Судебная практика по ндс

Судебная практика по использованию данных из программного комплекса «АСК НДС-2»

судебная практика по ндс

Программный комплекс «АСК НДС-2» используется в налоговых инспекциях третий год. Разработанная налоговиками программа хранит на специальном сервере сведения из счетов-фактур, деклараций по НДС, а также информацию о сделках компаний. Львиная доля незаконной налоговой оптимизации связана с использованием фирм-«однодневок». Как налоговики с помощью системы «АСК НДС-2» доказывают незаконность вычетов?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Программный комплекс «АСК НДС-2» включает в себя данные об уплате НДС по всей цепочке: от первичного поставщика до конечного потребителя.

Основное назначение системы «АСК НДС-2» — проверка зеркальности отражения сведений об отраженных счетах-фактурах в декларациях покупателя и поставщика.

Напомним, что начиная с отчетности за I квартал 2015 г., декларация по НДС должна заполняться по новой форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 29.10.2014 г. №ММВ-7-3/556@. Суть измененной формы налоговой декларации сводится к выявлению «проблемных» контрагентов у налогоплательщиков на стадии проведения налоговыми органами предварительного проверочного анализа налоговой отчетности.

Поскольку в состав налоговой декларации входят сведения из книг покупок (продаж), а также журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур (у посредников), то представленные в электронном формате данные будут сверяться с аналогичными данными контрагентов налогоплательщика.

Автоматическая сверка книг покупок (продаж) в режиме онлайн призвана выявить расхождения в разрезе каждой счет-фактуры путем проведения виртуальной встречной проверки налогоплательщика и его контрагентов.

НАЛОГОВЫЕ РИСКИ ПРИ РАБОТЕ С ФИРМАМИ-«ОДНОДНЕВКАМИ» — 1 ЧАСТЬ

НАЛОГОВЫЕ РИСКИ ПРИ РАБОТЕ С ФИРМАМИ-«ОДНОДНЕВКАМИ» — 2 ЧАСТЬ

Суть программного комплекса «АСК НДС-2»

С целью автоматизации камеральной проверки налоговых деклараций и выявления несоответствия сведений, заявленных покупателями в книгах покупок, сведениям, заявленным продавцами в книгах продаж, ФНС России запущена автоматизированная система контроля за сбором НДС «АСК НДС -2» (далее по тексту — «АСК НДС -2»). Принципом работы «АСК НДС -2» является сопоставление данных книг покупок и продаж поставщиков и покупателей и выявление так называемых «налоговых разрывов».

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

В случае выявления в ходе камеральной проверки несоответствия сведений, заявленных покупателем в книге покупок, сведениям, содержащимся в базе данных программного комплекса «АСК НДС -2» о продажах, заявленных продавцом в книге продаж, налоговый орган должен сообщить об этом налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или в установленный срок внести соответствующие исправления (п.3 ст.88 НК РФ).  

Например 

При сопоставлении сведений, содержащихся в книге покупок и продаж, установлено, что контрагент отсутствует в ЕГРЮЛ либо отвечает признакам фирмы-«однодневки».

ФНС РФ постоянно размещает на своем официальном интернет-сайте (www.nalog.ru) новые схемы с участием фирм-«однодневок» (Письмо от 21.08.2015 г. №АС-4-2/14800@).

Источник: https://rosco.su/press/sudebnaya-praktika-po-ispolzovaniyu-dannykh-iz-programmnogo-kompleksa/

Арбитражные споры по ндс

судебная практика по ндс

Особенности в судебных спорах по НДС, на какие документы необходимо обратить внимание, готовясь к суду, а какие упрочат позицию налогоплательщика, также разъяснения налоговых органов и судебная практика по спорным и особым случаям при получении вычета по НДС в сегодняшней подборке.

(Головкин А.Н.) («Проспект», 2015)

В книге приведены основные судебные прецеденты по НДС, обязательность которых основывается на федеральном законодательстве, а также на указаниях ФНС РФ. Автор рассматривает причину появления прецедентов, порядок их применения на практике. Когда прецедент касается отдельной хозяйственной операции, в издании приводится практический пример по порядку исчисления НДС.

(Лахман Р., Мухина И.) («Российский налоговый курьер», 2015, N 5)

В статье рассматривается, почему подавая декларацию по НДС, стоит приложить к ней пояснительную записку. На примерах из судебной практики показано, что суды охотно принимают во внимание разъяснения главбуха. В статье приведены примеры из судебной практики с указанием конкретных дел и образец пояснительной записки.

(Лермонтов Ю.) («Финансовая газета», 2014, N 41)

В статье рассматривается ситуация, когда счет-фактура выставлена в одном налоговом периоде, а до покупателя она дошла уже в следующем. На основе разъяснения официальных органов и судебной практике рассматривается вопрос, в каком налоговом периоде необходимо предъявлять НДС к вычету.

(Никитин А.Ю.) (« книга», 2014, N 19)

В статье даются рекомендации как поступать кредитору, если он получает от должника отступное, рассматриваются простые и сложные ситуации при получении отступного. Автор даёт рекомендации как поступать кредитору, чтобы сохранить вычет по НДС и от налоговиков и от бывшего должника.

  • В системе КонсультантПлюс: банк данных законодательства

    m.ppt.ru

    Обзор судебной практики: споры об НДС

    Налоговые споры занимают значимое место в практике арбитражных судов. Без преувеличения можно сказать, что половина таких споров связана с налогом на добавленную стоимость. Наиболее интересные ситуации — в обзоре судебной практики.

