Условный расход по налогу на прибыль это

Условный расход по налогу на прибыль

условный расход по налогу на прибыль это

Условный расход по налогу на прибыль – это результат предварительного расчёта налога на прибыль. Он введён в бухучёт для удобства вычислений. Если предприятие работает в убыток, то субсчёт называют условным доходом по налогу на прибыль. Использование этого показателя закреплено в ПБУ 18/02.

Как рассчитать условный расход

Условный расход (УР) легко вычислить:

УР = БП * сн,

где БП – прибыль согласно данным бухучёта за отчётный период (допустимы месяц или квартал – зависит от фирмы);

сн – актуальная ставка, по которой считается налог на прибыль (зависит от нескольких факторов; в 2016 г. стоит ориентироваться на 20 %).

Эту статью бухучёта можно перепутать с текущим налогом на прибыль (ТН). Он учитывает постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства (ПНА и ПНО, ОНА и ОНО). Если дополнительных счетов нет, УР и ТН равны.

Краткий пример. Пусть прибыль ООО «ХХХ» за отчётный месяц (БП) отражена в бухучёте в объёме 200 тысяч рублей. Ставка налога на прибыль (сн) определена в размере 20 % согласно нормативным документам федерального и регионального уровней. Тогда условный расход – это:

УР = 200 тыс. руб. * 20 % = 40 тыс. руб.

Как учесть условный расход

Для УР открывается специальный субсчёт 99.2.2 или 99.3, на котором отражается одна операция за месяц или квартал. В случае прибыли согласно бухучёту она проводится так: ДТ 99 (субсчёт по УР) – КТ 68 (субсчёт «Расчёты по налогу на прибыль»). В случае убытка обратная проводка: ДТ 68 – КТ 99.

Проверить правильность расчётов и учёта можно сопоставив налог на прибыль в декларации и сальдо субсчёта по нему – они должны совпадать. Формула такова:

НБ * сн = УР + ПНО – ПНА + ОНА – ОНО,

где НБ – налогооблагаемая база, вычисляется по правилам налогового учёта; остальные показатели раскрыты в пункте выше.

Продолжение примера.

В налоговом учёте за отчётный месяц налогооблагаемая база (НБ) в ООО «ХХХ» помимо 200 тыс. руб. БП включает 25 тыс. руб. разницы между затратами на рекламу в бухгалтерском и налоговом учёте (в последнем – в рамках норматива) и не включает 50 тыс. руб. разницы по амортизации здания (учёт на фирме ведётся разными методами для налогообложения и собственных нужд). Текущий налог по декларации составит:

ТН = (200 + 25 – 50) * 20 % = 35 тыс. руб.

В бухгалтерском учёте отразятся такие проводки:

  • ДТ 99 – КТ 68 – Условный расход, рассчитанный выше, равен 40 тыс. руб.;
  • ДТ 99 – КТ 68 – ПНО с разницы между рекламными расходами: ПНО = 25 * 20 % = 5 тыс. руб.;
  • ДТ 68 – КТ 77 – ОНО с разницы на амортизацию: ОНО = 50 * 20 % = 10 тыс. руб.
  • Текущий налог согласно бухучёту или сальдо по субсчёту налога на прибыль счёта 68 получится:

    ТН = 40 + 5 – 10 = 35 тыс. руб.

    Данные в бухгалтерском и налоговом учёте совпадают, значит, условный расход рассчитан верно.

    Расчёт и учёт условного расхода: нюансы

    Условный расход по налогу на прибыль – это субсчёт, используемый не всеми организациями. Предприятия, для которых налог на прибыль заменён УСН, ЕСХН или патентом, его не применяют. Фирмы, ведущие упрощённый бухучёт, могут его использовать по желанию. У банков и страховщиков такого счёта нет, хотя ОНО и ОНА присутствуют. Бюджетные учреждения ведут бухучёт по своим правилам и отдельному плану счетов.

    При оформлении убытка рекомендуют отражать отложенный налоговый актив (ОНА), поскольку рано или поздно предприятие получит прибыль и спишет убыток.

    При этом используют такие проводки:

  • ДТ 68 – КТ 99 – начислен условный доход;
  • ДТ 09 – КТ 68 – отражён ОНА.
  • Источник: http://ppt.ru/info/207

    Условный доход и расход по налогу на прибыль

    условный расход по налогу на прибыль это

    С целью облегчения и упрощения процедуры калькулирования и вычислений в бухучет был введен термин «условный расход (доход)».

    Условный расход – значение, которое получается в итоге осуществления первичных  расчетов по налогообложению дохода организации (прибыли).

    Условный доход по налогу на прибыль – это счет второго порядка (субсчет),  применяемый, когда компания несет убытки и работает в минус. Практическое применение этой переменной прописано в ПБУ 18/02.

    Как рассчитывается условный расход?

    Размер УР вычисляется по формуле: УР = БП * сн. БП – означает прибыль организации, полученную в рамках конкретного отчетного периода (месяц, квартал). СН – действующая на момент расчетов ставка налогообложения прибыли (эта переменная может меняться в зависимости от определенных обстоятельств, на 2016 год она установлена в размере 20%).

    Важно не путать  эту статью бухгалтерского учета с абсолютно другим налогообложением прибыли – текущим (обозначается как ТН). С его помощью учитываются ОНА, ОНО, ПНА, ПНО (налоговые активы и обязательства постоянные и отложенные). УР и ТН – разные значения, но при отсутствии доп. счетов они становятся равными.

    Пример

    Допустим прибыль (БП) некой компании ООО «Василек» за месяц (он в этом случае является отчетным периодом) равняется 379 000 руб. (цифры берутся из данных бухучета). Ставка налогообложения (сн) составляет 20%. При этих условиях условный расход по налогу на прибыль – это: 379 000 руб. * 20% = 75 800 руб.

    Как следует учитывать условный расход?

    Для УР следует открыть один из специальных счетов второго порядка – 99.3 или 99.2.2. На нем и будет отражаться проведенная в отчетном периоде операция. Если в рамках конкретного промежутка времени компания работала в плюс и получала прибыль, она приобретет следующий вид:  ДТ 99 – КТ 68. Если же организация в этот период терпела убытки, то операция будет иметь обратный вид: ДТ 68 – КТ 99.

    Для проверки верности произведенных расчетов и осуществления учета нужно сравнить величину налога на прибыль, отраженную в декларации и сальдо счета второго порядка (субсчёта) по этому налогу, они должны быть одинаковыми: НБ * сн = УР + ПНО – ПНА + ОНА – ОНО. НБ в этой формуле — это рассчитываемая на основании правил бухучета подлежащая налогообложению база; прочие обозначения описаны в предыдущем пункте.

