Виды налоговых проверок

Какие виды налоговых проверок предусмотрены НК РФ?

виды налоговых проверок

Какие виды налоговых проверок предусмотрены НК РФ – важнейший вопрос, ответ на который следует знать всем руководителям организаций. Рассмотрим, какие виды налоговых проверок могут проводиться сотрудниками ФНС, и разберем их отличия друг от друга.

Виды налоговых проверок по НК РФ (камеральные и выездные налоговые проверки)

Перечень видов налоговых проверок предусмотрен ст. 87 НК РФ. Согласно данной норме, проверки осуществляются в двух формах:

Во всех случаях проверочные мероприятия проводятся с целью обеспечения соблюдения правильности расчета и уплаты налогов. Между тем, они отличаются друг от друга порядком их осуществления.

Первый вид проверок (камеральные) проводится на территории налогового органа, без выезда к налогоплательщику. Проверяются исключительно сведения, которые отражаются в декларациях. О проведении проверки проверяемое юридическое лицо не извещается.

Второй вид проверок (выездные) проводится на территории налогоплательщика, с выездом должностных лиц налогового органа.

Какие налоговые проверки бывают в организациях, но прямо не предусмотрены НК РФ?

В теории права можно найти различные подходы к определению видов налоговых проверок. Существуют различные классификации, в зависимости от оснований для их проведения и действий, которые производят проверяющие.

В зависимости от предмета проверки, выездные проверочные мероприятия можно разделить на:

В первом случае предметом проверки является установление нарушений при уплате всех налогов и сборов, предусмотренных законодательством. Выборочная проверка предполагает установление соблюдения законности при уплате организацией лишь одного налога, например, налога на имущество.

Разделяют также:

  • плановые;
  • внеплановые проверки.

В первом случае проверка производится по заранее разработанному и утвержденному плану. Во втором случае проверка осуществляется вне графика.

Выделяют также тематические проверки, при проведении которых налоговый орган изучает сделки проверяемого с контрагентами и соблюдение обязанности по уплате налогов по результатам их заключения.

Может проводиться и контрольная проверка, которую также можно иначе именовать повторной. Например, такой вид проверочных мероприятий может проводиться при предоставлении налогоплательщиком уточненной декларации. Еще один пример – повторная проверка вышестоящей ФНС.

Возможно также проведение встречной проверки, которая предполагает запрос у контрагентов организации документов в порядке ст. 93.1 НК РФ.

Камеральная проверка организации

В силу п. 1, 2 ст. 88 НК РФ при подаче налоговой декларации производится камеральная проверка. Ее также называют документарной, поскольку ФНС проверяются исключительно отчетные документы, представляемые проверяемой организацией.

Первый шаг – автоматизированная проверка в программе АИС Налог. В данном программном комплексе производится проверка соблюдения сроков подачи декларации, сверка данных с ранее поданными отчетами. Если ошибок не обнаружено, на этом проверочные мероприятия завершаются, без вынесения какого-либо акта. Если ошибки выявлены, у налогоплательщика запрашиваются объяснения (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Возможно представить уточненную декларацию за проверяемый период. Данный документ станет предметом новой проверки. Если будут выявлены нарушения будет составлен итоговый акт, и в дальнейшем, организация может быть привлечена к налоговой ответственности.

Выездная налоговая проверка, как вид налоговой проверки по НК РФ

Выездные проверочные мероприятия производятся по месту нахождения организации, что следует из п. 2 ст. 89 НК РФ. Основание для проведения – решение, принимаемое начальником территориальной ФНС или его замом.

Период проверки не может превышать 3 лет (предшествующих дате вынесения решения о проверке). Срок проверочных действий – 2 месяца, однако возможно его продление, которое налоговый орган вправе осуществлять дважды (до 4 и до 6 месяцев соответственно). Кроме того, срок может приостанавливаться при наличии на то оснований, но не более чем на полгода.

В рамках проверочных действиях, сотрудники ФНС вправе:

  • допрашивать свидетелей;
  • назначать экспертизы;
  • производить осмотр помещений и документов;
  • проводить инвентаризацию имущества;
  • осуществлять иные действия, предусмотренные ст. 89, 90-97 НК РФ.

Отличия камеральной и выездной налоговой проверки

Приведем основные отличия в таблице:

По каким критериям производится сравнение? Камеральная Выездная
Предмет проверки Правильность исчисления и уплаты налогов по сведениям, содержащимся в декларации Правильность исчисления и уплаты налогов с выездом на территорию налогоплательщика
Срок проверки 3 месяца после получения ФНС декларации 2 месяца
Возможность приостановления или продления срока проверки Нет Да, продляется до 4 и 6 месяцев соответственно, и приостанавливается на срок до полугода
Основание для проверки Поступление декларации, решения руководства ФНС не требуется План проверок, решение руководителя ФНС или его зама.
Итоговый документ Если нарушений не выявлено, не составляется, если выявлены — составляется акт Составляется справка, а затем акт.

***

Таким образом, законодательством предусмотрено всего два вида проверок налогоплательщиков, однако теоретики выделяют большее количество их разновидностей.

Источник: https://zakoved.ru/nalogooblozhenie/kakie-vidy-nalogovykh-proverok-predusmotreny-nk-rf.html

Какие виды налоговых проверок предусмотрены НК РФ

виды налоговых проверок

Какие виды налоговых проверок предусмотрены НК РФ – важнейший вопрос, ответ на который следует знать всем руководителям организаций. Рассмотрим, какие виды налоговых проверок могут проводиться сотрудниками ФНС, и разберем их отличия друг от друга.

Какой период может быть охвачен налоговой проверкой?

виды налоговых проверок

  • Должна ли ИФНС предупреждать о проверке?
    • Критерии выбора компании, в которой будет проводиться выездная проверка
    • Самое важное о выездных налоговых проверках
    • Выездная налоговая проверка в 2018: список особенностей
    • Основания для выездной проверки
    • Как созревает решение о проведении выездной налоговой проверки
    • Выводы предпроверочного анализа и принятие решения
    • Налоговая инспекция обязана предупредить о выездной проверке?
  • Период выездной налоговой проверки
    • Главное правило
    • Текущий период
    • Когда назначают
  • Как проходит выездная налоговая проверка и чем заканчивается
    • Сроки выездной налоговой проверки
    • Чем заканчивается выездная проверка
  • За какой период может быть проведена налоговая проверка — НалогОбзор.Инфо
    • Камеральная проверка
    • Выездная проверка
    • Периоды, охватываемые выездной проверкой
    • Проверка правопреемника

Какой период деятельности налогоплательщика может быть охвачен выездной налоговой проверкой, можно ли проверять текущие периоды деятельности, например, по налогу на прибыль?