    1. Налоговый вычет по НДС, полученного от организации-банкрота, может быть признан необоснованным

    Федеральная налоговая служба может отказать налогоплательщику в возврате НДС, если операции, по которым положен такой налоговый вычет были проведены с контрагентом-организацией, которая находится в процессе банкротства в стадии конкурсного производства. Так решил Верховный суд РФ.

    Суть спора

    Организация обратилась в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения территориального органа ФНС об отказе в возмещении частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, и привлечении организации к налоговой ответственности.

    Организация заявила к возврату НДС, полученный ей по хозяйственным операциям, совершенным с контрагентом — совхозом. На момент заявления вычета НДС этот совхоз находился в стадии банкротства и в отношении него было открыто конкурсное производство. Именно это обстоятельство послужило причиной для отказа ФНС в возврате НДС.

    Решение суда

    Суды трех инстанций отказали организации в удовлетворении заявленных требований. С выводами нижестоящих судов в определении от 3 ноября 2015 г. N 308-КГ15-13459 согласился Верховный суд РФ.

    Судьи отметили, что в силу правовой позиции, изложенной в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12.10.

    2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», у налоговой инспекции были весомые правовые основания для отказа организации в возмещении спорной суммы налога на добавленную стоимость, в связи с банкротством контрагента.

    Мы благодарим компанию «КАДИС» — разработчика региональных систем семейства Консультант Плюс в Санкт-Петербурге — за предоставление самых свежих судебных решений для этого обзора.

    m.ppt.ru

    Отправить на почту

    Арбитражная практика по НДС, как показывает анализ судебных решений за 2015 год, отражает наметившиеся ранее тенденции, связанные с оспариванием налогоплательщиками решений органов налоговой службы в суде. Так, суды продолжают принимать сторону налогоплательщиков в делах, в которых налоговики не смогли представить доказательства, подтверждающие их выводы. Также суды стоят на страже соблюдения всех норм, прописанных в Налоговом кодексе, несмотря на их вольное толкование проверяющими.

    Недопустимость факсимиле

    Суд встал на сторону проверяющих в их решении отказать экспортеру в возмещении НДС. Компании для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки при отгрузке товаров на экспорт необходимо представить указанные в п. 1 ст. 165 Налогового кодекса документы. Но если внимательно посмотреть на перечень, то речь идет о копиях документов.

  • Источник: http://niitek.ru/post/arbitrazhnye-spory-po-nds/

    Судебная практика по НДС, разрывы по ндс судебная практика

    судебная практика по ндс

    Переоценить всю важность института налогообложения довольно сложно. Это связано с тем, что именно благодаря налогам формируется государственный бюджет, есть возможность выплачивать пенсии, пособия, инвестировать государственные программы, содержать государственные органы.

    Система налогообложения одна из наиболее сложных систем государства, законодательство в этой сфере всегда обширно, а большинство норм носят императивный (приказной) характер. Именно на законодательном уровне установлены сроки для уплаты налогов, виды и формы для подачи отчетности по начислению налогов.

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

    +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

    +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

    +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

    Это быстро и бесплатно!

    Не меньше и других норм, а именно тех, которые стимулируют налогоплательщиков воздержаться от правонарушений, строго соблюдать нормы налогового законодательства и не допускать образование задолженностей перед бюджетом.

    Но, не смотря на это, регулярно возникают налоговые споры, судебная практика по НДС и любым другим налогам пополняется новыми прецедентами, что в свою очередь влечет за собой внесение изменений в законодательство для максимально эффективной борьбы с нарушителями налогового законодательства.

    Общая тенденция судебных споров по вопросам налогообложения

    Нормативно-правовые акты в сфере налогообложения постоянно обновляются, включают в себя все новые изменения и дополнения. И хотя в последнее время наблюдается уменьшение количества судебных рассмотрений относительно налоговых споров, их число все равно остается слишком большим.

    Благоприятным моментом является то, что суммы исков становятся меньше, что говорит об отсутствии больших задолженностей у плательщиков налогов и быстрое реагирование контролирующих органов в отношении правонарушителей. В 80% случаев выносится решение в пользу бюджета государства.

    Важные выводы судей в процессе рассмотрения дел о НДС

    О выводах, к которым пришли судьи в процессе рассмотрения налоговых споров о НДС следует поговорить в формате «ситуация» — «вывод». Вот наиболее часто встречаемые «ситуации» и «выводы», которыми активно стали пользоваться судьи и сотрудники органов налогового контроля.

    1. Ситуация — покупатель сделал авансовый взнос для приобретения товара и даже купил штрих код для него, но в дальнейшем отказался от сделки. Продавец возвращает аванс, но в неденежной форме. Вывод — продавец имеет право заявить вычет НДС с аванса.
    2. Ситуация — продавец предоставил клиенту бонус в виде бесплатного товара. Вывод — на стоимость такого бонуса нужно начислить НДС (исключение — доказательство продавцом, что стоимость бонуса включена в цену продаваемых товаров)
    3. Ситуация — поставщик переплатил НДС указав большую ставку или указав НДС в не облагаемой операции. Вывод — компания получает из бюджета переплаченный налог в том случае, если она сможет вернуть его покупателю.

    Судебная практика по водному налогу
    Судебная практика по водному налогу сегодня находится на этапе своего развития. Как вы знаете, именно на основании судебной практике отрабатываются основные методики защиты.

    Судебная практика по экологическим делам
    Охрана окружающей среды является важным фактором в вопросах любого государственного урегулирования и охраны окружающей среды. Любое развитое государство обращает на подобные.

    ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Инвестиционный вычет по ндфл

    Судебная практика по возмещению НДС
    Судебная практика по возмещению НДС способствует созданию определенных стратегий действий юристов, которые стремятся максимально правильно защитить интересы своих клиентов. В.

    Судебная практика по налоговым спорам
    Судебная практика по налоговым спорам достаточно разнообразна, тем не менее, каждый случай считается уникальным и индивидуальным. Вполне очевидно, что если такие споры.

    Год рождения: 1984
    Страна/Город: Россия / Тула
    Образование: Высшее юридическоеи высшее филологическое

    ВУЗ: ТулГУ

    Место работы: Сервис «Правовед»
    Должность: Юрист-консультант
    Семейное положение: замужем
    О себе: Имею опыт работы в государственных и коммерческих структурах. В настоящее время работаю на дому: пишу статьи, консультирую людей по телефону. Работа на дому позволила мне наконец-то заняться написанием своей кандидатской диссертации.

    Судебная практика по возмещению НДС

    Судебная практика по налоговым спорам

    Судебная практика по налогам

    Судебная практика по НДФЛ

    Судебная практика транспортный налог

    Источник: https://aulawac.ru/ooo2/sudebnaya-praktika-po-nds-razryvy-po-nds-sudebnaya-praktika/

    Обзор судебной практики по подтверждению возврата НДС — Статья

    судебная практика по ндс

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

    +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

    +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

    +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

    Это быстро и бесплатно!

    Автором статьи проведен обзор судебной практики за 2016-2017 годы по спорам с налоговыми органами относительно подтверждения налога на добавленную стоимость (НДС), заявленного к возврату. Анализ проводился в отношении крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу.

    В настоящей работе приводится обзор оснований, по которым налоговые органы отказали в возврате, доводы сторон в отношении спорных вопросов, а также мнение суда по ним. Отметим, что позиция суда приводится с учетом рассмотрения дел в апелляционном порядке. Поэтому отражаемые в данной работе выводы суда соответствуют судебным актам, вступившим в законную силу. 

    Подготовленный материал будет полезен в части понимания практики применения отдельных норм налогового законодательства.

    Нарушения, выявленные системой управления рисками

    Налоговый орган отказал в возврате НДС в связи с тем, что в результате применения системы управления рисками (СУР) и аналитического отчета «Пирамида» обнаружены нарушения у поставщиков, суммы НДС не подтверждены встречными проверками.

    Налогоплательщик считает, что применение СУР предполагает анализ непосредственных поставщиков, а последующие поставщики не имеют отношения к его деятельности. Налоговый орган указал, что руководствовался императивными нормами законодательства.

    Суд согласился с налоговым органом, указав на отсутствие нарушений в его действиях.

    Исключение из зачета НДС по управленческим и агентским услугам

    Налогоплательщик, приобретает управленческие и агентские услуги. В перечень услуг входит: управление производственными, техническими, торговыми, социально-экономическими и прочими проектами, услуги по финансам, налогообложению, управлению рисками, персоналом, услуги по горной добыче и обогащению. Налоговый орган исключил из зачета суммы НДС по данным услугам, указывая на некорректность оформления первичной документации.

    В частности, в актах выполненных работ услуги отражены без разбивки на подвиды деятельности. Отметим, что спор по разным налоговым периодам рассматривался разными судьями. Мнение судей разделились. Одно гражданское дело вынесено в пользу налогового органа. Суд указал, что бухгалтерский учет, на котором основывается налоговый учет, должен обеспечиваться адекватным подкреплением первичной документацией и отражением всех операций и событий и  записей.

    Поэтому суд согласился с мнением налогового органа о том, что первичная документация оформлена неправильно. Во втором же гражданском деле суд поддержал позицию налогоплательщика, указав, что управленческие и агентские услуги носят постоянный и непрерывный характер, направлены на получение дохода. Соглашениями не предусмотрена разбивка услуг на  «подвиды» и не установлена обязанность по составлению отчетов об оказанных подвидах услуг.

    Таким образом, по данному вопросу в настоящее время имеется два противоположных судебных акта.

    Отказ в подтверждении НДС по аудиторским услугам

    Налоговый орган отказал в подтверждении возврата НДС в части услуг крупной аудиторской компании по аудиту финансовой отчетности, ссылаясь на то, что данный оборот не связан с основной деятельностью компании.

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

    +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

    +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

    +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

    Это быстро и бесплатно!

    Налогоплательщик обжаловал уведомление в суде, указывав, что компания подлежит обязательному налоговому аудиту, аудиторские услуги полностью используются в целях облагаемого оборота.

    Суд поддержал мнение налогоплательщика отметив, что налоговый орган не смог доказать обстоятельства, на которые он ссылается.

    Указание поставщиком услуг в счетах-фактурах БИН филиала Заказчика

    Налоговый орган отказал в подтверждении НДС к возврату в связи с тем, что в счетах фактурах указан БИН филиала налогоплательщика. Налогоплательщик отметил, что отнес суммы НДС в зачет в связи с тем, что это не противоречит налоговому законодательству.

    Филиалы не является плательщиком НДС, следовательно они не могут сдавать декларации по НДС. Тем более, в законодательстве прямо предусмотрено, что обязательство по представлению НДС юридического лица, имеющего структурные подразделения, возлагается на само юридическое лицо.

    Суд согласился с налогоплательщиком и отменил уведомление в этой части.

    Неправильное оформление счета-фактуры участником договора о совместной деятельности

    Налогоплательщик приобретал услуги у консорциума. В счете-фактуре  вся сумма НДС относилась лишь к одному участнику консорциума. Налоговый орган отказал в подтверждении НДС в связи с некорректностью счета-фактуры, ссылаясь на нормы законодательства. Суд признал позицию налогового органа правомерной.

    Выписка счетов-фактур не на каждый оборот, а на месячную партию

    Налогоплательщик совершая обороты по экспорту продукции на территорию стран таможенного союза выписывал счета-фактуры не на каждый оборот, а на месячную партию. По этой причине налоговый орган отказал в подтверждении возврата НДС, указывая на нарушение порядка оформления счетов фактур.

    Суд решил, что хотя налогоплательщиком и нарушен порядок оформления счетов-фактур, предусмотренные законодательствам условия к подтверждению  возврата НДС соблюдены. Так налогоплательщик осуществляет реализацию товаров, облагаемых по нулевой ставке, на постоянной основе, а также его обороты, облагаемые по нулевой ставке, превышают 70% в общем обороте.

    В связи с этим, отказ в подтверждении к возврату из бюджета НДС признан необоснованным.

    Непоступление выручки на счета в казахстанских банках

    Налоговый орган отказал в возврате НДС в связи с непоступлением выручки по экспортному контракту на счета в казахстанских банках. В ходе судебного слушания налоговый орган представил письмо Национального банка о поступлении валютной выручки на иностранных банковских счетах. Суд признал действия налогового органа правомерными в силу корректного применения норм налогового законодательства.

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

    +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

    +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

    +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

    Это быстро и бесплатно!

    Нарушение налоговым органом сроков проведения проверки

    Налоговый орган отказал в возврате НДС в связи с тем, что по итогам налоговой проверки обнаружены нарушения у поставщиков, суммы НДС не подтверждены встречными проверками. Однако, проверяющими нарушены сроки проведения налоговой проверки, которая длилась более 10 месяцев.

    Суд первой инстанции признал эти нарушения грубыми, в связи с чем, признал неподтверждение НДС необоснованным. Однако, суд апелляционной инстанции пересмотрел решение, отметив, что нарушение сроков не является грубым нарушением и рассмотрел дело по существу.

    В итоге действия налогового органа признаны правомерными, так как проверка корректно выявила нарушения.

    Уважаемые пользователи! Информация в статье соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

    Источник: https://dogovor24.kz/articles/obzor-sudebnoi-praktiki-po-podtverzhdeniyu-vozvrata-nds-767.html

    Судебная практика по НДС

    судебная практика по ндс

    Налог на добавленную стоимость традиционно вызывает множество спорных ситуаций, которые приводят налогоплательщиков и органы ФНС в суд. Налоговики очень тщательно проверяют все документы для вычета, доначисляют НДС предпринимателям на льготных режимах, отказывают в возврате из-за отсутствия деятельности. Налогоплательщики, в свою очередь, оспаривают решения ФНС с разной степенью успешности.

    1. Отказать в вычете НДС не могут из-за отсутствия расшифровки подписи

    ФНС России не должна отказывать налогоплательщику в вычете по НДС, заявленному по счету-фактуре от поставщика, в котором не оказалось расшифровки подписи лица, получившего груз. К такому выводу пришел Арбитражный суд Северо-Кавказского округа.

    Индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения заявил вычет по НДС, после проверки его декларации и документов орган ФНС в вычете отказал и доначислил ИП НДС, пени и штраф.

    Причиной отказа налоговики назвали то, что в счете-фактуре от поставщика отсутствовала расшифровка подписи покупателя и грузополучателя. Проверяюшие сочли, что это является нарушениемстатьи 169 Налогового кодекса РФ, поскольку нарушено оформление счета-фактуры.

    ИП с позицией налоговиков не согласился и обратился в суд за защитой своей позиции.

    Суды трех инстанций с выводами ФНС не согласились и признали правоту налогоплательщика. В постановлении от 16.01.18 № А20-279/2017Арбитражный суд Северо-Кавказского округа напомнил налоговикам, что для получения права на вычет по НДС налогоплательщик обязан выполнить следующие условия:

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

    +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

    +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

    +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

    Это быстро и бесплатно!

    • товары (работы, услуги) оприходованы;
    • есть подтверждение, что поставщику уплачена сумма НДС, включенная в стоимость товара;
    • назначение купленных с НДС товаров (работ, услуг) — для производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектом налогообложения;
    • имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура, выставленный поставщиком в соответствии со статьей 169 НК РФ.

    При этом отсутствие расшифровки подписи в таком счете-фактуре не препятствует органу ФНС идентифицировать продавца или покупателя. Поэтому такое оформление счета-фактуры не является безусловным основанием для отказа в вычете.

    2. Возврат НДС должен быть осуществлен, даже если в отчетном периоде у налогоплательщика не было деятельности

    ФНС не может отказать в вычете НДС налогоплательщику только на основании того, что в отчетном периоде у него не было операций, которые подлежат налогообложению. Вычет должен быть осуществлен при условии, что налогоплательщик должным образом отразил налоговый вычет в своем отчете. Так решил Верховный суд РФ.

    Общество обратилось в суд с иском о признании недействительным решения органа ФНС о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части отказа в возмещении суммы НДС и предложения внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета. Данные решения были вынесены налоговым органом по результатам камеральных проверок представленных обществом уточненных налоговых деклараций по НДС за прошлые отчетные периоды. Решением арбитражного суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлением арбитражного апелляционного суда и постановлением кассационного суда, заявленные требования были удовлетворены. К аналогичному выводу пришел Верховный суд РФ вопределении от 5 ноября 2015 г. N 306-КГ15-13669. Судьи указали, что общество в 1-м и 3-м кварталах 2013 года не осуществляло операций, которые подлежали налогообложению, а занималось подготовительными мероприятиями к работе, в частности: проектированием, изыскательскими работами, общими управленческими функциями.Поэтому, учитывая, что суммы НДС, принятые ранее к вычету, подлежат восстановлению в случаях дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для осуществления операций, не подлежащих налогообложению или освобожденных от налогообложения, судьи пришли к выводу, что общество правомерно в дополнительных налоговых декларациях за 1-й и 3-й кварталы 2013 года отразило налоговые вычеты в указанных им размерах. Поэтому ФНС должна была принять НДС к возмещению.

    ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Нулевая ставка налога на прибыль

    3. Применение УСН лишает права на вычет по НДС

    Арбитражный суд Уральского округа отказал налогоплательщику в вычете по НДС в отношении основных средств, приобретенных им в период применения УСН с объектом «доходы», до перехода на общую систему налогообложения.

    Источник: http://kroosp.ru/sudebnaya-praktika-po-nds/

    Судебная практика по НДС: 6 майских решений в пользу налоговой службы | Контур.НДС+

    судебная практика по ндс

    В этой подборке предлагаем вам несколько решений Верховного суда России, в которых судьи признали правоту налоговых органов. Все они связаны с вычетами по НДС.

    При отсутствии первички вычет по НДС определять расчетным методом нельзя

    Пункт 7 статьи 166 Налогового кодекса предусматривает возможность определить сумму налога расчетным методом в том случае, если у налогоплательщика отсутствуют первичные документы (например, если они не велись или были утрачены). Однако определять таким образом сумму вычета по НДС неправомерно. Такой вывод был подтвержден в определении ВС РФ от 30 мая 2017 № 309-КГ17–2622.

    Вычеты НДС, в соответствии со статьями 171 и 172 НК РФ, возможны при наступлении определенных условий, в частности, при наличии счета-фактуры. Обязанность подтверждать правомерность применения вычета, в том числе предъявить копию счета-фактуры, лежит на налогоплательщике. Если он не может этого сделать, то и вычитать НДС он не вправе. Поэтому пункт 7 статьи 166 НК РФ к вычетам не применяется.

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

    +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

    +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

    +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

    Это быстро и бесплатно!

    Правопреемник ФГУП не имеет права на вычет НДС, оплаченного за счет бюджетных средств

    Федеральное унитарное предприятие получало бюджетные ассигнования на осуществление капитальных вложений. За их счет оплачивались работы подрядчика по техническому перевооружению. Затем ФГУП приватизировали. Правопреемник — Акционерное общество — заявило о своем праве на вычет НДС за указанные работы.

    Аргументы таковы. Приобретенное имущество не передавалось в казну, а ставилось на баланс АО. Таким образом, Общество является конечным потребителем услуг по техническому перевооружению.

    К тому же АО не является участником бюджетного процесса, а поступившие в свое время инвестиции потеряли характер бюджетных средств.

    ВС РФ в своем определении от 29 мая 2017 № 307-КГ17–5837 указал, что налогоплательщик неправильно трактует нормы Гражданского кодекса. Он ошибочно уравнивает полномочия собственника имущества и лица, которое распоряжается этим имуществом на праве хозяйственного ведения. В итоге суд отказал АО в праве на вычет НДС и указал, что его применение привело бы к повторному возмещению налога из бюджета.

    Уплата процентов с неправомерно возмещенного НДС не освобождает от штрафа

    Организация не подтвердила правомерность применения нулевой ставки НДС, поэтому ей пришлось вернуть возмещенный в заявительном порядке налог. На основании пункта 17 статьи 176.1 НК РФ, ей были выставлены проценты за пользование бюджетными средствами. Кроме того, налоговые органы наложили на налогоплательщика штраф по статье 122 НК РФ.

    Компания пыталась оспорить начисление штрафа, однако Верховный суд в определении от 24 мая 2017 № 305-КГ16-21444 посчитал его назначение правомерным. Проценты — это компенсация потерь бюджета, а не наказание налогоплательщика. И тот факт, что компания их выплатила, не освобождает ее от ответственности за налоговое правонарушение, то есть от штрафа.

    Ип на усн должен уплатить ндс при покупке муниципального имущества

    Индивидуальный предприниматель на УСН приобрел муниципальное имущество. В ходе выездной проверки инспекторы установили, что он должен был исполнить роль налогового агента, то есть исчислить НДС с полученной суммы и перечислить его в бюджет, однако этого не сделал. Вместо этого он перечислил всю сумму продавцу — местному Комитету по управлению имуществом. В итоге ИП были доначислены налоги, выставлены пени и штрафы.

    Результатом долгих судебных разбирательств стало Определение ВС РФ от 23.05.2017 № 310-КГ16–17804, в котором судьи поддержали ИФНС. Они отметили, что в указанном случае уплачивать налог в бюджет должно не муниципальное образование, а предприниматель, как налоговый агент.

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

    +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

    +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

    +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

    Это быстро и бесплатно!

    То, что он ошибочно перечислил сумму налога в составе платы за имущество, привело к ее поступлению в местный бюджет. НДС же должен идти в федеральный бюджет.

    А механизмов для взыскания излишне полученных сумм из бюджета муниципального образования в федеральный бюджет не существует.

    Суд также указал, что если предприниматель оплатит взысканные суммы за счет собственных средств, то это никак не ущемит его права. Ведь он может в рамках гражданско-правового спора требовать от муниципального образования, которое продало ему имущество, возврата незаконно полученных сумм в размере НДС.

    Заказчик-застройщик не вправе воспользоваться вычетом по НДС

    Организация занималась достройкой объекта для «РусГидро», привлекая подрядчиков. Предъявляемые ими суммы НДС она заявила к вычету, в результате чего возникла сумма к возмещению налога из бюджета. В ИФНС посчитали, что права на вычеты компания не имеет, поскольку по факту является заказчиком-застройщиком, а не инвестором.

    В определении от 15 мая 2017 № 305-КГ17-5548 ВС РФ поддержал налоговый орган и постановил следующее. Тот факт, что разрешение на строительство дано на имя налогоплательщика, еще не делает его инвестором. В силу фактически сложившихся инвестиционных отношений эту роль выполняет «РусГидро». Поэтому компании следовало на основании полученных от подрядчиков счетов-фактур составить сводный счет-фактуру и передать его «РусГидро».

    Ндс с общехозяйственных расходов по внутренним и экспортным операциям нужно вести раздельно

    Организация не разбила входной НДС с общехозяйственных расходов на экспортный и внутренний, целиком включив его в состав налога, заявленного к вычету. Затем она обратилась за возмещением экспортного НДС в заявительном порядке. После проверки инспекторы вынесли решение о возврате части возмещенного налога и выставили штраф за неуплату НДС.

    В своем определении от 10 мая 2017 № 309-КГ17-4792 ВС РФ указал следующее. Поскольку налогоплательщик в учетной политике не закрепил правила учета входного НДС по общехозяйственным расходам, то он должен распределяться между товарами, которые реализуются на экспорт и внутри страны.

    Перед возмещением экспортного НДС налогоплательщику следовало восстановить ранее принятый к вычету налог по общехозяйственным расходам в той части, в которой он относится к экспортным операциям. Поскольку он этого не сделал, то по факту имеет место двойное возмещение налога, что приводит к образованию недоимки перед бюджетом по НДС.

    Поэтому ИФНС правомерно взыскала часть возмещенного налога, а также выставила штраф по 122 НК РФ.

    Источник: http://KonturSverka.ru/stati/sudebnaya-praktika-po-nds-6-majskix-reshenij-v-polzu-nalogovoj-sluzhby

    арбитражная практика по ндс: возмещение вычеты в пользу налогоплательщика — Бухгалтерия

    судебная практика по ндс

    В этой подборке предлагаем вам несколько решений Верховного суда России, в которых судьи признали правоту налоговых органов. Все они связаны с вычетами по НДС.

    Судебная практика по ндс на усн

    судебная практика по ндс

    Упрощенную систему налогообложения с успехом применяют как индивидуальные предприниматели, так и юрлица. В процессе деятельности у них нередко возникают спорные вопросы с налоговыми органами, требующие разрешения в судебном порядке. В обзоре судебной практики — споры об УСН.

    1. Время получения дохода при УСН

    Арбитражный суд Уральского округа пришел к выводу, что для целей упрощенного налогообложения доход возникает на дату зачисления денежных средств на расчетный счет налогоплательщика, а не в момент их отправки контрагентом.

    2. ИП обязан уплатить налог по УСН с дохода от продажи квартиры

    Если индивидуальный предприниматель продал квартиру, которая использовалась в целях осуществления предпринимательской деятельности, он обязан включить полученный доход в налоговую базу по УСН. Так решил Арбитражный суд Северо-Западного округа.

    3. Ошибка в заявлении о переходе на другой объект налогообложения не лишает права применять УСН

    Если налогоплательщик хотел перейти на УСН с объектом «доходы минус расходы», но допустил ошибку в заявлении, он может продолжать применять режим УСН с прежним объектом. Арбитражный суд Центрального округа отметил, что это не лишает налогоплательщика права на применение упрощенного налогообложения.

    3. Выделение НДС в счет-фактуре обязывает «упрощенщика» заплатить НДС

    Если налогоплательщик на УСН выставлял своим контрагентам счета-фактуры, выделяя в них НДС, он должен уплатить соответствующие суммы налога в бюджет. В противном случае орган ФНС начислит ему пени и штраф. Так решил Арбитражный суд Волго-Вятского округа.

    Отсутствие первички вычет ндс 2019 2019 судебная практика

    судебная практика по ндс

    РФ, если покупатель таких услуг работает на территории РФ. Важно! Начиная с 1 января 2018 г. таких исключений станет больше.

    Так, местом реализации услуг будет признаваться территория РФ в случае сдачи в аренду движимого имущества, за исключением сдачи в аренду авиационных двигателей и прочего авиационно-технического имущества, если в соответствии с законодательством иностранного государства местом реализации таких услуг признается территория такого иностранного государства (абз.7 пп.4 п.1 ст.148 НК РФ).

    Помимо того, законодателями с 1 января 2018 г. уточнено место реализации услуг по транспортировке трубопроводным транспортом природного газа. Местом реализации таких услуг признается территория РФ в случаях, предусмотренных международными договорами РФ (абз.2 пп.4.1 п.1 ст.148 НК РФ).

    Судебная практика по ндс: 6 майских решений в пользу налоговой службы

    Также будут освобождены от НДС услуги по передаче медицинских изделий, указанных в абз.4 пп.1 п.2 ст.149 НК РФ (речь идет о протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним), имеющих соответствующее регистрационное удостоверение, по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа (пп.33 п.2 ст.149 НК РФ). Важно! С 1 января 2018 г.

    освобождены от налогообложения НДС операции по выпуску материальных ценностей из государственного материального резерва ответственным хранителям и заемщикам в связи с их освежением, заменой и в порядке заимствования в соответствии с Федеральным законом от 29.12.1994 г.№79-ФЗ «О государственном материальном резерве» (пп.34 п.2 ст.149 НК РФ).

    ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Камеральная налоговая проверка

    Восстановление НДС в части полученной бюджетной субсидии При приобретении товаров, работ, услуг за счет субсидий или бюджетных инвестиций НДС не подлежит к вычету.

    Арбитражная практика по ндс: обзор рассмотрения споров

    Правопреемник ФГУП не имеет права на вычет НДС, оплаченного за счет бюджетных средств Федеральное унитарное предприятие получало бюджетные ассигнования на осуществление капитальных вложений. За их счет оплачивались работы подрядчика по техническому перевооружению.

    Затем ФГУП приватизировали. Правопреемник — Акционерное общество — заявило о своем праве на вычет НДС за указанные работы.

    ВС РФ в своем определении от 29 мая 2017 № 307-КГ17–5837 указал, что налогоплательщик неправильно трактует нормы Гражданского кодекса.

    Компания отстояла право на расходы и вычеты при отсутствии «первички»

    Важно При отсутствии первички вычет по НДС определять расчетным методом нельзя Пункт 7 статьи 166 Налогового кодекса предусматривает возможность определить сумму налога расчетным методом в том случае, если у налогоплательщика отсутствуют первичные документы (например, если они не велись или были утрачены). Однако определять таким образом сумму вычета по НДС неправомерно.

    Такой вывод был подтвержден в определении ВС РФ от 30 мая 2017 № 309-КГ17–2622.
    Вычеты НДС, в соответствии со статьями 171 и 172 НК РФ, возможны при наступлении определенных условий, в частности, при наличии счета-фактуры. Обязанность подтверждать правомерность применения вычета, в том числе предъявить копию счета-фактуры, лежит на налогоплательщике. Если он не может этого сделать, то и вычитать НДС он не вправе.

    Поэтому пункт 7 статьи 166 НК РФ к вычетам не применяется.

    Изменения по ндс с 1 января 2018 года

    Внимание После проверки инспекторы вынесли решение о возврате части возмещенного налога и выставили штраф за неуплату НДС. В своем определении от 10 мая 2017 № 309-КГ17-4792 ВС РФ указал следующее.

    Поскольку налогоплательщик в учетной политике не закрепил правила учета входного НДС по общехозяйственным расходам, то он должен распределяться между товарами, которые реализуются на экспорт и внутри страны.

    Перед возмещением экспортного НДС налогоплательщику следовало восстановить ранее принятый к вычету налог по общехозяйственным расходам в той части, в которой он относится к экспортным операциям. Поскольку он этого не сделал, то по факту имеет место двойное возмещение налога, что приводит к образованию недоимки перед бюджетом по НДС.

    Налоговые инспекции отказывают в вычете ндс по реальным сделкам

    При этом в указанных счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах делается соответствующая надпись или ставится штамп «НДС исчисляется налоговым агентом» (п.5 ст.168 НК РФ).

    При реализации товаров, компании-продавцы, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, и лица, не являющиеся налогоплательщиками, в договоре, первичном учетном документе делают соответствующую запись или проставляют отметку «Без налога (НДС)».

    СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА ПО ИСПОЛЬЗОВАНИЮ ДАННЫХ ИЗ ПРОГРАММНОГО КОМПЛЕКСА «АСК НДС-2» Важно! Это означает, что с 1 января 2018 г.

    реализация лома и отходов черных и цветных металлов не относится к разряду льготируемых операций.

    Онлайн журнал для бухгалтера

    Что проверили налоговики: НДС и налог на прибыльКакие претензии предъявили: Отказали в признании расходов и вычетах по НДС в связи с непредставлением подтверждающих документов, которые были украденыЦена вопроса: Около 5 млн рублей Что проверили налоговики: НДС и налог на прибыль Какие претензии предъявили: Отказали в признании расходов и вычетах по НДС в связи с непредставлением подтверждающих документов, которые были украдены Цена вопроса: Около 5 млн рублей Если при проверке компания не представила документы, то инспекторы обычно доначисляют налоги исходя только из суммы доходов. Однако это неправомерно. Приведенные ниже доводы позволили компании отстоять свое право на уплату налогов с учетом расходов и вычетов по НДС. Судиться не пришлось – компания убедила в своей правоте вышестоящий налоговый орган.

    Изменения в порядке исчисления ндс в 2018 году (1 часть)

    Источник: http://law-uradres.ru/otsutstvie-pervichki-vychet-nds-2018-2018-sudebnaya-praktika/

    Судебная практика по вычетам ндс по сомнительным сделкам в пользу налоговых органов

    судебная практика по ндс

    Коллегия Верховного суда указала, что довод о том, что инспекция признала расходы по этим же хозяйственным операциям в целях налога на прибыль, не может служить бесспорным основанием для получения налоговых вычетов по НДС, поскольку, предъявляя к вычету НДС по операциям с контрагентами, налогоплательщик должен на только доказать факт реального приобретения услуг, но и то, что услуги приобретены непосредственно у контрагентов, заявленных в представленных в налоговый орган документах. В Постановлении Арбитражного суда Дальневосточного округа от 16.01.2018 года №Ф03-5097/2017 высказана та же судебная позиция, но уже по договору о приобретении товаров. Налоговики не оспаривали реальность сделки, но все равно отказали налогоплательщику в вычете НДС, так как первичная документация должна быть подписана именно исполнителем по сделке.

    ФНС предписывает инспекциям доказывать отсутствие у сомнительной сделки «разумного объяснения с позиции хозяйственной необходимости ее заключения и совершения, а имеет своей целью лишь уменьшение налоговых обязательств, и (или) является частью схемы, основной целью которой является уменьшение налоговых обязательств.

    » ФНС имеет в виду давно существующее на западе понятие — отсутствие «деловой цели» сомнительной в налоговом отношении сделки. С августа 2017 НК РФ предоставил контролерам право на оценку деловой цели сделок.

    Как будут выявлять сомнительные сделки Через взаимодействие с сомнительными контрагентами — выявление фактов обналичивания денежных средств проверяемым налогоплательщиком или взаимозависимым (подконтрольным) лицом, а также факты использования таких средств на нужды налогоплательщика, учредителей налогоплательщика, его должностных лиц.

    Бухгалтерские и юридические услуги

    Полагаем, расслабляться не стоит, поскольку из письма ФНС следует не двусмысленный вывод: инспекциям следует оформлять налоговые претензии мотивированно и системно, по совокупности доказательств. То есть теперь, в случае обнаружения «токсичных» счетов-фактур, накладных и т.д.

    акт налоговой проверки не будет мотивирован одним этим фактом, а к нему в дополнение впишут и еще несколько, для системности и мотивированности. Суть новых правил налоговых проверок в 2017 Кратко, суть новой статьи 54.

    1 НК РФ — 1) Запрет на уменьшение налога в результате искажений в учете; 2) Вычеты и расходы могут быть применены только при осуществлении реальной хозяйственной деятельности, по сделкам не направленным на уклонение от уплаты налогов.

    Соответственно, с 20 августа 2017 налоговики используют критерии ст.
    54.1 НК в следующем порядке.

    Отказывают в вычете ндс ?

    Одним из основных налогов РФ является косвенный налог НДС. Сложность исчисления состоит в том, что при расчете суммы налога используются данные поставщиков и покупателей.
    В том случае, когда лица нарушают законодательные нормы даже при отсутствии умысла, у плательщика налога могут возникнуть осложнения с налоговой инспекцией. В НК РФ не приведены в подробностях нюансы начисления налога, при которых возникают основные трудности в трактовке норм законодательства.

    В статье расскажем, какую помощь в определении сложных моментов оказывает арбитражная практика по НДС. Основания для отказа в вычете Основанием для начисления налога служит выручка, полученная предприятием от контрагента, являющего покупателем товаров, работ, услуг.

    Датой возникновения обязательства является более ранняя из дат получения оплаты или произведения отгрузки.

    статью: → «Пояснения по декларации НДС в налоговую. Образец». Уменьшение налога, начисленного в соответствии с возникшей налоговой базой, производится на основании вычетов – сумм налога, предъявленного покупателями.

    Основные спорные вопросы касаются применения вычетов, включая:

    • Отсутствие основания для предъявления – нет доказательств поставки товаров, работ, услуг.
    • Прекращение деятельности компании-поставщика в связи с требованиями ИФНС.
    • Предъявление значительных сумм входящего налога к вычету в нескольких повторяющихся подряд периодах.
    • Возмещение налога из бюджета.

    Даже при наличии полностью законных оснований сумма, предъявленная на возмещение из бюджета по обычным видам деятельности, тщательно изучается при проверке.

    Документы должны быть составлены в соответствии с требованиями законодательства, не иметь неточностей, помарок, факсимиле. Присутствие неоригинальной подписи на счете-фактуре делает документ недействительным, что приравнивается к его отсутствию.

    По вопросу отсутствия оригинальной подписи на счетах-фактурах имеется постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа № А11-4080/2010. В процессе разрешения спора между ИФНС и налогоплательщиком на предмет законности документов, в частности указывается, что лицо может не определить, является ли подпись факсимильной.

    По мнению суда, если предприятия может сделать выводы о качестве подписи только по результатам технической экспертизы, вина лица как недобросовестного плательщика отсутствует. При всех сомнениях в трактовке положения решения принимаются в пользу налогоплательщика.

    Но налоговой инспекцией установлено и не опровергнуто налогоплательщиком, что экспедитор не имеет транспортных средств, ФИО водителей транспортных средств и ФИО его работников не совпадают, транспортные средства принадлежат индивидуальным предпринимателям и физическим лицам, не являющимся плательщиками НДС, экспедитор, подписавший первичные документы, фактически не мог исполнить сделку, следовательно, налоговая инспекция и суд пришли к выводу, что налогоплательщиком был создан искусственный документооборот с целью неправомерного получения вычета по НДС. В Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 22.09.2017 года по делу А40-17498/2017 суд указал, что представлен договор перевозки со спорным контрагентом, который не имел транспортных средств, водители, указанные в транспортных накладных, не являются его работниками.

    Вместе с тем, в письме есть и пряники для налогоплательщиков: 1) С августа 2017 при составлении актов налоговых проверок выводы должны мотивироваться ссылками на правила статьи 54.1 НК РФ, а так же быть вообще мотивированными.

    2) Теперь для отказа в вычетах не могут служить основанием: подписание первичных учетных документов поставщика неустановленным или неуполномоченным лицом; нарушение контрагентом налогового законодательства; наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций). 3) Налоговые претензии обоснованные только перечисленными доводами ФНС считает формальными и необоснованными.

    Источник: http://kodeks-alania.ru/sudebnaya-praktika-po-vychetam-nds-po-somnitelnym-sdelkam-v-polzu-nalogovyh-organov/

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

    +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

    +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

    +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

    Это быстро и бесплатно!

    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Кто такие наследники второй очереди

    Закрыть