    Нюансы при расчете и принятии к учету УН

    К использованию счета второго порядка, именуемого «УР по налогу на прибыль», прибегают не все компании. Фирмы, имеющие систему налогообложения УСН или ЕСХН, при работе его не используют. Юр. лица на УСН могут применять этот счет по своему желанию. Страховые компании и банки этим счетом не пользуются, хотя у них и имеются ОНО и ОНА. «Бюджетники» и вовсе работают по другому плану счетов.

    Источник: https://okbuh.ru/nalog-na-pribyl/uslovnyj-dohod-rashod

    Условный налог по налогу на прибыль

    условный расход по налогу на прибыль это
    Пропустить и перейти к содержимому

    Фирмы, ведущие свою деятельность на ОСНО, ее результаты прописывают в бухгалтерском и налоговом учете. Разделение в учетах требуется для корректного расчета налога на прибыль. Бухучет отображает результат деятельности компании (проще говоря, финансовый результат), а налоговый учет помогает рассчитать налог к уплате.

    Последний ведется на основании одного из ключевых нормативных актов по налогам – Налогового кодекса, а бухгалтерия ведется по ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Также существует множество писем-разъяснений Минфина, поясняющих сложные моменты учета.

    В ПБУ зафиксированы основные правила расчета прибыли, там же закреплено понятие «условный расход и условный доход по налогу на прибыль» – сумма, позволяющая просчитать текущий налог на прибыль к уплате.

     Чтобы понять, какую сумму прибыльного налога надо заплатить в бюджет, берутся условный доход и условный расход, и корректируются они на имеющиеся разницы.

    Условный доход по налогу на прибыль

    Условный доход по налогу на прибыль – это (по данным бухучета) отрицательный финансовый результат фирмы, умноженный на налоговую ставку 20%. Проводки к его оформлению выглядят так: Кт 99, к которому открывается отдельный субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль» – Дт 68.

    Полученный убыток станет вычитаемой временной разницей. Она в свою очередь приводит к возникновению отложенного налогового актива. Получаем следующую проводку: Дт 09 – Кт 68 (при начислении). Если убыток списывается, то проводка выглядит так: Дт 68 – Кт 09.

    Пример

    ООО «Зеленый клевер» имеет убыток в бух учете 50 500 рублей по результату 3 квартала. В 3 квартале условный расход налога на прибыль составит 10 100 рублей (50 500*20%). Данный убыток образовывает отложенный налоговый актив и мы имеем проводки:

    Дт 09 – Кт 68.

    В 3 квартале проводки следующие:

    Дт 99.1 – Кт 90.9 – 50 500 рублей (убыток компании)

    Дт 68 – Кт 99.2 – 10 100 рублей (условный доход по налогу на прибыль)

    Дт 09 – Кт 68 – 10 100 рублей (признание отложенного налогового актива)

    Условный расход по налогу на прибыль

    Когда у компании появляется бухгалтерская прибыль и мы ее умножаем на ставку 20% – это условный расход по налогу на прибыль.

    Пример

    В 4 квартале 2016 года ООО «Зеленый клевер» получил прибыль 60 000 рублей.

    В 4 квартале делаются проводки:

    Дт 90.9 – Кт  99.1 – 60 000 рублей (получена прибыль компании)

    Дт 99.2 – Кт 68 – 12 000 рублей (60 000 х 20%)  – это условный расход по налогу на прибыль

    Дт 68 – Кт 09 – 10 100 рублей (погашен отложенный налоговый актив (ОНА))

    В четвертом квартале убыток списывается проводкой Дт 68 – Кт 09.

    Когда рассчитали условный расход и условный доход, мы приступаем к созданию имеющегося на данный период налога на прибыль исходя из следующей формулы:

    Ур/Уд + постоянное налоговое обязательство (ПНО) – постоянный налоговый актив (ПНА) + (-) отложенный налоговый актив (ОНА) + (-) отложенное налоговое обязательство (ОНО), где Ур/УД – это условный доход и условный расход.

    В учете бывают постоянные (ПНА, ПНО) или временные (ОНА. ОНО) разницы, они в свою очередь дают в результате получение разных сумм бухгалтерской и налоговой прибыли.

    Когда расходы (доходы) фирмы признаются как в учете бухгалтерском, так и в налоговом, но в разные периоды, то это временные разницы. Они тоже имеют разделение на вычитаемые и налогооблагаемые временные разницы.

    Первые образуются, когда для налогового учета расходы признаются позже, а доходы раньше, чем для бухучета. К примеру, если при продаже компьютерной техники получен убыток, он в налоговом учете принимается в расходы в течение оставшегося срока полезного использования, а вот в бухучете списывается все сразу.

    Налогооблагаемые разницы (НВР) появляются при признании расходов в налоговом учете раньше, а доходов – позже, чем в бухучете. Налог, который рассчитан по бухгалтерской прибыли, будет больше налога, рассчитанного в налоговом учете.

    К примеру, собственник отгрузил товар покупателю со склада, но деньги еще не поступили за товар, получается, что по бухучету выручка есть, а в налоговом – ее пока нет. Прибыль бухгалтерская будет больше.

    По мере поступления денег разница будет исчезать.

    При НВР получается разница, которую надо будет перечислить в бюджет, и называется она отложенным налоговым обязательством (ОНО). Для подсчета ОНО надо ставку налога на прибыль умножить на налогооблагаемые разницы. Учет ОНО сотрудник бухслужбы ведет на специальном счете 77. При его появлении делается проводка: Дт 68 – Кт 77. Если ОНО уменьшается, наша проводка: Дт 77 – Кт 68.

    Еще есть так называемая неизменная постоянная разница, которая появляется между бухгалтерской и налоговой прибылью. Постоянная разница – это когда расходы признаются в бухучете, но никогда не признаются в налоговом. Ну, либо признаются в пределах нормативов.

    Например, представительские расходы всегда в налоговом учете можно учесть только по нормативу, который составляет 4 % от расходов на оплату труда. Потраченные на рекламу деньги также признаются в налоговом учете лишь частично – в размере 1% от выручки и т.д. ПНО ведет к увеличению прибыльного налога, а вот ПНА – к уменьшению налоговых платежей. Отражаются они на счете 99.2.3.

    Естественно, спецрежимники не используют вышеуказанные правила, так как они касаются тех, кто применяет общий режим. То есть ПБУ 18/02 могут игнорировать компании на упрощенке, ЕНВД, ЕСХН. Не касаются эти правила и кредитных и бюджетных организаций, у них свои расчеты.

    Когда мы посчитали текущий налог на прибыль по бухгалтерскому учету, то он должен обязательно соответствовать налогу по налоговому учету.

    В учетной политике фирмы нужно закрепить способ расчета налога. Это может быть сделано путем:

    — расчета по сведениям бухгалтерского учета (отталкиваясь от величины условных расхода и дохода с учетом ПНА. ПНО, ОНА и ОНО);

    — либо на основе налоговой декларации по налогу на прибыль.