В соответствии со статьей 87 Налогового кодекса налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки.

При этом Налоговый кодекс определяет количество лет, предшествующих году проведения проверки, которые могут быть охвачены налоговой проверкой и не ограничивает права налоговых органов на проведение указанных проверок за текущий год.

Это подтверждено Пленумом ВАС РФ (постановление от 28.02.2001 г.

N 5 пункт 27) «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса», где указано, «что при толковании указанной нормы судам необходимо исходить из того, что она имеет своей целью установить давностные ограничения при определении налоговым органом периода прошлой деятельности налогоплательщика, который может быть охвачен проверкой, и не содержит запрета на проведение проверок налоговых периодов текущего календарного года».

При проверке вопросов налогообложения прибыли следует иметь в виду следующее.

Согласно пункту 1 статьи 55 Налогового кодекса под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

В соответствии с пунктом 2 статьи 8 Закона РФ от 27.12.91 г. N 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (далее — Закон) предприятия, являющиеся плательщиками авансовых взносов налога на прибыль, исчисляют сумму указанного налога, исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению с учетом предоставленных льгот, и ставки налога на прибыль, нарастающим итогом с начала года по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года.

Предприятия, перешедшие на ежемесячную уплату в бюджет налога на прибыль, исчисляют фактическую сумму налога на прибыль на основании расчетов налога по фактически полученной прибыли, составляемых ежемесячно нарастающим итогом с начала года, исходя из фактически полученной ими прибыли, подлежащей налогообложению с учетом предоставленных льгот и ставки налога на прибыль.

Таким образом, Законом предусмотрен ежеквартальный (ежемесячный) порядок расчета налоговой базы при исчислении налога на прибыль.

Учитывая изложенное, для предприятий, определяющих налоговую базу и исчисляющих сумму налога на прибыль ежеквартально, налоговым периодом будет являться квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Для предприятий, перешедших на ежемесячную уплату в бюджет налога на прибыль, налоговым периодом будет являться месяц, 2 месяца и т.д.

При выявлении налоговой проверкой фактов нарушения законодательства о налогах и сборах применяются меры ответственности, предусмотренные Налоговым кодексом.

Управление МНС России

сентябрь, 2001 г. по Алтайскому краю

Подождите, идет  документа

СОГЛАСНО П. 6 СТ. 89 НК РФ ВЫЕЗДНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА НЕ МОЖЕТ ПРОДОЛЖАТЬСЯ БОЛЕЕ 2 МЕСЯЦЕВ. УКАЗАННЫЙ СРОК МОЖЕТ БЫТЬ ПРОДЛЕН ДО 4 МЕСЯЦЕВ, А В ИСКЛЮЧИТЕЛЬНЫХ СЛУЧАЯХ — ДО 6 МЕСЯЦЕВ. ИЗ БУКВАЛЬНОГО ТОЛКОВАНИЯ П. 6 СТ. 89 НК РФ СЛЕДУЕТ, ЧТО ОБЩИЙ СРОК ПРОВЕДЕНИЯ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ СОСТАВЛЯЕТ 2 МЕСЯЦА, КОТОРЫЙ С УЧЕТОМ ПРОДЛЕНИЯ МОЖЕТ СОСТАВЛЯТЬ 4 МЕСЯЦА ИЛИ 6 МЕСЯЦЕВ. В 2010 — 2011 ГГ.

Период выездной налоговой проверки: что придут смотреть

Источник: https://ipoteke.net/kakoj-period-mozhet-byt-ohvachen-nalogovoj-proverkoj/

Виды, методы и программы налоговых проверок (стр. 1 из 12)

виды налоговых проверок

Введение

1. Понятие налоговых проверок и их виды

1.1 Налоговые проверки: виды, методы и их классификация

1.2 Камеральная проверка, ее цели и задачи

1.3 Выездная налоговая проверка, ее назначение и задачи

2. Методы и программы налоговых проверок

2.1 Методы налоговых проверок

2.2 Программы проведения документальных проверок

3.1 Совершенствование камеральных проверок — фактор повышения эффективности выездных налоговых проверок

Заключение

Список используемой литературы

Введение

Одной из форм налогового контроля являются налоговые проверки. В настоящее время они являются одной из самых популярных и вместе с тем эффективных мер, применяемых налоговыми органами в борьбе с недобросовестными налогоплательщиками.

Целью налогового контроля в идеале должна стать неотвратимость привлечения к ответственности лиц, нарушивших налоговое законодательство.

Уверенность налогоплательщиков в том, что уклонение от налогообложения будет обнаружено, приводит в странах со сложившимися налоговыми традициями к добровольному выполнению гражданами обязанностей, возложенных на них законодательством.

Однако эффективность налогового контроля не означает его целостности. Ведь чем большее число налогоплательщиков проверяется, тем более поверхностны такие проверки.

Чтобы этого не происходило, главным стратегическим направлением в контрольной работе налоговых органов Российской Федерации в настоящее время определено усиление роли и значимости налоговых проверок. Налоговые проверки обладают рядом существенных достоинств, которые заключаются в наборе определенных полномочий проверяющих органов.

Наибольшее количество конфликтов между налогоплательщиками и налоговыми органами возникает при проведении налоговых проверок. Зачастую причиной возникновения конфликтов является плохая информированность налогоплательщиков о содержании и процедуре налоговых проверок. Функции налогового контроля, в том числе посредством проведения налоговых проверок, а также ведение производства по делам о налоговых правонарушениях относятся к компетенции налоговых органов.

При выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных НК РФ к полномочиям налоговых органов, органы внутренних дел обязаны в 10-дневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения.

Налоговые органы имеют право проводить камеральные и выездные налоговые проверки. Кроме того, в НК РФ содержатся понятия «встречная», «повторная», «дополнительная» проверка.

Кодекс вводит своего рода «ограничение» на проведение проверок. Так, в соответствии со ст. 87 НК РФ налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, предшествующих году проведения проверки. Указанный календарный срок обусловлен трехгодичным сроком давности привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Выездная налоговая проверка наиболее «тяжело переносится» налогоплательщиком, т.к. связана с необходимостью присутствия сотрудников налоговых органов на проверяемом предприятии и истребованием первичной документации налогоплательщика, что, в свою очередь, может серьезно повлиять на текущую работу предприятия.

