Прямые расходы в налоговом учете

Прямые и косвенные расходы в налоговом учете (нюансы)

прямые расходы в налоговом учете

Прямые расходы в налоговом учете могут трактоваться достаточно широко. Такую возможность налогоплательщику дает НК РФ. Рассмотрим, как этим можно воспользоваться для целей сближения бухгалтерского (БУ) и налогового (НУ) учета.

Прямые и косвенные расходы в налоговом учете

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Принципы деления расходов в бухгалтерском учете

Действия по сближению БУ и НУ

Итоги

Прямые и косвенные расходы в налоговом учете

Вопросам разделения расходов на прямые и косвенные для целей НУ посвящена ст. 318 НК РФ, обязывающая при применении метода начисления делить расходы на производство и реализацию на эти 2 вида расходов.

Косвенные расходы разрешено в полном объеме относить на уменьшение налоговой базы по прибыли в периоде их возникновения, а прямые будут уменьшать эту базу по мере реализации той продукции (работ, услуг), к которой они относятся.

Исключение здесь составляет деятельность по оказанию услуг, дающая возможность прямые расходы по услугам учитывать в том же порядке, что и косвенные.

Таким образом, прямые расходы в НУ, в отличие от косвенных, будут формировать не только себестоимость продаж, но и налоговую стоимость незавершенного производства, а также непроданной готовой продукции.

Такое влияние на базу по прибыли обязывает со всей тщательностью подходить к вопросу обоснования разделения расходов на прямые и косвенные. Право такого деления ст. 318 НК РФ оставляет за налогоплательщиком, рекомендуя в составе прямых расходов в налоговом учете учитывать:

  • основные материалы, необходимые для производства;
  • зарплату основного производственного персонала, задействованного в процессе производства;
  • начисления на зарплату основного производственного персонала;
  • амортизацию основных средств, занятых в производстве.

Все остальные расходы можно для целей НУ считать косвенными.

Принципы деления расходов в бухгалтерском учете

Перечень прямых расходов, приведенный в ст. 318 НК РФ, соответствует понятию аналогичных расходов для целей БУ. БУ определяет эти расходы как непосредственно связанные с процессом производства (План счетов бухучета, утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н), отводя для них определенные счета бухучета (20, 23, 29). Прочие расходы, связанные с производством и реализацией, в БУ так же, как и в НУ, будут косвенными. Счета их учета (25, 26, 44) должны закрываться ежемесячно.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Однако в отличие от НУ не все косвенные расходы можно в периоде их возникновения сразу отнести на финрезультат. Обязанность это сделать есть только в части расходов на продажу (коммерческих), собранных на счете 44. Для счета 26, аккумулирующего расходы общехозяйственного характера, допустимы 2 способа закрытия, из которых 1 разрешает сразу всю сформировавшуюся на счете сумму отнести на финрезультат, т. е. учесть так же, как и в НУ.

Подробнее об этом способе закрытия счета 26 читайте в статье «Маржинальный метод учета затрат — как применять?».

А вот закрытие счета 25, на котором собираются расходы, связанные с производством (общепроизводственные), возможно только в одном варианте: путем распределения на себестоимость производимой продукции.

Поэтому бухгалтерские значения себестоимости продаж, стоимости незавершенного производства и непроданной готовой продукции в обязательном порядке будут включать в себя прямые расходы на производство и косвенные расходы общепроизводственного характера.

Себестоимость, состоящая из такого набора расходов, называется производственной.

Действия по сближению БУ и НУ

Итак, НУ дает возможность учесть в себестоимости реализации бо́льшую сумму расходов, чем в БУ. Каким будет выигрыш? Не очень значительным, поскольку:

  • его создадут те суммы косвенных расходов, которые в БУ окажутся в составе незавершенного производства и непроданной готовой продукции, а доля их в сравнении с общим объемом себестоимости продаж, как правило, невелика;
  • фактически он проявится только в первом налоговом периоде, а далее суммы косвенных расходов, учитываемых в себестоимости, в БУ и НУ будут примерно одинаковыми до того периода, в котором производство вообще прекратится.

Разницы в себестоимости придется очень убедительно обосновать, поскольку они отражаются на величине налога на прибыль. Налоговые органы, настаивая на таком обосновании (письмо ФНС РФ от 24.02.2011 № КЕ-4-3/2952@), приводят применительно к расходам формулировку «связанные с производством», отсылая, по существу, к тому определению, которое в БУ используют для обозначения производственной себестоимости.