    Очень важно уяснить, что текущий налог должен всегда соответствовать сумме налога, которая внесена в заполненную нами декларацию. Также организациям надо не забывать формировать условный расход и условный доход и делать об этом запись в бухучете. Для отражения операций по условному доходу/расходу выделяется специальный субсчет, который отрывается на счете 99.

    ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Единый сельскохозяйственный налог

    Пример

    Бухучет Налоговый учет Сумма разницы Сумма налогового обязательства/актива
    Рекламные расходы (ПНО) 5000 руб. 4500 руб. 500 руб. 100 руб.  -500*20
    Амортизация оборудования (ОНА) 6000 руб. 5300 руб. 700 руб. 140 руб.  — 700*20
    Амортизация недвижимости (ОНО) 30000 руб. 41000 руб. 11000 руб. 2200 руб. – 11000*20%

    Теперь рассчитываем условный доход – 300 000 х 20% = 60 000 руб. и делаем проводку

    Дт 99, субсчет «Условный расход/доход по налогу на прибыль» – Кт 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» (60 000 руб. — начислен условный расход по налогу на прибыль).

    Далее мы находим налоговую базу. К прибыли прибавляем ПНО, ОНА и вычитаем ОНО – 300 000.+ 500 + 700 – 11 000 =290 200 рублей и считаем текущий налог на прибыль 290 200 х 20%= 58 040 руб. Данная сумма должна быть и в декларации по налогу на прибыль.

    В бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

    Дт 99.2.3 – Кт 68, субсчет «Расчеты по НП»,

    — 100 руб. – начислено постоянное налоговое обязательство;

    Дт 09 — Кт 68, субсчет «Расчеты по НП»,

    — 140 руб. — начислен ОНА;

    Дт 68, субсчет «Расчеты по НП» – Кт 77

    — 2200 руб. — начислено ОНО;

    Дт 99 – Кт 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

    — 60 000 руб. — начислен условных доход по налогу на прибыль.

    Считаем обороты по 68 счету:

    60 000 руб. + 140 руб. + 100 руб. — 2200 руб. = 58 040 руб.

    Результаты примера показывают, что текущий налог на прибыль, начисленный по данным бухучета, равен сумме налога, которую мы зафиксировали в декларации, значит все верно.

    Источник: https://shkolamd.ru/%D1%83%D1%81%D0%BB%D0%BE%D0%B2%D0%BD%D1%8B%D0%B9-%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3-%D0%BF%D0%BE-%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D1%83-%D0%BD%D0%B0-%D0%BF%D1%80%D0%B8%D0%B1%D1%8B%D0%BB%D1%8C/

    Пбу 18/02: как учитывать разницы между данными бухгалтерского и налогового учета

    условный расход по налогу на прибыль это

    Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру : 12.03.2015 00:00

    Источник: журнал «Главбух»

    Бесплатный доступ на 3 дня

    Начисление и уплату налога на прибыль надо отражать в бухучете, как и любой другой факт хозяйственной жизни. Делать это нужно с учетом требований ПБУ 18/02. Только так можно устранить те расхождения, которые есть в бухгалтерском и налоговом учете.

    Налог на прибыль в бухгалтерском учете

    Учет начисленных и уплаченных сумм налога на прибыль, а также авансовых платежей по нему организуйте на счете 68. Для этого откройте отдельный субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». Если вы обязаны применять ПБУ 18/02, то просто взять и отразить в бухучете налог на прибыль, зафиксированный в декларации, вы не можете. Эту величину вы получите, но только после того, как просуммируете на счете 68 значения следующих показателей за период:

    • условный расход по налогу на прибыль, рассчитанный исходя из бухгалтерской прибыли;
    • условный доход по налогу на прибыль, который считают с бухгалтерского убытка;
    • постоянные налоговые активы и обязательства с постоянных разниц;
    • отложенные налоговые активы и обязательства с временных разниц.

    Величина прибыли в бухгалтерском и налоговом учете может не совпадать. А значит, просто умножить полученную прибыль на ставку налога недостаточно. Это не покажет в бухучете сумму реальных налоговых обязательств организации.

    Постоянные разницы, налоговые активы и обязательства

    Постоянная разница возникает каждый раз, когда какой-либо доход или расход учитывают полностью или частично только в бухучете или только при налогообложении. Вот, например, когда это происходит:

    • в бухучете расходы учитывают полностью, а в налоговом только в установленном размере. Это относится, например, к нормируемым затратам;
    • затраты, связанные с передачей в безвозмездное пользование имущества (товаров, работ, услуг), признают только в бухучете;
    • убыток перенесен на будущее, но по истечении определенного срока (10 лет) при налогообложении учесть его уже нельзя.

    В том же отчетном периоде, в котором возникли постоянные разницы, отразите соответствующие им налоговые активы или обязательства. То есть те суммы, на которые будет уменьшен или увеличен налог в бухучете. Для учета постоянных налоговых обязательств и активов откройте к счету 99 одноименные субсчета.

    Причина возникновения постоянных разницВид налоговых активов и обязательствКак влияет на налог на прибыль в бухучетеПроводки
    Доходы учитывают только в налогообложении Постоянные налоговые обязательства (ПНО) Увеличивают сумму налога ДЕБЕТ 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – отражено постоянное налоговое обязательство
    Расходы, которые не признают при налогообложении
    Доходы отражают только в бухучете Постоянные налоговые активы (ПНА) Уменьшают сумму налога ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 99 субсчет «Постоянные налоговые активы» – отражен постоянный налоговый актив
    Расходы признают только при налогообложении

    Размер ПНО и ПНА определяйте по формуле:

    Размер ПНА/ПНО = Сумма постоянной разницы × Ставка налога на прибыль, действующая на отчетную дату

    В течение года постоянные налоговые обязательства и активы не погашают. Списать их со счета 99 можно только в составе чистой прибыли или убытков при реформации баланса.

    Временные разницы, налоговые активы и обязательства

    Временная разница возникает, если какой-либо доход или расход в бухучете учитывают в одном периоде, а при налогообложении в другом. Временные разницы бывают двух видов – вычитаемые (ВВР) и налогооблагаемые (НВР).

    Вычитаемая временная разница (ВВР) возникает, например, в следующих ситуациях:

    • когда амортизацию в бухгалтерском и налоговом учете считаю по-разному. Как вариант, в налоговом учете считают линейно, а в бухгалтерском – способом уменьшаемого остатка;
    • при наличии убытка, перенесенного на будущее, который учтут при налогообложении до истечения 10 лет;
    • если расходы по-разному учитываются в себестоимости продукции в бухучете и при налогообложении.

    Налогооблагаемая временная разница (НВР) образуется, в частности, в результате:

    • применения разных способов амортизации в бухгалтерском и налоговом учете. Например, в налоговом учете считают линейно, а в бухгалтерском – способом уменьшаемого остатка;
    • когда применяют кассовый метод в налоговом учете, а в бухучете отражают доходы и расходы исходя из временной определенности.