Актуальность темы обусловлена тем, что налоговые проверки остаются существенным источником пополнения бюджета и они предназначены для выявления теневой экономики и выявления налоговых правонарушений.

Целью работы является рассмотрение проблем, возникающих в ходе налоговых проверок. Поиск путей совершенствования механизма проведения налоговых проверок, иных мер, направленных на повышение эффективности налогового контроля и защиту прав налогоплательщика.

Задачи дипломной работы:

– рассмотреть налоговые проверки и их классификацию;

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Ндфл что это такое

– описать методы и программы проведения документальных налоговых проверок;

– предложить пути совершенствования камеральных налоговых проверок;

— предложить повышение эффективности выездных налоговых проверок.

Объект исследования дипломной работы – налоговые проверки.

Предмет исследования дипломной работы — налоговые проверки осуществляемые МИФНС №9 по Волгоградской области.

Структура дипломной работы подчинена логике исследования и содержит введение, три главы, заключение, список используемой литературы и приложения. В первой главе рассмотрены теоретические и нормативные понятия, охарактеризован объект исследования — налоговые проверки.

Во второй главе рассмотрены методы и программы документальных проверок.

В третьей главе рассмотрены пути совершенствования камеральных налоговых проверок и фактор повышение эффективности выездных налоговых проверок.

В заключении делаются выводы по итогам дипломной работы.

Список используемой литературы включает нормативно — правовые акты, монографии и учебные издания.

1. Понятие налоговых проверок и их виды

1.1 Налоговые проверки: виды, методы и их классификация

Налоговые проверки являются главной и наиболее эффективной формой осуществления налогового контроля.

Налоговая проверка — это процессуальное действие налогового органа по контролю за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты (перечисления) налогов (сборов). Она осуществляется путем сопоставления фактических данных, полученных в результате налогового контроля, с данными налоговых деклараций, представленных в налоговые органы.

В соответствии со ст. 31 НК РФ право на проведение налоговых проверок предоставлено налоговым органам.

Объем правомочий налоговых органов и существующих ограничений на проведение тех или иных процессуальных действий (доступ на территорию или в помещение, осмотр, истребование документов, выемка (изъятие) документов и предметов, инвентаризация, экспертиза и др.) напрямую зависит от вида проводимой проверки.

Необходимо рассмотреть, какие же проверки могут проводить налоговые органы. Проверки, проводимые налоговыми органами, можно классифицировать по различным основаниям.

Классификация налоговых проверок (Приложение 1):

В зависимости от объема проверяемой документации и места проведения налоговой проверки они делятся на:

— камеральные;

— выездные;

По объему проверяемых вопросов налоговые проверки делятся на:

— комплексные;

— тематические;

— целевые;

По способу организации налоговые проверки делятся на:

— плановые;

— внезапные;

HК РФ предусматривает также возможность проведения:

— контрольных;

— повторных проверок;

По объему проверяемых документов проверки делятся на:

— сплошные;

— выборочные.

1) В зависимости от объема проверяемой документации и места проведения налоговой проверки они делятся на камеральные и выездные.

Камеральная проверка — это проверка представленных налогоплательщиком налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, а также проверка других имеющихся у налогового органа документов о деятельности налогоплательщика, проводимая по месту нахождения налогового органа.

Камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, если законодательством о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки.

Выездная налоговая проверка — комплекс действий по проверке первичных учетных и иных бухгалтерских документов налогоплательщика, регистров бухгалтерского учета, бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций, хозяйственных и иных договоров, актов о выполнении договорных обязательств, внутренних приказов, распоряжений, протоколов, любых других документов; по осмотру (обследованию) различных предметов, любых используемых налогоплательщиком для извлечения доходов либо связанных с содержанием объектов налогообложения производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий; по проведению инвентаризации принадлежащего налогоплательщику имущества; а также других действий налоговых органов (их должностных лиц), осуществляемых по месту нахождения налогоплательщика (месту его деятельности, месту расположения объекта налогообложения) и в иных местах вне места нахождения налогового органа.

Основанием для проведения выездной налоговой проверки является решение руководителя (заместителя руководителя налогового органа), принимаемое при получении информации или предположения о нарушении налогоплательщиком законодательства.

Ранее проверки, проводимые с выходом к налогоплательщику, назывались документальными. Существует распространенное мнение, что выездная налоговая проверка и документальная проверки это одно и то же.

Так, выездная налоговая проверка — это проверка, проводимая, как правило, в помещении налогоплательщика. Документальная же проверка — это проверка, охватывающая первичную бухгалтерскую документацию и учетные регистры налогоплательщика.

При этом ни один законодательный акт не уточняет место проведение такой проверки.

Основными участниками, выездной налоговой проверки являются проверяемая организация или индивидуальные предприниматели и налоговый орган (его должностные лица). Однако с выездными проверками могут быть сопряжены действия и других лиц, например, экспертов, переводчиков, но такие действия, как правило, бывают обусловлены инициативой налогового органа.

Так же существуют такие налоговые проверки, как встречные.

Встречная проверка — это сопоставление разных экземпляров одного и того же документа. Она проводится только в рамках выездной или камеральной проверки. Специалисты инспекции проводят и встречную проверку с целью получения информации о проверяемом налогоплательщике у его контрагентов.

Исходя из сущности метода, его можно применять лишь по документам, которые оформляется не в одном, а в нескольких экземплярах. К их числу относятся документы, которыми оформляются поступление или отпуск материальных ценностей (накладные, счета-фактуры и т.д.). Экземпляры документов находятся либо в различных организациях либо в разных структурных подразделениях предприятия.

При условии правильного отражения хозяйственной деятельности, разные экземпляры документа имеют одно и то же содержание. В иных случаях документы оформляются лишь в одном экземпляре, либо имеют различное содержание. При сопоставлении документов могут не совпадать: количество товара, единица измерения, цена товара и пр.

Отсутствие экземпляра документа может быть признаком не документирования факта хозяйственной деятельности, и как следствие — сокрытия доходов.

Источник: http://MirZnanii.com/a/236925/vidy-metody-i-programmy-nalogovykh-proverok

Виды налоговых проверок

виды налоговых проверок

Существуют разные виды налоговых проверок: основные и дополнительные. Предпринимателям важно знать, что они собой представляет. Это поможет как следует к ним подготовиться. В данной статье подробно рассмотрим каждую из них.

Определение понятия

Налоговой проверкой называют действия налогового органа, предпринимаемые с целью отследить законность ведения бизнеса, своевременность налоговых выплат. Этой проверке может подвергнуться абсолютно любая компания вне зависимости от того, как она была организована, какому ведомству подчиняется, есть ли у нее учредители и т.д.