То есть принятие в НУ в качестве прямых расходов тех, которые в БУ характеризуют производственную себестоимость, у налоговых органов возражений не вызовет. А в учете налогоплательщика такое действие позволит избежать налоговых разниц или как минимум даст возможность их уверенно контролировать. В то время как при разной оценке себестоимости для НУ и БУ проблем с учетом и контролем налоговых разниц появится много.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Налоговый период по акцизам

Таким образом, сближая оценку прямых расходов в БУ и НУ, можно достичь положительного результата в следующих моментах:

  • свести к минимуму разницы между данными 2 учетов;
  • избежать разногласий с налоговыми органами в оценке себестоимости продаж.

Для целей сближения данных НУ и БУ следует:

  • в БУ в отношении списания расходов, собранных на счете 26, принять способ единовременного отнесения их на финрезультат;
  • в НУ перечень прямых расходов определить в составе, равнозначном с бухгалтерской производственной себестоимостью, в т. ч. и по услугам.

О том, какие затраты формируют производственную себестоимость в БУ, читайте в статье «Какие затраты включает производственная себестоимость продукции?».

Итоги

Состав прямых расходов в налоговом учете налогоплательщик вправе определить самостоятельно. Однако установление прямых расходов в минимально допустимом объеме приведет как к возражениям со стороны налоговых органов, так и к потере контроля за процессом формирования разниц между данными БУ и НУ. Чтобы избежать такого рода последствий, в НУ следует установить прямые расходы равнозначными с себестоимостью, определяемой в БУ как производственная.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/rashody_nalog_na_pribyl/pryamye_i_kosvennye_rashody_v_nalogovom_uchete_nyuansy/

ЧИТАЙТЕ ЕЩЕ ПО ТЕМЕ:

Прямые расходы по налогу на прибыль: перечень

прямые расходы в налоговом учете

Как отличить прямые расходы на производстве от косвенных? Какой тип затрат учитывается при налогообложении и кто устанавливает классификацию расходов? Как определить уровень прямых расходов в бухгалтерском учете и на что он влияет?

Прямые расходы: общие понятия

Учет прямых расходов применим только к тем предприятиям, которые закрепляют метод начисления в своей учетной политике согласно статье 318 Налогового Кодекса Российской Федерации. Если организация использует кассовый метод, то деление упраздняется.

Также для последнего типа компаний нет необходимости в заполнении налоговых деклараций на доходы ввиду того, что учет ведется автоматически с помощью ККМ. Прямые расходы – это доля тех затрат, которые необходимы исключительно для создания товара с нуля или оказания услуги.

Последние правки в законодательстве регламентируют возможность бизнесмена самостоятельно классифицировать прямые и второстепенные затраты, однако налоговый кодекс также участвует в регулировании данной классификации.

Нижеприведенный реестр указан согласно регламенту статьи 318 НК РФ.

  1. Траты на покупку материалов и сырья для создания товара или оказания услуги.
  2. Расходы на заказ запасных деталей техники, комплектующих и прочих элементов.
  3. Затраты на оплату рабочих часов служащих, состоящих в штате предприятия.
  4. Издержки на единый социальный налог.
  5. Затраты на необходимое пенсионное страхование, которое важно для пополнения накопительной части пенсионного фонда.
  6. Расход финансовых средств по начисленной амортизации.

Именно эти шесть пунктов понимаются под прямыми расходами на производство продукции. Они составляют расходную базу и автоматически заложены в любой программе для расчета прямых затрат.

Если рассматривать в качестве примера ПО 1С, подобный список можно увидеть в справочнике прямых расходов, который открывается из меню расчета прямых издержек. Вышеприведенный реестр может изменяться по необходимости. Если предприятие воспользовалось правками в налоговых статьях и стало самостоятельно классифицировать виды убытков, то прямые затраты в бухгалтерском учете будут изменены и сохранятся в новом виде на срок не менее двух расчетных периодов в налогобложении (обычно 2 лет).

Что относится к прямым расходам на производстве и в сфере услуг?

Та же статья НК России №318 предусматривает некоторые особенности в реестре прямых затрат для производственных компаний и фирм, задействованных в сфере услуг. Если предприятие относится к первой категории, ему следует обратиться к 320 статье 25 главы налогового Кодекса России. Он регламентирует два типа учета затрат при расчете уровня расходов в бухгалтерском ПО: ручной и автоматический.

Чтобы выбрать тип расчета необходимо зайти в справочник по правилам заполнения декларации и найти раздел прямых расходов, связанных с реализацией и производством товара. При нажатии кнопки «расчет» программа предложит вам выбрать один из двух типов.

  1. Автоматический. Здесь все вычисляется посредством стандартных операций с данными, выставленными по умолчанию. Прямые расходы включают в себя только те пункты, что указаны выше в статье. После завершения расчета бухгалтеру остается заполнить форму готовой информацией.
  2. Ручной. Требует ввода данных оператором, не использует типы расходов по умолчанию. Применяется в случаях, когда нет необходимости в получении остатков НЗП, а также в контроле за прибылью. Декларация заполняется данными, полученными по итогам всех расчетов.
ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Судебная практика по налоговым спорам

Компании-производители часто включают в ПО только те затраты, что подразумевают непосредственное отношение к созданию товара. Прямые расходы на производство продукции – это все траты, без которых невозможно осуществление этапов создания того или иного вида товара.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Прямые расходы в сфере услуг

Для компаний, занятых в данной сфере предусмотрена упрощенная система расчета прямых затрат. Однако здесь они должны обязательно делиться на расходы между незавершенным оказанием услуг и между реализованными сделками. Это регламентируется вторым пунктом статьи 318.

Количество прямых расходов определяется степенью реализации услуг на рынке за определенный расчетный период, для упрощения процедуры составления декларации сумма расходов учитывается как сумма, способствующая уменьшению доходов от реализации.

В некоторых формах бухгалтерского ПО к обязательным расходам относятся и затраты, идущие на обеспечение транспорта, так как многие виды услуг связаны с перевозками и доставкой. Компания может по собственному желанию включить этот пункт в схему расчета или удалить его из ПО.

Прямые и косвенные затраты

Какова разница между прямыми и косвенными затратами на производстве и в сфере услуг при налоговом расчете? Какие расходы налоговый кодекс относит к разряду косвенных? На что влияют косвенные затраты, база и методы распределения второстепенных расходов.

Источник: https://okbuh.ru/nalogi-i-sbory/pryamyie-rashodyi-po-nalogu-na-pribyil-perechen

Прямые и косвенные расходы в системе налогового учета

прямые расходы в налоговом учете

Введение 3

Глава 1 Теоретико-законодательные аспекты прямых и косвенных расходов в налоговом учете 5

1.1 Прямые расходы и обоснование перечня прямых расходов 5

1.2 Косвенные расходы в налоговой политике фирмы 12

Глава 2 Распределение расходов на прямые и косвенные 22

2.1 Принципы распределения расходов на прямые и косвенные, основные и накладные 22

2.2 Распределение косвенных расходов в многопрофильных организациях 26

Заключение 32

Список использованных источников 35

Введение

Актуальность темы курсовой работы. Сейчас у организаций есть полная свобода в распределении расходов по группам «прямые — косвенные» . Но проверяющие с этим не всегда согласны. Они нередко настаивают на экономической обоснованности распределения расходов, которая напрямую должна прослеживаться из особенностей производственного процесса.

Чаще всего, конечно, споры возникают из-за того, что какой-либо расход для скорейшего его списания отнесен организацией к косвенным. В то время как работники налоговой службы считают, что он напрямую влияет на себестоимость выпускаемой продукции (выполняемых работ или оказываемых услуг) и его вполне можно было бы отнести к прямым расходам.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Несмотря на то, что уже давно провозглашена свобода организаций в определении перечня прямых расходов, на практике до сих пор возникают споры по поводу правомерности деления расходов на прямые и косвенные.

https://www.youtube.com/watch?v=yK_YhXcuejA

Изучению данной темы посвятили свои труды ряд современных авторов, в частности: Анищенко А.В., Берг О.Н., Вещунова Н.Л., Здоровенко А.О., Колесникова Т.В., Нестеров Г.Г., Семенихин В.В. и др.

Цель курсовой работы состоит в проведении исследования прямых и косвенных расходов в системе налогового учета.

Для достижения поставленной цели исследования необходимо решить ряд задач:

    1. Исследовать прямые расходы и обоснование перечня прямых расходов;
    2. Исследовать косвенные расходы в налоговой политике фирмы;
    3. Охарактеризовать принципы распределения расходов на прямые и косвенные, основные и накладные;
    4. Исследовать особенности распределения косвенных расходов в многопрофильных организациях.

Теоретико-методологической базой исследования выступили труды отечественных и зарубежных ученых, изучающих бухгалтерский и налоговый учет.

Эмпирическую базу работы составили законодательство и нормативные акты РФ, учебные пособия, научные статьи и статьи из периодической печати по данной теме.

Цель и задачи курсовой работы определили ее структуру. По своей структуре курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы.

 

Глава 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ предусматривает многоуровневую классификацию расходов фирм, в том числе их группировку на прямые и косвенные.

Причем состав прямых расходов определяется налогоплательщиком самостоятельно, в связи с чем, прямые расходы выступают элементом учетной политики любой организации для целей налогообложения (далее — налоговая политика).

Как следует из статьи 247 НК РФ, под прибылью российских фирм понимается разница между полученными доходами и произведенными расходами, определенными по правилам главы 25 НК РФ. Причем, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии того, что они связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.

Источник: http://referat911.ru/Nalogi/pryamye-i-kosvennye-rashody-v/81461-1709301-place1.html

Прямые расходы по налогу на прибыль: перечень

Прямые расходы на производство продукции – это часть расходов, связанных с производством и реализацией. НК дает организации возможность установить перечень прямых расходов самостоятельно. Необходимо лишь закрепить его в своей учетной политике для целей налогообложения.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Документы для получения налогового вычета за обучение

Под прямыми расходами на производство продукции понимаются, в частности:

  • материальные затраты  (пп. 1 и пп. 4 п. 1 ст. 254 НК РФ);
  • расходы на оплату труда работников, которые заняты в процессе производства товаров, выполнения работы, оказания услуг, а также взносы во внебюджетные фонды с указанных расходов;
  • суммы начисленной амортизации по основным средствам, которые используются при производстве товаров, работ, услуг.
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Если расходы не являются прямыми

Расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ), которые не отнесены организацией к прямым, считаются косвенными расходами и учитываются в расходах по налогу на прибыль ежемесячно по мере их осуществления.

Источник: https://glavkniga.ru/situations/k501476

Прямые и косвенные расходы в налоговом учете

прямые расходы в налоговом учете

Если прибыль рассчитывается по методу начисления, возникают прямые и косвенные расходы в налоговом учете. Как именно при этом разделяются издержки? В какой момент произведенные затраты относятся на себестоимость? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрены в нашей статье.

Что такое – прямые и косвенные расходы в налоговом учете?

Нормативный порядок разделения производственных и реализационных расходов предприятия на прямые и косвенные определен в стат. 318 НК. Регламент касается только тех налогоплательщиков, которые рассчитывают прибыль по методу начисления. О каких расходах идет речь?

В первую очередь к расходам прямым относят все затраты на используемые при производстве изделий сырье и материалы. Кроме того, это величина заработка работников основного производства; а также затраты по взносам на ОПС, ОСС, ОМС и «травматизм». Наконец, это амортизационные отчисления по ОС (основные средства), занятым в производстве продукции. Данный перечень является открытым, то есть может быть дополнен предприятием самостоятельно, с закреплением группировки в учетной политике.

Соответственно, все прочие виды расходов признаются косвенными. К примеру, это:

  • Материальные затраты на упаковку и затаривание продукции.
  • Сырьевые расходы на технологические цели.
  • Амортизационные отчисления по административным (общехозяйственным) и общепроизводственным ОС.
  • Заработок всех прочих работников, кроме персонала основного производства, а также отчисления на обязательное страхование и травматизм с такого заработка.
  • Платежи за аренду, прочие приобретенные услуги непроизводственного типа.
  • Иные затраты – налоги, РКО, проценты по займам и т.д.

Обратите внимание! В торговых компаниях в состав прямых расходов входят только покупная стоимость закупленной и фактические реализованной в учетном периоде продукции и затраты по доставке приобретенных товаров (стат. 320 НК). Все иные затраты, за исключением внереализационных по стат. 265, относятся на косвенные расходы, с уменьшением реализационных доходов за месяц (текущий).

Порядок признания косвенных расходов и прямых

Обсуждаемый регламент группировки расходов организации на косвенные и прямые важен, прежде всего, с позиции отнесения сумм на конечные финрезультаты деятельности. В соответствии с нормами п. 2 стат. 318 все понесенные в периоде косвенные затраты включаются в текущие расходы в полном объеме, равно как и расходы внереализационные.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

В то же время, расходы прямые должны быть учтены по мере реализации предприятием своей произведенной продукции (выполненных услуг или работ). Исключением являются те налогоплательщики, которые занимаются оказанием различных услуг. Для них разрешается списание прямых затрат целиком, без распределения на остатки по НЗП (незавершенное производство).

Обратите внимание! В случае, если положениями глав. 25 НК предусмотрено вычисление предельной величины принимаемых в целях налогообложения прибыли расходов, база по таким затратам рассчитывается нарастающим методом, то есть с начала календарного года (п. 3 стат. 318).

Возможен ли налоговый учет без прямых расходов?

Из действующих законодательных требований понятно, что организации выгоднее относить затраты к косвенным для полного списания текущих издержек. А возможен ли налоговый учет без прямых расходов, только с косвенными? Если деятельность фирмы связана с оказанием услуг, это не запрещено. Однако если основное направление бизнеса – производство, учет необходимо организовать с группировкой расходов на косвенные и прямые.

Тем не менее, поскольку такое разделение выполняется для отнесения части издержек на остаток НЗП, у производственных предприятий также есть возможность полного списания расходов при отсутствии незавершенки на конец периода. При этом номинально бухгалтер будет выполнять распределение расходов, но фактически все затраты (и прямые, и косвенные) спишутся в текущем периоде.

Источник: https://spmag.ru/articles/pryamye-i-kosvennye-rashody-v-nalogovom-uchete

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Налоговый период по акцизам

Закрыть