примечание: случаи, когда НДС подлежит восстановлению, указаны в п. 3 ст. 170 НК РФ.

Налог на добавленную стоимость к уплате

В случае если НДС, исчисленный от реализации, превышает налоговый вычет, сумма налога подлежит уплате в бюджет.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Налог уплачивается по окончании каждого квартала до 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за прошедшим периодом, равными долями.

Например, по декларации за 2 квартал 2018 года НДС к уплате равен 90 тыс. руб. Налог нужно будет уплатить до:

  • 25 июля – 30 тыс. руб.(1/3);
  • 25 августа – 30 тыс. руб. (1/3);
  • 25 сентября – 30 тыс. руб. (1/3).

Примечание: налог может быть уплачен и в первый месяц после окончания квартала полной суммой. Главное, до 25 числа, первого за прошедшим кварталом месяца, уплатить не менее 1/3 суммы налога, иначе по данному сроку уплаты образуется просрочка.

Примечание: в случае если вы не являетесь плательщиком НДС, но вами была выставлена счет-фактура с выделенной суммой НДС, налог нужно будет уплатить в полной сумме в течение 25 дней после окончания квартала.

Ндс к возмещению

В случае если налоговый вычет («входной» НДС) превышает сумму НДС, исчисленную от реализации, разница подлежит возмещению из бюджета.

Необходимо отличать понятия «налоговый вычет» и «Ндс к возмещению». Налоговый вычет – это расход (сумма налога, исчисленная покупателям, на которую подлежит уменьшению НДС с реализации), а «Ндс к возмещению» это разница между НДС от реализации и налоговым вычетом.

НДС по общему правилу возмещается после окончания камеральной налоговой проверки представленной в ИФНС декларации (в которой НДС заявлен не к уплате, а к уменьшению).

В ряде случаев НДС может быть возмещен до начала проверки в заявительном порядке, путем представления банковской гарантии или без нее, по основаниям, перечисленным в п. 2 ст. 176.1 НК РФ.

Более подробно про порядок возмещения НДС.

Отчетность по НДС

По итогам каждого квартала плательщикам НДС нужно сдавать налоговую декларацию. Срок сдачи – до 25-го числа первого месяца следующего квартала.

С 2014 года все налогоплательщики представляют декларации по данному налогу в электронном виде.

Примечание: если отчетность будет представлена на бумаге, это будет приравнено к непредставлению декларации.

Плательщики НДС обязаны вести регистры налогового учета: книги покупок и продаж.

Если в налоговом периоде (квартале) у налогоплательщика отсутствовали операции по НДС и не было движения денежных средств по расчетным счетам и кассе он может подать единую упрощенную декларацию.

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/sistemy/osno/nds/

Налоговый учет по НДС

определение налоговой базы по ндс

Если субъект экономической деятельности относится к плательщикам НДС, то придется вести не только бухгалтерский учет, но и налоговый. Чтобы не ошибаться в ведении налогового учета по НДС, следует применять актуальные положения двадцать первой главы НК РФ.

Понятие налогового учета по отношении к НДС

Как вести бухучет понятно всем, необходимо опираться на разработанные и актуальные ПБУ, которые и регулируются процедуру учета на различных участках бухгалтерии.

Как вести налоговый учет, конкретно нигде не расписано, однако следует исходить из того, что является объектом налогообложения и налоговой базой для расчета добавленного налога, а также из чего складывается конечная величина налога к уплате. На основании этих данных и строится налоговый учет.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Объект налогообложения – это те операции, которые ежедневно совершает компания по продаже ТМЦ, оказанию работ, выполнению услуг.

Налоговая база представляет собой стоимость этих операций.

НДС к уплате составляют:

Итоговая сумма НДС для перечисления в бюджет – п.1 – п.2 + п.3.

Исходя из этих данных, следует вывод о том, что нужно вести налоговый учет операций, связанных с реализацией, поступлением от поставщиков и восстановлением добавленного налога.

В чем заключается налоговый учет ндс?

Налоговый учет НДС предполагает заполнение следующих регистров:

  • Книга продаж – отражает данные по реализации;
  • Книга покупок – отражает данные о покупках;
  • Журнал регистрации счетов-фактур – если компания является посредником.

Указанные регистры заполняются на основании выписанных и полученных счетов-фактур.

Используемые формы регистров, а также особенности ведения налогового учета по НДС отражаются в налоговой учетной политике, которая должна быть разработана в организации наряду с бухгалтерской. Данные для ведения налогового учета берутся из бухгалтерского учета (с бухгалтерских счетов), при этом иногда для налогового учета следует проводить некоторые корректировки сумм, отраженных в бухучете.

Налоговый учет операций по продажам

Первое, с чем сталкивается налогоплательщик НДС в налоговом учете – это учет операций, в ходе которых выполняются продажи имущества, работ, услуг, оказываются какие-либо услуги или работы.

Налог на добавленную стоимость предполагает несколько налоговых ставок. Так как данные для налогового учета берутся из бухгалтерских счетов, то нужно сразу сделать так, чтобы суммы по разным налоговым ставкам учитывались на разных аналитических счетах.

Сведения о производимых операциях, связанных с реализацией, для налогового учета подлежаат отражению в книге продаж. Для этого в указанную книгу последовательно вносятся записи о каждой операции, такие записи выполняются на основании счетов-фактур, сформированных компанией для выставления покупателю. Счет-фактура выделяет конкретную сумму налога и соответствующую ставку. Эти данные подлежат отражению в книге продаж и позже позволят рассчитать налог к уплате в бюджет.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Причем важным является то, что обязанность по уплате НДС появляется не только по продажам, предполагающим денежные поступления от покупателя, но и по безвозмездной передаче имущества, работ, услуг, при этом также должны выставляться счет-фактуру, регистрируемый в книге продаж.

Если компания освобождается от НДС на основании ст.145 НК РФ, то нужно выставлять счета-фактуры без НДС, такие счета-фактуры также нужно регистрировать в книге продаж несмотря на отсутствие в них суммы налога.

Если же компания выставляет счета-фактуры по операциям, освобожденным от НДС по статье 149 НК РФ, то регистрировать их в книге продаж не нужно. Также не нужно регистрировать счета-фактуры, выписываемые компаниями, применяющими спецрежимы.

В целях правильного налогового учета НДС с реализаций нужно учесть следующие моменты:

  1. Продажные цены должны соответствовать рыночным (особенно актуально для безвозмездных операций);
  2. Место выполнения операции должна быть РФ;
  3. Правильно определение момента по начислению НДС к уплате.

Рыночные цены

Цены в документах должны соответствовать средним рыночным ценам по стране для аналогичных товаров, что такое аналогичный, и как определяется рыночная цена прописано в ст.40 НК РФ.

Конечно, налоговая не будет проверять каждую цену на предмет соответствия ее рыночной. Однако если выявится, что за короткий временной промежуток, один и тот же товар продавался по разным ценам, причем отличие существенно – более 20%, то может быть проведена налоговая проверка и, если выяснится, что цена не соответствует рыночной, то налог будет доначислен.

Для того чтобы этого не произошло для налогового учета нужно провести корректировку цены, чтобы не было больших колебаний – свыше 20%.

Место реализации

Что касается места реализации, то это должна быть территория РФ. Если РФ служит лишь для транзита ТМЦ через ее территорию, то НДС с таких операций не начисляется.

Операция признается выполненной на территории РФ, если в момент отгрузки товар находится в РФ, или он расположен в РФ и никуда не перемещается (недвижимость).

Момент начисления НДС к уплате

НДС отправляется к уплате в момент определения налоговой базы – либо в момент отгрузки, либо в момент оплаты (перечисления аванса) – что раньше наступит.

Исключения из этого общего правила установлены сто шестьдесят седьмой статьей НК РФ.

Учет в целях налогообложения операций по покупкам

Для определения суммы НДС, подлежащего возмещению, следует вести учет операций по поступлениям от поставщиком. Для этих целей заполняется книга покупок на основании счетов-фактур, которые передаются поставщиками компании.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Учесть НДС в качестве вычета при налогообложении возможно только в том случае, если имеется счет-фактура с заполненными обязательными реквизитами. Если такого документа нет или он оформлен не верно, то в бухгалтерском учете нельзя выполнять проводку о направлению выделенного из стоимости НДС к вычету.

Именно на основании данных бухгалтерских счетов ведется налоговый учет на предприятии.

Для того чтобы учет НДС к вычету:

  • нужен правильный счет-фактура;
  • поступления участвуют в операциях, облагаемых НДС;
  • НДС перечислен покупателем поставщику;
  • Ценности по приходным операциям приняты к учету.

Необходимо обеспечить учет входного НДС по операциям, облагаемым и не облагаемым налогам отдельно. Такой учет именуется раздельным, и обеспечивает путем правильной организации аналитики на счетах учета операций по поступлениям от поставщиком:

  • НДС по операциям, которые участвуют в операциях, облагаемых НДС, выделяются на отдельном аналитическом счете 19 счета. Именно этот НДС и можно направить к вычету.
  • НДС по операциям, которые участвуют в операциях, не облагаемых НДС, не подлежит направлению к вычету, потому и выделяется отдельно.
ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Смена системы налогообложения

НДС с полученных и уплаченных авансов

Денежные средства, полученные от клиентов в качестве предоплаты, а также средства, перечисленные авансом поставщикам являются поводом для выставления счета-фактуры в пятидневный срок с даты оплаты.

Так как счет-фактура формируется, то возникает необходимость регистрации ее в книге покупок или книге продаж и обязанность по возмещению или начислению НДС, а после отгрузки в счет оплаты – восстановлению налога.

На счетах бухгалтерского учета нужно заранее обеспечить обособленный учет НДС с авансов для того, чтобы не возникало в будущем проблем с расчетом итогового налога к уплате.

Авансы покупателей учитываются на отдельном субсчете счета 62 (например, на первом учитываются операции отгрузок без предварительной оплаты, на втором – авансы).

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Аналогичным образом авансы, перечисленные поставщиком, учитываются обособленно на 60 счете.

Пример налогового учета НДС с авансов полученных:

10 мая 2016 года поступает предоплата от покупателя, в этот же день компания предоставляет счет-фактуру покупателю. 12 мая – отгружается товар в счет оплаты. Что нужно сделать бухгалтеру компании с целью правильного ведения налогового учета?

Решение:

  • 10 мая – выполняется проводка по поступлению денег (сумма 236000 с НДС по ставке 18%);
  • 10 мая – передается счет-фактура на сумму аванса клиенту;
  • 10 мая – сформированный счет-фактура с аванса вносится в книгу продаж с помощью регистрационной записи;
  • 10 мая — НДС с аванса направляется к уплате;
  • 12 мая – формируются товарная накладная на отгрузку на сумму 236000 с НДС.
  • 12 мая – формируется счет-фактура на сумму отгрузки.
  • 12 мая – сформированный счет-фактура с отгрузки вносится в книгу продаж;
  • 12 мая – НДС с отгрузки направляется к уплате;
  • 12 мая – производится зачет суммы аванса за отгруженные ТМЦ;
  • 12 мая – восстанавливается НДС с аванса.
  • 12 мая – счет-фактура с аванса вносится в книгу покупок.

Проводки:

Дата Сумма Дебет Кредит операции
10.05 236000 51 62.2 Оприходованы деньги от клиента
10.05 36000 76.АВ 68.2 НДС с аванса к уплате
12.05 236000 62.1 90.1 Отгрузка ТМЦ
12.05 36000 90.3 68.2 НДС с отгрузки к уплате
12.05 236000 62.2 62.1 Зачет аванса за отгруженные ТМЦ
12.05 36000 68.2 76.АВ НДС с аванса восстановлен

Источник: http://buhs0.ru/nalogovyj-uchet-po-nds/

Налоговая база по налогу на добавленную стоимость

определение налоговой базы по ндс
Энциклопедия МИП » Налоговое право » Виды налогов » Налоговая база по налогу на добавленную стоимость

Налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

Налоговое законодательство РФ устанавливает особый метод и порядок, которые применяются во время непосредственного определения налоговой базы в отношении налога на добавленнуюстоимость.

Основная суть установления особого порядка заключается в том, что к различным операциям, например, по реализации определенных товаров, включаются и применяются абсолютно разные налоговые ставки.

Следовательно, окончательная величина и налоговые суммы будут различаться друг от друга, в зависимости от дополнительных факторов и определенных аспектов их реализации, которые могут провоцировать их занижение, вычеты и расхождения.

В том случае, когда в процессе реализации определенных товаров, акциз, работ, а также услуг, ответственное лицо применяет разные налоговые ставки в отношении налога на добавленнуюстоимость, порядок формирования общей налоговой базы предполагает ее раздельное определение по каждому из существующих видов товаров, работ, либо определенных услуг, включая их вычеты, занижение и т.д.

Если же во время непосредственной процедуры налогообложения, ответственное лицо применяет только одну ставку по всем видам товаров, например, акциз, работ, либо услуг, конечный результат и общая налоговая база определяется путем сложения каждой суммы, которая ранее была получена в отношении определенных товаров, работ, либо услуг.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Характерные особенности определения налоговой базы по НДС и ее суммы появляются при ввозе определенных товаров через действующую границу РФ.

Тогда порядокналогообложения и метод начисления налога на добавленнуюстоимость будут основываться на других нормах действующего законодательства, которые являются обязательными к исполнению, иначе уполномоченный орган может назначить определенный штраф за нарушения, которые выявит проверка.

При ввозе определенных товаров и акциз на территорию РФ, либо на иную, которая находится в ее непосредственной юрисдикции, порядокналогообложения и метод определения налоговой базы будут основываться на действующих нормах Таможенного союза, а также на положениях таможенного законодательства РФ. Их нарушение также может повлечь за собой штраф, если проверка подтвердит данный факт.