Эти проверки важны, поскольку:

  • бизнесмены идут на риск и осуществляют свою хозяйственную деятельность, пренебрегая официальной регистрацией компании: кроме того, частные предприниматели могут указать неверные данные в своей декларации и заплатить меньше налогов, чем должны на самом деле;
  • налоговые акты не всегда согласовываются с правилами бухгалтерского учета;
  • несовершенство налогового законодательства, постоянные изменения приводят к тому, что руководители организаций и бухгалтеры путаются в формулировках и неверно истолковывают законодательные акты;
  • некоторые бизнесмены стараются всеми правдами и неправдами уйти от уплаты налогов или снизить сумму отчислений.

Процедура начинается с того, что руководитель компании получает официальный документ, подтверждающий законность действий, проводимых «налоговиками». Иными словами, ему вручают разрешение на проведение проверки. Заметим, сотрудники ведомства имеют право проверить лишь деятельность компании за последние 3 года, в том числе, и год текущий. Различают несколько видов проверок. Рассмотрим их подробнее.

Камеральная проверка

цель камеральной проверки – проследить, соблюдает ли предприниматель нормы действующего налогового законодательства. Проводится она сотрудниками местного отделения налоговой службы. Кроме этого, инспекторы:

  • выявляют суммы имеющихся задолженностей;
  • проводят взыскание неуплаченного или частично погашенного долга;
  • привлекают нарушителя к ответственности, административной или уголовной.

Для этого они проверяют всю документацию: декларации, устав компании, все бумаги, в которых зафиксирована хозяйственная деятельность, бухучет, справки об авансовых платежах и прочие документы.

Руководитель компании и главный бухгалтер обязаны предоставить инспекторам всю имеющуюся отчетность, в том числе и бухгалтерские бумаги, которые подтверждают факт правильного расчета и уплаты ЕНВД, НДС и других налогов.

Если будут выявлены ошибки в проведении расчетов или заполнении документации, проверяющие обязаны все недочеты указать в своем акте. На его составление отводится 10 дней (со дня проверки).

В течение двух недель со дня вручения акта, компания имеет право подать возражение, если будет не согласна с представленными сведениями.

Заметим, компанию заранее никто не предупреждает о том, что будет проводиться камеральная проверка. А она может быть стандартной. В ходе этой проверки инспектор может также изучать налоговые декларации, где указано, какими налоговыми льготами вправе пользоваться проверяемая организация, и декларации НДС, которые подтверждают право пользоваться возможностью на возмещение этого налога.

Выездная проверка

Выездной проверкой называют мероприятия, проводимые с целью выявить, правильно ли вносятся налоговые и все остальные платежи, добросовестно ли организация исполняет свои обязанности налогоплательщика.

Она проводится в самой компании с письменного разрешения главы местного отделения налоговой службы и на ее проведение отводится не более двух месяцев. Инспекторы могут предупредить или не предупредить о своем приходе.

Второй вариант используется лишь в том случае, если есть подозрения, что до прихода проверяющих важные документы будут уничтожены.

Выездные проверки подразделяются на несколько видов в зависимости от объекта, способа, рассматриваемых налогов и ряда других факторов. Ее проводят после изучения данных камеральной проверки. Насторожить инспекторов могут следующие данные:

  • компания сдает «нулевую» отчетность или не сдает ее вовсе;
  • показатели проверяемой компании отличаются от показателей аналогичных предприятий;
  • объем производства у проверяемой организации не меняется, но в декларации постоянно указываются разные цифры.

В течение двух месяцев после завершения проверки составляется акт и направляется налогоплательщику. Если тот не согласен с выводами инспекторов, свои возражения он обязан оформить в письменном виде и направить в соответствующую инстанцию.

Повторные и встречные

Если налоговая намерена проверить работу своих сотрудников, проводивших проверку, или в дополненной декларации компании указана меньшая сумма, чем в первом варианте документа, ведомство принимает решение провести повторную проверку.

Обычно они проводятся в том случае, когда происходит реорганизация компании или ее ликвидация.

От повторных проверок следует отличать проверки «встречные», которые собственно налоговыми не являются и проводятся для того, чтобы получить полную картину о финансово-хозяйственной деятельности компании (соответствующие документы запрашиваются у партнеров проверяемой организации).

Смотрите подробное видео про то как избежать налоговой проверки:

Список статей

Итак, налоговые инспекторы для выявления нарушений действующего налогового законодательства проводят разные виды проверок. Декларации и иные финансовые документы компании тщательно изучают. Если выявляются ошибки, их предлагают устранить.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/proverki

Какие есть виды налоговых проверок?

виды налоговых проверок

Виды налоговых проверок бывают различные. Какие именно, мы расскажем в данной статье. От того, в рамках какого вида налоговой проверки осуществляются контрольные мероприятия, зависит их длительность и правила проведения.

Понятие налоговой проверки

Выездная проверка

Камеральная проверка

Встречная проверка

Нюансы налоговых проверок с учетом требований новой ст. 54.1 НК РФ

Итоги

Понятие налоговой проверки

Контроль ФНС по правильному и своевременному начислению и уплате налогов называется налоговой проверкой. При этом ФНС берет за основу декларации по налогам, предоставленные плательщиками в течение определенного периода (за который проводится проверка). Проверка основывается на Налоговом кодексе и законодательстве РФ.

Налоговая проверка является одним из способов налогового контроля (ст. 82 НК РФ) наряду:

  • с получением пояснений;
  • проверкой данных учета и отчетности;
  • осмотром используемых для извлечения прибыли помещений и территорий;
  • другими контрольными процедурами, предусмотренными НК РФ.

Помогает ли налоговый мониториинг избежать налоговых проверок, узнайте из публикаций:

Существует несколько видов налоговых проверок.

Встречная проверка

Со встречной проверкой сталкивается практически каждый налогоплательщик, хотя в НК РФ отдельно как один из видов налоговых проверок она не обозначена. Скорее ее можно назвать одной из процедур налогового контроля.

Встречная проверка может проводиться (ст. 93.1 НК РФ):

  • как элемент выездной или налоговой проверки при их проведении;
  • дополнительная мера налогового контроля (вне рамок вышеуказанных налоговых проверок).

Ее цель:

  • проверить фактическое существование вашего контрагента по заинтересовавшим налоговиков сделкам;
  • проверить реальность отраженных в учете операций;
  • сопоставить данные об операциях между вами и контрагентом (по его учету и вашему).