    В том же отчетном периоде, в котором возникли или были погашены (полностью или частично) временные разницы, отразите и отложенные налоговые активы или обязательства. То есть те суммы, на которые будет уменьшен или увеличен налог в бухучете в последующих отчетных периодах и которые не учитывают в текущем.

    https://www.youtube.com/watch?v=5AS6GwixHGc

    Для учета отложенных налоговых активов используйте счет 09, а для обязательств – счет 77. В последующих периодах по мере сближения доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете отложенные налоговых обязательств и активы погашайте (ПБУ 18/02).

    Вот как отразить возникновение и погашение отложенных налоговых активов и обязательств:

    Причина возникновения временных разницВид налоговых активов и обязательствКак влияет на налог на прибыль в бухучетеПроводки
    Доходы, которые в бухучете текущего отчетного периода не отражают Отложенные налоговые активы (ОНА) Уменьшают сумму налога будущих отчетных периодов. Налог текущего периода увеличивают ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – отражен отложенный налоговый актив;ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 09 – погашен (полностью или частично) отложенный налоговый актив
    Расходы, которые не признают при налогообложении в текущем отчетном периоде
    Доходы, которые при налогообложении в текущем отчетном периоде не учитывают Отложенные налоговые обязательства (ОНО) Увеличивают сумму налога будущих отчетных периодов. Налог текущего периода уменьшают ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 77 – отражено отложенное налоговое обязательство;ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – погашено (полностью или частично) отложенное налоговое обязательство
    Расходы, которые в бухучете текущего отчетного периода не отражают

    Размер ОНА и ОНО определяйте по формуле:

    Размер ОНА/ОНО = Сумма временной разницы × Ставка налога на прибыль, действующая на отчетную дату

    Условный расход по налогу на прибыль

    Рассчитать и отразить в бухучете условный расход по налогу на прибыль нужно, если по итогам отчетного (налогового) периода зафиксирована балансовая прибыль.

    Считайте условный расход по формуле:

    Условный расход по налогу на прибыль = Прибыль до налогообложения по данным бухучета × Ставка налога на прибыль, действующая на отчетную дату

    Условный расход по налогу на прибыль отражайте на одноименном субсчете счета 99:

    ДЕБЕТ 99 субсчет «Условный расход по налогу на прибыль» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
    – начислен условный расход по налогу на прибыль за отчетный (налоговый) период.Условный доход по налогу на прибыль.

    Условный доход по налогу на прибыль

    Даже если организация по данным бухучета в отчетном (налоговом) периоде получила убыток, зафиксируйте налог на прибыль с этой суммы. Его называют условным доходом по налогу на прибыль. Этот показатель представляет собой произведение действующей ставки налога на прибыль на сумму убытка, отраженного в бухучете. То есть считать его нужно так:

    Условный доход по налогу на прибыль = Убыток по данным бухучета × Ставка налога на прибыль

    Условный доход по налогу на прибыль отражайте на одноименном субсчете счета 99:

    ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 99 субсчет «Условный доход по налогу на прибыль»
    – начислен условный доход по налогу на прибыль за отчетный (налоговый) период.

    В налоговом учете с убытка ничего не считают. Так, если расходов больше, чем доходов, прибыли нет, то и налог считать не с чего. База для расчета налога на прибыль равна нулю. Однако в будущих периодах убыток может уменьшать налогооблагаемую прибыль.

    Правилами бухучета аналогичные нормы не предусмотрены. Следовательно, возникает вычитаемая временная разница. Поэтому после того как в бухучете будет определен условный доход по налогу на прибыль и можно будет точно определить размер ВВР, отразите в бухучете ОНА.

    В том периоде, в котором определили налоговый убыток, в бухучете сделайте запись:

    ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
    – отражен отложенный налоговый актив с налогового убытка, который будет погашен в следующих отчетных (налоговых) периодах.

    По мере переноса убытка показатель отложенного налогового актива погашайте:

    ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 09
    – списан отложенный налоговый актив с погашенного убытка.

    Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/45304-pbu-18-02-kak-uchityvat-raznicy-mezhdu-dannymi-buhgalterskogo-i-nalogovogo-ucheta.html

    Условный налог на прибыль

    условный расход по налогу на прибыль это

    Определение 1

    Условным налогом на прибыль называется сумма налога, исчисленная по данным бухгалтерского учета.

    Такое название возникло из-за того, что налог на прибыль уплачивается организациями в соответствии с положениями налогового кодекса РФ, однако, подходы налогового законодательства к формированию прибыли для целей налогообложения не всегда совпадают с правилами ведения бухгалтерского учета. В связи с этим возникают так называемые постоянные и временные разницы.

    Постоянные разницы

    Определение 2

    В соответствии с ПБУ 18/02 пунктом 4 постоянные разницы — это доходы или расходы предприятия, образовывающие его бухгалтерскую прибыль (убыток) в отчетном периоде.

    При расчете налогооблагаемой базы для налога на прибыль в отчетном и в следующих за ним периодах постоянные разницы не учитываются. Другими словами, в постоянных разницах заключаются неустранимые отличия бухгалтерского учета от налогового.

    К постоянным относятся:

    • доходы организации, не принимаемые при расчете налогооблагаемой прибыли, но учитываемые в системе бухгалтерского учета;
    • ненормируемые и нормируемые расходы, не учитываемые при расчете налогооблагаемой прибыли, но отраженные в бухгалтерском учете;
    • образованный убыток, перенесенный на будущее, но по истечении определенного времени, не принимаемый для целей налогообложения;
    • прочие подобные разницы.

    Ничего непонятно?

    Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

    Появление постоянных разниц ведет за собой образование постоянных налоговых обязательств.

    Постоянное налоговое обязательство

    Определение 3

    Постоянное налоговое обязательство (ПНО) — это сумма налога на прибыль, полученная путем произведения постоянной разницы отчетного периода на ставку по налогу на прибыль.

    ПНО образуется лишь в том случае, если в бюджет требуется уплатить налог на прибыль в большем размере, чем того требуют данные бухгалтерского учета предприятия. В этом случае нужно взять величину условного расхода по налогу на прибыль и увеличить его на величину постоянного обязательства.

    В данной ситуации нужно составить следующую корреспонденцию счетов:Д-т 99 «Прибыли и убытки» К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»

    Пример 1

    Организация ООО «МИР» отправила работника Петрова П.П, в командировку. в бухгалтерии работник получил командировочные в размере 12000 руб. Эта сумма была отражена в бухгалтерском учете.

    в то же врем расходы, корректирующие величину размера прибыли составили 4000 руб.Теперь отразим данную операцию в бухгалтерском учете.Постоянная разница составит: 12000 руб.-4000 руб.=8000 руб. Тогда постоянное обязательство получится:8000 руб.

    * 20%= 1600 рубТаким образом, нужно доплатить 160 руб. налога на прибыль.

    Понятие и виды временных разниц

    Определение 4

    Временные разницы возникают в том случае, если доходы и расходы предприятия признаются в одной и той же сумме как в налоговом,так и в бухгалтерском учете, но в разные промежутки времени.

    В зависимости от того, каким образом временные разницы окажут влияние на прибыль для целей налогообложения, различают вычитаемые и налогооблагаемые временные разницы.

    Возникновение первых приводит к снижению величины налога на прибыль и возникновению отложенного налогового актива (ОНА). Если говорить о налогооблагаемых временных разницах, то их появление наоборот, увеличивает сумму налога на прибыль, а также вызывает образование отложенного налогового обязательства (ОНО).

    Отложенные активы учитываются на счете 09 «Отложенные налоговые активы». При появлении ОНА составляется запись:Д-т 09 «Отложенные налоговые активы» К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам», При погашении — бухгалтерская проводка будет обратной.

    Пример 2

    ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Налог на новую машину

    ООО «Мир» для отражения доходов и расходов использует кассовый метод.В I квартале. от покупателей была произведена предоплата за продукцию в сумме 150000 руб.Однако отгрузка продукции покупателям была произведена только во II квартале.Т.к.

    для целей налогообложения преждевременная оплата за еще не отгруженную продукцию считается доходом, а в бухгалтерском учете факт получения дохода будет зафиксирован только при отгрузке продукции покупателю, то в I квартале. появляются вычитаемые временные разницы и, соответственно, ОНА в сумме: 150000 руб. * 20 % = 30000руб.

    Бухгалтерия составляет проводки:Д-т 09 К-т 68 на сумму 30000руб.Когда произойдет отгрузка появившийся отложенный активнужно будет списать обратной корреспонденцией на ту же сумму.

    Отложенные обязательства по налогам учитываются по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» По дебету 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту 77 «Отложенные налоговые обязательства» отражается появление отложенных активов и наоборот, при погашении отложенных бухгалтерская запись принимает вид: Д-т 77 «Отложенные налоговые обязательства» К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам».

    Пример 3

    ООО «Мир» для отражения доходов и расходов использует кассовый метод. В III квартале. предприятие отгрузило продукцию покупателям на сумму 150000 руб. Выручка от продажи продукции поступила на расчетный счет в IV квартале.Таким образом, в III квартале.

    появятся налогооблагаемые временные разницы, а следом и отложенное обязательство в сумме: 150000 руб. * 20 % = 30000 руб.Составляется проводка:Д-т 68 К-т 77 — 30000 руб.В IV квартале. отложенное обязательство должно быть списано: Д-т 77 К-т 68 — 30000 руб.

    Источник: https://spravochnick.ru/nalogi/vidy_i_metody_naloga_na_pribyl/uslovnyy_nalog_na_pribyl/

    Условные расходы и доходы по налогу на прибыль

    условный расход по налогу на прибыль это

    Актуально на: 1 апреля 2019 г.

    Организации, которые являются плательщиками налога на прибыль, должны в своей бухгалтерской отчетности раскрывать информацию о расчетах по налогу на прибыль.

    А некоторые дополнительно должны отражать не только налог, который подлежит уплате в данном отчетном периоде, но и о те суммы, которые могут повлиять на величину налога на прибыль в следующих отчетных периодах. Для этих целей организации применяют ПБУ 18/02.

    Не применять это ПБУ в 2019 году могут лишь (п. 2 ПБУ 18/02, п. 4 ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ):

    • субъекты малого предпринимательства;
    • некоммерческие организации;
    • «сколковцы».

    И то только в случае, если они не подлежат обязательному аудиту и не являются организациями, перечисленными в п. 5 ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ.

    Условный расход по налогу на прибыль

    Как правило, налогооблагаемая база по налогу на прибыль и прибыль по данным бухгалтерского учета не совпадают. Их различие вызвано разными правилами признания отдельных доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете.

    Поэтому и появился термин «условный расход по налогу на прибыль». Условный расход по налогу на прибыль (УРНП) – это условная величина налога на прибыль, которая рассчитывается по данным бухгалтерского учета (п. 20 ПБУ 18/02):

    УРНП = Прибыль по данным бухгалтерского учета * Ставка налога на прибыль

    В бухгалтерском учете УРНП отражается бухгалтерской записью:

    Дебет счета 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль» Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

    Условный доход по налогу на прибыль

    В том случае, если в отчетном периоде по данным бухгалтерского учета организации образовался убыток, то рассчитывается условный доход по налогу на прибыль. Условный доход по налогу на прибыль (УДНП) – это условная величина «экономии» по налогу на прибыль в силу того, что в бухгалтерском учете организации сформировался убыток:

    УДНП = Убыток по данным бухгалтерского учета * Ставка налога на прибыль

    В бухгалтерском учете организация отразит УДНП следующим образом:

    Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит счета 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль»

    Прибыль (убыток) по данным бухгалтерского учета

    Для расчета условного расхода (дохода) по налогу на прибыль организация использует данные о прибыли (убытке) до налогообложения соответствующего отчетного периода, которые отражены по строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» Отчета о финансовых результатах.

    Источник: https://glavkniga.ru/situations/k501480

    Условный расход по налогу на прибыль это

    условный расход по налогу на прибыль это

    Фирмы, ведущие свою деятельность на ОСНО, ее результаты прописывают в бухгалтерском и налоговом учете. Разделение в учетах требуется для корректного расчета налога на прибыль. Бухучет отображает результат деятельности компании (проще говоря, финансовый результат), а налоговый учет помогает рассчитать налог к уплате.

    Последний ведется на основании одного из ключевых нормативных актов по налогам – Налогового кодекса, а бухгалтерия ведется по ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Также существует множество писем-разъяснений Минфина, поясняющих сложные моменты учета.

    В ПБУ зафиксированы основные правила расчета прибыли, там же закреплено понятие «условный расход и условный доход по налогу на прибыль» – сумма, позволяющая просчитать текущий налог на прибыль к уплате.

    Условные доход и расход формируются из финансового результата фирмы (строка 2300 ОФР), который надо умножить на действующую ставку прибыльного налога – сейчас это в общем случае 20%.

     Чтобы понять, какую сумму прибыльного налога надо заплатить в бюджет, берутся условный доход и условный расход, и корректируются они на имеющиеся разницы.

    Проводка условный расход по налогу на прибыль

    условный расход по налогу на прибыль это

    » Налоги » Проводка условный расход по налогу на прибыль

    Когда нужны чеки «возврат прихода»

    При выдаче денег покупателям, которые вернули товар (отказались от работы, услуги), нужно выбить чек с признаком расчета «возврат прихода». Но не всегда ясно, подпадает ли та или иная ситуация под это правило. Мы обсудили разные случаи со специалистом ФНС.

    Больничные пособия-2018: какими они будут

    По информации Минтруда, максимальная величина больничных, пособий по беременности и родам, а также пособий по уходу за ребенком в следующем году будет выше, чем в текущем.

    Как налоговики будут доказывать злоупотребления налогоплательщиков

    С 19.08.2017 действует новая статья НК, которой установлены признаки злоупотребления налогоплательщиками своими правами. При наличии этих признаков уменьшение налоговой базы и/или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. ФНС опубликовала рекомендации по практическому применению этой нормы.

    Налог на прибыль: как подтвердить расходы на электронный авиабилет

    Если авиабилет для командированного сотрудника был приобретен в электронной форме, для подтверждения в «прибыльных» целях «дорожных» расходов, среди прочего, требуется посадочный талон с отметкой о досмотре. А что делать, если в заграничном аэропорту такие отметки ставить не принято?

    glaniga.ru

    Применяем ПБУ 18/02 правильно

    Вчера мы начали говорить о том, как отразить начисление и уплату налога на прибыль в бухучете. Большинство компаний обязаны применять ПБУ 18/02. Не нужно это делать малым предприятиям и НКО. Сегодня мы покажем, какие проводки нужно сделать бухгалтеру, чтобы отразить налог на прибыль в бухучете, применяя ПБУ 18/02.

    Бухгалтеру по нормам ПБУ 18/02 нужно показывать условный расход по налогу на прибыль в бухучете. Это – сумма налога по данным бухучета, она рассчитывается по правилам, указанным в пункте 20 ПБУ 18/02. Связано это с тем, что налоговый и бухгалтерский учет часто не идентичны. У них разные методы признания расходов (и иногда доходов).

    Суммы налога, которые бухгалтер показывает в декларации по налогу на прибыль, в бухучете никак не отражаются.

    Сумма условного расхода по налогу на прибыль = Прибыль до налогообложения по данным бухучета * Ставка налога Сумма условного расхода должны быть показана на счете 99. Удобнее всего открыть отдельный субсчет. Начислять налог на прибыль нужно проводкой:

    Дебет 99 субсчет «Условный расход по налогу на прибыль» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — начислен налог на прибыль.

    Бухгалтерская прибыль и налогооблагаемая могут быть разными. Поэтому во многих компаниях возникает разница показателей налога в бухгалтерском и налоговом учете. Чтобы показать, отчего возникла разница, в бухучете надо показывать ПНО (ПНА) и ОНО (ОНА).

    ПНО и ПНА

    Постоянные налоговые обязательства и постоянные налоговые активы могут возникать, когда:

    • В налоговом учете налог больше, чем в бухгалтерском;
    • В бухгалтерском учете налог больше, чем в налоговом.

    Такие случаи возникают, если, например, в налоговом учете компания не может учесть какой-то расход, а в бухгалтерском – этот расход участвует в формировании финансового результата. В первом случае в бухучете будет переплата (налога фактически мы перечислили больше, чем показали проводками). Тогда бухгалтер покажет ПНО – т.е. сумму налога с разницы. Так в учете будет показана та же сумма задолженности в бюджет, которая реально была уплачена. Во втором случае наоборот, возникнет недоимка. Чтобы ее не было, нужно будет отразить ПНА – сумму налога с разницы. Так в бухучете будет показана реальная величина налога, уплаченная в бюджет. Все величины – и ПНО, и ПНА – показывать надо на счете 99, открыв отдельные субсчета. Проводки с ПНО нужно делать по дебету, с ПНА – по кредиту.

    ОНО и ОНА

    Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы – возникают при временных разницах. Например, когда порядок учета расходов в учетах разный. Могут возникнуть ситуации:

    • В налоговом учете налог больше, чем в бухгалтерском (вычитаемая разница);
    • В бухгалтерском учете налог больше, чем в налоговом (налогооблагаемая разница).

    В первой ситуации условный налог меньше суммы налога к уплате. В бухучете возникает переплата. Не стоит забывать, что мы говорим о временных разницах. Поэтому бухгалтер покажет ОНО – сумму налога с временной разницы. Учитывать ОНО нужно на счете 09 (никаких субсчетов открывать не надо) по дебету счета. Во втором случае условный налог больше уплаченного компанией в бюджет. В бухучете возникнет недоимка, для ее погашения бухгалтер покажет сумму ОНА. ОНА – сумма налога с временной разницы, показать ее надо на счете 77 (снова без отдельных субсчетов) по кредиту счета. Когда речь идет о временных разницах, в следующих периодах после отражения ОНО и ОНА разница будет погашаться и в итоге разниц временных (показанных изначально) не будет (пп. 8-12, 14, 15 ПБУ 18/02).

    Налог с убытка

    Мы говорили с Вами о том, как показать суммы уплаченного налога. А как быть бухгалтеру, если компания получила по окончании отчетного (налогового) периода убыток? В таком случае на счетах компании будет показан условный доход по налогу на прибыль. 

    Сумма условного дохода по налогу на прибыль = Ставка налога на прибыль * Сумма убытка по данным бухучета

    Как мы помним, если компания получает убыток, то в декларации будет показана налоговая база, равная нулю. При этом бухгалтер может переносить полученный убыток на будущее и в следующих периодах уменьшать прибыль на его сумму. В бухучете аналогичных правил нет. Когда возникнет убыток в налоговом учете, бухгалтер сделает проводку:

    Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

    После отражения такой проводки возникнет искажения. Для его устранения бухгалтеру надо сделать другую проводку, которая позволяет уравнять данные учетов:

    Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «Условный доход по налогу на прибыль».

    В итоге получается, что в бухучете мы показали несуществующие фактические суммы налога. Также мы видим, на какие величины в последующем будет снижаться налог на прибыль (в декларации), когда можно будет уменьшать текущую прибыль на убыток. Когда будет происходить перенос убытка, бухгалтер будет это показывать проводкой:

    Дебет 68 субсчет «Расчеты с бюджетом» Кредит 09 – списан ОНО.

    Такой порядок отражения операций приведен в пункте 14 ПБУ 18/02, статье 283 Налогового кодекса РФ.

    Чтобы не запутаться в правильности применения ПБУ 18/02, бухгалтеру нужно использовать формулу: Текущий налог на прибыль = +/- Оборот по счету 99 субсчета «Условный расход/доход по налогу на прибыль» +/- Разница между кредитовым и дебетовым оборотами счета 99 субсчета «ПНО/ПНА» +/- Разница между дебетовым и кредитовым оборотом по счету 09 +/- Разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 77

    Просмотры: 32188

    www.buhday.ru

    Налоговый убыток: проводки, расчет, отражение

    При нахождении налога на прибыль, его налоговая база будет равняться прибыли производства в денежном эквиваленте. Рассчитывая другие платежи по прибыли, налоговая база для каждого налога будет меняться. Определение основы для вычисления налога с прибыли начинается с января — нарастающим итогом.

    В случаях, когда налоговая база стала отрицательной величиной – был получен убыток, налоговая база приравняется нулю. Согласно статье № 283 НК, полученный убыток в проводках можно распределять и на последующие годы, сроком не более 10 лет.

    Отражение налогового убытка в бухгалтерском учете

    В тех случаях, когда предприятие за отчетный период сработала в убыток, эту сумму все равно нужно обязательно фиксировать. Другими словами, необходимо зафиксировать налог с этой отрицательной прибыли.

    Такой показатель называется условным налогом на прибыль и вычисляется по следующей формуле:

    Условный доход для налога на прибыль = полученный предприятием убыток * ставка для налога на прибыль

    Условный доход всегда будет отражаться на одноименном субсчете счета № 99 (99.02.2).

    Несколько основных правил для условного дохода:

    • В бухгалтерском учете с налогового убытка не производят никаких расчетов.
    • Если сумма расходов превысила размер доходов, то налог считать не с чего.
    • При условном доходе налоговая база равна нулю.
    • Убыток можно разделить на последующие 10 лет, тем самым уменьшая прибыль.
    ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Касса для енвд

    Такие нормы не предусмотрены в бух учете, поэтому появляется некоторая временная разница. После того, как условный доход будет определен, можно рассчитать сумму ВВР и отобразить в ОНА.

    Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
    68.04.2 99.02.2 Отображение начисления условного дохода за отчетный-налоговый период Размер убытка Бухгалтерская справка-расчет
    09 68.04.2 Отображение налогового актива из убытка, который будет погашаться в следующих периодах Сумма части убытка — актива Бухгалтерская справка-расчет
    68.04.2 09 Отображение списания отложенного налогового актива с уже погашенного убытка Размер актива Бухгалтерская справка-расчет

    Источник: http://iptsu.ru/nalogi/provodka-uslovnyj-rashod-po-nalogu-na-pribyl.html

    Условный расход доход по налогу на прибыль

    условный расход по налогу на прибыль это

    Актуально на: 27 мая 2016 г.

    Организации, которые являются плательщиками налога на прибыль, должны в своей бухгалтерской отчетности раскрывать информацию о расчетах по налогу на прибыль.

    А некоторые дополнительно должны отражать не только налог, который подлежит уплате в данном отчетном периоде, но и о те суммы, которые могут повлиять на величину налога на прибыль в следующих отчетных периодах. Для этих целей организации применяют ПБУ 18/02.

    Не применять это ПБУ в 2017-2018 году могут лишь (п. 2 ПБУ 18/02 , п. 4 ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ ):

    И то только в случае, если они не подлежат обязательному аудиту и не являются организациями, перечисленными в п. 5 ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ .

    Как правило, налогооблагаемая база по налогу на прибыль и прибыль по данным бухгалтерского учета не совпадают. Их различие вызвано разными правилами признания отдельных доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете.

    Поэтому и появился термин «условный расход по налогу на прибыль». Условный расход по налогу на прибыль (УРНП) – это условная величина налога на прибыль, которая рассчитывается по данным бухгалтерского учета (п. 20 ПБУ 18/02 ):

    УРНП = Прибыль по данным бухгалтерского учета * Ставка налога на прибыль

    В бухгалтерском учете УРНП отражается бухгалтерской записью:

    Дебет счета 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль» Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

    В том случае, если в отчетном периоде по данным бухгалтерского учета организации образовался убыток, то рассчитывается условный доход по налогу на прибыль. Условный доход по налогу на прибыль (УДНП) – это условная величина «экономии» по налогу на прибыль в силу того, что в бухгалтерском учете организации сформировался убыток:

    УДНП = Убыток по данным бухгалтерского учета * Ставка налога на прибыль

    В бухгалтерском учете организация отразит УДНП следующим образом:

    Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит счета 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль»

    Прибыль (убыток) по данным бухгалтерского учета

    Для расчета условного расхода (дохода) по налогу на прибыль организация использует данные о прибыли (убытке) до налогообложения соответствующего отчетного периода, которые отражены по строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» Отчета о финансовых результатах.

    glaniga.ru

    Оглавление

    Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль — сумма налога на прибыль исчисленная от бухгалтерской прибыли (убытка).

    Понятие «Условный расход (условный доход)» применяется для целей бухгалтерского учета налога на прибыль организаций.

    Условный доход сокращенно именуется как УД, а условный расход, как УР.

    Определения из нормативных актов

    Сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отраженная в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка), является условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль.

    Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль равняется величине, определяемой как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

    Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль учитывается в бухгалтерском учете на обособленном субсчете по учету условных расходов (условных доходов) по налогу на прибыль к счету по учету прибылей и убытков (п. 20 ПБУ 18/02).

    Комментарий эксперта

    Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль это расчетная величина, которая определяется по формуле:

    УР – условный расход (возникает при наличии прибыли по бухгалтерскому учету)

    УД – условный доход (возникает при наличии убытка по бухгалтерскому учету))

    П – прибыль (убыток) по бухгалтерскому учету

    СТ – ставка налога на прибыль.

    Условный расход (условный доход) не отражается в бухгалтерской отчетности, но ведется в аналитическом бухгалтерском учете на обособленном субсчете по учету условных расходов (условных доходов) по налогу на прибыль к счету по учету прибылей и убытков.

    Условный расход (условный доход) используется для пояснения в бухгалтерском учете разницы между прибылью (убытками) по данным бухгалтерского учета и налогового учета.

    Прибыль по бухгалтерскому учету 100 тыс. рублей.

    Ставка налога на прибыль 20%

    Условный расход 20 тыс. рублей.

    Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль и отражается в бухгалтерском учете на счете 99 «Прибыли и убытки», в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». Соответственно условный расход отражается Д 99 «Прибыли и убытки К 68 «Расчеты по налогам и сборам», а условный доход отражается в учете Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» К 99 «Прибыли и убытки».

    taxslov.ru

    Учет расходов по налогу на прибыль

    Согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» сумма налога на прибыль, определяемая в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка), является условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль.

    Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль – произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

    Текущий налог на прибыль

    Текущий налог на прибыль определяется исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (или актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.

    ПБУ 18/02 предусмотрены следующие способы определения величины текущего налога на прибыль :

    • на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете, при этом величина текущего налога на прибыль должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль;
    • на основе налоговой декларации по налогу на прибыль, при этом величина текущего налога на прибыль соответствует сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.

    Выбранный способ необходимо закрепить в учетной политике организации.

    Сумма доплаты (переплаты) налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок (искажений) в предыдущие отчетные (налоговые) периоды, не влияющая на текущий налог на прибыль отчетного периода, отражается по отдельной статье отчета о финансовых результатах (после статьи текущего налога на прибыль).

    При отсутствии постоянных разниц, вычитаемых временных разниц и налогооблагаемых временных разниц, которые влекут за собой возникновение постоянных налоговых обязательств (активов), отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, условный расход по налогу на прибыль будет равен текущему налогу на прибыль.

    Постоянное налоговое обязательство (ПНО)

    Постоянное налоговое обязательство (ПНО) возникает по расходам, которые принимаются для целей бухгалтерского учета и не принимаются для целей налогового, разница между ними называется постоянной. Либо налоговые доходы или расходы или доходы не признаются в налоговом учете.

    Например, расходы на рекламу в бухучете признаются полностью, а в налоговом — в размере 1% от выручки, разница между признанными суммами — постоянная разница.

    Аналогичным примером являются представительские расходы, которые в целях налогового учета принимаются в размере , не превышающем 4% от расходов на оплату труда в отчетном периоде, к которому относятся представительские расходы. В бухгалтерском учете они включаются в состав расходов по обычным видам деятельности и признаются в том отчетном периоде, в котором возникли, независимо от времени фактической оплаты в полном размере..

    Отложенный налоговый актив (ОНА) и Отложенное налоговое обязательство (ОНО)

    Отложенный налоговый актив возникает, когда в бухгалтерском учете расходы признаются раньше, чем в налоговом, а доходы — позже, разница между признаваемыми суммами называется вычитаемой временной разницей.

    Отложенные налоговый актив начисляют проводкой по дебету счета 09 и кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

    Пример.
    Организация «Альфа» 20 февраля 2015 года приняла к бухгалтерскому учету объект основных средств на сумму 120 000 руб. со сроком полезного использования 5 лет. Ставка налога на прибыль составила 20%. В целях бухгалтерского учета организация осуществляет начисление амортизации путем применения способа уменьшаемого остатка, а в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль — линейный метод.

    При составлении бухгалтерской отчетности и налоговой декларации по налогу на прибыль за 2015 год организация «Альфа» получила следующие данные:

    Источник: http://center2010.ru/5322/

    Условный расход по налогу на прибыль: что это такое

    условный расход по налогу на прибыль это

    Фирмы, работающие на традиционной системе налогообложения (OCHO), показывают результат своей деятельности в налоговом и бухгалтерском учёте. Такое разграничение необходимо для правильного и аккуратного расчёта прибыльного налога.

    Налоговый учёт ведут, основываясь на НК РФ, бухгалтерию ведут по Положению о бухгалтерском учёте (ПБУ18/02).

    Как раз в нём фиксируются представления о «расходе условном» и «условном доходе» по сбору на прибыль – значение, благодаря которому можно просчитать размер нынешнего прибыльного налога, чтобы уплата была корректной. Сегодня мы рассмотрим условный расход по налогу на прибыль подробнее.

    Условный расход по налогу на прибыль

    Прибыльный налог: о чём речь?

    В российской системе сборов основным и одним из самых масштабных является именно прибыльный. Это связано с широким кругом его плательщиков — все российские фирмы, концерны, компании, а также конторы-«иностранцы», работающие на территории Российской Федерации, обязаны уплачивать налоги на прибыль. Это налог прямой, размер его находится в зависимости от денежного итога, приносимого трудовой эффективностью компании.

    Правила, согласно которым прибыль облагается сбором, содержатся в НК страны. Объектом обложения налогом является прибыль, по факту, пошлина начисляется на те денежные средства, которую предприниматель имеет в разнице между полученными деньгами и деньгами затраченными.

    Выясняя цифру прибыльного налога для уплаты в бюджет, необходимы значения условных дохода и расхода. Заполняя отчёты о финансовых результатах деятельности, предприниматели обязательно заполняют строку 2300, отображающую общий финансовый результат.

    Условные расход и доход как раз сформировываются из этого результата, помноженного на ставку прибыльного налога (базовая ставка составляет двадцать процентов).

    Условный расход по прибыльному налогу

    УРНП – зеркальное отображение УДНП. То есть, бухгалтерская прибыль, полученная фирмой и помноженная на базовую ставку, и будет условным расходом по рассматриваемому налогу.

    Рассмотрим пример дальше. ООО «Никто не знает» в четвёртом квартале 2016 года сработало в прибыль на сумму двести тысяч рублей. Убыток за этот квартал также будет списан проводкой Дт68 – Кт09.

    Таблица 2. Проводки за квартал

    ПроводкаСумма
    Дт 90.9 – Кт99.1 200 000 рублей (прибыль компании)
    Дт99.2 – Кт68 40 000 рублей (100.000 х ставка 20% = УРНП)
    Дт68 – Кт09 20 000 рублей (за третий квартал погашен налоговый отложенный актив)

    Точные расчёты – отсутствие проблем с налоговой!

    Кого интересуют эти расчёты?

    Уплату прибыльного налога закон требует от множества организаций, как российских, так и нет. В первую очередь, в перечень входят все юридические лица нашей страны, работающие по OCHO: общества с ограниченной ответственностью, открытые и закрытые акционерные общества и прочие. Получающие доход на территории нашей страны зарубежные фирмы или компании, работающие в России, имея постоянные представительства, входят в число плательщиков также.

    Сбор уплачивается и зарубежными компаниями, подписавшими договор касательно вопросов налогообложения и имеющими статус российских резидентов по налогам. Зарубежные фирмы, местом управления которых по факту является Россия, налог на доходы тоже отчисляют в казну нашего государства. Следовательно, все перечисленные юр.лица должны иметь представление о ПБУ18/02, а значит, об УРНП и УДНП.

    Общие положения ПБУ18/02

    Не применяют ПБУ18/02:

    1. Муниципальные (государственные) конторы.
    2. Кредитные учреждения.
    3. Фирмы, работающие по «упрощёнке», ECXH или «вменёнке».

    Примечание: малые предприятия и предприятия некоммерческие имеют право отказаться от ПБУ18. Для этого информация должна быть отражена в учётной политике фирмы.

    Подведём итоги

    Разобраться в налоговых хитросплетениях непросто, особенно, когда дело касается традиционной системы налогообложения для компаний. Недаром этот режим считается самым сложным и трудоёмким в подсчётах. Чтобы подсчитать прибыльный налог корректно и безошибочно, действовать лучше профессионалу – поэтому в ООО первым делом нанимают сотрудников бухгалтерского отдела.

    Многие начинающие бизнесмены рассматривают вопросы налогообложения ещё на этапе бизнес-планов и это верное решение. В данном тексте мы осветили основные положения по условным доходам и расходам. Надеемся, информация была для вас полезна или помогла освежить в памяти упущенные моменты.

    Источник: https://nalog-expert.com/oplata-nalogov/uslovnyj-rashod-po-nalogu-na-pribyl.html

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

    +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

    +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

    +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

    Это быстро и бесплатно!

    Понравилась статья? Поделиться с друзьями: