Списание кредиторской задолженности при усн доходы

Усн как правильно списать кредиторскую задолженность

списание кредиторской задолженности при усн доходы

Насколько я помню этот доход неналогооблагаемый.

Следует ли ее включить в состав доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?Из всего этого следует вывод списанная кредиторская задолженность учитывается в доходах упрощенщика .

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

2.1. Это внереализационный доход
2.2. Вместо двух кредиторов у вас останется один: учредитель. Доход у учредителя не возникает.

Ситуация: ООО на УСН дох-расх (15%). Ранее приобрели ОС.Не оплатили. Сейчас поставщик ОС перевел долг на другую организа

УСН расходы можно признать только после фактической оплаты.

Списание дебиторской задолженности при УСН Предприятие на УСН, доходы-расходы , имеется дебиторская задолженность за отгруженный товар.Доходы в виде сумм кредиторской задолженности обязательства перед кредиторами , списанной в связи с

Собственность

Предложил бы следующее :1. зарегистрировать объект в ФРС на физика2. договор перевода долга по оплате с физика на ООО (только с согласия кредитора)3. регистрация в ФРС перевода долга4. агентский договор между ООО и физиком

деталей тут, конечно, полно, но судя по подаче, Вы чек подготовленный и справитесь :)

Можно ли списать такие задолженности и как это сделать правильно?УСН. При расчете единого налога при упрощенке сумму списанной кредиторской задолженности нужно учесть в составе внереализационных доходов.

ИП на УСН закрывается, есть кредиторка!!

Налоговая однозначно Вас закроет со всеми долгами. Отчетность по УСН при ликвидации нужно сдавать после того как ликвидируетесь код 50. Учтите что все долги которые были у Вас перед кредиторами как ИП все перейдут на физ. лицо. Никуда вы от них не денетесь. Только если банкротить ИП.

Москва ру СтатьиБухгалтерское обслуживание и сопровождениеКак правильно списать просроченную кредиторскую задолженность?Важно отметить, что предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения УСН , имеют такой

ООО ликвидируется,долгов нет,но есть переплата в бюджет.Ликвидируют ли фирму с этой переплатой?

Азачем вообше официально убивать её????Вы готовы встречать все проверки? У вас есть на это время и нервы?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Как правильно оформить списание кредиторки и дебиторки?Налог на прибыль начисляем на сумму списанной кредиторской задолженности.

Закроют. Основной причиной отказа в регистрации ликвидации может быть только наличие задолженности в бюджет по налоговым платежам и во внебюджетные фонды, а также перед другими кредиторами.

Если долгов у общества нет и в течение двух месяцев после публикации объявления о ликвидации в «Вестнике государственной регистрации» никто не заявил требований, то ликвидация пройдет довольно быстро. Препятствий для этого нет.

Наличие переплаты никак не мешает: просто после ликвидации общества переплату спишут.

Я хочу стать ИП, продавать детскую одежду в палатке на рынке. Прочитала много информации и у меня возник

Лучше ООО

При применении УСНО списываемая кредиторская задолженность относится к доходам, облагаемым единым налогом в силу п. 1 ст. 346.15 НК РФ, ст. ст. 249 и 250 НК РФ.

Начну с 3. Если на рынке — вам ни ИП ни ООО не нужно. Место на рынке покупаете и все.1. Всем имуществом значит: Если вы не сможете расплатится по коммерческому кредиту, поставщику за товар и т. д.

то отвечаете не размером уставного капитала (как ООО) а всем что у вас есть. (Квартира мамы естественно не в счет, прописка тут не причем)2. ОКВД — Общероссийский классификатор видов экономической деятельности.

Чтобы себя не ограничивать указывают несколько.

(допустим продаем одежду, нижнее белье, обувь, и еще какую нить хрень. и на все ОКВД)

Источник: http://raritet34.ru/news/usn_kak_pravilno_spisat_kreditorskuju_zadolzhennost/

Правила списания суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

списание кредиторской задолженности при усн доходы

Списание суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности – обязанность бухгалтеров организаций. Ее необходимость обусловлена тем, что указанная процедура в большинстве случаев привлекает к себе внимание органов налогового контроля.

Поэтому нужно разбираться в процессе списания долгов и правильном оформлении соответствующих документов.

Для чего необходимо списывать кредиторскую задолженность?

Списание просроченной задолженности осуществляется в целях соблюдения норм законодательства. Основания для ликвидирования определенной суммы отражены в шести статьях Гражданского кодекса:

  1. Окончание периода, установленного в качестве давностного срока. По общему правилу он составляет три года (статья 196 ГК РФ).
  2. Прекращение работы кредитора (статья 419 Кодекса).
  3. Принятие решения кредитором о прощении должнику долга соответствующего размера (статья 415 Кодекса).
  4. Возникновение ситуаций (событий), ответственность за которые не несет ни должник, ни взыскатель (статья 416 Кодекса).
  5. Издание нормативно-правового акта властным органом, из-за которого должник не может выполнить возложенные на него обязательства (статья 417 Кодекса).
  6. Смерть кредитора-гражданина по отношению к должнику-организации (статья 418 Кодекса).

Если какое-либо основание имеет место, бухгалтер предприятие вправе аннулировать долг.

В какие сроки это можно провести списание?

Задолженность кредиторского типа это важный элемент деятельности любой компании. Она позволяет отсрочить на определенный срок исполнение возложенных на предприятие обязательств, способствуя сглаживанию неравномерности поток финансов на фирме.

Все долги организации отражаются в определенных счетах и отчетах бухгалтеров до дня погашения. Если кредитор в установленный законом срок не заявил о правах на получение этих суммы задолженности, такие долги списываются и заносятся в статью доходов.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Провести процедуру можно только по истечении определенного периода времени, составляющего три года по нормам статей 196, 195 Гражданского кодекса. Важно отслеживать, когда начинается отсчет этого срока.

По положениям статьи 200 Кодекса, начало течения указанного периода зависит от того, какое основание для этого применяется. Например, если в договоре указано, что исполнитель обязан осуществить расчет с заказчиком (или иным способом исполнить возложенные обязательства) в течение определенного отрезка времени или до наступления конкретной даты, отсчет срока давности начинается с момента, как это событие наступило.

Если заключенная письменная сделка не содержит условий о выполнении действий в течение конкретного времени или до наступления определенного события, срока исковой давности начинает течь с момента, когда взыскатель вручил должнику письменную претензию с требованием исполнить возложенное на исполнителя обязательство.

Если в претензии указан период времени, в течение которого сторона должна исполнить свою обязанность по отношению к заказчику, давностный срок начинает течь с момента окончания этого периода.

Рассматриваемый трехлетний отрезок времени может прерываться в исключительных случаях. Здесь имеет место ситуация, когда должник осуществил какие-либо действия, свидетельствующие о признании им задолженности перед кредитором (например, выплатил часть суммы или проценты по ней, составил ходатайство о рассрочке или отсрочке времени погашения долга, подписал акт сверки по взаимным расчетам). Это закреплено в Постановлении № 43, изданном Пленумом Верховного Суда 29 сентября 2015 года.

Если по какой-либо причине давностный срок прервется, после паузы он начнется заново. Следует помнить, что по правилам второго пункта статьи 200 Гражданского кодекса, общий период ожидания исполнения обязательства ограничивается десятью годами с момента возникновения долга.

Порядок и правила списания по закону

Списание задолженности с истекшим сроком давности осуществляется по каждому имеющемуся обязательству в отдельности. Процедура начинается после проведения инвентаризации и составления документа внутреннего типа, обосновывающего причину необходимости аннулирования долга. Это отражено пунктом 78 Положения, раскрывающего особенности ведения учета бухгалтерского типа.

Согласно установленным правилам, предприятия и организации должны проводить инвентаризацию каждый год. Эта необходимость обусловлена требованием о полной достоверности составленной бухгалтерами отчетности.

Руководитель юридического лица вправе определить дополнительные причины проведения проверки финансового состояния фирмы и указать конкретные объекты проверки (обязательства, активы). Одним из оснований как раз выступает наличие просрочки по задолженности перед кредиторами.

Инвентаризацию в целях выявление источника и размера долгов перед другими физическими и юридическими лицами лучше всего проводить по отдельным обязательствам (например, по денежным расчетам с конкретными кредиторами).

По итогам проверки формируется инвентаризационный акт по расчетам со взыскателями по форме № ИНВ-17, позволяющий выявить размер общей задолженности, просроченных сумм, сколько долгов списано может быть по истечении давностного срока.

Акт должен содержать следующие сведения по каждому отдельному кредитору:

  • наименование юридического или физического лица;
  • бухгалтерские документы, содержащие сведения о задолженности в настоящее время;
  • сведения о сверке (наличие расхождений в бухгалтерских документах, отсутствие нужной бумаги);
  • информация о взаиморасчетах с контрагентом;
  • суммы кредиторской задолженности, оплата которой просрочена.

Документ должен составляться комиссией, проводящей инвентаризацию, в двух экземплярах, и подписываться каждым из ее членов.

Если кредиторская задолженность просрочена, вместе с инвентаризационным актом оформляет письменный документ с обоснование наличия несвоевременных выплат. Такой бумагой считается справка бухгалтерского типа о долгах, составляемая с учетом синтетических учетных счетов на основании сведений из регистров.

Вместе со справкой подготавливаются другие документы (сверочные акты по расчетам с контрагентами). Такая бумага должна четко отражать время, причину образования, размер просроченных платежей, реквизиты взыскателя.

Как составить приказ ?

Приказ руководителя составляется на основании документа, составленной по итогам инвентаризации. На проверку финансового состояния организации также издается приказ. Только после его подписания директором предприятия можно списать долги юридического лица.

В приказе (образец ниже) отражаются следующие сведения:

  • причина возникновения задолженности;
  • порядок списания суммы;
  • срок аннулирования долга;
  •  ответственные за проведение процедуры сотрудники.

Документ может составляться по всем долгам или по каждому в отдельности. В нем нужно зафиксировать ссылки на нормы законодательства, на основании которых будет проводиться инвентаризация, и реквизиты договоров, заключенных по просроченным долгам.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Пошаговая инструкция  в бухгалтерском учете

Чтобы бухгалтер смог списать просроченную задолженность, он должен собрать следующий перечень документов:

  • расписка сотрудника, на которого возложена ответственность за соответствие собранной в процессе учета информации;
  • расчетный акт по проведенной инвентаризации с приложением при необходимости (форма ИНВ-17).

После этого составляется письмо, в котором обосновываются причины аннулирования долга, фиксируется срок расчетов, сумма, день формирования доходов, связанных с непогашением суммы, и документы в обоснование появления задолженности.

На основании всех вышеперечисленных документов бухгалтер на основании приказа, изданного тем же числом, что и инвентаризационный акт, составляет бумагу, в которой указывает КБК (в 2019 это 180 на конце кода). Изменения вносятся во все бухгалтерские документы.

По нормам законодательства в РФ, кредиторская задолженность физических лиц в связи с истечением срока давности в налоговых документах учитывается как элемент внереализованных доходов, которые облагается «прибыльным» налогом (по пункту 18 статьи 250 Налогового кодекса). Если долги связаны с невыплатой сборов, налогов, пеней, штрафов перед ФНС и контрагентами. Их списывать нельзя.

Аннулирование задолженности проводится в налоговых документах однократно. В процессе списания нужно учитывать полный размер безнадежного кредиторского долга. По нормам налогового законодательства, вся сумма задолженности рассматриваемого вида приравнивает доходы внереализационного типа к денежным потерям, понесенным предприятием в течение отчетного периода.

В письме Министерства финансов от 2006 года указано, что списание безнадежных долгов осуществляется по правилу: аннулировать задолженность можно предоставлении пакета документов. В них включены следующие бумаги:

  • договор, в результате исполнения которого возникли долги;
  • счет, выставленный контрагенту на оплату работ, услуг, товара;
  • акты сверки долгов;
  • приказ на списание задолженности

Основные ошибки и методы решения

Часто возникает проблема у фирм, применяющий метод начисления, с тем, чтобы точно определить, с какого момента срок исковой давности начинает течь и когда эти долги нужно учитывать в статье доходов, подлежащих налогообложению.

Проблема связана с тем, что такой метод подразумевает признание расходов и доходов в момент их возникновения, а списать долги можно только после проведения инвентаризации.

Законодательство дает на эту тему следующие комментарии. Согласно письму № 03-03-06/1/38, изданному Минфином РФ в январе 2013 года, кредиторская задолженность такого типа должна включаться как доходы в  периоде, в котором давностный срок истек, даже если инвентаризация еще не была проведена. Той же позиции придерживается Высший Арбитражный Суд (постановление № 17462/09, изданное в июне 2010 года).

При списании задолженности кредиторского типа предприятие должно учитывать все особенности проведения процедуры, чтобы в дальнейшем избежать проблем со стороны ФНС и наложения различных взысканий.

Источник: https://oraspiske.ru/srok-davnosti/pravila-spisaniya-debitorki

Списание кредиторской задолженности доходы усн

списание кредиторской задолженности при усн доходы

Важным моментом в налоговом учете при списании долгов за принятый и неоплаченный товар от поставщика является тот факт, что себестоимость продукции отнести на расходы организации, даже при условии ее реализации, уже не получится. По причине того, что организация не произвела оплату за него, а по факту получила его безвозмездно.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Списание долгов в связи с оплатой налогов, штрафных санкций, пеней, начисленных процентов и взносов не признается доходом. Также при УСН не относятся к доходам организации авансы, подлежащие списанию. Это связано с тем, что авансовые платежи были отражены в доходах согласно кассовому методу на дату их получения.

Порядок списания кредиторской задолженности на доходы компании, применяющей УСН

Следующий этап процедуры – издание приказа руководителя организации о списании кредиторской задолженности. На первый взгляд для ООО с кредиторской задолженностью на УСНО с кассовым методом определения доходов и расходов списание этих сумм не приводит к налоговым последствиям. Но из этого правила есть исключения.

Срок исковой давности – период, в течение которого иски лиц подлежат рассмотрению в суде. Общая продолжительност ь этого срока на основании ст. 196 Гражданского кодекса России – 3 года.

Но к некоторым типам требований закон может устанавливать более длительный или сокращенный срок исковой давности. Пример – иски о признании ничтожной сделки недействительной удовлетворяются судом в течение 10 лет с момента их совершения. (ст.181 ГК России).

А претензии к некачественно сделанной подрядчиком работы предъявляются в течение 1 года (пункт 1 ст. 725 Гражданского законодательства РФ).

Списание дебиторской и кредиторской задолженностей при УСН

Поскольку организацией осуществлено списание нереальной к взысканию кредиторской задолженности, то 90 000 руб. включаются во внереализационные доходы при определении суммы авансового платежа по налогу за 9 месяцев 2012 г. Одновременно эта сумма учитывается и в расходах, так как выполнено условие по оплате товаров. Исходя из этого в книге учета доходов и расходов 30 сентября осуществляются две записи по учету 90 000 руб. — в доходах и расходах.

Признание претензии путем письменного ответа на нее довольно часто осуществляется в гарантийном письме от должника с графиком погашения задолженности (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 08.10.2010 N А63-1487/2009). Основанием для прерывания срока исковой давности является также частичное признание должником претензии об уплате основного долга. К примеру, когда в ответ на претензию об уплате долга в 450 000 руб. должник присылает письмо с согласием уплатить 250 000 руб.

Источник: http://firstjurist.ru/darenie/spisanie-kreditorskoj-zadolzhennosti-dohody-usn

Как правильно оформить списание кредиторской задолженности?

списание кредиторской задолженности при усн доходы

Списание кредиторской задолженности — трудоемкий процесс, требующий от бухгалтера опыта и внимательности. Документальное оформление данной процедуры в любом случае привлечет внимание налоговой службы. Во избежание разногласий и недоразумений следует учитывать правила списания и правовые нормы.

Понятие кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность — это все долги организации перед поставщиками и партнерами. Может образоваться в результате несвоевременного погашения обязательных платежей, к примеру, по займам или поставкам товаров.

Также кредиторская задолженность формируется на основе невыполненных обязательств. К примеру, компания получила предоплату по заключенной сделке, однако в установленные сроки свои обязательства не выполнила.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Ставка налога на дивиденды

В обоих случаях кредитору дается три года на то, чтобы потребовать погашение задолженности. При необходимости он может обратиться в суд. Однако если такого обращения не последовало — кредиторская задолженность может быть списана.

Условия списания

Для списания кредиторской задолженности законодательство предусматривает следующие условия:

  • в соответствии со статьей 196 ГК РФ истек трехлетний период исковой давности;
  • прекращена деятельность кредитора — данное условие регламентируется статьей 419 ГК РФ;
  • в соответствии со статьей 415 ГК РФ кредитор принимает решение простить долг;
  • наступили события, за которые по статье 416 ГК РФ не несут ответственности ни должник, ни кредитор;
  • по статье 417 ГК РФ должник не может выполнить свои обязательства из-за издания определенного государственного акта;
  • если кредитор — физическое лицо, то по статье 418 ГК РФ кредиторская задолженность перед ним списывается в связи с его смертью.

Сроки давности кредиторской задолженности

Срок исковой давности по кредиторской задолженности составляет три года. Однако в данном вопросе нередко возникают трудности с отсчетной датой. Для ее определения обращаются к статье 200 ГК РФ. В контексте данного законоположения учитывают условия контракта.

Если по договору выполнение обязательств рассчитано на определенный период, отсчет трехлетнего периода ведется с даты окончания. При отсутствии точных сроков ориентируются на дату, когда кредитор предъявил требования об исполнении обязательств.

Трехлетний срок погашения кредиторской задолженности может прерываться при следующих обстоятельствах:

  • признание требований кредитора;
  • частичное погашение долга, уплата процентов;
  • подписание отсрочки, рассрочки или иных бумаг, связанных с долгом.

Прерывание в данном случае подразумевает обнуление срока исковой давности. Трехлетний период начинает отсчет с даты, когда было совершено прерывание. Совокупный срок исковой давности по кредиторской задолженности со всеми прерываниями не может превышать 10 лет.

Порядок оформления списания

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности осуществляется по следующим этапам:

  • проводится инвентаризация, по которой выявляются все кредиторские задолженности с истекшим и неистекшим сроком исковой давности;
  • по результатам инвентаризации составляют акт по форме ИНВ-17;
  • подготавливают отдельную справку, в которую включают все выявленные долги, включая просроченные;
  • на основе полученной справки руководитель компании или подразделения составляет приказ о списании просроченной кредиторской задолженности;
  • в соответствии с приказом вносятся записи в учетные регистры и бухгалтерскую отчетность.

Списание при ОСН

При списании кредиторской задолженности обращают внимание на налогообложение. Если по долгу истек срок исковой давности — он считается внереализационным доходом компании. Соответственно с него выплачиваются все положенные налоги.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Исключение из данного правила — задолженность организации по уплате налогов. Если таковая списывается, то с нее налоги не удерживаются, достаточно правильного оформления.

Сложности в налогообложении списанной кредиторской задолженности возникают при использовании метода начисления. Он подразумевает, что доходы учитываются по факту их поступления.

Однако с учетом трехлетнего периода кредиторская задолженность списывается в ином налоговом периоде на основании акта инвентаризации. В этом случае актуальным становится вопрос о периоде отчетности.

Контролирующие органы и судебная практика сходятся на том, что сумма списанной кредиторской задолженности зачисляется в прибыль в том периоде, когда истек срок исковой давности. При этом не имеет значения, когда проводилась инвентаризация.

Оформление при упрощённой схеме налогообложения

Списание кредиторской задолженности по упрощенной системе налогообложения (УСН) осуществляется по общим принципам. Однако следует учитывать и определенные нюансы.

По упрощенной системе при списании не учитываются авансы, по которым компания не выполнила своих обязательств. Таковые отражаются в налоговом учете сразу при поступлении.

При налогообложении по схеме “доходы минус расходы” обращают внимание на оплату товаров. Чтобы отразить расходы по ним, компания должна:

  • отгрузить продукцию конечному покупателю;
  • рассчитаться за товары с поставщиком.

К примеру, кредиторская задолженность образовалась из-за полученного товара, за который компания не рассчиталась. В этом случае вся стоимость продукции будет отображена как внереализационный доход. Расходы для данной продукции не прописываются, даже если она будет реализована.

Исключение в данном случае — ликвидация предприятия контрагента. Если кредиторская задолженность списывается из-за прекращения деятельности организации или прощения долга, то сделки по всем договорам считаются оплаченными. В этой ситуации соответствующие расходы могут быть учтены.

Списание при ЕНВД

Если деятельность организации ведется только по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД), кредиторская задолженность не считается внереализационной прибылью. Налогообложение при таком списании отсутствует.

При совмещении ЕНВД и УСН расчет налогооблагаемой базы ведется раздельно. Данное положение относится и к юридическим лицам, и к индивидуальным предпринимателям.

Особенности оформления при наличии взаимных требований

При наличии у компаний взаимных требований не рекомендуется оформлять списание кредиторской задолженности. В этом случае актуален взаимозачет, учитывающий обоюдные претензии сторон друг к другу.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Документ может быть оформлен и в одностороннем порядке. Подразумевается, что в обоих случаях кредиторская задолженность закрывается по договоренности сторон. При оформлении учитываются основания, по которым у сторон возникли взаимные обязательства.

Оформление при ликвидации кредитора

Списание кредиторской задолженности осуществляется по общим правилам. Полученный в данном случае доход считается внереализационным и подлежит налогообложению. Особенность оформления связана лишь с учетом налогового периода.

Нередко о ликвидации контрагента становится известно по прошествии определенного времени. В данной ситуации законодательство не имеет четкого предписания о налоговом периоде, в котором должен учитываться полученный от списания доход.

Контролирующие органы указывают на необходимость включения данной прибыли в период, когда было ликвидировано предприятие контрагента. Для этого обращают внимание на дату внесения в ЕГРЮЛ записи об упразднении компании кредитора.

Судебная практика допускает списание задолженности и на момент истечения срока исковой давности. Однако такие случаи сопряжены с разбирательствами. Из-за этого рекомендованным вариантом остается ведение отчетности в соответствии с датой ликвидации кредитора.

Особенности списания при истёкшем сроке давности

При истекшем сроке исковой давности кредиторская задолженность списывается по общим правилам. Учитывается трехлетний период, после его истечения проводится инвентаризация расчетов и списание.

Для налогообложения полученный по просроченной кредиторской задолженности доход учитывают в том периоде, в котором истек срок исковой давности. К примеру, обязательства по контракту истекли в апреле 2016 года. До апреля 2019 года кредитор не предъявил требований на погашение долга.

В этом случае кредиторская задолженность будет отнесена к внереализационным доходам именно за апрель 2019 года. Дата проведения инвентаризации и издания приказа не имеет значение.

Бухгалтерский отчёт при списании задолженности

Для документального оформления списываемой кредиторской задолженности бухгалтеру необходимо оформить следующие бумаги:

  • акт инвентаризации;
  • справка о всех кредиторских задолженностях.

На их основании руководитель издает приказ, по которому долг списывается. В рамках бухгалтерского учета списание отмечается записью “Дебет 60 (62, 66, 76) — Кредит 91 — Списана кредиторская задолженность”. В субучете данное действие отражается в разделе “Прочие доходы”.

Запись о списании должна быть внесена на дату окончания инвентаризации и ее утверждения. Обязательным считается и указание оснований, по которым кредиторская задолженность списывается и переходит в категорию доходов.

Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных):

  • 8 (800) 350-83-59 — все регионы РФ.

Источник: https://ogic.ru/pravo/nalogi/kak-pravilno-oformit-spisanie-kreditorskoj-zadolzhennosti.html

Бух проводки на списание кредиторской задолженности при усн

списание кредиторской задолженности при усн доходы

Меню

— Новости — Бух проводки на списание кредиторской задолженности при усн

Просроченные долги организации подлежат списанию. Но нужно соблюдать сроки и правильность оформления с позиции бухучета. Как в 2018 году правильно списывать кредиторскую задолженность? Неправильное списание просроченной кредиторской задолженности становится поводом для претензий со стороны налоговой инспекции. Во избежание возможных доначислений необходимо правильно оформить операцию.

Как в 2018 году списать просроченную задолженность по кредиту? Основные моменты Одной из главных задач бухучета является формирование достоверной картины о финансовом состоянии организации. Наличие кредиторской задолженности, по какой истек период исковой давности, искажает реальное представление об обязательствах юрлица.

Кредиторская задолженность это долги предприятия перед сторонними лицами.

Порядок списания кредиторской задолженности при усн. пример

Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности);

  • Ликвидация кредитора и исключение его из ЕГРЮЛ (п.8 ст.63 ГК РФ).
  • Решение налоговой инспекции о прекращении фактической деятельности кредитора.

Если кредиторская задолженность не была своевременно оплачена организацией и не востребована кредитором, то данная задолженность списывается на основе истечения срока давности. Следует заметить, что нельзя таким же образом списать кредиторскую задолженность, образованную по налоговым обязательствам, штрафам и пеням.

Кредиторская задолженность списывается по истечению срок давности, кроме: задолженность по налоговым сборам, пеням и штрафам. (п. 7 ПБУ 9/99, п. 78 «Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности») Чтобы списать кредиторскую задолженность необходимо ее отразить на счетах внереализационных доходов. (п. 7, 10.

4 ПБУ 9/99).

Порядок списания кредиторской задолженности при усн

Полученные материалы были реализованы «Дельта» на сумму 300 000 руб. ООО «Дельта» свои финансовые обязательства не выполнила.
Внимание На протяжении 3-х лет ЗАО «Омега» не подавала судебных исков о взыскании долгов с ООО «Дельта».

Срок истечения исковой давности рассчитывается через три года следующим днем после обнаружения нарушения обязательств, т.е.
26 февраля 2015.

30 февраля 2015 года главный бухгалтер
В результате для расчета единого налога для ООО «Дельта» были включены следующие доходы:

  • Февраль 2012 г.– выручка 300 000 руб.
  • Февраль 2015 г. – внереализационные доходы 200 000 руб.

В составе расходов не оплаченные материалы не отражаются.

Списание кредиторской задолженности при усн доходы

Источник: http://yuruos.ru/buh-provodki-na-spisanie-kreditorskoj-zadolzhennosti-pri-usn/

Порядок списания кредиторской задолженности на доходы компании, применяющей УСН

списание кредиторской задолженности при усн доходы

Кредиторской задолженностью организации называют долги юридического лица перед поставщиками, персоналом, бюджетом и прочими кредиторами. Текущие обязательства постепенно гасятся, но в силу различных причин у компании может образоваться невостребованная задолженность. Последнюю можно списать.

Списание кредиторской задолженности – процедура, возможная при наличии одной из 2-х причин:

  • истек срок исковой давности;
  • контрагент ликвидируется.

Понятие «срока исковой давности»

Срок исковой давности – период, в течение которого иски лиц подлежат рассмотрению в суде. Общая продолжительность этого срока на основании ст. 196 Гражданского кодекса России – 3 года.

Но к некоторым типам требований закон может устанавливать более длительный или сокращенный срок исковой давности. Пример – иски о признании ничтожной сделки недействительной удовлетворяются судом в течение 10 лет с момента их совершения. (ст.181 ГК России).

А претензии к некачественно сделанной подрядчиком работы предъявляются в течение 1 года (пункт 1 ст. 725 Гражданского законодательства РФ).

Проведение списания кредиторских сумм

Кредиторская задолженность организации выявляется в ходе проведения инвентаризации обязательств. Соответственно, подтверждающим факт наличия безнадежной или просроченной задолженности является акт формы №ИНВ-17, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ №88 от 18 августа 1998г. Началом инвентаризации является момент появления задолженности в учете компании.

Все суммы и сроки возникновения безнадежных обязательств должны иметь документальное подтверждение (договора, акты, товарные накладные и т.д.).

На основании данных документов бухгалтер составляет справку, указывая в ней причину для списания задолженности. Ликвидация контрагента подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ или копией со свидетельства о ликвидации юридического лица. Если причиной списания выступает истечение срока давности, бухгалтер производит в справке расчет данного срока.

Следующий этап процедуры – издание приказа руководителя организации о списании кредиторской задолженности. На первый взгляд для ООО с кредиторской задолженностью на УСНО с кассовым методом определения доходов и расходов списание этих сумм не приводит к налоговым последствиям. Но из этого правила есть исключения.

Источник: http://nebopro.ru/blog/poryadok-spisaniya-kreditorskoj-zadolzhennosti-na-doxody-kompanii-primenyayushhej-usn/

Списание кредиторской задолженности при УСН

списание кредиторской задолженности при усн доходы

В процессе своей деятельности многие компании, фирмы сталкиваются с возникновением задолженностей. Причин их появления множество, достаточно всего лишь не оплатить долг перед любым кредитором – неважно, учредитель это, сотрудник или поставщик.

Если непогашенная сумма по истечении срока исковой давности осталась невостребованной, то бухгалтер должен провестисписание кредиторской задолженности при учете доходов УСН.

Особенности проведения этой операции, сроки, нормативную регламентацию и ряд других важных вопросов нужно рассматривать максимально подробно, ведь нарушение подобной процедуры может привести к проблемам с ИФНС.

Сроки списания кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность представляет собой, по сути, все долги, которые имеются в компании. Возникает она при неисполнении финансовых обязательств перед бизнес-партнерами или сотрудниками, а также в том случае если на счет фирмы была перечислена предоплата за товары или услуги, но они так и не были предоставлены.

Сроки, в которые должно быть произведено погашение долго прямо предусмотрены в Положении по бухучету и статье 250 НК. Кроме того, дополнительно регламентируют данный вопрос письма ФНС № ГД-4-3/25307@, ЕД-4-3/8754, КЕ-4-3/2303 и ряд писем Минфина.

Так, сроки напрямую зависят от того, на каком основании будет произведено списание:

  1. Истечение срока, отведенного для подачи искового заявления – дата окончания срока исковой давности.
  2. Прекращение деятельности компании или организации, выступающей в роли кредитора –момент фиксации в реестре записи о ликвидации юридического лица.
  3. Исключение организации, выступившей в роли кредитора из ЕГРЮЛ на основании прекращения действия – дата внесения соответствующей записи в реестр.

Отдельно стоит выделить сроки, которые применяются в учете при прощении долга. Так, аннулирование производится на дату подписания акта о прощении или дату, получения лицом документа, который подтверждает факт отсутствия у кредитора претензий.

Документальное оформление списания кредиторской задолженности

Списание кредиторской задолженности при УНС документально оформляется главным бухгалтером предприятия. Порядок проведения процедуры регламентирован в Положении по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утвержденного Минфином. Так, для проведения процедуры необходимы:

  • Акт инвентаризации, отражающий расчеты с покупателями, поставщиками и иными категориями лиц. Необходимость этого документа обусловлена тем, что выявление задолженности возможно только в случае инвентаризации. Составляется акт в произвольной форме или применяются унифицированный образец формы № ИНВ-17.
  • Бухгалтерская справка. В ней прописываются все необходимые сведения о задолженности и причины для ее списания.

На основании этих двух бумаг руководителем оформляется акт о списании кредиторской задолженности на предприятии.

Бухгалтерский учет списания кредиторской задолженности

Списание формирует собой определенный доход, который отражается на счете 91. Причем при проводке могут использоваться дебетовые категории 61, 62, 67, 70, 71, 76.

ВАЖНО! Такая запись производится на дату, проведения и проверки результатов инвентаризации. Соответствующее положение отражено в ФЗ №402.

Это связано с тем, что согласно пункту 78 Положения, аннулирование обязательств должно производиться в том же отчетном периоде, в котором перестал исчисляться срок исковой давности. При этом на момент списания у бухгалтера уже должно быть полное документальное обоснование.

Определение срока исковой давности

Большинство обязательств такого рода в процессе своей деятельности фирмы погашают, но те, которые закрыть не удалось подлежат списанию на основании истечения срока исковой давности.

По общему правилу, отраженному в статье №196 ГК РФ срок в течение которого кредитор может предъявить свои требования равен 3 годам. Однако для отдельных видов гражданско-правовых сделок могут быть установлены иные ограничения.

Все исключения из общего правила прописаны в статье 197 ГК РФ и иных нормативно-правовых актах.

Отсчет искового периода также производится на базе определенных правил, установленных в статье 200 ГК РФ. Для тех обязательств, дата завершения которых известна, он начинается со следующего дня после окончания платежа. При неопределенном сроке, отсчет начинается с того момента, когда кредитор отправил требования о погашение задолженности. Если на выполнение обязательств компании предоставлялось определенное время, то отсчет начинается с последнего дня установленного срока.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Основные средства при усн доходы

Однако, стоит отметить, что в отдельных случаях срок исковой давности может быть прерван. В качестве основного обстоятельства для этого выступает совершение лицом действий, направленных на признание долга, или заявление кредитором требований. После таких событий, срок может начать отсчитываться заново, однако, пройденный период во внимание не принимается.

Отражение списания кредиторской задолженность в бухгалтерском учете

Проведение операции списания означает, что компании не нужно будет в дальнейшем проводить процедуру погашения задолженности, а, следовательно, расходов не будет. Поэтому в бухгалтерском учете такие доходы вносятся в графу «Прочие доходы». При этом бухгалтером должно быть указанно основание списания.

Налоговый учет при УСН

ВАЖНО! Списание дебиторской и кредиторской задолженности при УНС проводится по общим правилам.

В налоговом учете кредиторская задолженность при УНС отражается во внереализационных доходах. Такое положение содержится в статье 250 НК РФ. Стоит отметить, что некоторые виды задолженности не подлежат включению в доходную часть, а именно:

  • Уплата налогов, штрафов, пени.
  • Уплата средств в обязательные внебюджетные фонды.
  • Погашение задолженности перед участником, который является владельцем более чем 50% уставного капитала компании.
  • Выполнение обязательств перед организацией, доля участия которой в уставном капитале компании более 50%.
  • Погашение задолженности при УНС перед любым участником фирмы для повышения чистых активов компании.
  • Аннулирование обязательств перед участниками компании по невостребованным дивидендам.

Отличительной чертой, применяющейся только при УНС, выступает то, что в доходы не включаются:

  • Списанные авансы, в счет которых предоставлялись товары или услуги. Это связано с тем, что такие суммы отражались в доходной части в момент их получения. Соответствующее пояснение содержится в письме Минфина, Налоговом кодексе и в ряды ссылок других нормативно-правовых актов, касающихся бухгалтерского учета.
  • Оплаченными признаются товары или услуги долги, по которым прощены или организация, с которой проводилась сделка ликвидирована. Такое пояснение закреплено в письме Минфина №03-11-11/169, в котором министерство выражает свою позицию на 2012 год.

Списание кредиторской задолженности при УСН требует от бухгалтера особой внимательности, ведь игнорирование некоторых правил или неправильная квалификация доходов может спровоцировать возникновение проблем с налоговыми органами.

Источник: http://www.gocredit.ru/info/714-spisanie-kreditorskoj-zadolzhennosti-pri-usn.html

Усн списание дт задолженности тело займа при ликвидации

списание кредиторской задолженности при усн доходы

Обязательство погашается из финансовых результатов предпринимательской деятельности коммерческого предприятия, если в предшествующем отчетному периоде не сформировано необходимого резерва, а также идет на увеличение величина текущих расходов для некоммерческой фирмы.

Важно знать, что задолженность не теряет своей актуальности после того, как ее списали, кредитор обязан вести учет на забалансовых счетах последующие 60 месяцев с целью контроля финансово-имущественного положения должника и выявления возможности удовлетворения требований.

  • Проводки по списанию просроченной кредиторской задолженности, обязательств по невыплаченной депонированной заработной плате сотрудников юрлица на УСН подлежат включению в доходы некоммерческой организации или увеличивают финансовые результаты коммерческого предприятия по п. 78 Положения.

Время требования Согласно главе 12 ст.

Порядок списания дебиторской задолженности при усн. пример

Внимание ФЗ);

  • В ЕГРЮЛ в течение более чем 6 месяцев присутствовали сведения о юридическом лице, в отношении которых внесена запись об их недостоверности (п. 5 ст. 21.1 закона 129-ФЗ);
  • компания подлежит ликвидации, но у нее нет денег на эту процедуру и возложить эти расходы на собственников не представляется возможным.

Итак, в процессе ликвидации компания должна погасить все свои долги: дебиторскую и кредиторскую задолженность. Погашение происходит за счет имущества фирмы (основных средств, денежных средств на счетах и в кассе, материалов и товаров), а также за счет взысканной дебиторской задолженности.

По окончании процесса ликвидации вносится запись в Единый государственный реестр юридических лиц об исключении из него компании.

Списание кредиторской задолженности при ликвидации кредитора

Важно Когда у компании зафиксирована задолженность по взаиморасчетам с физическим лицом, который признан государственным органом без вести пропавшим, либо выдано свидетельство о смерти, именно дата акта станет допустимым моментом списания долга.

Издание официального документа, подтверждающего неплатежеспособность должника и невозможность исполнения исковых требований, также возникает основанием для списания с учета ДЗ и КЗ. Подготовительный этап На 2018 г. законодательство определяет минимальное количество фактов проведения инвентаризации обязательств – не реже раза в календарный год.
Допускается проводить процедуру чаще.

Изначально руководитель компании издает приказ о назначении ответственных лиц, членов комиссии для участия в процедуре, дату мероприятия и срок документального оформления.

Списание дебиторки при УСН

списание кредиторской задолженности при усн доходы

Быстрая навигация:Каталог статейОбщие вопросы предпринимательской деятельностиНалогообложение юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Безнадежная задолженность на УСН

Безнадежная задолженность на УСН

Дата размещения статьи: 10.08.2012

О.Привольнова

Если задолженность, будь то «дебиторка» или «кредиторка», определена как нереальная к взысканию, она подлежит списанию. Учитывая кассовый метод признания доходов и расходов, при применении УСН данное событие по идее не должно иметь каких бы то ни было налоговых последствий. Однако и из этого правила все же есть исключения.

Согласно ст. 346.17 Налогового кодекса доходы и расходы при применении УСН признаются в налоговом учете кассовым методом. Так, согласно п. 1 данной статьи датой получения доходов является день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. Согласно п. 2 ст. 346.

17 Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Между тем при списании задолженности, будь то «дебиторка» или «кредиторка», никакого движения денежных средств или имущества (работ, услуг), а также имущественных прав не происходит. Это и создает иллюзию, что оснований для признания дохода или расхода в подобной ситуации нет.

Однако следует учитывать, что помимо прочего датой получения дохода на УСН признается день погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику любым иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК). А под оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав понимается прекращение обязательства приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом (п. 2 ст. 346.17 НК).

В этом смысле кассовый метод учета, напротив, может сыграть с «упрощенцем», что называется, весьма «злую шутку», когда речь идет о задолженности, подлежащей списанию.

Доходы и расходы от списания «кредиторки»

Пунктом 1 ст. 346.15 Налогового кодекса предусмотрено, что вне зависимости от выбранного объекта налогообложения «упрощенцы» при расчете единого налога учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые согласно ст. ст. 249 и 250 Кодекса соответственно.

Порядок списания дебиторской задолженности

Источник: https://printscanner.ru/spisanie-debitorki-pri-usn/

На заметку бухгалтеру списание дебиторской и кредиторской задолженности при усн. о периоде налогового учета расходов и доходов

списание кредиторской задолженности при усн доходы

Новости/разъяснения Вопросы НДФЛ Архиврассылки

Авансовый НДФЛ с иностранцев при получении патента

Минтруд готовит законопроект о переходе на ежемесячную отчетность в ПФР

С I квартала 2015 года применяется новая форма расчета по ФСС

Президент подписал закон, вносящий изменения в правила учета процентов в расходах

О периоде налогового учета расходов и доходов

Когда можно учесть судебные расходы

Доп. отчетность организации на УСН, вылечивающей физлицам дивиденды по акциям

Списание дебиторской и кредиторской задолженности: учет при УСНО

Авансовый НДФЛ с иностранцев при получении патента

Чтобы зачесть фиксированные авансовые платежи по НДФЛ, которые иностранные работники уплатили за период действия патента, работодатель должен обратиться в инспекцию. Рекомендуемые формы заявления и уведомления, подтверждающие право налогового агента уменьшить НДФЛ на авансы, приведены в Письме ФНС от 19.02.15 № БС-4-11/2622.

ФНС напоминает, что с 1 января 2015 года иностранные работники из «безвизовых» стран, временно пребывающие в России, для работы у юридических лиц или ИП обязаны получать патенты. При этом иностранцы должны уплатить фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за период действия патента в размере 1200 рублей в месяц, увеличенный на коэффициент-дефлятор, который в 2015 году составляет 1,307 и региональный коэффициент.

Общая сумма НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патенту в организациях или у индивидуальных предпринимателей, исчисляется их работодателями – налоговыми агентами (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). При этом работодатель может уменьшить НДФЛ на сумму авансовых платежей по патенту. Обратите внимание: если иностранец трудится у нескольких работодателей, он выбирает одного налогового агента, который будет уменьшать исчисленную сумму НДФЛ в течение налогового периода.

Обязательные документы для уменьшения НДФЛ агентом на аванслвый платеж по патенту

Уменьшать исчисленную сумму НДФЛ на авансы можно только при наличии следующих документов:

  • Письменного заявления иностранного гражданина;
  • Документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей;
  • Уведомления от налоговой инспекции, подтверждающего право на уменьшение исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей. Чтобы получить такое уведомление, налоговый агент должен обратиться в инспекцию по месту своего нахождения (месту жительства) с соответствующим заявлением. Рекомендуемые формы заявления и уведомления приведены в комментируемом письме ФНС (см. приложение № 1 и приложение № 2).

Также авторы письма напомнили: если сумма уплаченных за период действия патента фиксированных авансовых платежей превысит итоговую сумму НДФЛ по итогам этого налогового периода, то сумма такого превышения не будет являться суммой излишне уплаченного налога. Поэтому ее нельзя вернуть или зачесть в счет последующих платежей (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).

Ссылки по теме:

Минтруд готовит законопроект о переходе на ежемесячную отчетность в ПФР

Минтруд готовит проект Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в части совершенствования индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования».

Уведомление об этом опубликовано на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения. Сам документ пока не опубликован.

В министерстве поясняют, что законопроект предусматривает переход с 2016 года от ежеквартального к ежемесячному представлению работодателями отчетности в ПФР.

Кроме того, проект закона направлен на закрепление СНИЛС в качестве идентификатора сведений о физическом лице при предоставлении государственных и муниципальных услуг. Также предусматривается введение уведомительного порядка регистрации в качестве застрахованного лица. 

Источник: http://uchet-service.ru/buhvip119

Списание дебиторской задолженности при усн в 2019 году

списание кредиторской задолженности при усн доходы

При таких обстоятельствах не получится признать долг безнадежным – придется ожидать истечение срока исковой давности. Причина № 2. Организация-дебитор была исключена из ЕГРЮЛ в порядке, установленным ст. 63 ГК РФ. В этом случае задолженность может быть признана как нереальная к взысканию и, соответственно, списана.

Восстановление НДС Возможность восстановления НДС зависит от того, кем является налогоплательщик – продавцом или покупателем. Коррекция НДС для продавца не требуется, так как налог уже был начислен им на дату отгрузки товара. А вот для покупателя товара все не столь однозначно. Существует определенная коллизия между законодательными нормами и позицией Минфина по данному вопросу.

Так, Минфин трактует позицию, что при вычете НДС с перечисленного продавцу аванса должен быть восстановлен в том периоде, когда списывается задолженность. В то же время, нормативные положения ст.

Списание дебиторской задолженности при усн

Таким образом, организации при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не учитывают доходы в виде сумм дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности. На это обратил внимание Минфин РФ в письме от 07.02.2008 г.

Источник: http://redtailer.ru/spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti-pri-usn-v-2018-godu/

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

списание кредиторской задолженности при усн доходы

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности – ответственная задача для бухгалтера, поскольку такая операция с высокой долей вероятности привлечет внимание налоговых органов при проведении проверки. Поэтому, чтобы обезопасить организацию от возможных доначислений, важно четко понимать, как, когда именно и с помощью каких документов необходимо списывать задолженность прошлых лет.

Сроки списания кредиторской задолженности

Порядок списания кредиторской задолженности

Приказ на списание кредиторской задолженности (образец)

Как списать кредиторскую задолженность прошлых лет в бухгалтерском учете

Как списать кредиторскую задолженность прошлых лет в налоговом учете

Итоги

Сроки списания кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

Кредиторская задолженность (далее – КЗ) является неотъемлемой частью жизни любого предприятия, поскольку она помогает на некоторое время отсрочить исполнение обязательств и тем самым сгладить неравномерность финансовых потоков организации.

По правилам бухгалтерского учета такая задолженность учитывается на соответствующих счетах и отражается в бухгалтерской отчетности (в балансе) до момента погашения.

Однако КЗ, на которую кредитор так и не предъявил свои права, по истечении установленного законом срока признается «просроченной», т. е. такую КЗ следует списать и включить в состав доходов.

Списать КЗ можно только после того, как истечет срок исковой давности (3 года согласно ст. 195, 196 ГК РФ). При этом крайне важно корректно определить, когда именно он начинается, с какой даты вести отсчет.

В ст. 200 ГК РФ закреплен порядок определения даты, от которой следует отсчитывать срок давности по обязательствам. Если исполнитель по договору обязуется исполнить возложенное на него обязательство в течение конкретного периода времени (до наступления какой-либо даты), то отсчитывать срок давности следует с даты окончания такого периода.

В случае если договор не предоставляет исполнителю конкретный срок и не определяет дату, на которую обязательство должно быть исполнено, то исковая давность отсчитывается со дня, когда кредитор выставил исполнителю требование об исполнении обязательства.

Если же, согласно договору, с момента получения такого требования исполнителю предоставляется определенный период времени на выполнение требования, вести отсчет следует со дня окончания такого периода.

Важно помнить, что срок давности может быть прерван. Это случается, если за время его течения должник своими действиями фактически признает наличие у него определенного долга. К таким действиям, в частности, относятся: признание требования кредитора, частичное погашение существующей задолженности, уплата процентов по долгу, подписание отсрочки, рассрочки, акта сверки взаиморасчетов и др. (постановление Пленума ВС РФ от 29.09.2015 N 43).

Прерывание означает, что отсчет прежнего срока давности завершается, а отсчет нового следует вести с момента прерывания.

Вместе с тем совокупный срок исковой давности ограничен пределом в 10 лет (п. 2 ст. 200 ГК РФ). Это значит, что с учетом всех прерываний он не может длиться более 10 лет со дня, когда обязательство возникло.

На нашем форуме можно узнать, как правильно отразить ту или иную бухгалтерскую операцию, если у вас возникли вопросы. Так, здесь разбираемся, включается ли списанная кредиторская задолженность в доходы при УСН.

Порядок списания кредиторской задолженности прошлых лет

«Просроченная» КЗ списывается отдельно по каждому существующему обязательству. При этом основанием для проведения списания кредиторской задолженности является ее инвентаризация, а также внутренний документ, обосновывающий причины списания (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета).

По общему правилу, инвентаризацию компании обязаны проводить ежегодно, чтобы составить годовую бухгалтерскую отчетность, отвечающую критерию достоверности. Вместе с тем руководитель вправе установить дополнительные основания для ее проведения, а также указать, что именно будет подлежать проверке (какие активы и обязательства). Просроченная кредиторская задолженность (порядок ее списания будет представлен ниже) как раз является таким основанием.

Поэтому в качестве первоочередного мероприятия на пути к списанию КЗ необходимо провести инвентаризацию, причем лучше не по всем обязательствам, а только по некоторым из них (к примеру, по расчетам с отдельными кредиторами).

О том, как документально оформить проведение инвентаризации, см. материал «Приказ о проведении инвентаризации — образец заполнения».

По результатам формируется акт инвентаризации расчетов с кредиторами (форма № ИНВ-17), который содержит информацию о размерах совокупной, а не только «просроченной» КЗ.

В акте по каждому кредитору указывается, в частности, его наименование, бухгалтерские счета, на которых учитывается та или иная КЗ в текущее время, информация о сверке (об отсутствии сверки, о наличии разночтений) взаиморасчетов с кредитором, а также объемы «просроченной» КЗ.