Встречная проверка осуществляется по каким-либо конкретным документам — накладным, счетам-фактурам. При этом производится проверка их идентичности у покупателя и продавца: в бумагах должны отсутствовать расхождения по датам, наименованиям, количеству товара, суммам и т.д. Если же инспекторы найдут несовпадения, это будет означать, что какая-то из сторон сделки скрывает доходы и занижает базу по налогам.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Налоговый учет нематериальных активов

Подробнее см. материал «Особенности проведения встречной налоговой проверки».

Нюансы налоговых проверок с учетом требований новой ст. 54.1 НК РФ

С июля 2017 года в НК РФ появилась новая ст. 54.1 «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов».

Подробнее о содержании ст. 54.1 НК РФ узнайте из материала «Презумпция добросовестности налогоплательщика — новая статья в НК РФ».

С учетом норм ст. 54.1 НК РФ налоговики во время налоговых проверок будут с еще большей тщательностью:

  • собирать доказательства, свидетельствующие об умышленном уходе налогоплательщика от налогов;
  • опровергать реальное выполнение конкретных сделок (собирать и документировать факты, подтверждающие отсутствие реальной возможности поставки товара, подтверждения доставки товара, участия контрагентов в движении товара и т. д.).

Собирать такие доказательства налоговики будут во время камеральных и выездных проверок.

Налогоплательщику остается только заранее побеспокоиться о сборе необходимых документов и иных доказательств, свидетельствующих о применении законных схем налоговой оптимизации, должной осмотрительности при выборе контрагентов и т. д.

Итоги

В НК РФ предусмотрено 2 вида налоговых проверок: выездные и камеральные. Выездная проверка проводится на территории налогоплательщика и не может длиться более 2 мес. (с возможностью продления до 4 или 6 мес.), а камеральная проверка происходит в инспекции, а ее продолжительность – не более 3 месяцев.

Встречная проверка является элементом выездной или камеральной налоговой проверки либо дополнительной мерой налогового контроля.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/nalogovaya_proverka/provedenie_nalogovyh_proverok/kakie_est_vidy_nalogovyh_proverok/

Принципы, основания и виды налоговых проверок, сроки и порядок их проведения

виды налоговых проверок

На сегодняшний день ФНС использует несколько основных видов различных налоговых проверок для контроля полной и своевременной уплаты налогов организациями и ИП. Делятся они в общем случае на выездные и камеральные.

В статье подробно разберем понятия, общие характеристики, формы, цели и методы контроля налоговой инспекции в РФ.

Для инициирования выездной налоговой проверки требуется либо решение руководителя территориального налогового органа, либо решение его заместителя. В среднем она не должна занимать более двух месяцев, но по решению ФНС срок может быть увеличен до четырех месяцев. В виде исключения в сложных ситуациях период может затянуться до полугода.

Текущее законодательство не разрешает ФНС проверять в один налоговый период одни и те же налоги. Но и здесь есть исключения, и по решению вышестоящих органов может проводиться повторная выездная проверка.

Исключениями являются следующие случаи:

  • Если проводится закрытие компании или крупная реорганизация. При ликвидации всегда проводится проверка ликвидационного баланса, декларации и других важных для налоговой документов.
  • Если при подачи декларации сумма дохода и подлежащих к уплате налогов оказывается меньше ранее заявленной.
  • Если ФНС, проводящая проверку, сама находится под контролем вышестоящего налогового органа.

Полная информация о данной процедуре представлена на следующем видео:

Результат проверки

После того, как проверка будет окончена, налоговая выдает справку, в которой написана цель, предмет и сроки проведения контроля.

После этого момента у ФНС есть два месяца, чтобы составить и предоставить акт проведенной проверки. В нем указываются все выявленные нарушения, статьи закона, в соответствии с которыми эти нарушения были классифицированы, а также советы и предложения по исправлению ситуации.

Если налогоплательщик не согласен с результатами, в налоговую должен быть предоставлен письменный отказ от подписывания акта и причины несогласия.

Такой отказ должен быть рассмотрен в течение десяти рабочих дней руководителем налогового отделения по месту регистрации. После рассмотрения отказа и вынесения решения налогоплательщик получит уведомление об этом с указанной суммой, которую (при необходимости) нужно доплатить в виде налогов, штрафов или пенни по доказанным случаям нарушения налогового законодательства.

Правовое регулирование, важные нюансы

Для того чтобы налоговые проверки не стали для компании обыденным делом, достаточно знать факторы риска и принципы составления плана проверок налоговыми службами. Даже если контроль свалился как снег на голову, важно уметь отстаивать свои права, знать не только обязанности налогоплательщика, но и допустимый уровень полномочий налоговых инспекторов.

В случае с выездным контролем все документы должны оцениваться и проверяться на территории компании. Проверка бумаг на территории ФНС проводится в исключительных случаях и при невозможности разобраться на месте.

Решение о проведении рассматриваемой процедуры должно содержать в себе всю необходимую информацию:

  • Какие налоги будут проверяться, то есть назначение проводимой проверки.
  • ФИО налогоплательщика, а также сокращенное и полное название проверяемой организации, срок проведения процедуры.
  • Должности и фамилии с инициалами всех сотрудников налоговых служб, которым было поручено проведение контроля.

Если в ходе процедуры сотрудники ФНС будут задавать вопросы и просить документы, не касающиеся предмета проведения проверки, в этой просьбе можно отказать, поскольку законных оснований для нее нет. Общий срок проверяемых документов не должен превышать трех лет. В общих случаях более старые бумаги никого не интересуют и не будут проверяться.

Процесс может быть приостановлен (в случае выездного контроля) руководителем налогового органа или его заместителем по следующим причинам:

  • Для продолжения требуется уточнение каких-либо данных либо дополнительные документы, должна быть проверена или запрошена какая-либо информация.
  • Требуется проведение экспертизы для установления достоверности какой-либо информации.
  • Если требуется получить информацию или документы от органов за пределами РФ. В данном случае процесс происходит в рамках международных соглашений России с другими странами.
  • Для проведения процедуры требуется перевод документации на русский язык, если изначально она была составлена на другом языке.

По окончанию процесса составляется акт. Его оформление идет в соответствии с приказом № САЭ-3-06/892@. Стоит отметить, что в течение одного года два и более раз проводить выездные проверки в отношении одного налогоплательщика запрещено. Для этого должны быть весомые основания, указанные выше.

Что проверяется во время камеральной проверки:

Читайте так же:   Составление возражения по акту налоговой проверки

  • Грамотность и правильность данных в вычислениях налоговой базы. Оцениваются отдельные расчетные показатели и отчеты.
  • Данные за текущий налоговый период сопоставляются и сравниваются с информацией, предоставленной налогоплательщиком в прошлый налоговый период.
  • Насколько бухгалтерские документы расходятся или сходятся с информацией, предоставленной в налоговой декларации.

Кого проверяет ФНС или факторы риска

Один из основных факторов риска — проведение встречных налоговых проверок. В этом случае проверяется соответствие информации и документов у обоих участников сделки или соглашения.

Налоговые службы вычисляют таким способом:

  • Различные схемы, придуманные и используемые для уклонения от уплаты налогов или уменьшения налоговой базы.
  • Если подлинность документов, предоставленных одним из участников сделки, вызывает у налоговой службы сомнения.
  • Все несоответствия в данных о сделке и вообще каком-либо сотрудничестве (несоответствие количества товаров, различных единиц измерения и так далее).
  • В случае, если есть подозрения считать конкретную сделку фиктивной.
  • Если у налоговой есть основания считать, что ООО не отражает всю информацию о своей деятельности или средствах в отчетах, счетах в банке, в кассе или где-то еще.

Иначе говоря, в большинстве случаев причиной контроля являются действительно существующие нарушения налогового законодательства. Шанс на проверку вырастает и в том случае, если налогоплательщик отказывается/избегает проведения обыденных мероприятий или запросов налоговой, то есть явно что-либо скрывает.

Перед проведением проверки контрагента ФНС должна отправить:

  • Запрос на проведение процедуры, в котором указывается ее предмет и необходимые документы.
  • Требование предоставить конкретную документацию для проверки.

При этом требование должно содержать в себе следующую информацию:

  • ИНН и КПП проверяемой организации, а также ее полное наименование.
  • ИНН, КПП, полное название поставщика/контрагента.
  • Перечень документов, необходимых инспекторам для проверки.
  • Вид проводимого налогового контроля и основания для его проведения (чаще всего основанием является статья 87 НК РФ).
  • Срок, в который требуемые бумаги должны быть подготовлены и предоставлены. Обычно — 5 рабочих дней с момента получения запроса и требования.

Также требование должно указывать, копии каких документов нужно сделать и каким образом они должны быть заверены. Отдельно указывается, какое наказание и по какой статье последует, если указанные требования не будут выполнены и документация не будет предоставлена. Наконец, рассматриваемые бумаги должны быть подписаны либо руководителем территориального органа, либо его заместителем.

Факторы риска, которые можно оценить самостоятельно

При планировании выездных проверок налоговая опирается в первую очередь на информацию о следующих сомнительных организациях:

  • Если у конкретного налогоплательщика налоговая нагрузка существенно ниже, чем у остальных компаний аналогичного размера в такой же сфере деятельности. Рассчитывается это исходя из данных Росстата и других источников.
  • Если за последние 12 месяцев вычетов по НДС 89% или более от общей суммы налогов. Вообще, если в отчетности отображено огромное количество вычетов, это может стать причиной проверки.
  • Если в течение двух или более лет бухгалтерская отчетность фирмы показывает стабильные убытки (проверяется сокрытие доходов и налогов).

Чем отличается камеральная проверка от выездной?

Сравнение приводится в следующей таблице:

Форма налогового контроляВыездная проверкаКамеральная проверка
Что проверяется Правильность расчета и полнота уплаты налогов за период сроком максимум за три года. Налоговые органы сами решают, какие документы или сделки должны быть проверены. Документы, предоставленные налогоплательщиком в соответствии с п.1 ст. 88 НК РФ — налоговая декларация и прочая подобная документация.
Повод начала проверки План проверок, выработанный в соответствии с приказом № ММ-3-06/333. Подача декларации и других документов в территориальный налоговый орган.
Необходимость получения разрешения Выездная проверка производится только с указания руководителя территориального налогового органа либо его заместителя. Для проведения камерального контроля ФНС не должна получать дополнительные разрешения.
Сколько занимает времени В общих случаях до двух месяцев. Может быть продлена до четырех или даже шести месяцев в исключительных случаях. Процедура может быть приостановлена для получения документов из-за границы, для перевода документации на русский язык и в некоторых других случаях. Документы проверяются в течение 3 месяцев с момента их подачи. Дополнительные сроки не предусмотрены, приостановка также не предусмотрена.
Составление акта Акт составляется в течение двух месяцев после процедуры. В случае, если проверялась группа налогоплательщиков, срок может быть увеличен до трех месяцев. Если нарушений в ходе проверки выявлено не было, акт не составляется. В противном случае составление занимает до 10 суток с момента окончания контроля.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/control/proverki/vidy.html

Курсовая работа

виды налоговых проверок

Вид работы: Курсовая работа

Предмет: Экономическая безопасность

Тема: Выездные налоговые проверки: порядок проведения и проблемы

ВУЗ: ФГБОУ ВПО «БГУ»

ВВЕДЕНИЕ

Налоговый контроль — один  из механизмов налогового администрирования, основной целью которого является обеспечение наиболее полного и своевременного пополнения бюджета за счет налогов, сборов и страховых взносов. С помощью методов налогового контроля налоговые органы следят за соблюдением налогового законодательства физическими и юридическими лицами, тем самым обеспечивают исполнение основной цели налогового администрирования.

Актуальность данной работы обусловлена тем, что выездные налоговые проверки — одна из наиболее результативных мер налогового контроля. В ходе выездных налоговых проверок предупреждаются, выявляются и пресекаются налоговые правонарушения, поэтому повышение их эффективности является приоритетной задачей общества.

Целью данной работы является изучение выездных налоговых проверок в системе налогового контроля, анализ проблем на основе деятельности Управления ФНС по Иркутской области и предложение путей их решения.

В ходе работы планируется решение следующих задач:

  1. Изучение теоретических основ выездной налоговой проверки, её сущности, особенности, видов, форм и методов, а также выявление особенностей их организации в других странах
  2. Проведение анализа результатов деятельности Управления ФНС по Иркутской области за 2016 – 2017 гг. и определение возможных направлений совершенствования системы налогового контроля.

Объектом исследования в работе выступает выездная налоговая проверка.

Предметом исследования в работе является Иркутская область.

В данной работе были использованы  следующие работы в области исследования значимости выездных налоговых проверок: Акчурина Е.В., Кискин В.В., Комлева Л. И., Крохина Ю. А., Лермонтов Ю.М., Макарьева, В.И., Пепеляев С. Г., Севрюкова, Л.В., Тютюриков Н.Н., Эриашвили Н. Д.  и др.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Как уменьшить ндс

Теоретической и методологической основой данной работы стали труды ведущих отечественных и зарубежных специалистов, раскрывающие значимость выездных налоговых проверок в системе налогового контроля, их формы и методы осуществления.

При проведении исследования настоящей темы использовались методы анализа и синтеза, логический, сравнительный, системно-структурный.

Выездная налоговая проверка: сущность, особенности и виды

Действенный и качественный контроль за соблюдением субъектами налоговых правоотношений законодательства о налогах и сборах является центральным элементом налогового администрирования в Российской Федерации.

Налоговый контроль определяется как регламентированная нормами налогового права деятельность компетентных органов, обеспечивающих соблюдение налогового законодательства, правильность исчисления, полноту и своевременность внесения налогов и сборов в бюджет или внебюджетные фонды в предусмотренных законодательством формах.

Положения статьи 82 Налогового Кодекса РФ  закрепляют следующие формы реализации налогового контроля, проводимого должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции:  налоговые проверки;  получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов и плательщиков страховых взносов (СВ);  проверку данных учета и отчетности; осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли); другие формы, предусмотренные НК РФ[1].

В качестве одних из наиболее эффективных форм реализации налогового контроля, безусловно, выступают налоговые проверки. Статья 87 Налогового Кодекса РФ предусматривает два вида налоговых проверок: камеральные и выездные.

Данная статья, также, определяет и основную цель проведения данных мероприятий: контроль за соблюдением налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами законодательства о налогах и сборах.

Особое значение для системы налогового контроля РФ, безусловно, имеют выездные налоговые проверки.

Определяется это, прежде всего, наличием достаточно сложной процедуры их реализации и рядом специфических особенностей, в частности: регламентацией сроков проведения выездных налоговых проверок; определением места ее проведения (место нахождения налогоплательщика, либо, в качестве исключения, место нахождения налогового органа); порядком и основаниями проведения повторных выездных налоговых проверок; порядком принятия решения о назначении и результатах выездных налоговых проверок; определением круга проверяемых объектов и т. д.

Так, под выездной налоговой проверкой понимается комплекс действий компетентных налоговых органов по проверке первичных учетных и иных бухгалтерских документов налогоплательщика, регистров бухгалтерского учета, бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций по месту нахождения налогоплательщика (месту его деятельности, месту расположения объекта налогообложения) и в иных местах вне места нахождения налогового органа[2].

Основными целями проведения выездных налоговых проверок в РФ выступают:

— контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов фискально обязанными лицами в соответствующие бюджеты (государственный, муниципальный, местный);

— контроль за соблюдением субъектами налогово — правовых отношений законодательства о налогах и сборах;

— взыскание недоимок и пеней;

— привлечение виновных лиц в ответственности за совершение налоговых правонарушений[3].

В процессе реализации выездных налоговых проверок решаются следующие взаимозависимые задачи, закономерно вытекающие из их целей:

— выявление ошибок, искажений, неточностей и несоответствий в отчетности, регистрах бухгалтерского учета, первичных учетных и иных документах налогоплательщика;

— глобальный и всесторонний анализ финансово — хозяйственной деятельности налогоплательщика в целом;

— оценка влияния выявленных нарушений на формирование налоговой базы по различным налогам;

— формирование доказательной базы и формального (документального) подтверждения выявленных правонарушений налогоплательщика;

— формирование предложений о путях устранения выявленных нарушений и привлечение налогоплательщика к ответственности (налоговой, административной, уголовной).

Выделяют следующие виды выездных налоговых проверок:

— по характеру реализации: комплексные и тематические;

— по способу организации: плановые и внеплановые.

Под комплексной проверкой понимается проверка финансово – хозяйственной деятельности проверяемого субъекта за определенный период времени во всем критериям соблюдения налогового законодательства. В ходе их реализации исследуется правильность исчисления и перечисления налогов (сборов) налогоплательщиками, выполнение функций налоговым агентом, правильность списания со счетов налогоплательщиков сумм налогов, открытие счетов налогоплательщиками и ряд иных вопросов.

Практически все выездные налоговые проверки, реализуемые на данный момент, осуществляются в виде комплексных, что свидетельствует о высоком уровне их эффективности. Немного иную направленность имеет тематическая налоговая проверка, которая представляет собой проверку отдельных, конкретных элементов финансово — хозяйственной деятельности проверяемого субъекта (например, проверка правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты конкретного налога или сбора).

Плановые налоговые проверки проводятся налоговыми органами на основании годовых планов контрольной работы и квартальных планов проведения выездных проверок.

Внеплановая налоговая проверка, в отличие от плановой, проводится без предварительного уведомления налогоплательщика. Основными субъектами, участвующими в ходе проведения выездной налоговой проверки являются проверяемые организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, с одной стороны, и налоговый орган в лице уполномоченных должностных лиц, с другой стороны.

Однако следует отметить, что в процесс выездной проверки может быть сопряжен с действиями и других лиц (экспертов, переводчиков, специалистов и т. д). Данные субъекты, по общему правилу, привлекаются к мероприятию по инициативе налогового органа при условии должной необходимости. Основания и порядок проведения выездной налоговой проверки регламентируется статьей 89 НК РФ.

Основанием для проведения выездной налоговой проверки является решение руководителя налогового органа (заместителя руководителя), выносимое налоговым органом по месту нахождения организации, по месту жительства физического лица или по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации.

Форма данного решения утверждается федеральным органом исполнительной власти по контролю и надзору в сфере налогов и сборов[4].

По общему правилу срок проведения выездной налоговой проверки не должен превышать двух месяцев. Однако указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях – до шести месяцев. Срок выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и прекращается в день составления справки о проведенной проверке.

В ходе осуществления выездного контроля налоговыми органами могут реализовываться следующие мероприятия:

— истребование документов;

— выемка документов и предметов;

— истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и СВ и налоговом агенте о конкретных сделках;

— осмотр;

— проведение экспертизы;

— привлечение переводчиков, специалистов, свидетелей и т.д.

Таким образом, можно прийти к выводу о том, что выездные налоговые проверки выступают основной и наиболее эффективной формой осуществления налогового контроля в РФ, так как в ходе их реализации решаются проблемы выявления широкого круга налоговых правонарушений и предлагаются пути пресечения и дальнейшего пресечения их совершения.

Основные формы и методы проведения выездной налоговой проверки

Специфической особенностью выездной налоговой проверки выступает изучение, анализ, сопоставление и оценка данных бухгалтерского и налогового учета, на основании первичных отчетных документов, в том числе возможность использования нескольких специальных мероприятий контроля, в частности таких как, осмотр и выемка документов и предметов.

По этой причине, общая результативность выездной проверки, гораздо выше, нежели камеральной. Прежде чем перейти к рассмотрению полномочий налоговых органов при проведении выездной налоговой проверки, рассмотрим особенности ее организации. В настоящее время, с целью отбора налогоплательщиков для проведения выездной налоговой проверки, проводится анализ ряда финансово-хозяйственных показателей, имеющих несколько уровней:

— первый уровень предполагает рассмотрение сумм исчисленных налоговых платежей за весь период существования организации. Иными словами, проводится анализ в динамике, позволяющий установить налогоплательщиков, имеющих тенденцию к снижению размеров сумм начислений налоговых платежей;

— второй уровень подразумевает под собой проведение анализа сумм уплаченных налоговых платежей и их динамики в разрезе каждого отдельно взятого вида налога;

— третий уровень — анализ данных налоговой и (или) бухгалтерской отчетности налогоплательщиков. В процессе проведения представленного анализа выявляется наличие отклонений показателей финансово-хозяйственной деятельности отчетного периода от предыдущего, а также от среднестатистических данных аналогичных по размерам и видам деятельности хозяйствующих субъектов за установленный период времени;

— четвертый уровень – выявление и анализ причин и факторов, оказывающих влияние на формирование налоговой базы.

В случае выявления факта несоответствия выше приведенных параметров назначается выездная налоговая проверка[5].

Анализ судебной практики свидетельствует, что в суде нередко возникает вопрос по поводу метода проведения выездной налоговой проверки. В законодательстве о налогах и сборах нет положений о методах проведения проверок.

Указание о методе не предусмотрено в решении о проведении проверки. Лишь в п. 7 формы акта выездной налоговой проверки, утвержденной приказом ФНС России от 25.12.

2006 № САЭ-3-06/892, сказано, что в акте должно быть отражено, каким из методов (сплошным или выборочным) проведена проверка.

Источник: https://xn--d1aux.xn--p1ai/vyezdnye-nalogovye-proverki-poryadok-provedeniya-i-problemy/

Налоговые проверки их виды и порядок проведения

Налоговое право выделяет разные виды налоговых проверок. При этом каждый отдельный вид предполагает разные методы налоговых проверок.

В зависимости от того, является ли проверка запланированной налоговиками или осуществляется спонтанно, налоговые проверки бывают двух видов: плановые и внеплановые.

Плановые проверки проводятся в соответствии с графиком, утвержденным инспекцией ФНС. При этом у налоговиков отсутствует обязанность официально публиковать этот график и делать его данные общедоступными.

Внеплановые проверки осуществляются на основании решений суда, поручения уполномоченных органов, а также получения информации о нарушениях налогового законодательства.

Еще одним критерием, позволяющим определить, какие бывают налоговые проверки, является место их проведения. При этом видами налоговых проверок являются камеральные и выездные проверки.

Что собой представляют камеральные налоговые проверки

Камеральные налоговые проверки имеют своей целью контроль над соблюдением налогового законодательства и проводятся непосредственно на территории инспекции ФНС. Сущность этого метода контроля заключается в ревизии переданных деклараций и иных документов, подтверждающих исполнение обязанностей налогоплательщиков и/или налоговых агентов. Камеральная проверка в обязательном порядке проводится в отношении всех сданных в инспекцию деклараций.

На основании п. 11 ст. 88 НК РФ, если плательщик налогов взаимодействует с инспекцией ФНС посредством проведения налогового мониторинга, то в этот период проводить камеральные проверки запрещено, за исключением некоторых случаев:

  1. Прекращении налогового мониторинга досрочно;
  2. Подаче декларации по НДС на возмещение налога;
  3. Подаче «уточненки» с занижением налога к перечислению в бюджет;
  4. Если в проверяемый период договор на проведение мониторинга еще не был заключен.

Осуществление камеральной проверки документов компаний и предпринимателей проводится должностным лицом налоговой службы в течение трех месяцев со дня представления декларации в инспекцию. Для этого не требуется получение специальных разрешений со стороны вышестоящего руководства ФНС.

Если в ходе проведения ревизии выявлены ошибки или несоответствия между имеющимися в распоряжении налоговиков документами, они вправе потребовать налогоплательщика предоставить пояснение в письменной форме. Для того чтобы максимально быстро разрешить спорную ситуацию, бухгалтер может помимо пояснительной записки передать проверяющему регистры налогового и бухгалтерского учета, обосновывающие сведения, внесенные в налоговую декларацию.

В тех случаях, когда переданные налогоплательщиком пояснения инспектора не устроят, в соответствие со ст. 31 НК РФ, руководителя организации могут вызвать для личного разъяснения ситуации.

В случае выявления нарушений в отношении плательщика налогов и сборов должен быть составлен акт о результатах.

Сущность и методы выездной налоговой проверки

Наиболее сложными для бухгалтерии налогоплательщика является такие виды налоговых проверок, как выездные. В отличие от камеральной для проведения выездной проверки требуется разрешение руководителя инспекции ФНС или его заместителя. Период, подлежащий проверке, ограничен тремя годами и может затрагивать как один налог, так и несколько.

Выездная ревизия в общем случае не должна длиться более двух месяцев, однако при наличии обстоятельств срок может быть продлен до полугода.

Существуют такие методы проведения выездной налоговой проверки, как сплошная и выборочная выездная проверка. Сплошная проверка используется налоговиками чаще всего и предполагает анализ всей имеющейся документации компании за периоды, подлежащие проверке.

При проведении выборочной ревизии, исследуется только часть документов. В основном этот метод используется для выявления систематических нарушений в налоговом учете.

Выездная проверка может также затронуть инвентаризацию имущества налогоплательщика и осмотр складских и производственных помещений.

По итогам прошедшей выездной проверки уполномоченными сотрудниками составляется справка о результатах. Если итоги ревизии не устраивают руководителя организации, и он намерено отказывается от получения справки, сотрудники ФНС должны отравить итоговый документ заказным письмом.

Назначение и виды налоговых проверок определяются сотрудниками органов налогового контроля самостоятельно в каждой конкретной ситуации.

Источник: https://spmag.ru/articles/kakie-vidy-nalogovyh-proverok-predusmotreny-nk-rf

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: