Состав налогового правонарушения

Транспортный налог в 2019 году

состав налогового правонарушения

Изменение и повышение транспортного налога в 2019 году: ожидается ли увеличение ставок

Почему транспортный налог в 2019 году не заменяется акцизом

Объект налогообложения транспортным налогом в 2019 году

Какие характеристики объекта определяют размер транспортного налога в 2019 году

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Ставки и льготы при исчислении транспортного налога – 2019

Уплата налога и подача декларации по транспортному налогу в 2019 году

Изменение и повышение транспортного налога в 2019 году: ожидается ли увеличение ставок 

Предусмотренный гл. 28 Налогового кодекса транспортный налог –  2019, как и ранее, направлен на поддержание дорожной системы. Повышение транспортного налога в 2019 году, если оно все же будет принято на 2020 год, будет соответствовать тенденции, которой следовал законодатель в последние годы.

X Транспортной стратегии РФ до 2030 года, утв. распоряжением Правительства РФ от 22.11.

2008 № 1734-р, говорилось о суммарном увеличении транспортных налогов в 2019 году и последующие годы, но, правда, не за счет повышения ставок транспортного налога в 2019 году и далее.

Подразумевалось изменение транспортного налога в  2019 году и последующих путем перехода на взимание платежей за пробег, отслеживаемый по навигационным системам, с учетом характеристик автомобилей, таких как осевая нагрузка и экологический ущерб, например.

Отчасти такой мерой стало введение системы «Платон», которой на нашем сайте посвящены несколько материалов, например: Какие машины подпадают под систему платы «Платон»?, Последние новости о системе взимания платы «Платон».

При этом пока об отмене существующего транспортного налога в 2019 речь не идет, хотя подобные законопроекты направляются в Госдуму на рассмотрение. Их существенный недостаток — отсутствие какой-либо обоснованной альтернативы транспортному налогу в  2019 и последующие годы, в случае его отмены. На это, в частности, указывается в заключении правового управления думы на законопроект № 1187303-6. 

Почему транспортный налог в 2019 году не заменяется акцизом 

В связи с повышением в 2019 году акциза, которым облагается топливо, предназначенное для обеспечения транспорта, обсуждается, нет ли дублирования топливными акцизами транспортного налога в 2019 году, не является ли это, с учетом наличия системы «Платон», чрезмерным налогообложением транспорта? Экономическим обоснованием здесь выступает то обстоятельство, что система этих платежей в конечном счете влечет увеличение потребительской стоимости товаров.

ФНС РФ в письме от 07.03.2017 № БС-2-21/279@ дала разъяснения об отсутствии двойного налогообложения в этой ситуации исходя из различий транспортного налога и акцизов, которые сводятся к следующему:

  1. В соответствии со ст. 13 НК РФ акцизы — налоги федеральные, а транспортный — региональный.
  2. Акцизы уплачивают производители и покупатели нефтепродуктов, а транспортный налог — собственники средств транспорта. При этом в состав данной категории включаются не только автомобили, но и водные и воздушные суда. 
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Из данной позиции налоговых органов следует, что основная проблема, которую решает существующий транспортный налог и без разрешения которой его отмена невозможна, — необходимость замены источника финансирования бюджетов субъектов РФ при его упразднении.

Таким источником вполне может стать экологический налог, рассчитываемый от категории транспорта по степени опасности («Евро-1», «Евро-2» и др.) либо от расчетного объема выбросов в атмосферу. Возможность его введения вытекает из Транспортной стратегии.

Теперь рассмотрим, как будет рассчитываться транспортный налог — 2019 с учетом последних изменений и новшеств. 

Объект налогообложения транспортным налогом в 2019 году 

Критерии отнесения к объектам налогообложения предусмотрены ст. 358 НК РФ:

  1. Принадлежность к числу транспортных средств, не относящихся к исключениям, перечисленным в п. 2 ст. 358 НК РФ.
  2. Факт регистрации в установленном порядке. 

Источник: https://rusjurist.ru/nalogi/transportnyj-nalog/transportnyj_nalog/

Состав налогового правонарушения

состав налогового правонарушения

Определение 1

Как следует из ст. 106 Налогового кодекса РФ, под налоговым правонарушением понимается противозаконное деяние лица, обязанного уплачивать налоги и сборы, которое в соответствии с налоговым законодательством влечет применение мер ответственности.

В теории права под составом правонарушения понимается совокупность элементов (признаков) деяния, которые определяют его как правонарушение и выступают основанием для привлечения лица к ответственности.

Определение 2

Состав налогового правонарушения – совокупность предусмотренных Налоговым кодексом РФ признаков, которые определяют деяние в качестве правонарушения и являются основанием для привлечения лица к налоговой ответственности.

Следует помнить, что основанием привлечения к любым видам ответственности за налоговое правонарушение (в том числе к уголовной и административной) является подтверждение налоговым органом факта совершения деликта в правоприменительном решении (ч. 3 ст. 108 НК РФ).

Ничего непонятно?

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Ипотека и судимость

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Объект налогового правонарушения

Объект любого правонарушения – это те общественные отношения, которым противоправные и противозаконные действия причиняют вред.

Определение 3

Объект налогового правонарушения – общественные отношения в сфере уплаты налогов и сборов, обеспечивающие финансовое обеспечение исполнения государственных функций и реализации публичных интересов.

Объективная сторона налогового правонарушения

Такой элемент, как объективная сторона, характеризует само противоправное деяние. В рамках объективной стороны налогового правонарушения выделяется только один элемент – собственно действие или бездействие лица, обязанного уплачивать налоги и сборы.

Причина этого – формальная конструкция составов налоговых правонарушений, которые не включают негативные последствия в качестве элемента состава. Следовательно, утрачивается и еще один традиционный элемент объективной стороны – причинная связь деяния и последствий.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Тем не менее, налоговое правонарушение все же имеет прямые и косвенные последствия. Прямое – снижение размера налоговых поступлений в бюджет, косвенные – сокращение государственного финансирования органов и учреждений, программ и планов развития.

Налоговое правонарушение совершается в форме невыполнения обязанности, возложенной на субъект нормами НК РФ. Данная обязанность может быть связана:

  • с уплатой и перечислением налогов и сборов;
  • с постановкой на налоговый учет;
  • с представлением налоговых деклараций и прочих документов;
  • с учетом доходов и расходов;
  • с представлением информации в рамках налогового контроля.

Субъект налогового правонарушения

Определение 4

Субъект налогового правонарушения – лицо, совершившее нарушение в налоговой сфере и способное нести за него ответственность.

Согласно ст. 107 НК РФ в качестве субъектов налоговых правонарушений выделяются физические и юридические лица, которые должны соответствовать следующим условиям:

  • для физических лиц – достижение возраста 16 лет;
  • для физических и юридических лиц – неисполнение субъектом возложенной на него обязанности по уплате налогов (в том числе в качестве налогового агента).

Субъективная сторона налогового правонарушения

Как следует из ст. 106 НК РФ, налоговое правонарушение может быть совершено только виновно, т. е. осознанно. В отсутствие вины лицо не может нести ответственность за налоговое правонарушение.

Замечание 1

При этом следует помнить, что освобождение лица от налоговой ответственности за правонарушение в форме штрафа не влечет освобождения от выплаты пени, которая не относится к мерам ответственности (п. 18 постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 № 41/9).

Статья 110 НК РФ предусматривает две возможные формы вины в совершении налоговых правонарушений:

  • умысел – в ситуации, когда правонарушитель осознавал противозаконность своего поведения (интеллектуальный элемент), желал или допускал возможность наступления негативных последствий (волевой элемент).
  • неосторожность – в ситуации, когда правонарушитель не осознавал противозаконность своего поведения или характера возможных последствий, но должен был или мог осознавать их.

Интеллектуальный и волевой элемент вины в отношении юридического лица устанавливается путем определения вины лиц, действовавших от имени корпорации.

Источник: https://spravochnick.ru/pravo_i_yurisprudenciya/ponyatie_pravonarusheniy_i_ih_klassifikaciya/sostav_nalogovogo_pravonarusheniya/

Налоговые правонарушения: понятие, признаки, состав

состав налогового правонарушения

Налоговые правонарушения — это умышленные или неосторожные действия или бездействие лиц, которые нарушают налоговое законодательство и за совершение которых отвечают по НК РФ. В нашем материале расскажем, каково понятие налогового правонарушения. Вы узнаете юридические признаки и особенности налоговых правонарушений. Расскажем также о том, что не является налоговым правонарушением и освобождает от налоговой ответственности.

КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня

Получить доступ

Понятие и признаки налогового правонарушения отражены в ст. 106 НК. Здесь налоговым правонарушением признается противоправное (нарушающее налоговое законодательство) деяние (действие либо бездействие) налогоплательщиков, плательщиков страховых взносов, фискальных агентов и прочих лиц, совершенное виновно, ответственность за которое устанавливает НК.

Рассматриваемое нарушение обладает следующими признаками:

  • противоправность;
  • фактичность;
  • вредоносность;
  • виновность;
  • караемость.

Состав налогового правонарушения состоит из следующих элементов:

  • объект;
  • объективная сторона;
  • субъект;
  • субъективная сторона.

Таким образом, понятие и состав налогового правонарушения схожи с понятием и составом любого другого правонарушения, будь то, скажем, административное либо уголовное, которые, по сути, обладают аналогичным составом, да и признаки у них сходны.

Что означает каждый из признаков налогового правонарушения (НПН)

Теперь подробнее о каждом из признаков, указанных в предыдущем разделе.

Противоправность — это несоблюдение актуальных норм фискального законодательства. Когда деяние, которым общественным отношениям причинен ущерб, отсутствует в НК, за его совершение не последует фискальной ответственности.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Фактичность означает наступление ответственности лишь за деяния, которые фактически совершены. Причем НПН может иметь две формы выражения (бездействие и действие). Первое состоит в неисполнении обязанностей, второе в несоблюдении запретов.

Вредоносность — государственным фискальным интересам причиняется вред (падает доходность казны).

Виновность — лицо в сфере налогообложения умышленно (когда оно понимает противоправность своих действие и желает аналогичных результатов или допускает их) либо по неосторожности (наоборот, не осознает противоправности свих действий и не желает аналогичных результатов, хотя осознавать их могло и должно было) ведет себя противоправно.

Караемость — НПН признается только нарушение запретов или неисполнение обязанностей, после совершения которых применяют фискальные санкции, которые налагают в режиме, предусмотренном НК.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Уголовная ответственность за заражение вич

Что означает каждый из элементов состава НПН

Теперь подробнее о каждом из элементов состава, указанных в первом разделе статьи.

Объект — общественные отношения, которым нарушением причинен ущерб (уменьшаются доходы бюджетов всех уровней, а также внебюджетных фондов).

Объективная сторона характеризует нарушение, т. е. говорит о времени, месте, орудии, способе, обстановке его совершения, размере плюс характере последствий, причинной связи между нарушением и его последствиями.

Составы, в чьей объективной стороне присутствуют три элемента:

  1. Противоправное деяние.
  2. Вред.
  3. Причинная связь между первыми двумя, —

именуются материальными (полная или частичная неуплата обязательных платежей).

Составы, где отсутствует непосредственная причинная связь и хватает лишь факта осуществления противоправного деяния, называются формальными (скажем, когда эксперт или специалист отказываются участвовать в проведении налоговиками проверки).

Субъект — физические, юридические лица, ИП, которые совершили фискальное нарушение и могут за него отвечать, т. е. осознают свои поступки и могут руководить ими. Физическое лицо (с 16 лет) признается субъектом при условии вменяемости, а юридическое лицо и ИП — после приобретения соответствующего статуса.

Субъективная сторона характеризует сознание и волю нарушителя. Здесь присутствуют его вина (см. признак виновности), мотивы (побуждающие факторы) и цели (результаты, к которым он стремится). В зависимости от вины должностных лиц организации (либо ее представителей) определяется вина юридического лица.

Виды НПН

Налоговые правонарушения НК РФ предусматривает в главах 16, 18. Причем их можно классифицировать по различным признакам. Например, по характеру нарушения:

  • нарушают правила исполнительного производства по делам о фискальных правонарушениях (ст. 125 НК);
  • допускаются в процессах по делам о НПН (ст. 128 НК);
  • затрагивают обязанность по уплате тех или иных обязательных платежей (ст. 123 НК);
  • нарушают порядок ведения и предоставления фискальной отчетности (ст. 129.4 НК);
  • препятствуют фискальному контролю (ст. 119 НК).
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

По видам нарушителей:

  • лишь юридические лица (неплательщики налога на прибыль организаций);
  • только физические лица (ст. 129 НК);
  • организации и ИП (неплательщики торгового сбора в границах Москвы, СПб, Севастополя);
  • организации, ИП и физлица (предоставление деклараций с нарушением сроков). Существуют и другие классификации.

Что касается ответственности нарушителей налогового законодательства, эта тема подробно рассмотрена нами в статье «Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение». Здесь же скажем только, что такая ответственность может быть:

  • налоговой;
  • дисциплинарной;
  • административной;
  • уголовной.

Что не является НПН и что освобождает от налоговой ответственности

К налоговым правонарушениям не относятся деяния в сфере налогообложения, чье совершение приводит к административной ответственности (гл. 15 КоАП РФ). Налоговым правонарушением не является также то или иное деяние в сфере налогообложения, после совершения которого наступает уголовная ответственность (ст. 198 УК РФ).

Фискальная ответственность исключается при минимум одном из следующих факторов:

  • прошли сроки давности (ст. 113 НК);
  • нарушитель моложе 16 лет;
  • лицо безвинно в совершении НПН;
  • отсутствует событие подобающего НПН.

Вину нарушителя исключают следующие обстоятельства:

  • предоставление нарушителем каких-либо письменных разъяснений компетентного госоргана (такие разъяснения устанавливаются соответствующей бумагой этого органа, которая касается расчетных периодов, когда произошло подобающее нарушение, независимо от даты ее издания) и(или) предоставление лицом мотивированного мнения фискальщиков, поступившего ему в ходе соответствующего наблюдения. Тем, кто не сможет должным образом подтвердить обозначенные обстоятельства, не стоит ждать освобождения;
  • заболевания, которые не позволяют лицу управлять своими действиями. Они доказываются документами, относящимися к расчетному периоду, в котором состоялось нарушение;
  • стихийные бедствия, иные чрезвычайные (непреодолимые) условия, которые не требуют специального подтверждения, так как они устанавливаются через общеизвестные факты, публикации в СМИ, другим образом;
  • суд или налоговики при рассмотрении дела могут признать в качестве исключающих вину и другие обстоятельства.

Источник: http://ppt.ru/art/nalogi/pravonarusheniya-nalogovie

Уклонение от уплаты налогов

состав налогового правонарушения

Не перечислив налоги в размере 3 тысяч рублей, вы подвергаетесь риску познакомиться с судебными приставами. Если у вас есть незакрытая задолженность в размере более, чем 10 тысяч рублей, невозможно отправиться за рубеж. Но сколько нужно задолжать государству, чтобы попасть под статью «уклонение от уплаты налогов»? Специфика применения наказаний за целенаправленное уклонение от выплаты налогов в настоящее время с помощью УК РФ.

Состав преступления

Налоговых преступлений очень много. Сюда входит и несвоевременная подача документов в ФНС, и осложнение налоговой проверки, и сокрытие имущества от приставов. Довольно часто то, что в разговоре называется уклонением от уплаты налога либо сбора, подобным правонарушением не является.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Уклонение от обязательных государственных платежей включает в себя состав преступления, конкретизированный уголовным законодательством:

  • объект – государство и доходная часть государственного бюджета;
  • субъект – лицо либо компания, совершившие незаконное действие;
  • объективная сторона – законченное деяние по отношению к объекту, вследствие чего были нарушены законные интересы объекта (снизился доход);
  • субъективная сторона – вина, мотив, цель и эмоции субъекта по вопросу совершаемого им действия.
ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Уголовная ответственность работника

Когда незаконные действия считаются уклонением от уплаты налогов?

В соответствии со статьями №198 и №199 УК РФ уклонение от уплаты налогов физическими лицами и организациями проявляется в следующих действиях:

  • совершеннолетнее лицо или организация (субъекты) целенаправленно и сознательно (субъективная сторона) не подали налоговую декларацию, не передали те или иные обязательные для целей налогооблажения бумаги, включили в декларацию посторонние или неточные документы, неверную информацию (объективная сторона);
  • в итоге в бюджет не поступило или поступило гораздо меньше доходов от налогооблажения, чем определено по плану (объективная сторона);
  • размер недоимки признан по закону существенным или особо крупным (объективная сторона).