При ввозе и экспорте на территорию РФ определенных печатных изданий и акциз, их стоимость и суммыставки налога на добавленную стоимость будут включать в себя дополнительную сумму, размер которой невозможно определить на первоначальном этапе.

При исчислении общей суммы стоимости товаров, которые были задействованы при экспорте в РФ, к их фактической цене прибавляются лицензионные и иные соответствующие платежи, порядок, вычеты и метод начисления которых зависят от использования объектов, причисленных к интеллектуальной собственности.

При этом данные платежи являются обязательными, их неуплата, либо намеренное занижение, нередко влекут за собой определенную ответственность, например, денежный штраф, если проведенная проверка выявит подобные нарушения.

Выручка от реализации товаров (работ, услуг)

Выручка от реализации определенных товаров и акциз, оказания услуг или проведения работ представляет собой вид прибыли, которую ответственное лицо получает при реализациитоваров, оказании услуг и проведении работ, отражая все сведения в декларации.

Все товары, работы или услуги представляют собой правомерные объектыналогообложения, следовательно, в их отношении должны быть проведены все необходимые налоговые исчисления – определена налоговая стоимость и иные суммы.

Намеренное занижение показателей в декларации влечет за собой определенную ответственность, например, штраф в отношении налогоплательщика.

Метод определения налоговой базы и ставки в отношении налога на добавленнуюстоимость в РФ зависит и от такого фактора, как непосредственный способ оплаты за определенный товар или объект, а также за услугу, либо произведенную работу. Данный фактор также будет играть роль при ввозе и экспорте объектов на территорию РФ, в соответствии с положениями их декларации.

Если окончательная стоимость рассчитывается сторонами уже после того, как объекты были отгружены, процедура начисления налоговой базы будет происходить в момент непосредственной отгрузки, до реализации. Помимо вышеуказанного метода существует и иной способ, который
называется предварительная стоимость на тот или иной объект, до его непосредственной отгрузки.

Но в таком случае, налоговое законодательство РФ требует двойного начисления налоговой базы в декларациистоимость первой будет определена в предварительном порядке, вторая же будет сформирована уже в момент непосредственной отгрузки, с учетом всех нюансов сформировавшейся суммы и ставки на объекты.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

В случае несоблюдения данного правила, к налогоплательщику может быть применена определенная ответственность и установлен штраф.

В том случае, когда налогоплательщик получает предоплату за будущую поставку товаров или акциз, оказание услуг, либо проведение работ, процедура налогообложения будет проходить на основании полученной денежной суммы, с учетом соответствующей стоимости налога.

Такая же схема налогообложения будет применена и при ввозе, а также экспорте определенных объектов на территорию РФ, в том числе и акциз.

Выручка (расходы) в иностранной валюте

Действующие нормы налогового законодательства устанавливают, что суммы выручки за определенные объекты и, например, при экспорте и ввозеакциз, в случае их реализации, может быть выражена, как в рублях, так и в иностранной валюте. В последнем случае, все ставки и вычеты должны быть переведены в российские рубли, с учетом действующего курса, применяемого при исчислении.

Получение валютной прибыли может происходить при экспорте определенных объектов, путем их реализации. Непосредственная проверка и пересчет выручки, с учетом действующих цен, может происходить в определенные временные моменты:

  • непосредственный день отгрузки определенных товаров, оказания предусмотренных услуг, либо проведения работ, в том числе при их ввозе и экспорте, в соответствии с положениями действующей декларации;
  • в день предоплаты за определенные объекты, работы или услуги. Как правило, предоплата выражается в сумме, составляющей некий процент от общей стоимости объектов, работ или услуг;
  • в день непосредственного оформления и дальнейшей передачи права собственности на тот или иной товар другому лицу;
  • в день осуществления реализации складского свидетельства;
  • в день, когда была осуществлена проверка, а затем оформлена и зарегистрирована уступка денежного требования иным лицам, либо, когда было осуществлено прекращение ранее действовавшего обязательства.

Стоимость и размер прибыли операций, которые заключаются в экспорте и ввозе определенного товара, рассчитывается в особом порядке.

Несоблюдение данного порядка может повлечь за собой штраф, когда налоговая проверкадекларации и акциз выявит нарушения. При экспорте и ввозе могут быть проведены следующие операции:

  • операции по реализации товара, который был помещен под таможенный режим, в соответствии с положениями действующей декларации;
  • реализация работ или услуг, которые непосредственно связаны с определенным товаром, участвующим в экспорте, на основании положений его декларации.

Момент определения налоговой базы

Действующие нормы налогообложения России устанавливают конкретный момент определения налоговой базы по НДС, который может быть применен каждым налогоплательщиком в отношении того или иного товара, работы, либо услуги.

Данная схема обязательно должна соблюдаться налогоплательщиком, иначе в отношении него может быть установлен штраф, при ошибках в декларации, которые выявит соответствующая проверка. Проверка осуществляется уполномоченным лицом, в полномочия которого входит денежный штраф и его назначение.

В эти моменты включаются периоды, когда была осуществлена непосредственная проверка и отгрузка товара, либо, когда налогоплательщик получил определенный аванс, с учетом общей суммы налога на добавленнуюстоимость и акциз.

В том случае, когда разгрузки определенного товара, либо его поставки, не осуществляется, но передаются определенные права собственности на объект, данный факт приравнивается к разгрузке, и дальнейшая процедура налогообложения проходит в обычном порядке.

В том случае, если пакет необходимых документов для дальнейшего налогообложения и установления размера налога на добавленнуюстоимость, не собран в установленный срок, в отношении налогоплательщика может быть применена определенная ответственность.

Данная ответственность устанавливается уполномоченным лицом, на основании имеющихся фактов. Как правило, эта ответственность представляет собой денежный штраф в определенном размере.

Помимо этого, проведенная налоговым органом проверка может выявить и такие нарушения процедуры налогообложения, как: намеренное увеличение, либо уменьшение размера прибыли, занижение налоговой базы, неграмотно оформленные вычеты в декларации и иные расхождения.

Штраф за каждое нарушение будет иметь разный размер, в зависимости от того, насколько серьезна ответственность и т.д.

Источник: https://advokat-malov.ru/vidy-nalogov/nalogovaya-baza-po-nalogu-na-dobavlennuyu-stoimost.html

Методы определения налоговой базы по ндс

определение налоговой базы по ндс

НДС, и цены, не содержащие в себе НДС. К первому виду относятся государственные регулируемые розничные цены и тарифы на отдельные потребительские товары и услуги для населения. Ко второму — государственные регулируемые оптовые цены и тарифы по продукции топливно-энергетического комплекса (ТЭК) и услугам производственно-технического назначения (услуги связи, грузовые транспортные перевозки и услуги) [6,c.142].

Налоговые органы имеют при этом право проверять уровень указанных цен только в следующих случаях: · при осуществлении сделок между взаимозависимыми лицами; · по товарообменным (бартерным) операциям; · при совершении внешнеторговых сделок; · при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам, работам и/или услугам в пределах непродолжительного периода времени.

Налоговая база по ндс и порядок ее определения

Момент определения налоговой базы по НДС Для правильного расчета налоговой базы необходимо корректно определять, в какой момент она формируется. Общее правило установлено пунктом первым сто шестьдесят седьмой статьи Налогового кодекса РФ. Налоговую базу по НДС определяют по наиболее ранней из двух возможных дат:

  1. дата отгрузки товара (выполнения услуги) или передача имущественного права;
  2. дата получения частичной или полной оплаты за товар или отчуждаемое имущественное право.

Получив аванс от заказчика, продавец обязан определить НБ и начислить НДС в момент получения денег, а если предоплаты не было, база по НДС определится в дату отгрузки продукции клиенту.

Датой отгрузки считается день выписки первого первичного документа, или же, если товар из-за размера отгружается частями, день оформления «первички» для поставки последнего блока.

Ндс: определение налоговой базы

При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база представляет собой стоимость выполненных работ, исчисленную исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.

Как просто определить налоговую базы по ндс (таблица)

При определении размера выручки необходимо принимать в расчет стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), независимо от факта их оплаты. 2) в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев налогоплательщик не осуществлял реализацию подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья.

Вновь созданные организации (вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели) могут претендовать на получение освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС только по истечении трех месяцев с момента их государственной регистрации.

Освобождение от уплаты НДС можно получить, начиная с 1-го числа любого месяца (совсем не обязательно, чтобы это был первый месяц года или квартала).

Налогоплательщик, желающий освободиться от исполнения обязанностей плательщика НДС, должен представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующее письменное уведомление.

4. методика определения налоговой базы по ндс

НДС при наступлении любого из двух условий: 1) сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без НДС за любые три месяца подряд превысила установленный лимит — 2 миллиона рублей; 2) налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров. Организации и индивидуальные предприниматели могут выступать не только налогоплательщиками по НДС, но и налоговыми агентами.

По следующим операциям: 1) приобретение на территории РФ товаров (работ, услуг) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах; 2) аренда государственного имущества у органа государственной власти и управления (органа местного самоуправления); 3) реализация на территории РФ конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов; 4) выступая в роли посредника, участвующего в расчетах, реализует на территории РФ товары иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков.

Особенности определения налоговой базы по ндс и методы её совершенствования

Источник: http://advocatus54.ru/metody-opredeleniya-nalogovoj-bazy-po-nds/

Как определить налоговую базу по НДС при длительном цикле производства — Audit-it.ru

определение налоговой базы по ндс

Зайцева С. Н., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Авансовый платеж по усн

По общему правилу с предоплаты предстоящих поставок нужно начислить «авансовый» НДС (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Продавец выпишет счет-фактуру и отразит его в книге продаж. В дальнейшем на дату отгрузки он вновь начислит (теперь «отгрузочный») налог, одновременно с этим получит право на вычет «авансового» НДС (п. 14 ст. 167, п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Но если речь идет о реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), изготовление которых занимает более полугода (длительный производственный цикл), возможен иной порядок определения базы по НДС. Какой? Расскажем в консультации, заострив внимание на нюансах обозначенной темы. Не забудем при этом и о второй стороне договора.

для особой продукции

Налогоплательщики – изготовители товаров (работ, услуг), производство которых занимает длительный (более полугода) промежуток времени, вправе не платить НДС с полученного аванса. Это следует из норм п. 1 ст. 154 НК РФ и абз. 1 п. 13 ст. 167 НК РФ.

В таком случае «авансовый» счет-фактура не выставляется и соответствующие записи в книге продаж не производятся (п. 1, 2 ст. 169 НК РФ, абз. 3 п. 17 Правил ведения книги продаж).

Следовательно, покупатель не сможет заявить вычет НДС с перечисленной предоплаты предстоящей поставки.

Но речь идет об особой продукции – перечень «длительных» товаров (работ, услуг) определен Правительством РФ в Постановлении от 28.07.2006 № 468. Перечень является закрытым, в него включены незначительная часть номенклатуры товаров (п. 1) и некоторые виды работ и услуг (п. 2). Например, здесь упоминаются работы по удалению и обработке твердых отходов; строительство кораблей, судов и плавучих конструкций, прогулочных и спортивных судов; производства:

  • ядерных установок и их составных частей, в том числе для транспортных средств;
  • оружия и боеприпасов;
  • радио- и телевизионной передающей аппаратуры;
  • навигационных, метеорологических, геодезических, геофизических и аналогичного типа приборов, аппаратуры и инструментов;
  • инструмента, оборудования и приспособлений, применяемых в медицинских целях и др.

К сведению: в мае текущего года перечень был актуализирован (см. Постановление Правительства РФ от 05.05.2017 № 527): вместо кодов по отмененному сейчас Общероссийскому классификатору продукции ОК 005-93 наименования товаров (работ, услуг) соотнесены с кодами Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008) и Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД 2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2).

Правительственный перечень, как видим, включает весьма спе­цифические виды работ и производств. Поэтому большинство организаций при получении от заказчика предоплаты по долгосрочному договору обязаны начислить с этой суммы НДС, выписать счет-фактуру и отразить его в книге продаж (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).

при соблюдении специальных условий

Применять особый порядок исчисления налоговой базы можно лишь при соблюдении определенных условий. Налогоплательщику необходимо (п. 13 ст. 167 НК РФ):

  • организовать раздельный учет осуществляемых операций и сумм налога по приобретаемым товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла и других операций (абз. 1);
  • одновременно с налоговой декларацией представить (абз. 2):
    • контракт с покупателем (копию контракта, заверенную подписью руководителя и главного бухгалтера);
    • документ, подтверждающий длительность производственного цикла товаров (работ, услуг) с указанием их наименования, срока изготовления, наименования организации-изготовителя, выданный налогоплательщику-изготовителю федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного, оборонно-промышленного и топливно-энергетического комплексов, подписанный уполномоченным лицом и заверенный печатью этого органа.

Министерство промышленности и торговли России (Минпромторг) – тот самый федеральный орган исполнительной власти.

Таким образом, в приведенных выше нормативных положениях п. 13 ст. 167 НК РФ речь идет об изготовителе-налогоплательщике, у которого имеется документ, подтверждающий длительность производственного цикла товаров (работ, услуг) (Письмо ФНС России от 12.01.2011 № КЕ-4-3/65@). Документ выдает Минпромторг в соответствии с п. 1 Положения и п. 10 Административного регламента.

Налог с предоплаты не начислен – повремени с вычетом «входного» и «авансового» НДС

Итак, чтобы воспользоваться преференцией (на основании п. 1 ст. 154 НК РФ не включать в налоговую базу предоплату предстоящих поставок «длительной» продукции), в налоговый орган нужно представить документы, указанные в п. 13 ст. 167 НК РФ.

К сведению: срок действия контракта на применение льготного порядка в отношении «авансового» НДС значения не имеет (Письмо ФНС России от 20.02.2017 № СД-4-3/3083@).

Но и вычет «входного» НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для изготовления такой продукции, нужно «отсрочить»: заявить его можно на дату отгрузки или составления первичного документа, оформленного на покупателя (перевозчика), то есть на момент определения налоговой базы по НДС. Основание – п. 7 ст. 172 НК РФ.

К сведению:

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a34/930964.html

Как определяется налоговая база по НДС и что это такое

определение налоговой базы по ндс

Согласно установленным правилам и нормам, налоговая база по НДС – это стоимостное выражение объекта налогообложения. Общие принципы ее расчета изложены в ст. 153 НК РФ. Для сделок купли-продажи она исчисляется исходя из итоговой цены продуктов или услуг, которые реализует хозяйствующий субъект. Правильное вычисление этого показателя убережет налогоплательщика от вопросов и претензий со стороны фискальных органов.

Общие правила исчисления базы

Действующий порядок определения налоговой базы по НДС сводится к следующим четырем принципам:

1.Если для продуктов действует одна ставка, база считается суммарно

Например, компания реализует крупы двух видов: рис и гречку. За второй квартал 2018 года она продала 20 тонн риса по цене 20 руб. за кг и 10 тонн гречки по цене 25 руб. за кг (без учета НДФС). Оба товара облагаются по льготной налоговой ставке – 10%.

Чтобы определить базу, организации нужно найти суммарную стоимость гречки и риса по формуле:

20* 20* 1000 + 10* 25* 1000 = 650 000 руб.

Чтобы исчислить сумму НДС к уплате, необходимо помножить базу на ставку: 650 000* 10% = 65 000 руб.

2. Если к товарам применяются различные ставки, по ним определяются разные базы

Например, расчет налоговой базы по НДС для организации, продающей гречку («льготный» товар с НДС 10%) и шоколадные батончики (для них действует «стандартная» ставка 18%) предполагает, что вначале рассчитывается стоимость реализации первого продукта («очищенная» от налога) за отчетный период и умножается на 10%, а затем второго и умножается на 18%.

Также см. “Ставки по НДС с 2019 года составит 20 процентов“.

3.Налоговая база равняется выручке, «очищенной» от НДС

Под выручкой понимаются все поступления организации за отчетный период от продажи товаров или услуг. Она включает денежные средства, пришедшие на банковские реквизиты и в кассу бизнес-субъекта, и выгоды, полученные в натуральной форме (материалы, сырье, продукция, станки и т.д.).

Как определить налоговую базу по НДС по недежным поступлениям? Согласно нормам НК РФ, их размер определяется исходя из рыночных цен, действующих на конкретный период.

4.Выручка исчисляется в рублях

Этот постулат прописан в ст. 153 НК РФ. Если организация получает средства от покупателей и заказчиков в валюте, ей необходимо совершить пересчет по курсу ЦБ, действующему на момент отгрузки товара или поступления аванса от контрагента.

Если фирма работает по предоплате, момент определения налоговой базы по НДС наступит дважды: на дату получения валюты и на дату отгрузки. Для расчетов нужно использовать курсы ЦБ, действующие на конкретный день.

Согласно положениям 173-ФЗ, резиденты России не вправе рассчитываться между собой в валюте. Это означает, что пересчет цен на рубли актуален исключительно для тех компаний, которые работают с зарубежными контрагентами.

Расчет НДС при купле-продаже по договорным ценам

Согласно действующим правилам, налоговая база по НДС определяется как:

  • размер аванса, полученного от контрагента с учетом «зашитого» в нем НДС;
  • стоимость проданных изделий (услуг), «очищенная» от НДС.

Это означает, что алгоритм исчисления базы, применимый для конкретной фирмы, зависит от способов ее расчетов с контрагентами. Возможно два варианта:

  • Компания работает по постоплате. База считается единожды, в момент отгрузки товаров.
  • Фирма получает от покупателей задаток, а затем поставляет им продукцию. Первым моментом определения налоговой базы по НДС является дата поступления предоплаты на счет, вторым – день, когда продукция грузится клиенту.

Налоговое законодательство предписывает, что за основу для исчисления базы берется цена единицы продукции, прописанная в договоре сторон. Предполагается, что она соответствует рыночной конъюнктуре, если не доказано иное. Если сделка проведена с подакцизным товаром, размер акцизов не вычитается из стоимости.

Ндс для компаний, чье ценообразование регулируется государством

Специфика деятельности отдельных организаций такова, что они обязаны реализовывать продукцию по ценам, определяемым органами федеральной или муниципальной власти, уменьшать стоимость на льготу. К числу таких хозяйствующих субъектов относятся фирмы в сфере ЖКХ, общественный транспорт, структуры, реализующие изделия отдельным категориям населения по «урезанному» ценнику.

Согласно положениям НК РФ, формирование налоговой базы по НДС для таких бизнес-субъектов происходит на основе той стоимости, которая по факту действовала для покупателей. Иными словами, на ставку, применимую в конкретной ситуации, нужно умножать совокупные поступления от продажи.

Размер «входного» НДС, т.е. включенного в стоимость приобретаемого компаниями сырья, материалов, других изделий, подлежит вычету по стандартным правилам.

Предприятия, реализующие продукцию по сниженным ценам, предоставляющие льготы населению, обладают правом на получение безвозмездных трансфертов от государства (субсидии, дотации), которые они вправе расходовать на свое развитие. Суммы таких средств не прибавляются к величине базы в целях исчисления НДС.

Источник: https://buhguru.com/buhgalteria/nds/nalogovaya-baza-po-nds.html

Что такое НДС? Ставка, расчет, сроки уплаты НДС :

определение налоговой базы по ндс

Налоги являются важнейшим инструментом экономической системы страны. Именно они составляют наибольший удельный вес бюджета государства. Поэтому им уделяется особое внимание в виде контроля и регулярных изменений со стороны законодательства.

НК РФ определяет различные виды налогов, как для населения, так и для организаций. Для последних в процессе покупок и продаж особое значение имеет НДС.

Поэтому любому действующему или только начинающему предпринимателю необходимо знать, что такое НДС, особенности его расчета и порядок уплаты.

Понятие НДС

Основным законом, регулирующим процесс начисления и уплаты сборов, является Налоговый Кодекс РФ. Именно он определяет понятие, сущность и особенности исчисления всех налогов на территории страны, в том числе и НДС.

Налог на добавленную стоимость представляет собой сбор, взимаемый с организаций в виде процентной части от суммы увеличения стоимости. Этот прирост стоимости образуется посредством разности между выручкой и расходами на материалы, которые поступают от сторонних организаций.

Законодательством установлены определенные виды деятельности или разновидности продукции и услуг, на которые НДС распространяется частично или полностью не подлежит исчислению. Также существуют суммовые ограничения по налогооблагаемой базе, установленные НК РФ и позволяющие освободить предприятие от обязанностей налогоплательщика.

Помимо определения по поводу того, что такое НДС и ограничений по его уплате, НК РФ относит сбор к определенной налоговой группе. Например, к такому виду, как косвенные налоги. Причиной тому является включение его суммы в цену реализуемой продукции в виде процентной доли. В результате при уплате НДС разнятся наименования фактического и юридического плательщиков.

Функции НДС

В условиях рыночной экономики и рациональной налоговой системы все разновидности налогов выполняют четыре значимые функции:

  1. Фискальную.
  2. Экономическую.
  3. Стимулирующую.
  4. Распределительную.

У НДС фискальная функция проявляется в максимальном объеме поступлений в бюджет средств от его исчисления по причине стабильной налогооблагаемой базы и приемлемых условий расчета. Из сформированного за счет налогов бюджета большая часть накапливается за счет НДС. Налог влияет и на регулирование экономических процессов. Его ставки участвуют в образовании цен и формировании уровня инфляции.

Благодаря установлению льгот относительно определенных видов деятельности или конкретной продукции, государство способно стимулировать развитие социальной сферы, а также экспорт различных товаров.

Соответственно, распределительный характер НДС заключается в его участии в перераспределении ВВП государства. Общая сумма от налоговых удержаний, собранная в бюджете от преуспевающих видов деятельности, распределяется и направляется на поддержку убыточных сфер экономики, которые являются существенно значимыми для жизни общества.

Плательщики НДС

НК РФ устанавливает обширный круг лиц, обязанных уплачивать НДС. Налог подлежит взиманию с юридических лиц:

  1. Предприятий — независимо от формы деятельности, совершающих налогооблагаемые операции: государственные, муниципальные учреждения, хозяйственные товарищества и другие.
  2. Лиц, признанных налогоплательщиками по причине перемещения продукции через таможню РФ. Это организации с иностранными инвестициями или полностью иностранные предприятия.

Налоговым законодательством с 2001 года уравнены с предприятиями в обязанностях уплаты НДС индивидуальные предприниматели, производящие налогооблагаемые операции.

Все лица из списка регистрируются в качестве налогоплательщика НДС в том случае, если работают по общей системе обложения сборов. Бывает так, что и при других системах учета приходится платить налог на добавленную стоимость.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения при исчислении НДС считаются следующие категории и сделки:

  1. Обороты, полученные от реализации продукта деятельности, а также реализация на безвозмездной основе.
  2. Передача товаров внутри российской организации между ее подразделениями для собственных нужд, расходы по которым не учитывались при исчислении налогооблагаемой прибыли.
  3. Результаты строительно-монтажных операций для собственных нужд.
  4. Вывоз товаров через таможенную границу РФ.

Расчет налога на добавленную стоимость предполагает учет следующих видов реализации, попадающих под НДС:

  1. Продажа товаров от организации другому предприятию или физическому лицу, даже при отсутствии отгрузки и транспортировки.
  2. Передача продукции, произведенной по заказу.
  3. Продажа комиссионной или аукционной продукции.
  4. Обмен продукцией или материалами.
  5. Безвозмездная передача продукции или с частичной оплатой.
  6. Передача или продажа имущественных прав.
  7. Продажа залоговой собственности.

Налогооблагаемая база

Декларация по НДС предусматривает для исчисления сбора расчет налогооблагаемой базы. А именно показатель стоимости операций, облагаемых НДС. Определение налоговой базы для начисления рассматриваемого сбора имеет ряд особенностей и прежде всего зависит от вида операции.

Налоговая база формируется исходя из определения, что такое НДС, и имеет последовательность нижеуказанных условий:

  1. Налогооблагаемая база равна выручке от продажи продукции или имущественных прав, определяющейся в сумме всех доходов, связанных с расчетами по этим операциям. Она может быть отображена в любом эквиваленте, в том числе в ценных бумагах.
  2. Налогооблагаемая база, равная выручке в иностранной валюте, переведенной в российские рубли по существующему курсу.
  3. Рассматриваемая база при получении предоплаты, включенной в нее уже раньше, представляет стоимость товаров, рассчитанную на основании цен.
  4. Налогооблагаемая база по договорам поручения или комиссии равна сумме вознаграждения. Есть еще условие.
  5. Налогооблагаемая база при реализации полного предприятия равна стоимости каждого актива.
ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Уточненка по 6 ндфл

Налоговые ставки

Для расчета суммы, подлежащей к уплате, первоначально должна быть правильно определена налогооблагаемая база НДС. Ставка же налога от базы не зависит и закреплена в НК РФ. Точнее, законодательством на сегодняшний день установлены взимаемые ставки: 0%, 10% и 18%.

Виды продукции, выручка от которых облагается по ставке 0%, закреплены в статье 164 НК РФ и имеют достаточно обширный список перечисления. В основном это особенные разновидности товара, узкоспециализированные работы и услуги.

По ставке 10% начисляется НДС при реализации следующих групп товара:

  1. Продуктов питания.
  2. Детских товаров.
  3. Периодики.
  4. Литературы учебного и научного значения.
  5. Предметов медицинского характера.

Основные операции продажи, за исключением товаров, облагаемых по 0% и 10% ставкам, подлежат учету в налоговой базе для умножения на 18%.

Налоговые льготы

При расчете налогооблагаемой базы законодательством определены льготы, в частности виды деятельности и продукция, на которые не распространяется НДС. Ставка сбора не применяется в следующих случаях.

  1. Многие виды медицинских услуг, включая платные.
  2. Услуги в сфере образования и культуры.
  3. Реализация жилых домов.
  4. Товары, производимые инвалидами.
  5. Имущество, выкупаемое для приватизации.
  6. Ритуальные услуги.
  7. Операции страхования.
  8. Сделки, с которых уплачивается госпошлина.
  9. Ксерокопия и фотокопия.
  10. Реализация изделий народного промысла.
  11. Научно-исследовательские работы за счет бюджетных средств.
  12. Ремонт бытовой техники в течение гарантийного срока.

Особенности расчета

Расчет суммы НДС, которая должна быть уплачена, имеет достаточно простой алгоритм действий. Первоначально определяется налогооблагаемая база. Впоследствии она умножается на установленную ставку. При этом нужно помнить, что сроки уплаты НДС и период расчета разнятся. Сумма налога для уплаты в общий бюджет рассчитывается по итогам каждого месяца или квартала.

После определения суммы налога к уплате необходимо уменьшить ее на итог налоговых вычетов, если таковые имеются. Что это такое? Налоговыми вычетами считаются суммы НДС, предъявленные плательщику по операциям, которые участвуют при расчете сбора. Налоговая декларация по НДС предусматривает указание этих вычетов и сумму разницы между НДС выставленным и НДС предъявленным.

Порядок уплаты

Уплата рассчитанных сумм НДС производится на основании проведенных бухгалтерских и налоговых расчетов. Определяется по итогам каждого отчетного периода. Сроки уплаты НДС, установленные налоговым законодательством, определены, как не позднее 25-го числа месяца, следующего за оконченным отчетным периодом.

Глава 21 НК РФ. Налог на добавленную стоимость (НДС)

определение налоговой базы по ндс

  • Все российские юридические лица (ООО, АО и пр.).
  • Все индивидуальные предприниматели.
  • Импортеры и экспортеры.

Организация или предприниматель, чья выручка от реализации без учета НДС за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила в совокупности двух миллионов рублей. Существует ограничение: освобождение нельзя получить в отношении подакцизных товаров и импортных операций.

Освобождение от НДС — это право, а не обязанность. Другими словами, компания или ИП с выручкой, отвечающей названным выше условиям, может продолжать платить налог на добавленную стоимость.

Если же налогоплательщик решит воспользоваться освобождением, ему следует подать в свою налоговую инспекцию уведомление по утвержденной форме и ряд документов (выписку из книги продаж, копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур и некоторые другие).

Предоставить эти бумаги необходимо не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого соблюдаются условия освобождения.

Добровольно отказаться от освобождения нельзя до окончания 12 последовательных календарных месяцев. Затем можно либо получить его заново, либо начать платить НДС.

Если же до окончания 12-ти месяцев выручка за три последовательных календарных месяца оказалась выше двух миллионов, либо налогоплательщик продавал подакцизные товары, он лишается права на освобождение.

Тогда нужно начать платить НДС за весь месяц, в котором произошло превышение выручки или состоялась продажа подакцизной продукции. В противном случае это сделает инспектор, который насчитает еще штраф и пени.

Особняком стоят плательщики единого сельхозналога, которые с 2019 года стали налогоплательщиками НДС. У них тоже есть право на освобождение, но условия для его получения иные. Те, кто только начал применять ЕСХН, вправе получить освобождение в этом же календарном году.

Те, кто и раньше применял данный спецрежим, получают освобождение, если в предшествующем налоговом периоде по ЕСХН доход от «сельскохозяйственных» видов деятельности (без учета единого налога) не превысил установленного лимита. Данный лимит составляет 100 млн. рублей за 2018 год, 90 млн. рублей за 2019 год, 80 млн. рублей за 2020 год, 70 млн. рублей за 2021 год, 60 млн.

рублей за 2022 год и последующие годы. Запрет на освобождение в отношении подакцизных товаров и импортных операций для плательщиков ЕСХН тоже действует.

Получив освобождение от уплаты НДС, плательщик единого сельхозналога будет применять его до тех пор, пока выручка за какой-либо год не превысит указанных выше значений, либо не нарушится условие о подакцизных товарах и импорте. Если превышения и нарушений не будет, то добровольно отказаться от освобождения не получится.

Обратите внимание: за компаниями и предпринимателями, освобожденными от НДС, сохраняется обязанность выставлять счета-фактуры. Просто в них не нужно выделять налог, вместо этого делать пометку «без налога (НДС)». Такую же пометку необходимо ставить и на накладных. Даже получив освобождение, надо вести книгу продаж.

Что касается квартальных деклараций по НДС, то в общем случае их предоставлять не нужно. Что касается журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, то большинство организаций и ИП не должны его вести.

Такая обязанность есть только у посредников, ведущих деятельность по договорам транспортной экспедиции, посредников, ведущих деятельность от своего имени (в рамках договоров комиссии, субкомиссии, агентских или субагентских договоров) и застройщиков.

Когда начисляется НДС

При операциях, признаваемых объектом налогообложения. К таковым относятся:

  • продажа товаров, работ или услуг;
  • безвозмездная передача права собственности на товары, результаты выполнения работ, оказания услуг;
  • передача на территории России товаров, работ или услуг для собственных нужд, если расходы на них не приняты при исчислении налога на прибыль;
  • строительно-монтажные работы для собственных нужд;
  • импорт товара.

Когда НДС не начисляется

При операциях, не признаваемых объектом налогообложения. Это операции, не относящиеся к реализации (передача имущества организации ее правопреемнику, вклады в уставный капитал и пр.), продажа земельных участков и паев в них, и ряд других.

Кроме того, в статье 149 НК РФ приведен довольно большой список операций, которые хотя и признаются объектом налогообложения НДС, но все же не облагаются этим налогом.

Подразумевается, что законодатель может со временем исключить данные операции из категории льготных, и тогда они будут подпадать под налогообложение.

В перечень включена, в частности, реализация некоторых медицинских товаров, раздача рекламной продукции не дороже 100 руб. за единицу и пр. Существует также список товаров, освобожденных от НДС при импорте.

Наконец, НДС не платится при операциях, которые осуществляются в рамках деятельности, переведенной на ЕНВД и патентную систему. НДС также не начисляют налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему (УСН)/  Что касается плательщиков  единого сельскохозяйственного налога, то до 2019 года они не платили НДС, но начиная с января 2019 года стали платить данный налог.

Как рассчитать НДС

Действия бухгалтера по расчету НДС можно условно распределить на два этапа. Первый — это определение налоговой базы и начисление налога. Второй этап — подсчет суммы налоговых вычетов.

По окончании налогового периода (он равен кварталу) бухгалтер смотрит, какая величина налога была начислена за данный период, и чему равна сумма вычетов за этот же период. Разница между начисленным НДС и вычетами — это та величина, которую налогоплательщик должен перечислить в бюджет по итогам квартала.

Если вычеты превысили начисление, налогоплательщик вправе возместить разницу, то есть получить деньги из бюджета, либо зачесть разницу в счет будущих платежей.

Как определить налоговую базу и начислить НДС

База по НДС в общем случае равна стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных (оказанных) клиентам. К базе прибавляются авансы, поступившие от покупателей в счет предстоящих поставок. Для комиссионеров и агентов налоговая база — это не вся поставка, а лишь посредническое вознаграждение, полученное от комитента или принципала.

Налоговая база по каждой операции определяется по более ранней из двух дат: момент отгрузки и момент оплаты (полной или частичной).

Чтобы начислить НДС, нужно налоговую базу по каждому виду отгруженного товара (работ или услуг) умножить на соответствующую ставку. Полученную сумму прибавить к стоимости и предъявить клиенту. Например, стоимость товара — 200 руб., ставка НДС — 20%. Значит, налог равен 40 руб. (200 руб. х 20%), и клиент должен заплатить 240 руб. (200 + 40).

В случае, когда деньги от клиента поступили раньше, чем состоялась отгрузка, НДС начисляется по расчетной ставке. Например, сумма предоплаты — 480 руб., ставка налога — 20%. Тогда сумма начисленного НДС составит 80 руб. (480 руб.: 120% х 20%).

При отгрузке товара (работ, услуг), а также при получении аванса поставщик обязан не позднее пяти календарных дней выставить покупателю счет-фактуру. Это документ установленной формы, где в числе прочего указывается стоимость товаров (услуг, работ) без НДС, сумма НДС и итоговая сумма, включающая НДС.

Если стоимость товара, работ или услуг изменилась после отгрузки (например, при предоставлении ретро-скидки по итогам месяца, квартала или года), поставщик обязан выставить корректировочный счет-фактуру.

Оформить этот документ нужно не позднее пяти календарных дней с даты, когда подписан договор, соглашение или другие бумаги на изменение стоимости. В корректировочном счете-фактуре показатели цены, стоимости с НДС и без НДС, а также суммы налога указываются дважды: до и после изменения.

Кроме того, предусмотрены графы для разницы между «старыми» и «новыми» показателями.

Все «исходящие» счета-фактуры нужно регистрировать в журнале учета выставленных счетов-фактур (если он ведется) и фиксировать в книге продаж (ее форма утверждена правительством РФ). При розничной торговле выставление счета-фактуры заменяется выдачей клиенту кассового чека.

Как подтвердить налоговые вычеты по НДС

Налоговые вычеты — это сумма НДС, предъявленная поставщиками, либо величина налога, заплаченная на таможне при импорте товара. Здесь есть одно важное условие: к вычету можно принимать не любой «входной» налог, а лишь тот, что относится к облагаемым НДС операциям, либо товарам, приобретаемым для перепродажи.

Документом, подтверждающим право на вычет, является счет-фактура (в том числе корректировочный счет-фактура), полученный от поставщика. При импорте для обоснования вычета необходим документ, где зафиксирована уплата налога на таможне. Все «входящие» счета-фактуры нужно зарегистрировать в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (если он ведется) и зафиксировать в книге покупок.

При налоговых проверках одной из самых распространенных придирок инспекторов является ненадлежащее (на их взгляд) оформление счетов-фактур поставщиками.

В случае, когда не заполнены обязательные поля, стоит подпись неуполномоченного лица или указана неверная информация об адресе, названии или иных реквизитах поставщика, инспекторы, как правило, аннулируют вычет и доначисляют покупателю НДС.

Поэтому опытные бухгалтеры уделяют особое внимание оформлению «входящих» счетов-фактур, и при обнаружении недочетов заранее просят поставщиков исправить документ.

Кроме налога, предъявленного продавцами, к вычету принимают НДС, ранее начисленный при получении аванса. Вычет применяется и в некоторых других случаях, например, при возврате товара покупателем и при изменении первоначальной стоимости товара, работ или услуг.

Когда перечислять НДС в бюджет

По окончании квартала равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. К примеру, по итогам третьего квартала налогоплательщик должен перечислить НДС в сумме 30 000 руб. Тогда ему следует сделать три платежа по 10 000 руб. каждый (30 000 руб.: 3). Деньги перевести не позднее 25 октября, 25 ноября и 25 декабря соответственно.

Импортеры платят НДС в процессе таможенного оформления ввезенного товара по правилам, закрепленным в Таможенном кодексе РФ.

Как отчитываться по налогу на добавленную стоимость

По окончании квартала представлять в свою налоговую инспекцию декларацию по НДС. Делать это нужно не позднее 25-го числа, следующего за истекшим кварталом. Обратите внимание: отчитаться по налогу на добавленную стоимость должны все организации и предприниматели, которые являются налогоплательщиками (то есть, в частности, не переведены на упрощенную систему или ЕНВД) и не освобождены от уплаты НДС. В случае отсутствия начислений и вычетов следует подать «нулевую» декларацию.

Все налогоплательщики, независимо от численности работников, должны представлять декларации по налогу на добавленную стоимость только в электронном виде (подробнее об этом читайте в статье «С 2014 года декларации по НДС можно будет сдать только через интернет»). Более того, если плательщики НДС, которые обязаны отчитываться в электронном виде, представят декларацию по НДС на «бумаге», то такая декларация не будет считаться представленной.

НДС при экспорте

Экспортеры обязаны подтвердить свое право на применение нулевой ставки НДС. Для этого они обязаны предъявить в налоговую инспекцию перечень документов, относящихся ко внешнеторговой сделке (контракт, грузовую таможенную декларацию и пр.).

Сдать бумаги нужно не позднее 180 дней с момента помещения товара под таможенный режим экспорта. Если 180 дней истекли, а пакет документов не собран, налогоплательщик обязан начислить и заплатить НДС по ставке 18 (либо 10)  процентов. Но это не означает, что право на нулевую ставку потеряно навсегда.

Экспортер может подготовить бумаги позже, а заплаченный налог вернуть из бюджета.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2010/9/3733

Налоговый вычет ндс для физических лиц

определение налоговой базы по ндс

Их перечень приведен в ст. 150 НК РФ. Организация, закупающая иностранные товары из этой группы, НДС не платит и, соответственно, не направляет его к вычету (к возмещению из бюджета).

Также освобождена от уплаты налога на добавленную стоимость реализация товаров, указанных в п.3 ст.80 НК РФ (стоимость которых не превышает 200 евро, за исключением товаров личного пользования).

НДС при импорте не принимается к вычету, если фирма на законных основаниях в соответствии со статьёй 149 Налогового Кодекса, освобождена от уплаты налога на добавленную стоимость.

В мире существует 2 схемы исчисления этого налога.«Сложение» – согласно которому налогооблагаемая база представляется как сумма добавленных стоимостей по каждому из типов продукции отдельно, а налог – по ставке от суммы этих стоимостей.

«Вычитание» – что можно начислить налог на общую сумму всей выручки, а затем из нее убирается сумма НДС, оплаченная при приобретении всех исходных материалов.

В России используется второй способ, причиной чему служит, прежде всего, отсутствие на предприятиях возможности вести учет по каждому отдельному виду продукции.

Вычет ндс для физических лиц

Некоторые неграмотные налогоплательщики задаются вопросом: как оформить возврат НДС для физических лиц, и какая сумма им полагается. Чтобы ответить на этот вопрос, мы подготовили специальный материал, разъясняющий, какая ошибка здесь кроется и как получить полагающиеся денежные средства.

Так что статья эта вовсе не классическая из серии «про НДС» и предназначается в первую очередь именно для прочтения физическим лицам, то есть каждому. [кликните для увеличения; ] Есть вопросы по обучению? Закажите бесплатный звонок artemvm.info_5583342666c124181dea28ff6cfa98 Прочитал сам — ознакомь товарища по НДС!

Налоговые вычеты для физических лиц

Налоговый вычет можно применять сразу к нескольким объектам, проданным в течение налогового периода, однако его совокупная величина не должна превышать указанных сумм. Остаток вычета, неиспользованный в текущем налоговом периоде, можно перенести на следующий год.

Физические лица резиденты РФ, открывшие индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) и вносившие на него деньги, также получают право на получение налогового вычета. Для реализации этого права они должны подтвердить открытие счета (договор ИИС) и зачисление на него денежных средств.

Может ли физическое лицо вернуть НДС

лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе — налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.»)

Источник: http://zakonandporyadok.ru/nasledstvo/nalogovyj-vychet-nds-dlya-fizicheskih-lits

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Кто вступает в наследство без завещания после смерти мужа

Закрыть