Акт составляется инвентаризационной комиссией в 2 экземплярах и должен быть подписан членами комиссии.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Заявление в налоговую об уточнении платежа

Для списания кредиторской задолженности, срок давности для которой истек, кроме акта инвентаризации необходимо также письменное обоснование ее наличия.

Таким обоснованием будет являться бухгалтерская справка о списании кредиторской задолженности (образец ее представлен ниже), составленная в разрезе синтетических счетов учета на основании данных бухгалтерских регистров, а также прочих подтверждающих задолженность документов (к примеру, акт сверки расчетов с кредитором). Из справки должно явно следовать, когда и по каким причинам образовалась конкретная КЗ, каков ее размер, а также в ней должны быть указаны реквизиты кредитора.

Скачать образец

На основании акта проведенной инвентаризации и бухгалтерской справки руководитель компании должен подписать приказ, который будет являться основанием для проведения списания просроченной кредиторской задолженности.

Приказ на списание кредиторской задолженности (образец)

Приказ оформляется на бланке организации с подписью руководителя и печатью организации (если она имеется). В нем должна быть ссылка на внутренние документы (акт инвентаризации и бухгалтерскую справку), которые подтверждают наличие и обосновывают правомерность списания кредиторской задолженности по конкретному основанию.

После оформления такого приказа КЗ можно списывать в бухгалтерском и налоговом учете.

Скачать приказ

Как списать кредиторскую задолженность прошлых лет в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете «просроченная» КЗ подлежит учету по кредиту счета 91 (субсчет 1) в составе прочих доходов.

В зависимости от того, на каком именно счете учитывалась конкретная КЗ,  списание кредитоской задолженности будет оформляться проводкой Д 60 (62, 66, 67, 70 и др.) К 91-1.

Подробнее о бухгалтерских проводках при списании той или иной КЗ см. материал «Списание кредиторской задолженности – проводки и сроки».

Как списать кредиторскую задолженность прошлых лет в налоговом учете

Списание кредиторской задолженности в налоговом учете проводится по общему правилу: сумму «просроченной» КЗ организация должна включить в состав доходов (внереализационных), облагаемых налогом на прибыль (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Однако важно помнить, что под это правило не попадает задолженность организации по уплате налогов перед бюджетом. Такую КЗ не следует включать в доходы, с которых будет взиматься налог на прибыль (подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Если компания применяет метод начисления, то традиционно сложности могут возникнуть с определением момента, когда «просроченную» КЗ нужно будет учесть в составе налогооблагаемых доходов. И вот почему.

Метод начисления подразумевает, что доходы и расходы признаются тогда, когда они были фактически понесены, вне зависимости от поступления/оттока денежных средств. Вместе с тем, как указано выше, основанием для списания кредиторской задолженности, исковая давность по которой истекла, является акт инвентаризации.

Поэтому возникает вопрос: если срок давности КЗ истек в одном отчетном периоде, а инвентаризацию организация провела в другом, то когда именно следует включить «просроченную» КЗ в состав доходов, облагаемых налогом на прибыль?

Контролирующие органы считают, что такую КЗ нужно включить в состав доходов в том периоде, в котором истекла исковая давность, причем независимо от того, провела ли компания инвентаризацию и оформила ли необходимые документы для списания кредиторской задолженности

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/spisanie_kreditorskoj_zadolzhennosti_s_istekshim_srokom_davnosti/

Списание дебиторской задолженности — при УСН доходы, порядок, основания,

списание кредиторской задолженности при усн доходы

Для подтверждения правомерности списания у фирмы-кредитора должны наличествовать необходимые удостоверяющие документы.

Важно корректно определить сумму просроченной “дебиторки”. Для этого в организации проводится инвентаризация, результаты которой отражаются в акте. Составить этот документ можно по форме ИНВ-17.

После акта оформляется приказ руководителя компании о списании. Приказ составляется и подписывается в последнюю очередь – после акта и бухгалтерской справки (обоснования).

Не забудьте приложить к акту и другие документы, удостоверяющие возникновение задолженности – накладные, акты выполненных работ, договоры с контрагентами и др.

Несвоевременное

Если несвоевременно списать “дебиторку”, соответствующие должностные лица организации, а также сама компания могут понести ответственность в соответствии с законодательством.

Поскольку при неверном отражении текущего хозяйственного положения предприятия искажается бухгалтерская и налоговая отчетность, на должностных лиц могут наложить административный штраф от 5 до 10 тысяч рублей (ч. 1 ст. 15.11. КоАП РФ).

Более того, саму организацию могут привлечь к ответственности по ст. 120 НК РФ. Ч. 1 настоящей статьи предусматривает наложение штрафа на юрлицо в размере 10 тысяч рублей при однократном нарушении. При повторном штраф увеличивается в 3 раза и составляет 30 тысяч рублей.

Списание дебиторской задолженности при УСН доходах

В бухучете при УСН списание “дебиторки” может быть произведено:

  • за счет резерва по сомнительной задолженности (при наличии такового);
  • путем отнесения сразу на финансовые результаты.

Если резерв был создан, то учет списания осуществляется проводкой:

Д-т К-т
63 62 (71, 73, 76)

В том же случае, если резерв не был создан, или же его средств недостаточно для полного списания долга, отражение в бухучете следует производить проводкой:

Д-т К-т
91, субсчет “Прочие расходы” 62 (71, 73, 76)

Проводки нужно делать в том отчетном периоде, когда взыскание задолженности уже не представляется возможным. Например, когда истекла давность, или же должника ликвидировали.

При этом не обязательно, что дата списания будет совпадать с датой наступления оснований для списания. Главное, чтобы долги были отнесены на расходы к дате составления бухотчетности.

При банкротстве должника

На основании ст. 266 НК РФ, ликвидация дебитора – еще одна причина для признания долга как нереального к взысканию.

Завершение ликвидации осуществляется в момент внесения соответствующей записи об исключении в ЕГРЮЛ.

Однако для возможности списания долга необходимо учитывать основания исключения дебитора из ЕГРЮЛ.

Причина № 1. Дебитор исключен из ЕГРЮЛ как недействующее юрлицо, то есть при непредоставлении в течение последнего года финансовой и налоговой отчетности. Однако позиция Минфина не считает данное основание как ликвидацию.

При таких обстоятельствах не получится признать долг безнадежным – придется ожидать истечение срока исковой давности.

Причина № 2. Организация-дебитор была исключена из ЕГРЮЛ в порядке, установленным ст. 63 ГК РФ. В этом случае задолженность может быть признана как нереальная к взысканию и, соответственно, списана.

Восстановление НДС

Возможность восстановления НДС зависит от того, кем является налогоплательщик – продавцом или покупателем.

Коррекция НДС для продавца не требуется, так как налог уже был начислен им на дату отгрузки товара.

А вот для покупателя товара все не столь однозначно. Существует определенная коллизия между законодательными нормами и позицией Минфина по данному вопросу.

Так, Минфин трактует позицию, что при вычете НДС с перечисленного продавцу аванса должен быть восстановлен в том периоде, когда списывается задолженность.

В то же время, нормативные положения ст. 170 НК РФ не содержат условий о таком восстановлении НДС при списании.

Судебная практика сложилась таким образом, что арбитражные суды однозначно признают список случаев для восстановления ранее принятого к учету НДС, указанных в ст. 170 НК РФ, как исчерпывающих.

На основании позиции судов можно сделать вывод – если дебиторская задолженность списывается покупателем товара, восстановление НДС недопустимо.

Правила списания свыше 3 лет

НК РФ как одно из оснований для списания предусматривает окончание времени исковой давности.

Течение срока для долгов, время погашения которых регламентировано в договоре сторон, осуществляется с даты завершения срока исполнения.

Для тех обязательств, по которым время их выполнения не определено или установлено моментом до востребования, течение давности осуществляется, начиная с даты предъявления кредитором соответствующих требований об исполнении.

Пример. Отгрузка товаров была завершена 15 марта 2019 года. Оплата от покупателя должна была поступить до 12 апреля. В указанные сроки оплата не была произведена. Начало течения срока давности – с 13 апреля. Истечение произойдет 12 апреля 2019 года.

Итак, списание “дебиторки” можно производить только при наличии оснований, предусмотренных в законе.

Тянуть с процедурой не следует – в противном случае, на должностных лиц или всю организацию в целом могут наложить штрафные санкции. Также “висящая дебиторка” оказывает отрицательное влияние на финансово-экономическое состояние предприятия в целом.

Про страхование дебиторской задолженности в Ингосстрах читайте здесь.

Покупка дебиторской задолженности с дисконтом рассматривается на этой странице.

Источник: http://finbox.ru/spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti/

Списание дебиторской задолженности при УСН — главные причины

списание кредиторской задолженности при усн доходы

: 19 мая 2016

Дебиторская задолженность для предприятий определяет некую ответственность, а именно списание подобного рода долга в тех категориях, когда он признаётся нереальным для взыскания.

Большой ошибкой многих бухгалтеров является отражение дебиторской задолженности не документально, а используя кассовый метод для учёта доходов и расходов, что характерно для предпринимателей и юридических лиц, ведущих свою хозяйственную деятельность по УСН (упрощённой системе налогообложения).

В каких случаях целесообразно списание задолженности?

Задолженность переходит в категорию дебиторских тогда, когда не могут быть выполнены условия для отражения расходов. Они указаны в пункте №16 Положения по бух. учёту «Расходы организации», который утверждён Приказом Министерства Финансов Российской Федерации.

Для того чтобы произвести списание дебиторки, должны присутствовать следующие причины:

  • Истечение срока исковой давности.
  • Ликвидация контрагента.

Истечение срока давности

Приказом и положениями 195 статьи ГК Российской Федерации определяется период исковой давности, его общий срок равняется трём годам. Однако длительность срока может быть изменена по соглашению сторон, что определено в 198 статье Гражданского Кодекса России.

Некоторые требования могут быть обеспечены более длительными или, наоборот, более короткими сроками. К примеру, исковой срок по исполнению последствий недействительной сделки может составлять 10 лет.

Для каких требований действуют сокращённые сроки исполнения:

  • Договор страхования имущества.
  • Ненадлежащее качество выполненных работ со стороны подрядчика.
  • Перевозка груза.

Период исковой давности начинается со дня, следующего за тем, когда должно быть выполнено исковое обязательство.

Иногда стороны не прописывают точные сроки исполнения обязательств, в таких случаях период начинается с момента предъявления требований по исполнению условий договора.

Гражданский кодекс рассматривает ситуации, при которых возникает возможность приостановить срок исковой давности:

  • Если истец не выполнил обязательства вследствие чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств.
  • Если ситец или ответчик состоят в Вооруженных силах, которые перевели в военное положение.
  • Если был установлен мораторий — отсрочка по правительственному приказу.
  • Если документ или приказ, регулирующий данные отношения, больше не имеет силы.
  • Если стороны нацелены на проведение процедуры медиации.

Так как списание задолженности дебиторов при УСН происходит в результате истечения сроков давности, важно знать в каких случаях прекращается данный период:

  1. При подаче искового заявления.
  2. Когда лицо признаёт дебиторскую задолженность совершением определённых своих действий.
  3. Если претензию признают.
  4. При частичной уплате долга.
  5. При выплате процентов по задолженности.
  6. Если ответчик признаёт долг и подаёт прошение о внесении изменений в договор, обычно это касается рассрочки или отсрочки.
  7. Когда есть согласие инкассового поручения.

Ликвидация контрагента

Второй причиной, по которой возможно списание дебиторки при УСН, считается ликвидация контрагента. В результате ликвидации происходит прекращение обязательств, однако в некоторых случаях исковые обязательства могут лечь на плечи другого юридического лица. Подробнее о ликвидации и банкротстве фирмы вот тут.

Следует понимать, что при ликвидации организация теряет не только статуи и права, также аннулируется запись в Едином государственном реестре.

После публикации приказа о ликвидации все права кредитора должны быть соблюдены, комиссия определяет размер дебиторской задолженности и займодателей, а затем уведомляет их о ликвидации предприятия. В момент утверждения приказа о ликвидации фирмы выходит также и другой приказ, который говорит о выплатах кредиторам в порядке очерёдности.

Очерёдность выплат может быть нарушена, если существуют обязательства, которые гарантированы залогом имущества ликвидируемого предприятия.

Для списания безнадёжных долгов дебиторов понадобится оценка дебиторской задолженности. Как она выполняется, можно узнать на нашем ресурсе.
Классификация дебиторской задолженности здесь. Её нужно знать для правильного управления дебиторской задолженностью.

Списание дебиторских долгов при УСН

Списание задолженности при УСН обязательно должно быть указано в бухгалтерской справке. Если причиной, по которой при УСН списывают дебиторку, является приказ о ликвидации предприятия, то к справке прикладывают копию свидетельства о ликвидации или выписку из ЕГРЮЛ. В случае истечения срока исковой давности к выписке прикладывается расчёт искового периода.

Организация прекращает свою деятельность после занесения записи в ЕГРЮЛ, после этого издаётся приказ о списании задолженности при УСН.

Длительность срока исковой давности может быть изменена по соглашению сторон.

На первый взгляд не списание дебиторки при УСН не влечёт за собой никаких последствий, однако, это не так. При упрощённой системе налогообложения дебиторские долги не отразятся, статья «доходы» в этом случае не учитывает расходы, уменьшающие доходы на определённую величину.

Также законом не предоставлена возможность обращения к внереализационным расходам по налогу на прибыль при упрощённой системе налогообложения. Из этого следует, что предприниматель или юридическое лицо не имеет причин для того, чтобы вести учёт дебиторских долгов в расходах.

Кассовый метод определяет дебиторку в состав доходов в случае ликвидации кредитора. Для налогоплательщика на УСН день списания долга является днём получения дохода, но фактически такой доход не несёт никакой выгоды.

Источник: https://dolgofa.com/debitorskaya-zadolzhennost/spisanie-pri-usn.html

Списание дебиторской задолженности при усн доходы 2019

списание кредиторской задолженности при усн доходы

Иными словами, ее снова придется включить в состав доходов. Так что, применяя упрощенную систему, целесообразно позаботиться о том, чтобы закрывать все авансы поставкой до истечения срока исковой давности, либо о том, чтобы вернуть предоплату по несостоявшейся отгрузке.

В последнем случае, в частности, налогоплательщик вправе уменьшить на сумму предоплаты доходы того отчетного (налогового) периода, в котором производится возврат. Это прямо предусмотрено абз. 3 п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса.

Списание «дебиторки» пройдет мимо учета Что касается списанной дебиторской задолженности, то это как раз тот случай, который для налогового учета «упрощенца» пройдет незаметно.Так, «упрощенцы», выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, расходы в принципе не учитывают.

Списание дебиторской задолженности при усн доходы 2018

  • Списание дебиторской и кредиторской задолженности: учет при усно

Списание дебиторской задолженности при усн Внимание Между тем представители ВАС РФ указали, что обязанность учитывать доходы в виде просроченной «кредиторки» относится к тому налоговому периоду, в котором истек срок исковой давности, вне зависимости от того, проводилась инвентаризация обязательств или нет.

Собственно говоря, по всей видимости, исключение возможности налогоплательщика самостоятельно выбирать период для учета дохода, манипулируя датой списания «кредиторки», является одной из причин, почему представители Минфина предписывают плательщикам налога на прибыль учитывать его на последний день отчетного периода (налогового) периода, на который приходится возникновение оснований для списания задолженности, а не на дату списания долга (Письмо ведомства от 27 декабря 2007 г. N 03-03-06/1/894).

Списание дебиторской и кредиторской задолженности: учет при усно

Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Списание дебиторской и кредиторской задолженности: учет при усно Перечень расходов, которые могут быть признаны при расчете единого налога на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», приведен в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса и носит закрытый характер.

При этом списанная безнадежная «дебиторка» в нем не поименована.
Нет в нем ссылки и на возможность руководствоваться составом внереализационных расходов по налогу на прибыль, который включает в себя убытки от списания безнадежной задолженности (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК). Так что оснований для учета нереальной к взысканию «дебиторки» в расходах у «упрощенцев» нет.

Как списать дебиторскую задолженность

21 п. 1 ст. 251 НК). И если подлежащая списанию «кредиторка» не относится к таковым, она учитывается в составе доходов на УСН.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Сроки проведения камеральной проверки по ндс

Закрыть