Отдельный разговор поведем о последнем положении состава преступления: размере недоимки по налогам. Для частных лиц (ст. №198 УК РФ):

  • крупный размер >600 000 руб. в течение трех лет, при этом часть невыплаченных налогов более 1/10 или равняется более 1,8 млн. руб. в денежном эквиваленте.
  • особо крупный размер составляет >3 млн. руб., при этом часть невыплаченных налогов более 1/5 либо более 9 млн. руб. в денежном эквиваленте.

Для юридических лиц (ст. №199 УК РФ):

  • крупный размер >2 млн. руб. в течение трех лет, при этом размер невыплаченных налогов >1/10 от уплаченных или больше 6 млн. руб.
  • особо крупный размер >10 млн. руб. за такой же временный период при размере невыплаченных налогов >1/5 от уплаченных либо более 30 млн. руб.

Как это понимать? Прежде всего, отсутствие одной детали состава преступления не оставляет возможности причислить его к одной из названных статей. Особенно существенно при этом на состав преступления оказывает размер фактического урона.

Если он гораздо меньше обозначенного, то, возможно, правонарушитель избежит уголовной ответственности. В данной ситуации суд чаще всего ограничивается принудительным взысканием долга в виде имущества либо денег нарушителя, а также штрафом.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Во-вторых, в соответствии с Постановлением Пленума ВС РФ №64, если правонарушитель совершил, но не довел преступление до конца (допустим, не подал декларацию в срок либо подал с ошибкой), однако после до истечения периода платежа перевел деньги в полной сумме (либо сумме, не дающей применить крупный либо особо крупный размер к недоимке), то состав преступления по данному делу отсутствует, а действия лица классифицируются как добровольный отказ от завершения преступления.

Ответственность за уклонение от уплаты налогов

УК РФ устанавливает следующие виды ответственности за преступления, связанные с уклонением от уплаты налога частными лицами:

  • при выявлении крупной недоимки: штраф в размере 100-300 тыс. руб. или суммарная зарплата за 1 либо 2 года, обязательные работы в течение года, арест сроком на полгода, ограничение свободы до 1 года;
  • при выявлении особо крупной недоимки: штраф в размере 200-500 тыс. руб. или зарплата за 1,5-3 года, обязательные работы или ограничение свободы сроком до 3 лет.

Если для гражданина это первый случай привлечения к уголовной ответственности и он желает выплатить налоги, пеню и штраф целиком, то его в соответствии с УК РФ можно освободить от привлечения по статье №198.

Если обратиться к опыту судебной практики, наиболее часто к лицам, привлекаемым к ответственности по статье №198, назначается мера пресечения в виде штрафа. Однако имеются случаи применения наказания в виде условного лишения свободы до 1 года с испытательным периодом 6-8 месяцев. По делам с истекшим сроком давности наказание устанавливается формально.

К осужденным по статье №199 «уклонение от уплаты налогов с организаций» могут применяться ниже приведенные меры пресечения:

  • при выявлении крупной недоимки: штраф, обязательные работы до 2 лет, заключение под стражу с последующим ограничением свободы до 2 лет;
  • при выявлении особо крупной недоимки: штраф, обязательные работы до 5 лет, заключение под стражу до 5 лет.

При этом практически всегда должностные лица, ответственные за совершение преступления либо участвовавшие в нем, лишаются возможности занимать руководящие или управляющие должности и (иногда) заниматься предпринимательством.

Судебная практика по статье №199 показывает, что мера пресечения в виде штрафа к должностным лицам организаций практически не применяется. Чаще всего это условный срок от полугода до 3 лет в случае крупного размера либо от года до 4 лет при особо крупном размере. Действительный срок получают примерно 30-40% осужденных – до года (крупный размер) либо 2-3 года (особо крупный размер).

Источник: http://kapitaloff.ru/pub/sankcii-za-uklonenie-ot-uplaty-nalogov_ed15/

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Как получить свидетельство о смерти

Закрыть